税收管理-课件

税收管理税收管理办办法法v一、一、总责总责v二、管理二、管理职责职责v三、税三、税务务管理内容管理内容v四、内部控制四、内部控制v五、税五、税务检查务检查 v六、六、处罚规处罚规定定1税收管理办法一、总责1一、一、总责总责v公司的公司的纳纳税管理体制税管理体制v应纳应纳的税的税费费分分类类v基本任基本任务务和基本要求和基本要求2一、总责公司的纳税管理体制2公司的公司的纳纳税管理体制税管理体制v各税种（企各税种（企业业所得税除外）所得税除外）应纳应纳税的税的计计算、申算、申报报和和缴纳实缴纳实行分行分级级管理；企管理；企业业所得税原所得税原则则上上实实行行总总公司公司“统统一一计计算、分算、分级级管理、就地管理、就地预预交、集中清算交、集中清算”的方式，的方式，尚未尚未纳纳入入总总公司公司汇总纳汇总纳税成税成员员名名单单的分公司，的分公司，实实行行就地就地计计算、申算、申报报和和缴纳缴纳的方式。的方式。3公司的纳税管理体制各税种（企业所得税除外）应纳税的计算、申报v公司主要税公司主要税费费：公司需履行：公司需履行纳纳税税义务义务的税的税种及附加主要有：种及附加主要有：营业营业税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、企附加、企业业所得税、印花税、所得税、印花税、房房产产税、城税、城镇镇土地使用税、契税、土地使用税、契税、车车船使船使用税等。用税等。v公司需履行代扣代公司需履行代扣代缴义务缴义务的税种及附加主的税种及附加主要有：个人所得税、保要有：个人所得税、保险险个人代理人个人代理人营业营业税及附加等。税及附加等。4公司主要税费：公司需履行纳税义务的税种及附加主要有：营业税、v各各级级公司税公司税务务管理的基本任管理的基本任务务是：是：认认真真执执行国家的税收法行国家的税收法律、法律、法规规和和规规章，准确章，准确计计算公司算公司应纳应纳（代扣代（代扣代缴缴）税款，）税款，及及时进时进行行纳纳税申税申报报和税款和税款缴纳缴纳，有效防范和降低税，有效防范和降低税务风险务风险；同同时时，加，加强强税收筹划，在税收法律法税收筹划，在税收法律法规规允允许许范范围围内努力降内努力降低税低税务务成本支出，成本支出，维护维护公司合法公司合法权权益。益。v各各级级公司税公司税务务管理的基本要求是：管理的基本要求是：树树立依法合立依法合规纳规纳税意税意识识，建立健全内部税建立健全内部税务务管理制度，做好各管理制度，做好各项项税税务务管理工作。管理工作。5各级公司税务管理的基本任务是：认真执行国家的税收法律、法规和二、管理二、管理职责职责v总总公司管理公司管理职责职责v分公司管理分公司管理职责职责6二、管理职责6v总总公司管理公司管理职责职责 各各级级分公司分公司应应了解了解总总公司的公司的职责职责，做好，做好基基础础工作，事先筹划，才能使工作，事先筹划，才能使总总公司合理公司合理避税。避税。v分公司的税分公司的税务务管理管理职责职责 （一）根据（一）根据总总公司税公司税务务管理相关制度，制管理相关制度，制定分公司税定分公司税务务管理制度和工作流程，管理制度和工作流程，对对其其所所辖辖分支机构税分支机构税务务工作工作进进行管理与行管理与监监督。督。（二）（二）负责负责所所辖辖分支机构企分支机构企业业所得税的所得税的汇汇算，在当地主管税算，在当地主管税务务机关机关规规定的定的时时限内完限内完成成汇总汇总申申报报。7总公司管理职责7v（三）及（三）及时时、准确地向上、准确地向上级级公司公司报报送企送企业业所得税年所得税年度申度申报报表及上表及上级级公司要求公司要求报报送的其他送的其他资资料。料。v（四）（四）负责负责指指导导所所辖辖分支机构涉税税种分支机构涉税税种应纳应纳税款的税款的计计算、申算、申报报与与缴纳缴纳。v（五）（五）负责负责本本级级公司及所公司及所辖辖分支机构与税分支机构与税务务机关的机关的税企关系税企关系协调协调。v（六）（六）负责对负责对所所辖辖分支机构分支机构进进行行监监督督检查检查和考核和考核评评估。估。v（七）（七）负责负责本本级级公司及所公司及所辖辖分支机构分支机构发发票使用的票使用的监监督管理。督管理。8（三）及时、准确地向上级公司报送企业所得税年度申报表及上级公v（八）（八）负责组织实负责组织实施所施所辖辖分支机构的税分支机构的税务务培培训训。v（九）（九）负责负责本本级级公司的日常税公司的日常税务务工作。主要包括：工作。主要包括：税税务务登登记记管理；管理；营业营业税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加、企附加、企业业所得税、个人所得税、印花税、房所得税、个人所得税、印花税、房产产税、城税、城镇镇土地使用税、契税、土地使用税、契税、车车船使用税等税船使用税等税种种应纳应纳税款的税款的计计算、申算、申报报和和缴纳缴纳（或代扣代（或代扣代缴缴）；）；税税务监务监管管报报表的表的编编制与制与报报送。