第三章-税收征收管理法律制度课件

2024/8/7第三章 税收法律制度1税收征收管理法律制度税收征收管理法律制度（税收征管）（税收征管）第三章第三章第三章 税收法律制度22024/8/7本章要点：本章要点：税务登记税务登记 发票开具与管理发票开具与管理 三种发票：增值税专用发票、三种发票：增值税专用发票、普通发票、专业发票普通发票、专业发票 纳税申报纳税申报 33种方式种方式 税款征收税款征收 原则、方式、核定原则、方式、核定 税务代理税务代理 概念、特点、业务范围概念、特点、业务范围 税收检查及法律责任税收检查及法律责任 税务行政复议、法律责税务行政复议、法律责任任 第三章 税收法律制度32024/8/7税收征收管理税收征收管理 n税收征收管理税收征收管理是指国家征税机关依据国家税收法是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。列活动。第三章 税收法律制度42024/8/7一、税务登记一、税务登记（一）税务登记的概念（一）税务登记的概念 税务登记是税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作。节和基础工作。第三章 税收法律制度52024/8/7（二）税务登记的范围（二）税务登记的范围除除国家机关、个人国家机关、个人和和无固定生产、经营场所的流动无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩性农村小商贩外，凡是从事生产、经营的单位和外，凡是从事生产、经营的单位和个体工商户均应进行税务登记。个体工商户均应进行税务登记。第三章 税收法律制度62024/8/7（三）税务登记的种类（三）税务登记的种类n税务登记种类包括：税务登记种类包括：n开业登记；开业登记；n变更登记；变更登记；n停业、复业登记；停业、复业登记；n注销登记；注销登记；n外出经营报验登记。外出经营报验登记。第三章 税收法律制度72024/8/71.开业登记开业登记 开业税务登记的对象开业税务登记的对象 （1）领取营业执照从事生产经营的纳税人）领取营业执照从事生产经营的纳税人 （2）其他纳税人：除临时取得应税收入或发生应税行为及）其他纳税人：除临时取得应税收入或发生应税行为及只缴纳个人所得税、车船税的以外的其他负有纳税义务的单只缴纳个人所得税、车船税的以外的其他负有纳税义务的单位和个人位和个人 开业税务登记的时间、地点（先工商后税务）开业税务登记的时间、地点（先工商后税务）从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起从事生产经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日日内，向内，向生产、经营地生产、经营地或者或者纳税义务发生地纳税义务发生地的主管税务机关申的主管税务机关申报办理税务登记。报办理税务登记。第三章 税收法律制度82024/8/7开业登记一般流程开业登记一般流程开业登记一般流程开业登记一般流程(后步需前步文件后步需前步文件后步需前步文件后步需前步文件)：工商工商工商工商办理营业执照办理营业执照办理营业执照办理营业执照 税务税务税务税务开业登记开业登记开业登记开业登记 银行银行银行银行开户开户开户开户 所有银行账号所有银行账号所有银行账号所有银行账号报告税务报告税务报告税务报告税务第三章 税收法律制度92024/8/7n纳税人提交材料齐全并且税务登记表填纳税人提交材料齐全并且税务登记表填写内容符合规定的，税务机关应及时发写内容符合规定的，税务机关应及时发放税务登记证。提交材料不齐全或者填放税务登记证。提交材料不齐全或者填写不合要求的，税务机关应当场通知其写不合要求的，税务机关应当场通知其补正或者重新填报。提交材料明显有疑补正或者重新填报。提交材料明显有疑点的，税务机关应进行实地调查，核实点的，税务机关应进行实地调查，核实后予以发放税务登记证。后予以发放税务登记证。第三章 税收法律制度102024/8/7n税务登记证件的作用（税务登记证件的作用（7 7）u开立银行账户开立银行账户u申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税u申请办理延期申报、延期缴纳税款申请办理延期申报、延期缴纳税款u领购发票领购发票u申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明u办理停业、歇业办理停业、歇业u其他有关税务事项其他有关税务事项第三章 税收法律制度112024/8/7n税务登记证的管理：税务登记证的管理：n正本公开悬挂正本公开悬挂n每年验证一次，每年验证一次，3 3年换证一次年换证一次n遗失，遗失，1515日内书面向主管税务机关报日内书面向主管税务机关报告告n不得转借、涂改、毁损、买卖、伪造不得转借、涂改、毁损、买卖、伪造n税务登记主管机关：税务登记主管机关：n县以上国家税务局、地方税务局。县以上国家税务局、地方税务局。第三章 税收法律制度122024/8/7 2015 2015年年1010月月1 1日起，日起，“三证合一、一三证合一、一照一码照一码”登记制度改革开始在全国推行。登记制度改革开始在全国推行。第三章 税收法律制度132024/8/7第三章 税收法律制度142024/8/7第三章 税收法律制度152024/8/7第三章 税收法律制度162024/8/7第三章 税收法律制度172024/8/7 2012016 6年年1010月月1 1日起，日起，“五证合五证合一、一照一码一、一照一码”登记制度改革开始登记制度改革开始在全国推行。在全国推行。第三章 税收法律制度182024/8/7第三章 税收法律制度192024/8/72.变更登记变更登记 n纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关纳税人在办理税务登记后，原登记内容发生变化时向原税务机关申请办理的税务登记。