高管内控岗位透析培训课件

高管内控高管内控岗位透析位透析第一篇资金循环内控帐内外资金管控漏洞的完善方案的设计与实施2高管内控岗位透析 第一章资金高管漏洞管控是董事长的新第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题课题一、资金管控漏洞方案的意义一、资金管控漏洞方案的意义 1.建立和完善帐内外资金管控漏洞方案的设计与实施已成建立和完善帐内外资金管控漏洞方案的设计与实施已成为当前公司董事长最为关注的话题之一。为当前公司董事长最为关注的话题之一。2.作为单位内部流通性最大、控制风险级别最高的一种有作为单位内部流通性最大、控制风险级别最高的一种有形资产，货币资金所起的作用不可估量，它不仅是单位生存与形资产，货币资金所起的作用不可估量，它不仅是单位生存与壮大的可靠保障，而且贯穿于整个经济活动的全部环节。因此壮大的可靠保障，而且贯穿于整个经济活动的全部环节。因此企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。企业加强货币资金的内部控制，管好企业的货币资金意义重大。3.对企业货币资金管理中容易发生的舞弊行为进行剖析，对企业货币资金管理中容易发生的舞弊行为进行剖析，找出货币资金内部控制制度存在的问题，尤其重要。找出货币资金内部控制制度存在的问题，尤其重要。3高管内控岗位透析 第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题题 二、货币资金的种类二、货币资金的种类 货币资金是指企业在生产经营活动中，停留于货币形货币资金是指企业在生产经营活动中，停留于货币形态的那部分资金：态的那部分资金：1.现金：现金：1）人民币；）人民币；2）各种外币；）各种外币；2.银行存款：银行存款：1）中国工行；）中国工行；2）中国银行；）中国银行；3）中国农行；）中国农行；4）中国建行：）中国建行：5）中国交行；）中国交行；6）其他各类银行；）其他各类银行；3.其他货币资金：其他货币资金：1）银行汇票存款；）银行汇票存款；2）银行本票存款；）银行本票存款；3）信用卡存款）信用卡存款4）信用证保证金存款；）信用证保证金存款；5）存出投资款；）存出投资款；6）外）外埠存款；埠存款；7）其他各类货币资金。）其他各类货币资金。4高管内控岗位透析 第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题题 三、货币资金的主要支付用途三、货币资金的主要支付用途1.支付工资；支付工资；2.偿还债务偿还债务3.缴纳税金；缴纳税金；3.对外投资；对外投资；4.支付股利；支付股利；5.其他支付其他支付。5高管内控岗位透析 第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题题 四、帐内外资金管控漏洞完善的重要性四、帐内外资金管控漏洞完善的重要性 1、在企业货币资金内部控制的重要性方面：、在企业货币资金内部控制的重要性方面：货币资金是企业维系正常生产经营的重要资产，具有高度流货币资金是企业维系正常生产经营的重要资产，具有高度流动性和可变现性，经常成为犯罪分子窥视的对象。因此，加动性和可变现性，经常成为犯罪分子窥视的对象。因此，加强货币资金的内部控制，强化管理者的风险意识，提高其管强货币资金的内部控制，强化管理者的风险意识，提高其管理水平便成为防范货币资金舞弊的当务之急。理水平便成为防范货币资金舞弊的当务之急。2、在货币资金内部控制实施过程方面：、在货币资金内部控制实施过程方面：针对货币资金流动性强、控制风险高的特点，加强企业货币针对货币资金流动性强、控制风险高的特点，加强企业货币资金内部控制的对策，探讨不断完善企业货币资金内部控制资金内部控制的对策，探讨不断完善企业货币资金内部控制的对策显得完全必要。的对策显得完全必要。6高管内控岗位透析 第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题第一章资金高管漏洞管控是董事长的新课题 四、帐内外资金管控漏洞完善的重要性四、帐内外资金管控漏洞完善的重要性 3、在货币资金内部控制制度建立和完善方面：、在货币资金内部控制制度建立和完善方面：企业应根据货币资金业务的特点，从控制环境入手，结合企业企业应根据货币资金业务的特点，从控制环境入手，结合企业自身的经营管理实际，建立和完善货币资金内部控制制度。自身的经营管理实际，建立和完善货币资金内部控制制度。综上所述，造成大部分企业货币资金的流动情况不实，企业资综上所述，造成大部分企业货币资金的流动情况不实，企业资金高管有不可推卸的责任。金高管有不可推卸的责任。7高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析一、为什么资金高管管控出现漏洞？一、为什么资金高管管控出现漏洞？1.董事长日理万机，没有直接管控资金？董事长日理万机，没有直接管控资金？2.资金高管与企业风雨同舟十几年？资金高管与企业风雨同舟十几年？3.资金高管因工作原因，提出离职？