商业超市核算课件

商业-超市的核算新会计准那么下，常用会计科目变化新会计准那么下，常用会计科目变化商品流通企业建账中应特别考虑的问题商品流通企业建账中应特别考虑的问题超市做账流程超市做账流程超市所涉及的税费超市所涉及的税费超市会计的核算方法超市会计的核算方法盘点清查管理制度盘点清查管理制度新会计准那么下，常用会计科目变化新会计准那么下，常用会计科目变化1、“现金科目变为现金科目变为“库存现金科目。库存现金科目。2、新准那么取消了、新准那么取消了“短期投资、短期投资、“短期投资跌价准备科短期投资跌价准备科目，设置了目，设置了“交易性金融资产和交易性金融资产和“可供出售金融资产科可供出售金融资产科目，并在目，并在“交易性金融资产科目下设置交易性金融资产科目下设置“本钱、本钱、“公允公允价值变动两个二级科目。价值变动两个二级科目。3、新准那么取消了、新准那么取消了“应收补贴款科目，并入应收补贴款科目，并入“其他应收款其他应收款科目核算。科目核算。4.“物资采购科目变为物资采购科目变为“材料采购科目。材料采购科目。5.“包装物科目和包装物科目和“低值易耗品合并为低值易耗品合并为“周转材料科目。周转材料科目。6.新准那么取消了新准那么取消了“长期债权投资科目，而重分类为长期债权投资科目，而重分类为“交交易性金融资产、易性金融资产、“持有至到期投资和持有至到期投资和“可供出售金融资可供出售金融资产科目。产科目。7.新准那么增设了新准那么增设了“投资性房地产科目，核算为赚取租金投资性房地产科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。新会计准那么下，常用会计科目变化新会计准那么下，常用会计科目变化8、新准那么设置了、新准那么设置了“长期应收款和长期应收款和“未实现融资收益未实现融资收益科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记议余款借记“长期应收款科目，按其公允价值贷记长期应收款科目，按其公允价值贷记“主主营业务收入等科目，按差额贷记营业务收入等科目，按差额贷记“未实现融资收益科未实现融资收益科目。目。9、新准那么设置了、新准那么设置了“长期股权投资科目，但其核算内容长期股权投资科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。和核算方法与原制度相比有所变化。10、新准那么增设了、新准那么增设了“累计摊销科目。用来核算无形资累计摊销科目。用来核算无形资产的摊销额。产的摊销额。11、新准那么增设了、新准那么增设了“商誉科目，从商誉科目，从“无形资产科目无形资产科目别离出来，产生于非同一控制下企业合并。别离出来，产生于非同一控制下企业合并。新会计准那么下，常用会计科目变化新会计准那么下，常用会计科目变化12、原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理、原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置的企业设置“递延税款科目，而新准那么设置了递延税款科目，而新准那么设置了“递延递延所得税资产和所得税资产和“递延所得税负债科目，其核算方法与递延所得税负债科目，其核算方法与原制度相比有所变化。原制度相比有所变化。递延所得税资产递延所得税资产=可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异税率税率 递延所得税负债递延所得税负债=应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异税率税率13、新准那么取消了、新准那么取消了“应付短期债券科目，而设置了应付短期债券科目，而设置了“交易性金融负债科目。核算直接指定为以公允价值计量交易性金融负债科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。且其变动计入当期损益的金融负债。14、“应付工资和应付工资和“应付福利费科目合并为应付福利费科目合并为“应付职应付职工薪酬科目。工薪酬科目。15、“应交税金和应交税金和“其他应交款合并为其他应交款合并为“应交税费应交税费科目。科目。16、新准那么中设置的、新准那么中设置的“预计负债科目，其核算预计负债科目，其核算内容与原制度相比有所变化。内容与原制度相比有所变化。新会计准那么下，常用会计科目变化新会计准那么下，常用会计科目变化17、“盈余公积科目取消了法定公益金有关的核算。盈余公积科目取消了法定公益金有关的核算。18、新准那么增设了、新准那么增设了“库存股科目，核算企业收购、转让库存股科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。或注销本公司股份金额。19、新准那么增设了、新准那么增设了“研发支出科目，核算企业进行研究研发支出科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。和开发无形资产过程中发生的各项支出。20、新准那么增设了、新准那么增设了“公允价值变动损益科目，核算企业公允价值变动损益科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。的利得或损失。21、“其他业务支出科目变为其他业务支出科目变为“其他业务本钱科目。