申请办理的税务登记。（1 1）适用范围）适用范围 【注意注意】住所和经营地点的变更：住所和经营地点的变更：住所和经营地点的变更：住所和经营地点的变更：如果仍属同一主管税务机关管辖范围如果仍属同一主管税务机关管辖范围，直接进行，直接进行，直接进行，直接进行变更变更登记；登记；登记；登记；主管税务机关变动的主管税务机关变动的，应应应应“先先先先注销注销再开业再开业”（2 2）时间要求）时间要求 工商登记内容也变更：工商登记内容也变更：工商登记内容也变更：工商登记内容也变更：工商先变更；工商先变更；工商先变更；工商先变更；工商变更日工商变更日工商变更日工商变更日起起起起30303030日内税务变更日内税务变更日内税务变更日内税务变更 工商登记内容无变更：工商登记内容无变更：工商登记内容无变更：工商登记内容无变更：实际变化之日实际变化之日实际变化之日实际变化之日起起起起30303030日内作税务变更日内作税务变更日内作税务变更日内作税务变更第三章 税收法律制度202024/8/7变更登记的程序：变更登记的程序：申请、领取申请、领取变更税务登记表变更税务登记表提供有关证件、提供有关证件、资料资料受理受理审核审核发证发证 第三章 税收法律制度212024/8/73.停业、复业登记停业、复业登记（1）适用情形主体：）适用情形主体：定期定额征收定期定额征收的纳税人的纳税人(非所非所有纳税人有纳税人)；（2）行为：停业登记行为：停业登记-暂停暂停(不是不是“终止终止”)前前，停业期限不得超过停业期限不得超过1年年 复业登记复业登记-恢复恢复生产经营生产经营前提出前提出 延长停业：停业延长停业：停业期满前期满前申请，申请，到期未申请视为到期未申请视为“已恢复营业已恢复营业”（3）停业期间发生纳税义务：）停业期间发生纳税义务：应及时申报应及时申报纳税纳税 【提示】【提示】不是等到复业时才申报纳税不是等到复业时才申报纳税第三章 税收法律制度222024/8/7n纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写理复业登记，如实填写停、复业报告书停、复业报告书，领回并，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当票。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写如实填写停、复业报告书停、复业报告书。纳税人在停业期间发纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。申报缴纳税款。第三章 税收法律制度232024/8/74.注销登记注销登记（1）注销税务登记的范围）注销税务登记的范围经营期限届满经营期限届满改组、分立、合并等改组、分立、合并等破产破产住所、经营地址迁移涉及改变原主管税务机关住所、经营地址迁移涉及改变原主管税务机关被工商部门吊销营业执照被工商部门吊销营业执照依法终止的其他情形依法终止的其他情形 第三章 税收法律制度242024/8/74.注销登记注销登记 （2）时间要求）时间要求 纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。注销税务登记。不需工商注销：终止之日起不需工商注销：终止之日起不需工商注销：终止之日起不需工商注销：终止之日起1515日内日内 纳税人被工商行政管理部门纳税人被工商行政管理部门吊销吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起1515日内日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。，向原税务登记机关申报办理注销登记。纳税人纳税人改变住所或经营场所改变住所或经营场所，涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登，涉及改变主管税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起3030日内日内向迁达地税向迁达地税务机关申报办理税务登记。务机关申报办理税务登记。境外企业在中国境内境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应在承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应在完工、离开中国完工、离开中国前前1515日内日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理注销税务，持有关证件到原税务登记机关申报办理注销税务登记登记。第三章 税收法律制度252024/8/7（3）注销登记的程序）注销登记的程序n纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。登记证件和其他税务证件。申请领取申请领取注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表提供有关提供有关证件、资料证件、资料受理受理核实核实 第三章 税收法律制度262024/8/7注销注销2办理流程：办理流程：办理流程：办理流程：填写填写“注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表”发票管理发票管理环节环节税收征收税收征收环节环节登记管理登记管理环节环节稽查稽查环节环节发票缴销发票缴销清缴税款清缴税款审核确认上两个环节完成审核确认上两个环节完成如需要，如需要，可实地稽查可实地稽查办理注销税务登记办理注销税务登记第三章 税收法律制度272024/8/75、外出经营报验登记、外出经营报验登记（1 1 1 1）范围：外县市）范围：外县市）范围：外县市）范围：外县市(异地异地异地异地)经营经营经营经营（2 2 2 2）登记流程：）登记流程：）登记流程：）登记流程：A.A.A.A.