资金高管因工作原因，提出离职？4.资金高管与你关系亲如手足？资金高管与你关系亲如手足？5.资金高管与属下共同策划？资金高管与属下共同策划？8高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析二、资金高管管控漏洞透视二、资金高管管控漏洞透视 1.对资金高管家庭环境现状的透视！对资金高管家庭环境现状的透视！2.对资金高管家庭成员现状的透视！对资金高管家庭成员现状的透视！3.对资金高管社交范围现状的透视！对资金高管社交范围现状的透视！4.对资金高管所涉业务现状的透视！对资金高管所涉业务现状的透视！5.对资金高管本人生活现状的透视！对资金高管本人生活现状的透视！6.对资金高管本人言行现状的透视！对资金高管本人言行现状的透视！9高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 三、引入高端神医，切除资金高管三、引入高端神医，切除资金高管“漏洞毒漏洞毒瘤瘤”1.财务顾问采用望、闻、问、切的医术，借助于望远财务顾问采用望、闻、问、切的医术，借助于望远镜、显微镜、放大镜从资金流、物资流、信息流对企业进行调研镜、显微镜、放大镜从资金流、物资流、信息流对企业进行调研透析！透析！2.财务顾问从资金高管所处的地理位置及其周边环境财务顾问从资金高管所处的地理位置及其周边环境对其进行调研透析！对其进行调研透析！3.财务顾问从资金高管所管辖的具体及所涉及的经济财务顾问从资金高管所管辖的具体及所涉及的经济业务对其进行调研透析！业务对其进行调研透析！10高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 四、资金高管漏洞案例：四、资金高管漏洞案例：1.2014年年12月月8日，我们鑫宇能源财务顾问公司收到日，我们鑫宇能源财务顾问公司收到一份特聘函：山东一份特聘函：山东XX机电集团有限公司特聘请山东鑫宇能源财机电集团有限公司特聘请山东鑫宇能源财务顾问管理股份有限公司为我公司进行财务顾问服务，具体事务顾问管理股份有限公司为我公司进行财务顾问服务，具体事项面谈。项面谈。2.财务顾问中心派出了有财务顾问、法律顾问、管财务顾问中心派出了有财务顾问、法律顾问、管理顾问组成的理顾问组成的3人财务顾问专家小组进入该企业，据该公司董人财务顾问专家小组进入该企业，据该公司董事长事长XXX先生反映，该公司财务总监先生反映，该公司财务总监XXX先生：近年来生活状况先生：近年来生活状况有些异常：有些异常：.楼房楼房4处且豪华；处且豪华；.轿车轿车3辆更换频繁；辆更换频繁；家庭家庭经常闹矛盾；经常闹矛盾；其人生活作风有点插曲；其人生活作风有点插曲；其人言行颇有异常；其人言行颇有异常；董事长与其人交往深厚。董事长与其人交往深厚。11高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析四、资金高管漏洞案例：四、资金高管漏洞案例：3.要求我们以该公司发行私募基金进行融资的方式进驻该企业，要求我们以该公司发行私募基金进行融资的方式进驻该企业，不要惊动任何人。不要惊动任何人。4.经过我们近经过我们近45天的尽职调查，反复调研，科学分析，事实交天的尽职调查，反复调研，科学分析，事实交叉落地，最后发现以下几项业务需董事长核实：叉落地，最后发现以下几项业务需董事长核实：其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用工作关系将日止，利用工作关系将货币资金换取银行承兑汇票共货币资金换取银行承兑汇票共78笔业务涉及笔业务涉及7家兑换公司，私家兑换公司，私吞返还金额吞返还金额278万元；万元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以送礼名义从中日止，以送礼名义从中少送、未送达少送、未送达66人次，从中获取现金及礼卡金额人次，从中获取现金及礼卡金额51万元；万元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，从工程转包项目日止，从工程转包项目中获取好处费共中获取好处费共7次，卡收、现收金额次，卡收、现收金额36.8万元；万元；12高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 