送。v（十）（十）积积极配合税极配合税务务机关的税机关的税务专项检查务专项检查，并及，并及时时向向总总公司反公司反馈检查馈检查信息；信息；负责对检查结负责对检查结果果进进行行确确认认和整改。和整改。9（八）负责组织实施所辖分支机构的税务培训。9三、税三、税务务管理内容管理内容 v税税务务登登记记v税金税金计计算算v纳纳税申税申报报v税款税款缴纳缴纳 10三、税务管理内容 税务登记10税税务务登登记记 v又称又称纳纳税登税登记记，是税，是税务务管理的首要管理的首要环节环节和和基基础础工作，各工作，各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共人民共和国税收征收管理法等和国税收征收管理法等规规定，完成各定，完成各项项税税务务登登记记管理工作。管理工作。v税税务务登登记记管理内容主要包括：管理内容主要包括：设设立税立税务务登登记记（或扣（或扣缴缴税款登税款登记记）、）、变变更税更税务务登登记记、注注销销税税务务登登记记和税和税务务登登记证验证记证验证、换证换证等。等。11税务登记 又称纳税登记，是税务管理的首要环节和基础工作，各级税金税金计计算算 v税金税金计计算是算是纳纳税申税申报报和税款和税款缴纳缴纳的前提，是的前提，是实现实现依法依法纳纳税的关税的关键键步步骤骤。各。各级级公司公司应应依照依照现现行税法行税法规规定准确定准确计计算公司各算公司各应应税税种税税种应纳应纳（代扣代（代扣代缴缴）税款。税款。v（一）（一）营业营业税及附加税及附加 v1.各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国人民共和国营业营业税税暂暂行行条例、中条例、中华华人民共和国城市人民共和国城市维护维护建建设设税税暂暂行行条例和征收教育条例和征收教育费费附加的附加的暂暂行行规规定及其相定及其相关关规规定，定，计计算公司及保算公司及保险险个人代理人个人代理人应纳营业应纳营业税、税、城市城市维护维护建建设设税和教育税和教育费费附加。附加。12税金计算 税金计算是纳税申报和税款缴纳的前提，是实现依法纳税v营业营业税、城市税、城市维护维护建建设设税、教育税、教育费费附加的附加的计计税公式分税公式分别为别为：v应纳营业应纳营业税税应应税税营业额营业额营业营业税税率税税率（5%）v应纳应纳城市城市维护维护建建设设税税=应纳营业应纳营业税税城市城市维维护护建建设设税税率（税税率（3%、5%、7%）v应纳应纳教育教育费费附加附加应纳营业应纳营业税税教育教育费费附加附加计计征率征率（3%）v注意：各注意：各级级公司必公司必须须分分别单别单独核算独核算应应税税业业务务和免税和免税业务业务，准确，准确计计算公司算公司应应税税业务应业务应交税金，避免因未交税金，避免因未实现实现分开核算而分开核算而导导致致应应税税业务业务与免税与免税业务业务一并一并纳纳税的税的风险风险。13营业税、城市维护建设税、教育费附加的计税公式分别为：13营业营业税免税税免税业务业务包含（部份）：包含（部份）：v1、保、保险险公司公司摊摊回的分保回的分保费费用不征用不征营业营业税税v2、保、保险险企企业业取得的追取得的追偿偿款不征收款不征收营业营业税税v3、为进为进一步落一步落实实保保险险法，法，综综合性保合性保险险公司公司分分业经营业经营，将其不，将其不动产动产所有所有权权划划转过户转过户到到因分因分业业而新而新设设立的立的财险财险公司和人寿保公司和人寿保险险公公司的行司的行为为，不征收，不征收营业营业税。税。14营业税免税业务包含（部份）：1、保险公司摊回的分保费用不征企企业业所得税所得税 v1、各、各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国企人民共和国企业业所得税所得税法及其相关法及其相关规规定，定，计计算企算企业业所得税所得税应纳应纳税款。税款。企企业业所得税所得税计计税公式税公式为为：应纳应纳企企业业所得税所得税应纳应纳税所得税所得额额企企业业所得税税率所得税税率（25%）应纳应纳税所得税所得额额收入收入总额总额-准予扣除准予扣除项项目金目金额额 v2.各各级级公司公司应应建立建立纳纳税税调调整整项项目管理台目管理台账账，记录记录纳纳税税调调整整过过程，以确保企程，以确保企业业所得税申所得税申报报数据的完数据的完整和准确。整和准确。