外出前：向外出前：向外出前：向外出前：向所在地税务机关所在地税务机关所在地税务机关所在地税务机关申请申请申请申请外出经营活动税收管外出经营活动税收管外出经营活动税收管外出经营活动税收管理证明理证明理证明理证明，该证实行，该证实行，该证实行，该证实行“一地一证一地一证一地一证一地一证”原则；原则；原则；原则；【补充】【补充】【补充】【补充】有效期一般为有效期一般为有效期一般为有效期一般为30303030日日日日，最长不超过，最长不超过，最长不超过，最长不超过180180180180日日日日 B.B.B.B.外出时：持外出时：持外出时：持外出时：持“税务登记证副本税务登记证副本税务登记证副本税务登记证副本”和外管证，向和外管证，向和外管证，向和外管证，向经营经营经营经营地地地地税务报验登记，接受税务管理；税务报验登记，接受税务管理；税务报验登记，接受税务管理；税务报验登记，接受税务管理；C.C.C.C.结束后：结清税款、缴交发票，由结束后：结清税款、缴交发票，由结束后：结清税款、缴交发票，由结束后：结清税款、缴交发票，由经营地经营地经营地经营地税务机关在税务机关在税务机关在税务机关在外管证上外管证上外管证上外管证上注明情况注明情况注明情况注明情况，回到，回到，回到，回到所在地所在地所在地所在地税务机关办理外管证税务机关办理外管证税务机关办理外管证税务机关办理外管证缴销手续缴销手续缴销手续缴销手续。第三章 税收法律制度282024/8/7（四）纳税人税种登记（四）纳税人税种登记 税务机关自受理日起税务机关自受理日起3日内进行税种登记日内进行税种登记（五）扣缴义务人扣缴税款登记（五）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务发生日起扣缴义务发生日起30日内日内（六）违反税务登记规定的法律责任（六）违反税务登记规定的法律责任1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元元以下的罚款；情节严重的，处以下的罚款；情节严重的，处2000元以上元以上1万元以下的罚万元以下的罚款；款；2.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000以上以上1万元以万元以下的罚款；情节严重的，处下的罚款；情节严重的，处1万元以上万元以上5万元以下的罚款。万元以下的罚款。【例题例题多选题多选题】纳税人发生的下列情形中，纳税人发生的下列情形中，应办理变更税务登记的有（应办理变更税务登记的有（）。）。A更换法定代表人更换法定代表人B经营地址迁移需要改变原税务机关的经营地址迁移需要改变原税务机关的C由国有企业改制为股份制由国有企业改制为股份制D改变银行账号改变银行账号第三章 税收法律制度302024/8/7二、发票开具与管理二、发票开具与管理 发票的概念发票的概念 在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营在购销商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。活动中，开具、收取的收付款的书面证明。是确定经营收支行为发生的是确定经营收支行为发生的法定凭证法定凭证，是会计核，是会计核算的算的原始依据原始依据，也是税务稽查的，也是税务稽查的重要依据重要依据。税务机关是税务机关是发票的主管机关发票的主管机关，负责发票的，负责发票的印刷、领购、开具、印刷、领购、开具、取得、保管、缴销取得、保管、缴销的管理和监督。的管理和监督。联次：联次：3联或联或4联。联。第一联为第一联为存根存根联联；第二联为；第二联为发票联发票联；第三；第三联为联为记账联记账联；增值税专用发票的基本联次还应包括；增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联抵扣联。第三章 税收法律制度312024/8/7合法性真实性时效性共享性传递性 发票的特征发票的特征 第三章 税收法律制度322024/8/7 发票的种类发票的种类 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务（国家税务总局公告总局公告2016 年第年第23 号）已经明确，营改增纳号）已经明确，营改增纳税人可以使用的发票种类有：税人可以使用的发票种类有：增值税专用发票、增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定电子普通发票、门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国额发票、客运发票、二手车销售统一发票以及国税机关发放的卷式普通发票。税机关发放的卷式普通发票。第三章 税收法律制度332024/8/7 发票的印刷发票的印刷 n发票：发票：由省、自治区、直辖市税务机关指定企业印刷由省、自治区、直辖市税务机关指定企业印刷 增值税专业发票：增值税专业发票：国家税务总局指定企业统一印刷国家税务总局指定企业统一印刷n发票防伪专用品：发票防伪专用品：国家税务总局指定的企业生产。国家税务总局指定的企业生产。n套印套印全国统一发票监制章全国统一发票监制章，实行，实行不定期换版不定期换版制度制度n建立发票建立发票印制管理制度印制管理制度和和保管保管措施措施n使用使用中文中文印刷印刷n禁止境外禁止境外印制发票印制发票第三章 税收法律制度342024/8/7 发票的领购发票的领购 1、凭、凭发票领购簿发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。主管税务机关领购发票。2、需要、需要临时使用临时使用发票的单位和个人，可以发票的单位和个人，可以直接直接向税务向税务机关申请办理。