内部审计成功案例分析课件

演讲人：演讲人：PPT:PPT:1 1一、一、通用电气通用电气公司简介公司简介二、二、通用电气通用电气公司公司的内部审计的内部审计情况情况三三、通用电气、通用电气公司公司内部审计特点分析内部审计特点分析四四、对我国企业内部审计的思考、对我国企业内部审计的思考2一、通用电气公司简介2一、一、通用电气通用电气公司简介公司简介 通通用用电电气气公公司司（General General Electric Electric CompanyCompany，简简称称GEGE）是是世世界界上上最最大大的的提提供供技技术术和和服服务务业业务务的的跨跨国国公公司司。18921892年年成成立立，总总部部设设在在康康涅涅狄狄格格州州的的费费尔尔菲菲尔尔德德。其其前前身身包包括括T.A.T.A.爱爱迪迪生生18781878年年创创办办的的爱爱迪迪生生电电灯灯公公司司,以以及及汤汤姆姆森森-休休斯斯敦敦国国际际电电气气公公司司。GEGE公公司司在在4040多多个个国国家家设设有有700700多多个个制制造造、销销售售机机构构,职职工工人人数数近近3636万万人人（其其中中,海海外外职职工工1010万万多多人人）,年年销销售售额额达达367.25367.25亿亿美美元元(1986),(1986),居居世世界界九九大大电电工工企企业业之之首首。GEGE公公司司主主要要业业务务领领域域涉涉及及电电力力设设备备、电电器器设设备备、家家用用电电器器、喷喷气气发发动动机机、医医疗疗电电器器、航空航天设备等十大类共航空航天设备等十大类共2525万种产品。万种产品。3一、通用电气公司简介 通用电气公司（General二、二、通用电气通用电气公司公司的内部审计的内部审计情况情况(一一)GE)GE内部审计目标与内容内部审计目标与内容(二二)GE)GE内部审计的特色内部审计的特色(三三)GE)GE内部审计的人员结构内部审计的人员结构(四四)GE)GE内部审计工作过程内部审计工作过程4二、通用电气公司的内部审计情况4(一一)GE)GE内部审计目标与内容内部审计目标与内容 GEGE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：标新立异的工作目标：超越账本、深入业务超越账本、深入业务。这一措施的运。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。极为成功的范例。概括地说，公司审计部工作就是发现问题、分析问概括地说，公司审计部工作就是发现问题、分析问题和解决问题。他们从查账入手，但决不止于单纯查账，而题和解决问题。他们从查账入手，但决不止于单纯查账，而是用更多的时间和精力去研究业务处理功能，包括处理流程是用更多的时间和精力去研究业务处理功能，包括处理流程和有关策略和措施。对于风险大，利益也大的方面尤其注意。和有关策略和措施。对于风险大，利益也大的方面尤其注意。的审计人员担负帮助公司决策层和管理层制订战略、改的审计人员担负帮助公司决策层和管理层制订战略、改进营销方法，加强日常业务工作，最终提高公司整体营利能进营销方法，加强日常业务工作，最终提高公司整体营利能力的重任。力的重任。GEGE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定规定;其次是总公司一级的审计。其次是总公司一级的审计。5(一)GE内部审计目标与内容 GE为其公司审计署规定了(二二)GE)GE内部审计的特色内部审计的特色 GEGE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。另一个是双重报告系统。总公司财务部保存有一套国家出版的总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准会计标准和原则和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。是否认真遵守了这些标准和原则。处理审计工作的另一个重要问题是处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原双重报告原则则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。6(二)GE内部审计的特色 GE认为，要做好审计工作，有(三三)GE)GE内部审计的人员结构内部审计的人员结构 公公司司审审计计部部大大约约9090多多人人，绝绝大大部部分分是是年年轻轻人人。其其中中大大约约80%80%的的人人有有财财会会方方面面的的学学历历；15%15%有有工工程程、制制造造、管管理理等等方方面面的的学学校校背背景景；5%5%是是搞搞信信息息系系统统的的。公公司司每每年年从从几几百百个个报报名名者者中中心心精精心心挑挑选选4040名名左左右右的的人人进进入入审审计计部部，同同时时输输送送同同样样数数量量的的人人去去充充实实各各业业务务部部的的管管理理干干部部队队伍伍。现现有有的的副副总总裁裁中中有有1313个个出出身身审审计计，有有1111个个经经理理级级人人员员有有审审计计经经历历。整整个个中中级级以以上上财财会会管管理理人人员员中中，有有60-60-70%-70%是是由由公公司司审审计计部部输输送送的的。每每年年离离开开审审计计部部的的人人员员中中，约约40%40%可直接提升为中级以上管可直接提升为中级以上管理人员。理人员。公公司司从从这这些些审审计计人人员员中中得得到到的的好好处处是是:从从短短期期而而言言，每每个个新新的的审审计计小小组组长长会会带带来来能能量量、创创造造力力、新新思思想想的的冲冲动动；从从长长期期而而言言，可可以以培培养养出出一一批批经经验验丰丰富富的的企企业业家家。