四、资金高管漏洞案例：四、资金高管漏洞案例：其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用职日止，利用职工过节发放福利之际，独自约见供货企业后，有其属下联系购工过节发放福利之际，独自约见供货企业后，有其属下联系购买共买共5次，获取好处费次，获取好处费3.6万元；万元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以资金日止，以资金紧张为名，婉拒并破例支付供应商等资金紧张为名，婉拒并破例支付供应商等资金12次，从中获取礼金次，从中获取礼金6万元；万元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，以工作日止，以工作特忙为由，达到掩人耳目之目的，跨月报销共特忙为由，达到掩人耳目之目的，跨月报销共21次，虚报金额次，虚报金额13.68万元；万元；其人自其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用工日止，利用工作之便，与其属下在各分公司虚报共达作之便，与其属下在各分公司虚报共达52次，虚报金额次，虚报金额42.37万万元；元；13高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析四、资金高管漏洞案例：四、资金高管漏洞案例：（8）其人自）其人自2011年年1月月1日至日至2013年年12月月31日止，利用职务之日止，利用职务之便与其属下将公司客户资金存入个人卡，采用灵活掌控时间便与其属下将公司客户资金存入个人卡，采用灵活掌控时间差的设计方案，用客户资金发放差的设计方案，用客户资金发放1-3个的高利贷共个的高利贷共78人次，获人次，获取差额利息取差额利息118.98万元。万元。以上以上8项经董事长核实后，董事长大大惊讶！顷刻间，项经董事长核实后，董事长大大惊讶！顷刻间，“好！好！好！好！好！好！好！好！”的自语声连连不断！的自语声连连不断！连声叹息！连声叹息！14高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 四、资金高管漏洞案例：四、资金高管漏洞案例：4.如何侦破资金高管漏洞的呢？其路径如下：如何侦破资金高管漏洞的呢？其路径如下：1）现金是否被安全保管和使用？现金是否被安全保管和使用？（1）.每天收到的现金是否及时存入银行每天收到的现金是否及时存入银行？（2）.主管人员是否定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查主管人员是否定期或不定期地对库存现金进行核对和抽查？（3）.是否根据制度存放备用金？是否根据制度存放备用金？2）银行账户使用是否符合法律规定）银行账户使用是否符合法律规定,银行存款是否安全？银行存款是否安全？（1）银行存款及网银开立和终止有否严格的审批手续和授权批准）银行存款及网银开立和终止有否严格的审批手续和授权批准？（2）上级主管人员是否定期核对明细账和银行对账单的记录？）上级主管人员是否定期核对明细账和银行对账单的记录？（3）.银行间资金划转是否报经授权人审核批准银行间资金划转是否报经授权人审核批准,并登记于账簿内并登记于账簿内？（4）.对账户的管理是否严格执行对账户的管理是否严格执行人民币结算账户管理办法人民币结算账户管理办法的相关规定？的相关规定？15高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 四、资金高管漏洞案例：四、资金高管漏洞案例：3）支票管理状况）支票管理状况 （1）.支票签署是否严格按照公司支票管理制度执行？是否采支票签署是否严格按照公司支票管理制度执行？是否采用会签制度？是否经过指定的支票签署者审批后签发？用会签制度？是否经过指定的支票签署者审批后签发？（2）.出纳人员是否登记所有支票和其他票据的收支备查记录出纳人员是否登记所有支票和其他票据的收支备查记录？作废支票是否及时注销或者顺号保存？作废支票是否及时注销或者顺号保存？（3）.已签署的支票是否由支票签署人保管？是否支票由签署已签署的支票是否由支票签署人保管？是否支票由签署人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人？人或其授权的其他职员寄出或递交给受票人？（4）.支票签章人是否经董事长授权支票签章人是否经董事长授权(索取授权书及支票签章样索取授权书及支票签章样式式)4）银行票据的安全管理）银行票据的安全管理 （1）.是否对有价凭证定期进行盘点？是否对有价凭证定期进行盘点？（2）.是否限制在收到的票据上背书？是否限制在收到的票据上背书？（3）.银行票据与有关印章保管的职务是否分离？银行票据与有关印章保管的职务是否分离？（4）.是否定期或不定期进行盘点核对？是否定期或不定期进行盘点核对？16高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 四、资金高管漏洞案例：四、资金高管漏洞案例：5）空白票证的保管空白票证的保管 （1）.该等凭证是否由专人保管该等凭证是否由专人保管 （2）.是否对空白凭证编号管理并定期盘点？是否对空白凭证编号管理并定期盘点？（3）.银行空白票据是否设置专用登记簿并顺号登记？是否定期银行空白票据是否设置专用登记簿并顺号登记？是否定期销号？销号？（4）.空白凭证的领用是否有适当的审空白凭证的领用是否有适当的审 6）货币资金记录是否完整？）货币资金记录是否完整？（1）.保管和记录的岗位是否分离？保管和记录的岗位是否分离？（2）.是否由不接触现金收支或保管的人员负责编制银行调节是否由不接触现金收支或保管的人员负责编制银行调节表？是否由主管人员或独立稽查人员对银行余额调节表进行复核？