机关申请办理。3、省级行政区域外异地经营的应向、省级行政区域外异地经营的应向经营地税务机关经营地税务机关申申请领购发票。请领购发票。可以收取不超过可以收取不超过1万元的保证金，并万元的保证金，并限期缴销限期缴销发票。发票。第三章 税收法律制度352024/8/7 增值税专用发票的领购、增值税专用发票的领购、使用要求使用要求 第三章 税收法律制度362024/8/71 1、专用发票开具的信息化、专用发票开具的信息化 一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。防伪税控系统）使用专用发票。使用使用，包括领购、开具、，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。防伪税控系统防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。管理专用发票的计算机管理系统。专用设备专用设备，是指金税卡、，是指金税卡、ICIC卡、读卡器和其他卡、读卡器和其他设备。设备。通用设备通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备其他设备 第三章 税收法律制度372024/8/72 2、最高开票限额的管理、最高开票限额的管理 专用发票实行最高开票限额管理。专用发票实行最高开票限额管理。所谓最高开票限额所谓最高开票限额：是指：是指单份单份专用发票开具的销专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。负责。自自20072007年年9 9月月1 1日起，原省、地市税务机关的增值税一日起，原省、地市税务机关的增值税一般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务般纳税人专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。机关。地市税务机关对此项工作要进行监督检查。第三章 税收法律制度382024/8/73 3、税控系统的企业发行、税控系统的企业发行 一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额一般纳税人领购专用设备后，凭最高开票限额申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始申请表、发票领购簿到主管税务机关办理初始发行。发行。初始发行初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡和的下列信息载入空白金税卡和ICIC卡的行为。卡的行为。1 1、名称；、名称；2 2、登记代码；、登记代码；3 3、限额；、限额；4 4、限量；、限量；5 5、人员姓名、密码；、人员姓名、密码；6 6、机数量；、机数量；7 7、税务总局规定的、税务总局规定的其他信息。其他信息。一般纳税人发生上列第一般纳税人发生上列第1 1、3 3、4 4、5 5、6 6、7 7项项信息变化，应向主管税务机关申请信息变化，应向主管税务机关申请变更变更发行；发生第发行；发生第2 2项信息变化，应向主管税务机关申请项信息变化，应向主管税务机关申请注销注销发行。发行。第三章 税收法律制度392024/8/74 4、领购专用发票需提供的资料、领购专用发票需提供的资料 一般纳税人凭发票领购簿、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。5 5、不得领购专用发票的情形、不得领购专用发票的情形 一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票 -会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。资料的。-有税收征管法规定的税收违法行为，拒不有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的接受税务机关处理的第三章 税收法律制度402024/8/7 -有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：1 1、虚开增值税专用发票；、虚开增值税专用发票；2 2、私自印制专用发票；、私自印制专用发票；3 3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；4 4、借用他人专用发票；、借用他人专用发票；5 5、未按本规定第十一条开具专用发票；、未按本规定第十一条开具专用发票；6 6、未按规定保管专用发票和专用设备；、未按规定保管专用发票和专用设备；7 7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；8 8、未按规定接受税务机关检查。、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和的专用发票和ICIC卡。卡。第三章 税收法律制度412024/8/7 发票的开具要求发票的开具要求 基本要求：基本要求：1.1.单位和个人应在单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。票，未发生经营业务一律不得开具发票。2.2.开具发票时应开具发票时应按号顺序填开按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章（不得联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章（不得套印套印）。）。3.3.填写发票应当填写发票应当使用中文使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。