至至于于通通过过审审计计解解决决经经营营中中的的问问题题或或隐隐患患，改改善善管管理理带带来来的的实实际利益，则是不言而喻的。际利益，则是不言而喻的。7(三)GE内部审计的人员结构 公司审计部大约90多(四四)GE)GE内部审计工作过程内部审计工作过程 在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的大脑的一次知识和概念的“轰炸轰炸”，在此之后才确，在此之后才确定本次审计的目标。定本次审计的目标。在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清头绪，衡量各种问题间的相互影响头绪，衡量各种问题间的相互影响，为了实现审计为了实现审计目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目的只有一个：找出问题的解决方案。的只有一个：找出问题的解决方案。8(四)GE内部审计工作过程 8 即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施方案的具体建议一般由审计小组提出，而且他们总方案的具体建议一般由审计小组提出，而且他们总是要把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯是要把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过罢手，以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。打无数次交道。总起来说，总起来说，GEGE公司内部审计已远远不是我们一公司内部审计已远远不是我们一般人所认为的审计概念了般人所认为的审计概念了(一般人可能认为审计往往一般人可能认为审计往往带有事后性质，而且也只是财务性质的带有事后性质，而且也只是财务性质的)，它成了，它成了GEGE对下属企业进行强有力控制的最有效工具，也是对下属企业进行强有力控制的最有效工具，也是GEGE对其下属企业所有权的具体体现和保证。对其下属企业所有权的具体体现和保证。9 即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施方案的具体建三三、GEGE内部审计特点分析内部审计特点分析 1 1、具具有有独独立立性性和和权权威威性性。公公司司内内部部审审计计部部门门直直接接向向GEGE总总公公司司的的“第第三三把把手手”报报告告，增增加加了了内内部部审审计计机机构构意意见见的的分分量量和和权权威威性性，内内部部审审计计人人员员自自己己也也觉觉得得“说说话话的的声声音音格格外外响响”，审审计计工工作作也也往往往往因因此此更能得到被审计部门领导的积极配合。更能得到被审计部门领导的积极配合。2 2、内内部部审审计计人人员员的的选选用用严严格格、组组成成结结构构合合理理。GE GE 选选用用内内部部审审计计人人员员时时，并并不不过过多多考考虑虑审审计计人人员员原原先先所所学学的的专专业业，而而注注重重人人的的素素质质和和才才能能。他他们们要要求求每每个个新新人人能能给给审审计计部部门门带带来来他他人人所所没没有有的的或或无无法法做做到到的的新新贡贡献献、新新思思想想。进进入入审审计计署署的的人人员员有有着着各各种种各各样样的的学学历历背背景景，而而且且见见解解往往往往与与众众不不同同。不不同同的的经经历历和和见见解解有有助助于于问问题题的的发发现现和和解解决决。有有幸幸入入选选的的审审计计人人员员大大多多能能保保持持这这一一机机构构传传统统的的献献身身精精神神。他他们们工工作作专专注注，有有极极高高的的自自觉觉性性、积积极极性性和和创创造造性性，而不知疲倦。而不知疲倦。10三、GE内部审计特点分析10 3 3、在在审审计计工工作作安安排排上上独独具具匠匠心心。平平均均每每三三个个月月，审审计计人人员员便便接接受受一一项项新新使使命命，每每次次都都是是不不同同的的审审计计对对象象，不不同同的的组组成成人人员员，不不同同类类型型的的业业务务问问题题。审审计计人人员员互互相相吸吸收收营营养养，往往往往在在对对比比中中就就能能发发现现问问题题。在在设设计计解解决决方方案案时时，自自然然又又会会将将其其他他审审计计对对象象的的好好经经验验融融入入方方案案，无无形形中中提提高高了了内内部部审审计计的的效效率率和和效效果，促进了内部审计价值的实现。果，促进了内部审计价值的实现。GEGE的的这这些些做做法法表表面面上上看看起起来来很很奇奇怪怪，但但内内部部审审计计的的内内容容被被他他们们创创造造性性地地加加以以发发挥挥并并由由此此获获益益。GEGE的的经经验验告告诉诉我我们们，企企业业再再大大也也是是可可以以控控制制的的，关关键键是是要要找找到到一一个个既既符符合合现现代代企企业业管管理理精精神神，又又切切实实可可行行的的办办法法，强强化化内内部部审审计计职职能能，提提升升内内部部审审计计价价值值就是不错的一个选择。就是不错的一个选择。11 3、在审计工作安排上独具匠心。平均每三个月，审计人员便四四、对我国企业内部审计的思考、对我国企业内部审计的思考借鉴借鉴GEGE内部审计的经验，内部审计的经验，我组我组认为应当从以下几个认为应当从以下几个方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实现：现：1 1、加强独立性。、加强独立性。