表？是否由主管人员或独立稽查人员对银行余额调节表进行复核？（3）.是否出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核是否出纳人员连同原始凭证送交会计人员复核,由会计人由会计人员据以填制记账凭证？员据以填制记账凭证？17高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 四、资金高管漏洞案例四、资金高管漏洞案例 （4）.是否出纳人员每日逐笔登记是否出纳人员每日逐笔登记“现金日记账现金日记账”，每日下班之，每日下班之前结出现金余额？与实存现金进行核对相符后前结出现金余额？与实存现金进行核对相符后,据以编制据以编制“库存现金日库存现金日报表报表”？(5).是否收到现金时出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票是否收到现金时出纳人员应当给缴款人员出具正式收据或发票？7）是否收入被完整记录？）是否收入被完整记录？（1）.是否在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账是否在处理现金收入过程中应限制收款人员接触应收账款文档和相关文件？款文档和相关文件？（2）.是否将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比？是否将收款清单与应收账款贷方和银行存款进行对比？（3）.是否与付款人联系确认付款金额与发票金额不一致的原是否与付款人联系确认付款金额与发票金额不一致的原因并定期跟客户核对收款清单的明细？因并定期跟客户核对收款清单的明细？（4）.是否对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调是否对期末未收回的应收账款及客户的投诉进行独立调查？查？（5）.是否定期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进行是否定期对收到的货币资金与开具的发票收据金额进行核对？收到的货币资金是否全部入账？核对？收到的货币资金是否全部入账？18高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 四、资金高管漏洞案例四、资金高管漏洞案例 8）.是否完整记录现金支付情况？是否完整记录现金支付情况？（1）.是否定期有人核对支付记录与应付账款未付发票是否定期有人核对支付记录与应付账款未付发票？（2）.是否将支票事先编号并登记？是否将支票事先编号并登记？（3）.是否由独立于应付账款和现金支付职能的人员负是否由独立于应付账款和现金支付职能的人员负责调查长期未达的支票及银行账项？责调查长期未达的支票及银行账项？（4）.付现金时付现金时,是否有适当的授权批准并由出纳在付款是否有适当的授权批准并由出纳在付款的原始凭证上加盖的原始凭证上加盖“付讫付讫”戳记？戳记？9）经过审批的采购支付是不是合理的业务活动？经过审批的采购支付是不是合理的业务活动？（1）.检查经审批的文件检查经审批的文件,关注审批付款人员是否独立于关注审批付款人员是否独立于采购？采购？收货和应付账款职能是否履行？收货和应付账款职能是否履行？（2）.经批准付款的支持文件付款过后是否已立即存经批准付款的支持文件付款过后是否已立即存档或标注？档或标注？19高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 四、资金高管漏洞案例四、资金高管漏洞案例 10）是否以及时准确的方式向卖主或其他相关人员付款？）是否以及时准确的方式向卖主或其他相关人员付款？（1）是否授权批准人已比较原始文件和支付金额？是）是否授权批准人已比较原始文件和支付金额？是否在验证相关支持文件的准确性后确认支付？否在验证相关支持文件的准确性后确认支付？（2）.有关计算是否有主管人员复核？有关计算是否有主管人员复核？（3）.对于延迟付款而产生的损失是否有相关的罚则？对于延迟付款而产生的损失是否有相关的罚则？11）.公司印鉴管理状况公司印鉴管理状况 （1）.新刻印章（网银章）时是否履行相应审批程序新刻印章（网银章）时是否履行相应审批程序？（2）.建立印章（网银章）管理卡建立印章（网银章）管理卡,专人领取和归还印章专人领取和归还印章情况是否在卡上予以记录？情况是否在卡上予以记录？（3）.财务专用章、网银章和财务负责人名章是否分开财务专用章、网银章和财务负责人名章是否分开保管？保管？20高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 五、该公司货币资金内部控制存在的问题五、该公司货币资金内部控制存在的问题 1.缺乏一套科学合理的内部控制体系，该公司必须引起缺乏一套科学合理的内部控制体系，该公司必须引起重视，重视，对本公司的相关制度的建设与执行情况进行审视，对本公司的相关制度的建设与执行情况进行审视，并不断完善。并不断完善。2.