15企业所得税 1、各级公司应根据中华人民共和国企业所得税法个人所得税个人所得税 v各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国个人所得税法人民共和国个人所得税法及其相关及其相关规规定，定，计计算算应应代扣代代扣代缴缴公司公司员员工、保工、保险险个人代理人及其他人个人代理人及其他人员员的个人所得税的个人所得税应纳应纳税款。税款。v计计税公式税公式为为：代扣代：代扣代缴缴个人所得税个人所得税应纳应纳税所得税所得额额适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数 v需要代扣需要代扣营销员营销员手手续续的税金有两的税金有两块块，第一，第一块块是是营营销员营业销员营业税及其附加，起征点税及其附加，起征点为为3000元，是指当元，是指当月支付月支付营销员营销员手手续费续费在在3000元以下，不需要元以下，不需要缴纳缴纳营业营业税；在税；在3000元以上的，需要元以上的，需要缴纳营业缴纳营业税。税。营营业业税税率税税率为为5%。16个人所得税 各级公司应根据中华人民共和国个人所得税法及其v另外，交另外，交纳纳了了营业营业税后需要按税后需要按营业营业税税额缴额缴纳纳7%城建税和城建税和3%的教育的教育费费附加。附加。综综合税率合税率5.5%。v第二第二块块是是营销员营销员个人所得税，个人所得税，营销员营销员个人个人所得税按税法所得税按税法规规定，属于定，属于劳务报劳务报酬所得中酬所得中的一种，扣除的一种，扣除40%的展的展业业成本后成本后为实际为实际佣佣金收入，再扣除基数金收入，再扣除基数800元或者元或者实际实际佣金收佣金收入入20%的的费费用后，按用后，按20%的税率征收。的税率征收。超超过过2万至万至5万元以下，按万元以下，按50%加成征收；加成征收；超超过过5万元，按万元，按100%加成征收。加成征收。17另外，交纳了营业税后需要按营业税额缴纳7%城建税和3%的教育个人所得税举例v工资资薪金所得薪金所得:v适用九适用九级级超超额额累累进进税率税率计计算，按每月收入定算，按每月收入定额额扣除扣除2000元后，其余元后，其余额额作作为应纳为应纳税所得税所得额额，按适用税率，按适用税率计计算算应纳应纳税税额额。月薪金个税月薪金个税:比如比如张张某某1月工月工资资所得所得为为3500元。元。代扣个税代扣个税计计算：（算：（3500-2000）10%-25元元=125元。元。18个人所得税举例工资薪金所得:18全年取得一次性奖金的计算 v1、先将、先将员员工当月内取得的全年一次性工当月内取得的全年一次性奖奖金，除以金，除以12个月，个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。按其商数确定适用税率和速算扣除数。v2、将、将员员工个人当月内取得的全年一次性工个人当月内取得的全年一次性奖奖金，按上述金，按上述1项项确确定的适用税率和速算扣除数定的适用税率和速算扣除数计计算征税，算征税，计计算公式如下：算公式如下：（1）如果）如果员员工当月工工当月工资资薪金所得高于或等于税法薪金所得高于或等于税法规规定的定的费费用用扣除扣除额额的，适用公式的，适用公式为为：应纳应纳税税额额=员员工当月取得全年一次性工当月取得全年一次性奖奖金金适用税率适用税率-速算扣速算扣除数除数（2）如果）如果员员工当月工工当月工资资薪金所得小于税法薪金所得小于税法规规定的定的费费用扣除用扣除额额的，适用公式的，适用公式为为：应纳应纳税税额额=（员员工当月取得全年一次性工当月取得全年一次性奖奖金金-员员工当月工工当月工资资薪薪金所得与金所得与费费用扣除用扣除额额的差的差额额）适用税率适用税率-速算扣除数速算扣除数19全年取得一次性奖金的计算 1、先将员工当月内取得的全年一次性全年取得一次性奖金的计算(续)v3、在一个、在一个纳纳税年度内，税年度内，对对每一个每一个员员工，工，该计该计税税办办法法只允只允许许采用一次。采用一次。v4、实实行年薪制和行年薪制和绩绩效工效工资资的的单单位，个人取得年位，个人取得年终兑终兑现现的年薪和的年薪和绩绩效工效工资资按上述第按上述第2、3项规项规定定执执行。行。v5、员员工取得除全年一次性工取得除全年一次性奖奖金以外的其他名目金以外的其他名目奖奖金，金，如半年如半年奖奖、季度、季度奖奖、加班、加班奖奖、先、先进奖进奖、考勤、考勤奖奖等，等，一律与当月工一律与当月工资资、薪金收入合并，按税法、薪金收入合并，按税法规规定定缴纳缴纳个人所得税。个人所得税。20全年取得一次性奖金的计算(续)3、在一个纳税年度内，对每一全年取得一次性奖金的计算(续)v注意：注意：A、个人取得的交通、个人取得的交通补贴补贴、通、通讯费补讯费补贴贴按按规规定也要定也要纳纳入当月工入当月工资资薪金所得薪金所得缴纳缴纳个个税；税；v B、如果、如果单单位位为职为职工工缴纳缴纳公公积积金金缴纳缴纳的比的比率率为为15%，税法，税法规规定的定的为为12%，超，超过过3%部份部份也要也要纳纳入工入工资资薪金所得，薪金所得，缴纳缴纳个税。