外国文字。第三章 税收法律制度422024/8/74.4.使用使用电子计算机开具发票电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。序号装订成册，以备税务机关检查。5.5.开具发票开具发票时限、地点时限、地点应符合规定。应符合规定。6.6.安装税控装置的单位和个人，应当按规定安装税控装置的单位和个人，应当按规定使用税控装置使用税控装置开具开具发票，并按期向主管税务机关发票，并按期向主管税务机关报送报送开具发票的开具发票的数据数据。7.7.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。第三章 税收法律制度432024/8/78 8、除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购、除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具（单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具（使用区域使用区域）9 9、除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个、除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。1010、开具发票的单位和个人应当建立、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度发票使用登记制度，设置，设置发票登记簿发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。第三章 税收法律制度442024/8/71111、开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记、开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。1212、开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保、开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当簿，应当保存保存5 5年年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。保存期满，报经税务机关查验后销毁。第三章 税收法律制度452024/8/7增值税专用发票的开具规范增值税专用发票的开具规范n详见教材详见教材P182，不做要求。，不做要求。第三章 税收法律制度462024/8/7 违反发票管理法规的法律责任违反发票管理法规的法律责任 n详见教材详见教材P185，不做要求。，不做要求。【例题例题判断题判断题】增值税专用发票只限于增值增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。普通发票主要由营业税人不得领购使用。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。（税纳税人和增值税小规模纳税人使用。（）【例题例题单选题单选题】不符合发票开具要求的是（不符合发票开具要求的是（）。）。A开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，开具发票时应按顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚内容真实，字迹清楚B填写发票应当使用中文填写发票应当使用中文C开具发票时限、地点应符合规定开具发票时限、地点应符合规定D可以拆本使用发票可以拆本使用发票第三章 税收法律制度492024/8/7三、纳税申报三、纳税申报 概念概念 纳税申报是指纳税申报是指纳税人、扣缴义务人纳税人、扣缴义务人按照税法规定按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告纳税事项书面报告的法律行为。的法律行为。纳税申报对象：纳税申报对象：1、正常的纳税人、正常的纳税人 2、临时的纳税人、临时的纳税人 3、扣缴义务人、扣缴义务人1、没有应纳税款、减税、免税也要纳税申报、没有应纳税款、减税、免税也要纳税申报2、需要延期纳税的，应提出申请，经批准在核定的期限内办理、需要延期纳税的，应提出申请，经批准在核定的期限内办理纳税申报的方式纳税申报的方式第三章 税收法律制度502024/8/7 1.1.直接直接申报：直接到税务机关申报：直接到税务机关(当面当面)申报申报 是最是最传统传统的方式的方式 2.2.邮寄邮寄申报：申报：以以寄出地邮局邮戳日期寄出地邮局邮戳日期为为实际申报日期实际申报日期 3.3.数据电文数据电文申报：申报：方式：电话、网络方式：电话、网络(网上申报网上申报)以以税务计算机网络收到该申报的数据电文的时税务计算机网络收到该申报的数据电文的时间间为实际申报日期为实际申报日期第三章 税收法律制度512024/8/7纳税申报的方式纳税申报的方式4.4.简易简易申报：申报：实行实行定期定额定期定额的纳税人。核定税款按期缴税；的纳税人。核定税款按期缴税；根据核定的税款及纳税期（根据核定的税款及纳税期（3 3个月、半年或个月、半年或1 1年申报纳年申报纳税）税）5.5.其他方式：其他方式：委托办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴委托办理纳税申报、报送代扣代缴、代收代缴报告表报告表第三章 税收法律制度522024/8/7税种税种税目税目应纳税项目或者应代扣代缴、代扣代收税款项目应纳税项目或者应代扣代缴、代扣代收税款项目适用税率或单位税额适用税率或单位税额计税依据计税依据扣除项目及标准扣除项目及标准应纳税额或应代扣、代收税款应纳税额或应代扣、代收税款税款所属期限税款所属期限延期缴纳税款延期缴纳税款、欠税、滞纳金等、欠税、滞纳金等纳税申报内容纳税申报内容第三章 税收法律制度532024/8/7填写纳税申报表，填写纳税申报表，报送：报送：1.