货币资金职责和授权批准环节存在问题货币资金职责和授权批准环节存在问题 1）职责划分问题：职责划分问题：“钱账分离钱账分离”等原则，一般都能够等原则，一般都能够较好落实。在现实中，该企业存在出纳人员一人承担多项工较好落实。在现实中，该企业存在出纳人员一人承担多项工作的现象，从而使得这一领域隐藏非常大的风险隐患。作的现象，从而使得这一领域隐藏非常大的风险隐患。21高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 五、该公司货币资金内部控制存在的问题五、该公司货币资金内部控制存在的问题 2）授权制度和审核批准制度执行问题授权制度和审核批准制度执行问题该企业在执行授权制度和审核批准制度的过程中，采取有效内该企业在执行授权制度和审核批准制度的过程中，采取有效内部控制手段来实现授权审批管理的较为少见，在实际授权以及部控制手段来实现授权审批管理的较为少见，在实际授权以及审核批准工作中，授权审核程序难以遵循，合理的授权范围审审核批准工作中，授权审核程序难以遵循，合理的授权范围审批制度形同虚设，而不当的超越审批权限决策现象很常见，导批制度形同虚设，而不当的超越审批权限决策现象很常见，导致管理中的控制问题很难有效解决。致管理中的控制问题很难有效解决。22高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 五、该公司货币资金内部控制存在的问题五、该公司货币资金内部控制存在的问题 3）货币资金业务关键点管理存在问题货币资金业务关键点管理存在问题 （1）.现金收支业务方面存在的问题现金收支业务方面存在的问题 A、涂改凭证金额、涂改凭证金额;B、票据、票据“前后联次前后联次”不一致；不一致；C、撕毁票据或漆用凭证；、撕毁票据或漆用凭证；D、虚开发票，虚构内容。、虚开发票，虚构内容。E、添枝加叶，加码报销。、添枝加叶，加码报销。F、错记金额，贪污现金。、错记金额，贪污现金。G、公款私用，挪用现金、公款私用，挪用现金。23高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 五、该公司货币资金内部控制存在的问题五、该公司货币资金内部控制存在的问题 （2）.银行存款收支业务存在的漏洞银行存款收支业务存在的漏洞 A、擅自提现或填票购物。、擅自提现或填票购物。B、公款私存。、公款私存。C、多头开户，截留公款。、多头开户，截留公款。D、转账套现。、转账套现。E、私自背书转让。、私自背书转让。F、出借支票、账户。、出借支票、账户。G、涂改银行对账单。、涂改银行对账单。H、恶意串通，支付虚开票款。、恶意串通，支付虚开票款。I、“初初”取取“末末”存。存。24高管内控岗位透析第二章 企业资金高管漏洞现状剖析 五、该公司货币资金内部控制存在的问题五、该公司货币资金内部控制存在的问题 4).相关工作人员的素质不高相关工作人员的素质不高思想教育、业务培训跟不上，对会计准则陌生，甚至违反内思想教育、业务培训跟不上，对会计准则陌生，甚至违反内部控制原则，给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张部控制原则，给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业陷入困境。的企业陷入困境。5.内部审计职能不完善，缺乏内部监督内部审计职能不完善，缺乏内部监督总之，从该企业内部控制框架体系来看，以下内部控制不够总之，从该企业内部控制框架体系来看，以下内部控制不够完善：完善：A、控制环境。、控制环境。B、风险评估。、风险评估。C、控制活动。、控制活动。D、信息沟通与监督。、信息沟通与监督。25高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 二、资金管控常见的方法二、资金管控常见的方法资金管控的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评估结资金管控的核心是控制活动，控制活动是企业根据风险评估结果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和果，结合风险应对策略，确保内部控制目标得以实现的方法和手段。资金管控措施通常包括：手段。资金管控措施通常包括：A、风险控制。、风险控制。B、不相容岗位分离控制。、不相容岗位分离控制。C、授权审批。、授权审批。D、会计系统控制。、会计系统控制。E、财产保护控制。、财产保护控制。F、预算控制、预算控制 。G、营运分析控制。、营运分析控制。H、绩效考核控制。、绩效考核控制。I、其他控制。、其他控制。27高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 二、资金管控常见的方法二、资金管控常见的方法 1、风险控制。风险控制要求单位树立风险意识，针对各、风险控制。