个税。21全年取得一次性奖金的计算(续)注意：A、个人取得的交通补贴全年取得一次性奖金的计算(续)v例：如例：如张张某某1月取得了上年月取得了上年绩绩效考核效考核兑现奖兑现奖金金30000元，元，1月取得工月取得工资资收入收入为为3000元，元，张张某某1月月纳纳税情况税情况为为：月工月工资资：（：（3000-2000）10%-25=75元元 年年终奖终奖：30000/12月月=2500元元 3000015%-125=4375元元 1月合月合计纳计纳税：税：75+4375元元=4450元元22全年取得一次性奖金的计算(续)例：如张某1月取得了上年绩效全年取得一次性奖金的计算(续)v例：如例：如张张某某1月取得了上年月取得了上年绩绩效考核效考核兑现奖兑现奖金金30000元，元，1月取得工月取得工资资收入收入为为1800元，元，张张某某1月月纳纳税情况税情况为为：月工月工资资：1800元低于元低于2000元不元不纳纳税税 年年终奖终奖：30000/12月月=2500元元,查查税率税率15%30000-（2000-1800）15%-125=4345元元 合合计纳计纳税：税：4345元元23全年取得一次性奖金的计算(续)例：如张某1月取得了上年绩效营销员个人所得税(举例)v例：例：营销员营销员李某李某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为1330元，元，单单位代扣佣金情况：位代扣佣金情况：1330（1-40%）=798元元,未超未超过过允允许许扣除的扣除的800元元费费用用标标准准,该营销员该营销员当月不当月不纳纳个人所得税。个人所得税。v例：例：营销员营销员李某李某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为2500元，元，单单位代扣佣金情况：位代扣佣金情况：代扣个税代扣个税=2500（1-40%）-800 20%=140元元24营销员个人所得税(举例)例：营销员李某12月取得了手续费收入营销员个人所得税(举例)v例：例：营销员营销员王某王某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为3500元，元，单单位代扣税位代扣税费费情况：情况：代扣代扣营业营业税及其附加：税及其附加：35005.5%=192.5元元 代扣个税代扣个税:3500（1-40%）-192.5-80020%=221.5元元 单单位代扣的税金合位代扣的税金合计计=192.5+221.5元元=414元。元。25营销员个人所得税(举例)例：营销员王某12月取得了手续费收入营销员个人所得税(举例)v例：例：营销员营销员王某王某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为4500元，元，单单位代扣税位代扣税费费情况：情况：代扣代扣营业营业税及其附加：税及其附加：45005.5%=247.5元元 代扣个税代扣个税:4500（1-40%）-247.5-80020%=330.5元元 单单位代扣的税金合位代扣的税金合计计=330.5+392.4元元=722.9元。元。26营销员个人所得税(举例)例：营销员王某12月取得了手续费收入营销员个人所得税(举例)v例：例：营销员营销员王某王某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为60,000元，元，单单位代扣税位代扣税费费情况：情况：v代扣代扣营业营业税及其附加：税及其附加：600005.5%=3300元元v代扣个税代扣个税(方法一方法一):60000（1-40%）=36000 未加成征收部份未加成征收部份:(36000-3300)(1-20%)20%=5232元元 按按规规定定,每次每次劳务报劳务报酬所得超酬所得超过过2万万,应实应实行按五成加成征收行按五成加成征收 加成征收部份加成征收部份:(36000-3300)(1-20%)-20000 20%50%=616元元 单单位代扣的税位代扣的税费费合合计计=3300+5232+616=9148元元v代扣个税代扣个税(方法二方法二):60000（1-40%）-3300(1-20%)30%-2000=5848元元v单单位代扣的税位代扣的税费费合合计计=3300+5848=9148元元27营销员个人所得税(举例)例：营销员王某12月取得了手续费收入营销员个人所得税(举例)v例：例：营销员营销员王某王某12月取得了手月取得了手续费续费收入收入为为120,000元，元，单单位代扣税位代扣税费费情况：情况：v代扣代扣营业营业税及其附加：税及其附加：120,0005.5%=6600元元v代扣个税代扣个税(方法一方法一):劳务报劳务报酬酬:120,000（1-40%）=72000 (1)未加成征收个税部份未加成征收个税部份:(72000-6600)(1-20%)20%=10464元元 (2)按按规规定定,每次每次劳务报劳务报酬所得超酬所得超过过2万万,应实应实行五成征收行五成征收;每次每次劳务报劳务报酬所得超酬所得超过过5万万,应实应实行十成征收行十成征收.