财务会计报表及其说明资料财务会计报表及其说明资料2.与纳税有关的合同、协议书及凭证与纳税有关的合同、协议书及凭证3.税控装置的电子报税资料税控装置的电子报税资料4.外管证及异地完税凭证外管证及异地完税凭证5.境内外公证机构出具的证明境内外公证机构出具的证明6.其他其他报送的证件、资料报送的证件、资料第三章 税收法律制度542024/8/7第三章 税收法律制度552024/8/7四、税款征收四、税款征收 是指税务机关依照税收法律、行政法规的是指税务机关依照税收法律、行政法规的规定，将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及规定，将纳税人应当依法向国家缴纳的税款及时足额地组织征收入库的一系列活动的总称。时足额地组织征收入库的一系列活动的总称。第三章 税收法律制度562024/8/71 1、主体：、主体：税务机关税务机关是征税的是征税的唯一行政主体唯一行政主体2 2、依法征收、依法征收3 3、不得违规：开、停；多、少；提前、延缓、不得违规：开、停；多、少；提前、延缓4 4、权限程序：法定、权限程序：法定5 5、开具、开具单据：完税凭证、罚没收据、查封清单单据：完税凭证、罚没收据、查封清单6 6、上缴国库：（、上缴国库：（1 1）税款税款；（；（2 2）滞纳金；罚款滞纳金；罚款（一）税款征收的原则（一）税款征收的原则 第三章 税收法律制度572024/8/77 7、税款优先、税款优先：（1 1）税收优先于税收优先于“无担保债权无担保债权”(有条件有条件的的)（2 2）税收优先于税收优先于“欠税后欠税后发生的发生的抵押权抵押权、质质权权、留置权留置权”(时间条件时间条件)（3 3）税收优先于）税收优先于“罚款、没收非法所得罚款、没收非法所得”(包包括税务机关自己的罚没；也包括其他部门括税务机关自己的罚没；也包括其他部门)()(无条无条件件)（一）税款征收的原则（一）税款征收的原则 第三章 税收法律制度582024/8/7查账征收查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳自行计算缴纳，事后经事后经税务机关查账核实税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。少补的一种税款征收方式。适用：规模大、会计制度健全、会计记录完整、认真履行适用：规模大、会计制度健全、会计记录完整、认真履行查定征收查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。方式。适用：规模小、税源分散、会计账册不健全。适用：规模小、税源分散、会计账册不健全。查验征收，查验征收，是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。一种税款征收方式。适用：品种单一，地点、时间和商品来源不固定的适用：品种单一，地点、时间和商品来源不固定的 （二）税款征收方式（二）税款征收方式 第三章 税收法律制度592024/8/7定期定期定额征收定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。收方式。适用：规模小，无能力建账的小型纳税人适用：规模小，无能力建账的小型纳税人。核定征收核定征收：适用：会计账簿不健全、资料残缺及其他原因适用：会计账簿不健全、资料残缺及其他原因 （六种情形：（六种情形：P P191191)（二）税款征收方式（二）税款征收方式 第三章 税收法律制度602024/8/7代扣代缴代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。式。适用：零星分散、不易控制的税源适用：零星分散、不易控制的税源代收代缴代收代缴，是指负有收缴税，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。收取款项时，依照税收的规定收取税款。适用：零星分散、不易控制的税源。适用：零星分散、不易控制的税源。（二）税款征收方式（二）税款征收方式 第三章 税收法律制度612024/8/7委托代征委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。零散税款的一种税款征收方式。适用：零星、分散和流动性较大的适用：零星、分散和流动性较大的其他方式其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。核缴方式等。（二）税款征收方式（二）税款征收方式 第三章 税收法律制度622024/8/7【区别一】【区别一】代代扣扣代缴代缴 VS VS 代代收收代缴：代缴：扣：付款时代扣，如单位代扣职工个税；扣：付款时代扣，如单位代扣职工个税；收：收款时代收，如受托加工代收产品消收：收款时代收，如受托加工代收产品消费税费税【区别二】【区别二】代扣（收）代扣（收）VS VS 委托征收：委托征收：代：以代：以单位或个人单位或个人名义；名义；委：以委：以税务机关税务机关名义名义；辨析辨析第三章 税收法律制度632024/8/7（三）税收保全措施（三）税收保全措施1.1.适用情形适用情形（1 1）认为逃税行为，限期缴纳；限期内转移财产，认为逃税行为，限期缴纳；限期内转移财产，提供担保；无担保，提供担保；无担保，则实施则实施（2 2）税务检查税务检查，发现逃税，转移财产，发现逃税，转移财产，则实施则实施第三章 税收法律制度642024/8/7（三）税收保全措施（三）税收保全措施 2.2.