其他业务本钱科目。22、“主营业务税金及附加科目变为主营业务税金及附加科目变为“营业税金及附加营业税金及附加科目。科目。新会计准那么下，常用会计科目变化新会计准那么下，常用会计科目变化 23、“营业费用科目变为营业费用科目变为“销售费用科目。销售费用科目。24、新准那么增设了、新准那么增设了“资产减值损失科目，资产减值损失科目，25、“所得税科目变为所得税科目变为“所得税费用科目。所得税费用科目。26、新准那么取消了、新准那么取消了“待摊费用和待摊费用和“预提费用科目。预提费用科目。商品流通企业建账中应特别考虑的问题商品流通企业建账中应特别考虑的问题 因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销因商品流通企业的经济活动主要是流通领域中的购销存活动，所以这类企业的核算主要侧重于采购本钱和销售本存活动，所以这类企业的核算主要侧重于采购本钱和销售本钱的核算及商品流通费用的核算。钱的核算及商品流通费用的核算。1、商品采购明细账，反映购进商品的进价本钱及入库、商品采购明细账，反映购进商品的进价本钱及入库商品的实际本钱，商品采购明细账可按客户名称设置；商品的实际本钱，商品采购明细账可按客户名称设置；2、库存商品明细账，反映商品的收发结存情况，可按、库存商品明细账，反映商品的收发结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金额核算法；额核算法；3、在按实际本钱计算已销商品本钱时，库存商品的发、在按实际本钱计算已销商品本钱时，库存商品的发出可按先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存出可按先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际本钱货的实际本钱；商品流通企业建账中应特别考虑的问题商品流通企业建账中应特别考虑的问题4、需设置、需设置“商品进销差价明细账，该账户因是商品进销差价明细账，该账户因是“库存商库存商品的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与品的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与“库存库存商品明细账一致。商品明细账一致。5、“销售费用作为反映商品流转整个经营环节所发生的销售费用作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、各种费用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。广告费等分类反映。6、“商品销售收入、商品销售收入、“商品销售本钱明细账可以按商商品销售本钱明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销售部门设置。品的种类、名称、规格或不同的销售部门设置。7、商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账外，其余、商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。与工业企业明细账的设置相同。商品流通企业建账中应特别考虑的问题商品流通企业建账中应特别考虑的问题8、因商品流通企业存在有较之效劳业不同的本钱计算问题，、因商品流通企业存在有较之效劳业不同的本钱计算问题，所以为了便于本钱计算需要外购或自制许多计算用表格，所以为了便于本钱计算需要外购或自制许多计算用表格，所以在建账时也要有所准备；否那么到月末结账时会手忙所以在建账时也要有所准备；否那么到月末结账时会手忙脚乱。如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛脚乱。如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。利率计算表等。超市做账流程超市做账流程1、根据、根据出纳出纳转过来的各种转过来的各种原始凭证原始凭证进行审核，审核无误后，进行审核，审核无误后，编制编制记账凭证记账凭证。2、根据记账凭证登记各种、根据记账凭证登记各种明细分类账明细分类账。3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐总帐。4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。5、编制会计报表编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。说明。6、将记账凭证装订成册，妥善保管。、将记账凭证装订成册，妥善保管。做做超超市市一一定定需需要要把把进进销销存存账做好！账做好！其他的账务处理好办。其他的账务处理好办。超市所涉及的税费超市所涉及的税费超市所应当缴纳的税费如下：超市所应当缴纳的税费如下：企企业业所所得得税税、增增值值税税、营营业业税税、印印花花税税、城城建建税税、教教育育费费附加、地方教育费附加。附加、地方教育费附加。有车辆，要交有车辆，要交车船使用税车船使用税。有土地，要交土地使用税。有土地，要交土地使用税。有房产，要交有房产，要交房产税房产税。个人工资交个人工资交个人所得税个人所得税。