加成征收个税部份加成征收个税部份:(72000-6600)(1-20%)=52320 (52320-50000)20%100%+(50000-20000)20%50%=3464元元 单单位代扣的税位代扣的税费费合合计计=6600+10464+3464=20528元元v代扣个税代扣个税(方法二方法二):120000（1-40%）-6600(1-20%)40%-7000=13928元元v单单位代扣的税位代扣的税费费合合计计=6600+13928=20528元元28营销员个人所得税(举例)例：营销员王某12月取得了手续费收印花税印花税 v各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国印花税人民共和国印花税暂暂行条例及其行条例及其相关相关规规定，在合同定，在合同签订签订、账账簿启用和簿启用和证证照照领领受受时计时计算印花算印花税税应纳应纳税款。税款。v应应税税目主要有：税税目主要有：购销购销合同、合同、财产财产租租赁赁合同、合同、财产财产保保险险合合同、技同、技术术合同、合同、产权转产权转移移书书据、建筑安装工程承包合同、据、建筑安装工程承包合同、加工承加工承揽揽合同、合同、营业账营业账簿、簿、权权利与利与许许可可证证照等。照等。v计计算公式算公式为为：应纳应纳印花税印花税=应应税凭税凭证计证计税金税金额额（或（或应应税凭税凭证证件数）件数）税率税率 保保险险公司保公司保险险合同的税率合同的税率为为1，账账簿簿为为5元元/本，或按登本，或按登记记“实实收收资资本本”与与“资资本公本公积积”的合的合计计金金额额的的0.5征收。征收。注意：印花税的注意：印花税的应纳应纳税税额额不足不足1角的，免角的，免纳纳印花税；印花税；1角以角以上的，其税上的，其税额额尾数不尾数不满满5分的不分的不计计，满满5分的按分的按1角角计计算。算。29印花税 各级公司应根据中华人民共和国印花税暂行条例及其相房房产产税税 v各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国房人民共和国房产产税税暂暂行条例及其相关行条例及其相关规规定，定，计计算房算房产产税税应应纳纳税款。税款。计计税公式税公式为为：v1、房、房产产自用的：自用的：应纳应纳房房产产税税应应税房税房产产原原值值（1扣除比扣除比例）例）税率（税率（1.2%）房房产产原原值值是指按照会是指按照会计计制度制度规规定，在定，在账账簿簿“固定固定资产资产”科目中科目中记载记载的房屋原价。的房屋原价。v2、房、房产产出租的：（由出租方出租的：（由出租方缴纳缴纳）应纳应纳房房产产税租金收入税租金收入税率（税率（12%）30房产税 各级公司应根据中华人民共和国房产税暂行条例及其相城城镇镇土地使用税土地使用税 v各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国城人民共和国城镇镇土地使用土地使用税税暂暂行条例行条例 及其相关及其相关规规定，定，计计算城算城镇镇土地使用土地使用税税应纳应纳税款。税款。v计计税公式税公式为为：应纳应纳城城镇镇土地使用税土地使用税实际实际占用占用应应税土地面税土地面积积（平方米）（平方米）适用的定适用的定额额税率税率 定定额额税率按照所在地方政府确定的税率按照所在地方政府确定的标标准准执执行。行。纳纳税税义务义务人：由人：由拥拥有土地使用有土地使用权权的的单单位和个人位和个人缴缴纳纳。31城镇土地使用税 各级公司应根据中华人民共和国城镇土地使用税车车船税船税 v各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国人民共和国车车船税船税暂暂行条例及其相关行条例及其相关规规定，定，计计算算车车船使用船使用税税应纳应纳税款。税款。v计计税公式税公式为为：应纳车应纳车船使用税船使用税=计计税依据税依据适用税适用税额额 32车船税 各级公司应根据中华人民共和国车船税暂行条例及其相 中中华华人民共和国人民共和国车车船税船税暂暂行条例于行条例于2007年年1月月1日起施行。根据条例的日起施行。根据条例的规规定，定，车车船所有人、管理人船所有人、管理人负负有有缴纳车缴纳车船税船税的的义务义务；从事机；从事机动车动车交通事故交通事故责责任任强强制保制保险业务险业务的保的保险险机构作机构作为为机机动车车动车车船税的扣船税的扣缴义务缴义务人，依法代收代人，依法代收代缴车缴车船税。