风险控制要求单位树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、风个风险控制点，建立有效的风险管理系统、通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对资金管控险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对资金管控漏洞进行全面防范和控制。漏洞进行全面防范和控制。2、不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求单位、不相容岗位分离控制。不相容岗位分离控制要求单位不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。主要包括：授权批准、业务经职责权限，形成相互制衡机制。主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。3、授权批准控制。授权批准控制要求单位明确规定涉及、授权批准控制。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。经办人员也必须在授权范围内办理业务。28高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 二、资金管控常见的方法二、资金管控常见的方法 4、会计系统控制。会计系统控制要求单位依据、会计系统控制。会计系统控制要求单位依据会计会计法法、会计准则会计准则和国家统一的会计制度，制定适合本单位的和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。位责任制，充分发挥会计的监督职能。5、预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、分、预算控制。预算控制要求单位加强预算控制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审采取改进措施，确保预算的执行。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。29高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 二、资金管控常见的方法二、资金管控常见的方法 6、财产保全控制。、财产保全控制。财产保全控制要求单位限制未经授权财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。7、内部报告控制。内部报告控制要求单位建立和完善资、内部报告控制。内部报告控制要求单位建立和完善资金内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动金内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强资金内部管理的时效性和针对性。中的重要信息，增强资金内部管理的时效性和针对性。30高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 三、资金管控漏洞体系方案设计与实施三、资金管控漏洞体系方案设计与实施 1.完善货币资金内部控制体系完善货币资金内部控制体系 1）针对货币资金内部控制总体设计的薄弱环节，本人认为，）针对货币资金内部控制总体设计的薄弱环节，本人认为，企业应该在完善资金管理制度、实行资金集中管理、推行全面预算管企业应该在完善资金管理制度、实行资金集中管理、推行全面预算管理、强化资金监督控制和推进财务信息化等方面，做一些探索和改进，理、强化资金监督控制和推进财务信息化等方面，做一些探索和改进，通过各项管理措施的实施，使自己形成较为全面的资金管控机制。通过各项管理措施的实施，使自己形成较为全面的资金管控机制。2）企业结合实际情况，遵照国家有关法律规定，出台本企）企业结合实际情况，遵照国家有关法律规定，出台本企业的业的XX企业货币资金管理制度（总）企业货币资金管理制度（总）、XX企业资金预算和网企业资金预算和网上银行系统管理制度上银行系统管理制度、XX企业金融机构借款和对外担保管理制企业金融机构借款和对外担保管理制度度、XX企业公章、银行印鉴管理制度企业公章、银行印鉴管理制度、XX企业银行汇票管企业银行汇票管理制度理制度、XX企业资金计划及审批授权管理制度企业资金计划及审批授权管理制度、XX企业内企业内部往来结算制度部往来结算制度等一系列货币资金内部控制管理办法，初步建立起等一系列货币资金内部控制管理办法，初步建立起一套具有较强操作性的、基本符合国家监管要求的货币资金内部控制一套具有较强操作性的、基本符合国家监管要求的货币资金内部控制制度。在此基础上，企业必须进一步将制度规范化、具体化，使得操制度。在此基础上，企业必须进一步将制度规范化、具体化，使得操作起来具有实际指导性。作起来具有实际指导性。31高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 三、充分利用各种内部控制方法三、充分利用各种内部控制方法 1.