领导者要在组织上赋予内部审领导者要在组织上赋予内部审计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条件计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条件引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管理引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管理和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和人和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和人员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险的素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险的职能。职能。2 2、严格实行审计回避制度。、严格实行审计回避制度。内部审计人员不直内部审计人员不直接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属关接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属关系或经济利益关系的，要主动地回避。系或经济利益关系的，要主动地回避。12四、对我国企业内部审计的思考借鉴GE内部审计的经验，我组认 3 3、有有预预防防性性。现现代代企企业业要要生生存存、要要发发展展，要要在在激激烈烈的的市市场场竞竞争争中中立立于于不不败败之之地地，必必须须建建立立严严密密的的、完完善善的的控控制制系系统统，严严格格的的、科科学学的的管管理理制制度度和和有有效效的的、畅畅通通的的运运行行机机制制。只只有有这这样样，才才能能保保证证经经营营目目标标的的实实现现。内内部部审审计计着着重重研研究究和和评评价价内内部部控控制制系系统统严严密密性性、完完善善性性，管管理理规规章章制制度度科科学学性性、完完整整性性，方方法法措措施施适适应应性性、有有效效性性。通通过过检检查查分分析析可可以以及及时时发发现现经经营营管管理理中中的的薄薄弱弱环环节节和和存存在在的的漏漏洞洞，及及早早提提醒醒经经营营管管理理者者采采取取措措施施加加以以改改进进，起起到到标标本本兼兼治治，防患于未然的作用。防患于未然的作用。4 4、注注重重效效益益性性。内内部部审审计计要要以以促促进进管管理理提提高高效效益益为为重重点点，一一方方面面开开展展投投资资项项目目可可行行性性评评估估、经经营营风风险险预预测测审审计计和和生生产产技技术术工工艺艺审审计计，为为促促进进经经济济效效益益的的提提高高发发挥挥作作用用;另另一一方方面面开开展展成成本本费费用用和和内内控控制制度度审审计计，为为堵堵塞塞漏漏洞洞、降降低低成成本本、减减少少损损失失贡贡献献力力量。量。13 3、有预防性。现代企业要生存、要发展，要在激烈的市场 5 5、定定位位于于“服服务务”。内内部部审审计计由由过过去去查查错错防防弊弊到到现现在在主主要要从从事事评评价价内内部部控控制制系系统统;由由检检查查营营私私舞舞弊弊风风险险到到评评估估投投资资风风险险、经经营营风风险险;由由过过去去的的“警警察察”形形象象转转变变为为“顾顾问问”，重重点点是是为为被被审审计计单单位位或或部部门门服服务务。其其目目的的是是协协助管理者顺利完成生产经营任务，实现经营目标。助管理者顺利完成生产经营任务，实现经营目标。6 6、不不断断更更新新观观念念，研研究究新新方方法法、采采用用新新技技术术。内内审审工工作作在在企企业业经经营营环环境境和和生生存存发发展展条条件件不不断断变变化化的的情情况况下下，也也要要在在不不断断变变化化中中发发展展。在在观观念念上上，把把审审计计对对象象看看作作是是服服务务对对象象;在在方方法法上上，比比较较广广泛泛应应用用复复杂杂风风险险评评估估技技术术，提提高高审审计计效效率率效效果果;在在环环节节上上，主主要要精精力力放放在在计计划划和和决决策策阶阶段段，及及早早确确认认风风险险;在在目目标标上上，更更注注重重寻寻求求避避免免或或减减少少风风险险的的方方法法和和途途径径;在在技技术术上上，熟熟练练掌掌握握和和使使用用现现代代化化工工具具，如如计计算算机机审审计计;在在素素质质上上，既既要要求求具具有有高高等等教教育育专专业业水水平平和和具具有有一一定定企企业业经经营营管管理理的的实实际际工工作作经经验验，又又要要求求取取得得审审计计专专业业任任职职资资格格，如如注注册册会会计计师师、注注册册内内部部审计师。审计师。7 7、内内审审工工作作应应不不断断地地由由事事后后审审计计向向事事前前审审计计、预预防防性审计发展，注重趋势和风险分析。性审计发展，注重趋势和风险分析。14 5、定位于“服务”。内部审计由过去查错防弊到现在主要谢谢观看！谢谢观看！1515p经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量pStudyConstantly,AndYouWillKnowEverything.TheMoreYouKnow,TheMorePowerfulYouWillBe写在最后经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量写谢谢大家荣幸这一路，与你同行ItS An Honor To Walk With You All The Way演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日 谢谢大家演讲人：XXXXXX