超市会计的核算方法超市会计的核算方法 由于超市经营品种多，主营方式为零售，日常核算比较烦琐，因此，根据财务核算应执行售价核算，具体操作如下：一、主营业务核算 1、商品购进时，由采购人员根据购货发票填制商品验收单入库单，商品验收单入库单要有超市负责人、商品验收人、采购人、微机录入人、主管会计签字，进货单金额应与微机录入单进金额一致，出纳根据手续完备的原始单据予以付款并填制记账凭证。超市会计的核算方法超市会计的核算方法会计分录：会计分录：借：库存商品验收单售价合计借：库存商品验收单售价合计 贷：现金银行存款、应付账款贷：现金银行存款、应付账款 贷：商品进销差价验收单进销差价合计贷：商品进销差价验收单进销差价合计超市会计的核算方法超市会计的核算方法2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：借：现金银行存款、应收账款借：现金银行存款、应收账款 贷：主营业务收入按电脑提供的销售统计表贷：主营业务收入按电脑提供的销售统计表 对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有对电脑提供的收银员收款统计表同收银员实际交款单有差额的，长短款局部应挂其他应收付款借项或贷项。差额的，长短款局部应挂其他应收付款借项或贷项。超市会计的核算方法超市会计的核算方法 3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。本期进销差价本期进销差价=本期主营业务收入本期主营业务收入X进销差价进销差价率率 进销差价率进销差价率 =上期进销差价期末余额上期进销差价期末余额+本本期进销差价发生额期进销差价发生额/上期库存商品期末余上期库存商品期末余额额+本期库存商品发生额本期库存商品发生额X100%超市会计的核算方法超市会计的核算方法 根据进销差价计算单作会计分录：根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价借：库存商品进销差价 贷：主营业务本钱贷：主营业务本钱超市会计的核算方法超市会计的核算方法 4、月末主管会计计算税金根据税金计算单小规模纳税人 小规模4%增值税=本期主营业务收入/1+4%X4%会计分录 借：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税超市会计的核算方法超市会计的核算方法其他税金计算及会计分录：其他税金计算及会计分录：城市维护建设税城市维护建设税=本期增值税本期增值税X7%教育费附加教育费附加=本期增值税本期增值税X3%地方教育费附加地方教育费附加=本期增值税本期增值税X1%借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加城市维护建设税城市维护建设税 教育费附加教育费附加 地方教育费附加地方教育费附加 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 教育费附加教育费附加 地方教育费附加地方教育费附加超市会计的核算方法超市会计的核算方法 5、月末按售价结转销售本钱 借：主营业务本钱本期销售金额 贷：库存商品本期销售金额6、月末结转收入 借：主营业务收入按扣税后的主营业务收入 贷：本年利润超市会计的核算方法超市会计的核算方法 7、月末结转销售本钱及税金 借：本年利润 贷：主营业务本钱按扣完差价后的主营业务本钱 贷：主营业务税金及附加城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加超市会计的核算方法超市会计的核算方法二、其他业务核算二、其他业务核算 1、对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协对于房产出租收入、其他收入，根据签定的协议按权责发生制按月入帐议按权责发生制按月入帐 借：现金银行存款、预收帐款借：现金银行存款、预收帐款 贷：其他业务收入预收帐款贷：其他业务收入预收帐款房产出租收入房产出租收入 其他业务收入其他业务收入出售包装物收入出售包装物收入 其他业务收入其他业务收入入场费收入入场费收入超市会计的核算方法超市会计的核算方法2、税金计算及会计分录：税金计算及会计分录：营业税营业税=其他业务收入其他业务收入X5%房产税房产税=其他业务收入其他业务收入X12%城市维护建设税城市维护建设税=本期营业税本期营业税X7%教育费附加教育费附加=本期营业税本期营业税X3%地方教育费地方教育费=本期营业税本期营业税X1%超市会计的核算方法超市会计的核算方法 会计分录会计分录 借：其他业务支出借：其他业务支出营业税营业税 其他业务支出其他业务支出城市维护建设税城市维护建设税 其他业务支出其他业务支出教育费附加教育费附加 其他业务支出其他业务支出地方教育费附加地方教育费附加 管理费用管理费用房产税房产税 贷：应交税费贷：应交税费营业税营业税 应交税费应交税费房产税房产税 应交税费应交税费城市维护建设税城市维护建设税 应交税费款应交税费款教育费附加教育费附加 应交税费应交税费地方教育费地方教育费超市会计的核算方法超市会计的核算方法 三、月末结转利润三、月末结转利润 借：其他业务收入借：其他业务收入 贷：本年利润贷：本年利润 借：本年利润借：本年利润 贷：其他业务支出贷：其他业务支出 管理费用管理费用超市会计的核算方法超市会计的核算方法 四、超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果四、超市应坚持定期盘点制，根据盘点结果生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单生成盘点单，并将盘点单上报公司，盘点单要有理货员、店长、微机录入人、会计、监要有理货员、店长、微机录入人、会计、监点人签字。