商业企业涉税法律义务案例

商业企业商业企业涉税案例分析涉税案例分析韦永刚2021.5商业企业涉税案例分析v局部商业企业生矿产经营现状局部商业企业生矿产经营现状v 特指方案经济时期遗留的国有供销、粮食、特指方案经济时期遗留的国有供销、粮食、蔬菜等企业蔬菜等企业v 主体业务消亡、人员老化分流、靠出租收主体业务消亡、人员老化分流、靠出租收入维持、机构缩减、领导变动入维持、机构缩减、领导变动商业企业涉税案例分析v局部商业企业的纳税现状v 1、经营不登记v 2、登记不申报v 3、申报不缴税 v 4、缴税不真实商业企业涉税案例分析v1、某县百货公司为逃税罪，应缴纳所逃税款41.02万元，并判处分金250000元；v2、某县百货公司董事长兼总经理张某犯逃税罪，判处有期徒刑3年，缓刑四年执行，罚金40000万元；v3、某县百货公司会计李某犯逃税罪，判有期徒刑一年零六个月，缓刑二年执行，罚金30000元；v4、某县百货公司出纳刘某判有期徒刑一年，缓刑一年执行，罚金20000元.v 某县人民法院v 2021年6月25日 商业企业涉税案例分析v该公司现有职工49人，主要经营范围为柜台出租。从2007年到2021年分别实现收入116.94万元、133.19万元、155.18万元和174.66万元，利润分别是0.56、0.75、1.72和1.87万元，每年均申报缴纳了租金收入的营业税、城建税、教育费附加、价风格控基金、印花税、企业所得税、个人所得税和拥有房屋土地的房产税、土地使用税。商业企业涉税案例分析v主要手段主要手段：v1、利用往来科目长期挂账v2、用租金收入直接冲减重建收入v3、账外账隐瞒收入商业企业涉税案例分析v税务处理处分结果：税务处理处分结果：v 对从对从2007年至年至2021年少缴的税款认定为偷年少缴的税款认定为偷税，并要求企业限期缴纳所偷营业税税，并要求企业限期缴纳所偷营业税7.48万万元，城建税元，城建税0.37万元，附加万元，附加0.22万元，价调万元，价调0.11万元，企业所得税万元，企业所得税33.16万元，共万元，共41.34万元；对偷逃税款处以万元；对偷逃税款处以0.5倍罚款，计倍罚款，计20.51万元，以上税款、罚款共计万元，以上税款、罚款共计61.87万元。并从万元。并从税款少缴之日起按日加收万分之五的滞纳金。税款少缴之日起按日加收万分之五的滞纳金。商业企业涉税案例分析v本案处理过程：本案处理过程：企业拒不缴纳 税务机关移交公安机关立案侦查 公安机关移送人民检察院 人民检察院提起诉讼 法院作出判决商业企业涉税案例分析v登记环节v 1、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位以下统称从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。v 2、其他涉及变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证及非正常户处理、报验登记、税务登记证管理 商业企业涉税案例分析v依法设置账簿、保管账簿和有关资料依法设置账簿、保管账簿和有关资料v 税收征管法税收征管法?第十九条规定：第十九条规定：纳税人、扣缴义务人按照有纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。v?税收征管法税收征管法?第二十四条规定：从事生产、经营的纳税人、第二十四条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。v 账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。造或者擅自损毁。商业企业涉税案例分析v财务会计制度备案财务会计制度备案v按时、如实申报的义务按时、如实申报的义务v?税收征管法税收征管法?第二十五条第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。要求纳税人报送的其他纳税资料。v扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。关资料。v?税收征管法实施细那么税收征管法实施细那么?第三十二条第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。的，也应当按照规定办理纳税申报。v纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。理纳税申报。v其他各税种纳税申报的有关事项，其法律依据参见相关的法律、行政法其他各税种纳税申报的有关事项，其法律依据参见相关的法律、行政法规、规章。规、规章。商业企业涉税案例分析v按时缴纳税款按时缴纳税款 应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。商业企业涉税案例分析v代扣、代收税款的义务代扣、代收税款的义务 v接受依法检查的义务接受依法检查的义务 v及时提供信息的义务及时提供信息的义务 商业企业涉税案例分析v偷税规定v纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。商业企业涉税案例分析v逃税罪的规定刑法201条v“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处分金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处分金。v“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处分。v“对屡次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。v“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处分的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处分或者被税务机关给予二次以上行政处分的除外。