保船税。保险险公公司代收代司代收代缴车缴车船税，有利于加船税，有利于加强强税收征管，税收征管，整合社会整合社会资资源，源，节约节约税收征管成本，建税收征管成本，建设设节约节约型社会。同型社会。同时时，也使，也使纳纳税人税人缴纳缴纳税款税款更加便利，在投保交更加便利，在投保交强强险险的同的同时时履行履行纳纳税税义务义务，节节省了省了纳纳税人的税人的时间时间和精力投入。和精力投入。33 中华人民共和国车船税暂行条例于2007年契税契税 v各各级级公司公司应应根据中根据中华华人民共和国契税人民共和国契税暂暂行条例及其相关行条例及其相关规规定，定，计计算契税算契税应纳应纳税税款。款。v计计税公式税公式为为：应纳应纳契税不契税不动产动产价格价格税率税率v纳纳税税义务义务人：是境内人：是境内转转移土地、房屋移土地、房屋权权属，属，承受的承受的单单位和个人位和个人缴纳缴纳，税率，税率为为 3%-5%。34契税 各级公司应根据中华人民共和国契税暂行条例及其相关规纳纳税申税申报报期限期限 v营业营业税：税：纳纳税期限税期限为为1个月，于次月个月，于次月1至至10日内交日内交纳纳上月税上月税款。款。v城建税、教育城建税、教育费费附加：由于是在附加：由于是在缴纳缴纳“三税三税”时缴纳时缴纳的，的，纳纳税期限同税期限同“三税三税”一致。一致。v所得税：按年所得税：按年计计征，分月或者分季征，分月或者分季预缴预缴（15日内日内预缴预缴），），年年终汇终汇算清算清缴缴，多退少，多退少补补。自年度。自年度终终了之日起了之日起5个月内个月内汇汇算算缴纳缴纳。v个人所得税：扣个人所得税：扣缴义务缴义务人每月扣人每月扣缴缴的税款，的税款，应应当在次月当在次月7日内申日内申报缴纳报缴纳。v车车船税：船税：自有自有车辆缴纳车车辆缴纳车船税的船税的纳纳税期限税期限为为行行驶证驶证所所记载记载日期的当日期的当月。月。保保险险公司代扣代公司代扣代缴车缴车船税的船税的纳纳税期限由省、自治区、直税期限由省、自治区、直辖辖市地方税市地方税务务机关依法机关依法规规定。（一般定。（一般规规定定为为次月次月15日前日前缴纳缴纳）35纳税申报期限 营业税：纳税期限为1个月，于次月1至10日内交印花税印花税 v账账簿：采取簿：采取“三自三自”贴贴花方法，即在开启使用花方法，即在开启使用时时采取自行采取自行购买购买、自行、自行贴贴花、自行划花、自行划销销的方的方法。法。v保保险险合同：采取合同：采取汇缴汇缴的方法，的方法，纳纳税期限税期限为为1个个月，于次月月，于次月10日前申日前申报缴纳报缴纳。其他税种其他税种：房：房产产税税为为按年按年计计算、分期算、分期缴纳缴纳的征的征收方法，具体由省、自治区、直收方法，具体由省、自治区、直辖辖市人民政市人民政府确定；契税府确定；契税为为在在办办理土地使用理土地使用权证权证或房或房产产证时缴纳证时缴纳。36印花税 账簿：采取“三自”贴花方法，即在开启使用时采取自行购税款税款缴纳缴纳 v税款税款缴纳缴纳是是纳纳税人履行税人履行纳纳税税义务义务的最后的最后环环节节和集中体和集中体现现。各。各级级公司公司应应按照税法按照税法规规定定及及时时完成各税种的完成各税种的应纳应纳税款税款缴纳缴纳工作。工作。v（一）企（一）企业业所得税税款所得税税款缴纳缴纳 企企业业所得税所得税应纳应纳税款由税款由总总公司完成公司完成汇总汇总申申报报后，集中在后，集中在总总公司所在地完成税款公司所在地完成税款缴纳缴纳 企企业业所得税所得税汇总缴纳结汇总缴纳结束后，束后，总总公司将其公司将其所在地主管税所在地主管税务务机关出具的机关出具的“汇总纳汇总纳税成税成员员企企业纳业纳税情况反税情况反馈单馈单”寄达各分公司，各分寄达各分公司，各分公司再将反公司再将反馈单馈单及及时报时报送所在地主管税送所在地主管税务务机关。机关。37税款缴纳 税款缴纳是纳税人履行纳税义务的最后环节和集中体现。四、内部控制四、内部控制 v第十三条第十三条 各各级级公司公司应应建立完建立完备备有效的税有效的税务务管理管理岗岗位位责责任制和内部控制制度，任制和内部控制制度，实现实现税税务务各各职职能能岗岗位的相互分离、制位的相互分离、制约约和和监监督。督。v第十四条第十四条 各各级级公司公司负责负责人人对对本本单单位税位税务务内内控制度的建立健全和有效控制度的建立健全和有效实实施施负责负责，保，保证证公司依法合公司依法合规纳规纳税，最大限度降低和避免税，最大限度降低和避免税税务风险务风险。v第十五条第十五条 各各级级公司公司财务财务部部门应设门应设立税立税务务管管理理岗岗，在，在岗岗人人员应员应当具当具备备良好的良好的职业职业道德道德水平，具有水平，具有较较强强的税收和会的税收和会计业务计业务技能。