税收保全的措施税收保全的措施 经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施（1 1）冻结相当税款的存款）冻结相当税款的存款（2 2）扣押、查封相当税款的商品、货物或其他财产）扣押、查封相当税款的商品、货物或其他财产（单价（单价50005000元以下除外）元以下除外）（3 3）通知出境管理机关阻止其出境）通知出境管理机关阻止其出境第三章 税收法律制度652024/8/7（三）税收保全措施（三）税收保全措施3.3.税收保全的解除税收保全的解除 （1 1）规定期限缴纳税款：收到税款或银行转回的完）规定期限缴纳税款：收到税款或银行转回的完税凭证之日起税凭证之日起1 1日内日内 （2 2）逾期：扣缴、依法拍卖或变卖）逾期：扣缴、依法拍卖或变卖4.4.不适用税收保全的财产不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。不在强制执行措施的范围之内。第三章 税收法律制度662024/8/7（四）税收强制执行（四）税收强制执行1.1.前提条件前提条件 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的。逾期仍未缴纳的。第三章 税收法律制度672024/8/7（四）税收强制执行（四）税收强制执行2.2.强制执行的形式强制执行的形式 经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施经县级以上税务局（分局）局长批准，可以实施（1 1）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；）书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2 2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3.3.不属于税收强制执行的财产不属于税收强制执行的财产 生活必需的住房和用品；生活必需的住房和用品；单价单价50005000元以下的其他生活用品元以下的其他生活用品第三章 税收法律制度682024/8/7比较比较税收保全措施税收保全措施强制执行措施强制执行措施被执行人范围不同被执行人范围不同只涉及从事生产经营的纳只涉及从事生产经营的纳税人税人涉及从事生产经营的纳税义务人、涉及从事生产经营的纳税义务人、还涉及扣缴义务人和纳税担保人还涉及扣缴义务人和纳税担保人执行手段不同执行手段不同冻结银行存款冻结银行存款从银行存款中扣缴税款从银行存款中扣缴税款查封、扣押商品查封、扣押商品拍卖、变卖商品拍卖、变卖商品执行范围不同执行范围不同以应纳税额为限以应纳税额为限税额、滞纳金必须同时强制执行税额、滞纳金必须同时强制执行批准级次相同批准级次相同县以上税务局（分局）局长批准县以上税务局（分局）局长批准基本人权保障相同基本人权保障相同个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在执行范个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不在执行范围内围内第三章 税收法律制度692024/8/7第三章 税收法律制度702024/8/7（五）税款的退还与追征（五）税款的退还与追征1.1.退还：退还：超额，发现后立即退；超额，发现后立即退；纳税人缴款之日起纳税人缴款之日起3 3年内，超额税款年内，超额税款+同期利息同期利息2.2.追征：追征：税务机关责任税务机关责任3 3年，且不得加收滞纳金；年，且不得加收滞纳金；非税务机关责任：非税务机关责任：3-53-5年，税款年，税款+滞纳滞纳金金 偷税、抗税、骗税：无限期偷税、抗税、骗税：无限期第三章 税收法律制度712024/8/7（六）加收滞纳金（六）加收滞纳金 纳税人纳税人未按照规定期限缴纳未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义税款的，扣缴义务人务人未按照规定期限解缴未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款款万分之五万分之五的滞纳金。的滞纳金。滞纳金金额滞纳金金额=滞纳税额滞纳税额（0.5）滞纳天数滞纳天数【举例举例】某公司将于某公司将于2015年年3月月5日缴纳的税日缴纳的税款款12万元拖延至万元拖延至3月月25日缴纳。根据日缴纳。根据税收征税收征管法管法的规定，税务机关可以加收滞纳金金额的规定，税务机关可以加收滞纳金金额为为?【例题例题单选题单选题】负有收缴税款的法定义务人，负责负有收缴税款的法定义务人，负责对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。对纳税人应纳的税款进行收取的方式是（）。A.代扣代缴代扣代缴B.代收代缴代收代缴C.委托代征委托代征D.定期定额征收定期定额征收【例题例题多选题多选题】下列各项中，属于我国税款征收方下列各项中，属于我国税款征收方式的有（）式的有（）A.查账征收查账征收B.查定征收查定征收 C.查验征收查验征收D.定期定额征收定期定额征收【例题例题多选题多选题】根据根据税收征收管理法税收征收管理法的规定，的规定，下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情下列各项中，税务机关有权核定纳税人应纳税额情形的有（）。形的有（）。A.纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的纳税人按规定应当设置账簿，但未设置账簿的 B.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的由的 C.纳税人未办理税务登记的纳税人未办理税务登记的D.纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的纳税人虽设置账簿，但账目混乱难以查账的【例题例题单选题单选题】税务机关在规定的纳税期之前，对税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措有逃避纳税义务行为的纳税人所采取的税款征收措施是（）。施是（）。A.税收强制执行措施税收强制执行措施 B.税收优先权措施税收优先权措施C.税收保全措施税收保全措施 D.阻止出境措施阻止出境措施【例题例题多选题多选题】税收征管法税收征管法规定的税收保全规定的税收保全措施有（）。措施有（）。A.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构书面通知纳税人开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的商品、货物或者其他财产D.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款缴税款【案例分析案例分析】某企业财务人员某企业财务人员2010年年7月采取虚月采取虚假的纳税申报手段少缴营业税假的纳税申报手段少缴营业税5万元。万元。2014年年6月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求月，税务人员在检查中发现了这一问题，要求追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过追征这笔税款。该企业财务人员认为时间已过3年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这年，超过了税务机关的追征期，不应再缴纳这笔税款。笔税款。1、根据上述事项，下列表述正确的有（、根据上述事项，下列表述正确的有（）。）。A、税务机关可以追征这笔税款、税务机关可以追征这笔税款B、税务机关不可以追征这笔税款、税务机关不可以追征这笔税款C、对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期、对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款的税款D、对偷税、抗税、骗税的，税务机关应在、对偷税、抗税、骗税的，税务机关应在3年内年内追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款的税款2、如果是因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义、如果是因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（务人未缴或者少缴税款的，税务机关在（）年内）年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。加收滞纳金。A、1B、3C、5D、无限期、无限期第三章 税收法律制度802024/8/7五、税务代理五、税务代理 是代理人接受纳税主体的委托，在法定的代是代理人接受纳税主体的委托，在法定的代理范围内依法代其办理涉税相关税务事宜的行为。理范围内依法代其办理涉税相关税务事宜的行为。特点：特点：1 1、公正性公正性：依法代理、自愿有偿、客观公正和严格管理。：依法代理、自愿有偿、客观公正和严格管理。2 2、自愿性自愿性：双方自愿：双方自愿3 3、有偿性有偿性：4 4、独立性独立性：税务代理机构与税务机关不存在任何隶属关系：税务代理机构与税务机关不存在任何隶属关系5 5、确定性确定性：按国家法律进行，受法律保护。：按国家法律进行，受法律保护。第三章 税收法律制度812024/8/7五、税务代理五、税务代理 税务代理人：税务代理人：具有税务代理资格的机构和人具有税务代理资格的机构和人员。注册税务师必须加入税务代理机构才员。注册税务师必须加入税务代理机构才能从事税务代理业务，一个注册税务师只能从事税务代理业务，一个注册税务师只能加入一个税务代理机构。能加入一个税务代理机构。第三章 税收法律制度822024/8/7五、税务代理五、税务代理 税务代理的业务范围：税务代理的业务范围：l办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记l办理除增值税专用发票以外的发票领购手续办理除增值税专用发票以外的发票领购手续l办理纳税申报或扣缴税款报告办理纳税申报或扣缴税款报告l办理纳税、退税和减免税申报办理纳税、退税和减免税申报l制作涉税文书制作涉税文书l审查纳税情况审查纳税情况l建账建制，办理账务建账建制，办理账务l开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等业务开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等业务l税务行政复议手续税务行政复议手续l办理一般纳税人资格认定手续办理一般纳税人资格认定手续l代开增值税专用发票代开增值税专用发票l其他其他第三章 税收法律制度832024/8/7六、税务检查六、税务检查 是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他税务税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他税务事项进行审查、核实、监督活动的总称事项进行审查、核实、监督活动的总称v主体主体税务机关税务机关v客体客体纳税义务人、扣缴义务人纳税义务人、扣缴义务人v依据依据税收法律、行政法规税收法律、行政法规v目的目的确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现第三章 税收法律制度842024/8/7 法律责任法律责任指税收法律关系主体