点人签字。超市会计的核算方法超市会计的核算方法五、各种主要财务指标计算五、各种主要财务指标计算 资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额*100%资产周转率资产周转率=销售总额销售总额/资产平均总额资产平均总额 资产周转次数资产周转次数=360天天/资产周转率资产周转率 流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债流动负债 销售毛利率销售毛利率=销售收入销售收入-销售本钱销售本钱/销售收入销售收入*100%销售净利率销售净利率=净利润净利润/销售收入销售收入*100%超市会计的核算方法超市会计的核算方法 超市的会计核算要坚决杜绝人为计提差超市的会计核算要坚决杜绝人为计提差价吃差价行为，核算方法如需改动，应及时价吃差价行为，核算方法如需改动，应及时报上级财务部门批准。报上级财务部门批准。超市会计的核算方法超市会计的核算方法六、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费六、超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：等类似收入的处理：1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩如以一定比例、金额、数量计算的各种返还收入，如以一定比例、金额、数量计算的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。增值税专用发票。超市会计的核算方法超市会计的核算方法 当期应冲减增值税进项税金当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金当期取得的返还资金/1+所购货物适用增值税税率所购货物适用增值税税率所购货物所购货物适用增值税税率。适用增值税税率。例：某超市为例：某超市为A企业销售电器，合同约定按销售收入企业销售电器，合同约定按销售收入2%比例返利给超市比例返利给超市50000元；那么某超元；那么某超市的帐务处理如下：市的帐务处理如下：应冲减增值税进项税金应冲减增值税进项税金=50000/1+17%17%=7264.96元元借：银行存款借：银行存款 50000贷：其他业务收入贷：其他业务收入 42735.04 应交增值税应交增值税进项税金进项税金 7264.96超市会计的核算方法超市会计的核算方法 2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税效劳业的适用税目税率征收营业税，开具效劳业发票。超市会计的核算方法超市会计的核算方法 例：某超市收到供货B企业广告费3000元，帐务处理为：借：银行存款 3000 贷：其他业务收入 3000借：其他业务支出税金及附加 165 贷：应交税费营业税 150 城市维护建设税市区 10.50 教育费附加 4.50 地方教育费附加 1.50超市会计的核算方法超市会计的核算方法 二、供货企业支付返利、返点、促销费、进店费、管理费等支出的处理：1、对支付与商品销售量、销售额挂钩如以一定比例、金额、数量计算的种返利性支出，由于收到返利收入的商业企业不能向供货方开具增值税专用发票，供货企业应作为销售折让进行税务处理。超市会计的核算方法超市会计的核算方法分二种情况：分二种情况：一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入帐；后金额入帐；二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销货方开具红字增值税专用发票。返利额，销货方开具红字增值税专用发票。销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税销货方据此开出红字发票冲销收入，同时冲减增值税销项税额，会计上按红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应额，会计上按红字发票上注明的数额冲销主营业务收入、应交税费交税费应交增值税应交增值税销项税金科目。销项税金科目。超市会计的核算方法超市会计的核算方法 在做超市的会计账务处理时，还需要特别注在做超市的会计账务处理时，还需要特别注意一点：超市意一点：超市报损单报损单的账务处理：的账务处理：平时发生时：平时发生时：借：借：待处理财产损益待处理财产损益 贷：库存商品或其它科目贷：库存商品或其它科目超市会计的核算方法超市会计的核算方法解决时：解决时：借：管理费用借：管理费用 合理损耗合理损耗借：营业外支出借：营业外支出 非正常损失，金额较大，需要报税非正常损失，金额较大，需要报税务批准务批准借：其它应收款需要扣减个人或单位借：其它应收款需要扣减个人或单位 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益谢谢大家！