技能。38四、内部控制 第十三条 各级公司应建立完备有效的税务管理岗v第十六条第十六条 各各级级公司公司应对应对国家国家现现行税收法律、行税收法律、法法规规及最新政策及最新政策规规定定进进行研究分析，最大行研究分析，最大限度限度规规避税收政策理解和避税收政策理解和执执行行风险风险。v第十七条第十七条 各各级级公司公司应应根据根据实际实际情况，逐步情况，逐步建立建立实实施税施税务务会会计计核算与分析，提高税核算与分析，提高税务务管理工作的科学性和管理工作的科学性和规规范性。范性。v第十八条第十八条 各各级级公司公司应应建立和建立和实实施各施各项项税金税金计计算、申算、申报报和和缴纳过缴纳过程控制，保存完整的程控制，保存完整的工作痕迹。整个工作痕迹。整个过过程均需相关人程均需相关人员审员审核并核并签签字盖章。字盖章。39第十六条 各级公司应对国家现行税收法律、法规及最新政策规定进v各相关部各相关部门门（岗岗位）位）负责负责及及时时提供提供计计税依税依据的原始数据据的原始数据资资料，并料，并对对其真其真实实性、准确性、准确性和完整性性和完整性负责负责。v第十九条第十九条 各各级级公司公司应严应严格税格税务务信息披露工信息披露工作流程。向税作流程。向税务务机关机关报报送的所有税送的所有税务监务监管管报报表必表必须经专门须经专门人人员员复核复核签签字，并字，并经财务经财务分管分管领导签领导签批后方可批后方可对对外外报报送，以确保信送，以确保信息的真息的真实实性、准确性和完整性。性、准确性和完整性。40各相关部门（岗位）负责及时提供计税依据的原始数据资料，并对其v第二十条第二十条 各各级级公司公司应应建立和建立和实实施施严严格的税格的税务资务资料档案管理制度，料档案管理制度，财务财务部部门门必必须须按照按照财财政、税政、税务务主管部主管部门规门规定的保管期限保管定的保管期限保管税税务资务资料。料。税税务资务资料主要包括：税料主要包括：税务务登登记证记证（正、副（正、副本）、税金本）、税金计计算原始算原始资资料及料及计计算算过过程表、程表、纳纳税申税申报报表及附列表及附列资资料、税收料、税收缴缴款款书书、各、各项项税税务监务监管管报报表等。表等。v第二十一条第二十一条 各各级级公司公司应应建立和建立和实实施施实时实时自自查查制度，制度，检查检查是否存在少交或多交是否存在少交或多交应纳应纳税税款的情况，避免外部款的情况，避免外部检查检查引起的税引起的税务罚务罚款，款，最大限度降低公司税最大限度降低公司税务损务损失。失。41第二十条 各级公司应建立和实施严格的税务资料档案管理制度，财税税务检查务检查 v税税务检查务检查必要性必要性v内部税内部税务检查务检查内容内容v检查检查要求要求42税务检查 税务检查必要性42v税税务检查务检查必要性必要性 税税务检查务检查是加是加强强税税务务管理的重要手段，各管理的重要手段，各级级公公司司应应做好内部税做好内部税务检查务检查，积积极配合外部税极配合外部税务检查务检查。v内部税内部税务检查务检查的主要内容包括：的主要内容包括：（一）税（一）税务务管理制度建管理制度建设设情况。各情况。各级级分公司分公司应应建建立健全税立健全税务务管理的各管理的各项规项规章制度。章制度。（二）税（二）税务务登登记记管理情况。各管理情况。各级级公司公司应应按照税按照税务务登登记记管理管理办办法的相关法的相关规规定定进进行税行税务务登登记记管理，管理，根据工商根据工商营业执营业执照的内容照的内容变变更情况及更情况及时进时进行相行相应应变变更，并及更，并及时时配合税配合税务务机关的定期机关的定期验证验证和和换证换证工工作。作。43税务检查必要性43v（三）税（三）税务务管理人管理人员员配置情况。各配置情况。各级级公司税公司税务务管管理理岗岗位人位人员应员应具有具有较较强强的税收和会的税收和会计业务计业务技能。技能。v（四）税款（四）税款计计算、申算、申报报和和缴纳缴纳情况。各情况。各级级公司公司应应按照税法按照税法规规定及定及时时、准确完成各、准确完成各项项税款的税款的计计算、算、申申报报和和缴纳缴纳。v（五）内控制度建立和（五）内控制度建立和执执行情况。各行情况。各级级公司公司应应建建立完立完备备有效的内控制度，保留整个有效的内控制度，保留整个过过程的相关程的相关纪纪录录并做到清晰完整。并做到清晰完整。v（六）税（六）税务务档案保管情况。各档案保管情况。各级级公司公司应应按照中按照中华华人民共和国税收征收管理法和公司要求做好人民共和国税收征收管理法和公司要求做好税税务务档案的保管工作。档案的保管工作。44（三）税务管理人员配置情况。各级公司税务管理岗位人员应具有较相关要求相关要求 v1、各、各级级公司公司应应建立内部税建立内部税务监务监督督检查检查机制。机制。