寿险准备金评估

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第二章,寿险准备金评估,第二章寿险准备金评估,21准备金的意义和种类,令2,2准备金评估会计准则,令23净保费给付准备金,心24准备金评估方法,25准备金对定价的影响,2.1准备金的意义和种类,令准备金( reserve),是为将来某项支出而预先留存的,储备金。,令在人寿和年金保险中,当前期保费收入大于给付支出,后期保费收入小于给付支出时,需要把前期保费收入,大于给付支出的部分积存起来,形成给付责任准备,金,用于补足后期保费收入不足赔付支出的部分。,给付准备金是寿险公司最大的一项负债,保险公司必,须积累出至少等于给付责任准备金和资本要求的资本,才能保证履行到期保险责任。,2.1准备金的意义和种类,令人寿保险大多采取趸缴保费和定期均衡缴纳保费方式,由于被保险人的死亡概率随着年龄的增长而增加,相,应所需的保险赔付支出也在增加,保险公司需要在被,保险人年轻时积累一定的准备金,以应付在被保险人,年老时所需的更多赔付支出。,准备金就是将来给付支出现值与将来净保费收入现值,之差。,令在某一时点积累的准备金与将来净保费收入之和应该,正好满足将来的给付支出,准备金的种类,根据损失是否发生分为,赔付准备金( claim reserve或损失准备金(oss,reserves),指保险公司为应付已经发生的、但保单,持有人未报或公司因信息不充分而不能确定赔付额,的情况而提存的准备金。,保单准备金( policy reserves),指保险公司为应付目,前尚未发生但将来可能发生的保险赔付而提存的准,备金。准备金中主要是保单准备金,准备金的种类,按被保险人缴费、保险人赔付的方式分为:,完全连续责任准备金,(死亡即刻赔付,连续缴费),n完全离散责任准备金,(死亡年末赔付,生存期初缴费),n半连续责任准备金,(死亡即刻赔付,生存期初缴费),准备金的种类,根据计算准备金的目的分为,偿付能力准备金法定责任准备金,为确保公司偿付能,收益=保费收入+投资收入一赔付支出,算假设基,展业费用一维持费用一准备金提存商估未来,费用低佔未来投资回报的基础上。,收益准备金/盈余准备金,在现实假设下估计准备金,把大部分初年展业成本分摊在以后的保单年度,使保,险公司的收益在未来保单年度内合理分配,税收准备金,计算应税收入的准备金。很多国家的税,收准备金等于偿付能力准备金,以偿付能力估计的应,税收入相对较低,从而也起到税收优惠的作用。,表21不同类型准备金的比较,评估目的,保守程度,保险监管机构为确保保险公,偿付能力准备金司偿付能力而确定的准备金最为保守,通常产生,数额的最小值,最高的负债额,收益准备金,体现盈余的真实性,中性或略微保守,税收准备金,确定税收,一般不允许过高,2.2准备金评估会计准则,22.1准备金评估会计准则简介,22.2法定会计准则,22.3一般公认会计准则,2.2.1准备金评估会计准则简介,不同种类的准备金在会计处理上分别采用不同的会,计准则。,令国际上,偿付能力准备金通常采用法定会计准则,收益准备金通常采用公认会计准则。,由于保险业的特殊性,国际上各个国家的保险会计,准则不尽相同,国际会计准则委员会( International,Accounting Standard Committee,.ASC),正在试图,统一各国的寿险会计准则,