上上级级公司公司审计审计部部门门、财务财务部部门门有有权对权对下下级级公公司税司税务务事事项项的的处处理理进进行行监监督督检查检查。v2、各各级级公司公司应应建立内部税建立内部税务务定期或不定期定期或不定期检查检查制度，上制度，上级级公司公司对对下下级级公司的公司的检查检查每年每年至少至少进进行一次。行一次。45相关要求 1、各级公司应建立内部税务监督检查机制。上级公司审v3、上、上级级公司公司对对下下级级公司的公司的监监督督检查检查必必须须确确保保质质量。被量。被检查检查公司公司对检查对检查出的出的问题问题必必须须如如实实向本向本级级公司公司领导汇报领导汇报，并及，并及时时制定整制定整改措施，尽快改措施，尽快纠纠正完善。正完善。v4、各、各级级公司公司应积应积极配合极配合财财政、税政、税务务、审计审计等有关部等有关部门对门对公司的税公司的税务检查务检查。对对于于检查检查发现发现的各种重大的各种重大问题问题，各，各级级公司公司应应及及时时、如如实实地逐地逐级级上上报报上上级级公司，并注意做好公司，并注意做好对对发现问题发现问题的整改工作。的整改工作。463、上级公司对下级公司的监督检查必须确保质量。被检查公司对检六、六、处罚规处罚规定定(部份部份)v总总公司公司针对针对税收工作税收工作给给予的予的处罚处罚v违违反税反税务务管理基本管理基本规规定行定行为为的的处罚处罚v未按未按规规定定进进行行纳纳税申税申报报的法律的法律责责任任v扣扣缴义务缴义务人不履行扣人不履行扣缴义务缴义务的法律的法律责责任任v不配合税不配合税务务机关机关检查检查法律法律责责任任47六、处罚规定(部份)总公司针对税收工作给予的处罚47各级分公司有下列行为之一的，总公司将视情节轻重给予相应处罚 v（一）因税务登记管理不规范而受到税务机关处罚；v（二）因申报缴纳（代扣代缴）的及时性、准确性和真实性存在问题而受到税务机关处罚；v（三）因内控不严密存在较大风险，并给公司带来一定损失；v（四）未按规定妥善保存税务档案，存在资料缺失、毁损或伪造变造情况；v（五）未按总公司要求及时、准确和真实地报送税务报表和相关资料；v（六）当年内外部检查发现重大计税差错。48各级分公司有下列行为之一的，总公司将视情节轻重给予相应处罚 违违反税反税务务管理基本管理基本规规定行定行为为的的处罚处罚v纳纳税人有下列行税人有下列行为为之一的，由税之一的，由税务务机关机关责责令限期令限期改正，可以改正，可以处处2000元以下的元以下的罚罚款；情款；情节严节严重的，重的，处处2000元以上元以上1万元以下万元以下罚罚款。款。v1、未按、未按规规定的期限申定的期限申报办报办理税理税务务登登记记、变变更或者更或者注注销销登登记记的；的；v2、未按、未按规规定定设设置、保管置、保管账账簿或者保管簿或者保管记账记账凭凭证证的的有关有关资资料的；料的；v3、纳纳税人未按照税人未按照规规定定办办理税理税务务登登记证记证件件验证验证或者或者换证换证手手续续的的;v4、未按、未按规规定将其全部定将其全部银银行行账账号向税号向税务务机关机关报报告的；告的；49违反税务管理基本规定行为的处罚纳税人有下列行为之一的，由税未按未按规规定定进进行行纳纳税申税申报报的法律的法律责责任任v纳纳税人未按税人未按规规定的期限定的期限办办理理纳纳税申税申报报和和报报送送纳纳税税资资料的，或者扣料的，或者扣缴义务缴义务人未按人未按规规定的期限向税定的期限向税务务机关机关报报送代扣代送代扣代缴缴、代收代、代收代缴缴税款税款报报告表和有关告表和有关资资料的，由税料的，由税务务机关机关责责令限期改正，可以令限期改正，可以处处2000元以下的元以下的罚罚款；情款；情节严节严重的，可以重的，可以处处2000元以上元以上1万元以下的万元以下的罚罚款款50未按规定进行纳税申报的法律责任纳税人未按规定的期限办理纳税申v扣扣缴义务缴义务人不履行扣人不履行扣缴义务缴义务的法律的法律责责任任 扣扣缴义务缴义务人人应应扣未扣、扣未扣、应应收而不收税款收而不收税款的，由税的，由税务务机关向机关向纳纳税人追税人追缴缴税款，税款，对对扣扣缴义务缴义务人人处应处应扣未扣、扣未扣、应应收未收税款收未收税款50%以上以上3倍以下的倍以下的罚罚款。款。v不配合税不配合税务务机关机关检查检查法律法律责责任任 纳纳税人、扣税人、扣缴义务缴义务人逃避、拒人逃避、拒绝绝或者以或者以其他方式阻其他方式阻挠挠税税务务机关机关检查检查的，由税的，由税务务机机关关责责令改正，可以令改正，可以处处1万元以下的万元以下的罚罚款；情款；情节严节严重的，重的，处处1万元以上万元以上5万元以下的万元以下的罚罚款。款。51扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任51v 谢谢 谢谢！52 谢 谢！52