不相容职务分离控制不相容职务分离控制 1）要想达到不相容职务相互分离的目的，企业必须建立内部牵制，）要想达到不相容职务相互分离的目的，企业必须建立内部牵制，即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人即凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互分离、相互制约作用的一种工作制度。以上分工办理，以起到相互分离、相互制约作用的一种工作制度。2）会计审核人员一定要严把第一道关，会计人员负责分类账的登）会计审核人员一定要严把第一道关，会计人员负责分类账的登记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签记、原始单据的复核和记账凭证的编制；出纳人员负责现金的收付、保管、签发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点发银行有关票据和登记日记账；内审人员负责定期审计账目和现金的突击盘点及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核；要设专门人员负责保及银行账的定期核对等；会计主管负责收支项目的审核；要设专门人员负责保管预留银行财务专用章（网银章）及单位负责人的印章；电脑系统管理员负责管预留银行财务专用章（网银章）及单位负责人的印章；电脑系统管理员负责系统的运行和管理；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。系统的运行和管理；单位负责人负责审批收支预决算的各项支出。3）出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案保管和）出纳人员不得兼任记账凭证的编制以及稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务管理岗位的工作，不得兼管编制银行存款余额调收入、支出、费用、债权债务管理岗位的工作，不得兼管编制银行存款余额调节表；稽核人员也不得稽核自己办理的经济业务；会计信息系统管理人员不得节表；稽核人员也不得稽核自己办理的经济业务；会计信息系统管理人员不得兼管会计核算；会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消，必须在会计兼管会计核算；会计信息系统管理人员对会计岗位的授权与取消，必须在会计机构负责人授权下进行，并且书面记录每一次授权与取消的原因、结果；负责机构负责人授权下进行，并且书面记录每一次授权与取消的原因、结果；负责发票开具的人员，不得负责发票领用与退回的备查登记发票开具的人员，不得负责发票领用与退回的备查登记。32高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 三、充分利用各种内部控制方法三、充分利用各种内部控制方法 2.授权批准控制授权批准控制 1）要想做好企业货币资金的内部控制，企业在建立不相容岗）要想做好企业货币资金的内部控制，企业在建立不相容岗位相分离的同时，还应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明位相分离的同时，还应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。有些单制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。有些单位的审批流程执行不到位，最终审批人的工号和密码都被提交人掌握，位的审批流程执行不到位，最终审批人的工号和密码都被提交人掌握，多人审核流程在实际操作中变为一人提交并审核，控制制度流于形式。多人审核流程在实际操作中变为一人提交并审核，控制制度流于形式。2）“一支笔一支笔”审批制度是企业在财务开支审批方面实行的一种制审批制度是企业在财务开支审批方面实行的一种制度，它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使度，它强调企业现金支出必须只由一人或其授权审批方可执行。为了使“一支笔一支笔”审批制度的执行围绕企业经营的总目标有序地进行，对于金审批制度的执行围绕企业经营的总目标有序地进行，对于金额较大的现金收支，无论常规的或是例外的，额较大的现金收支，无论常规的或是例外的，“一支笔一支笔”审批的权限必审批的权限必须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使，并且规定好审批须分割到若干领导及职能部门分层、互相制约地行使，并且规定好审批额度。额度。33高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施三、充分利用各种内部控制方法三、充分利用各种内部控制方法3对货币资金管理的关键点进行重点控制对货币资金管理的关键点进行重点控制1）现金收支业务控制）现金收支业务控制现金收支业务控制，必须要对现金的支出流入及运行过程中的每现金收支业务控制，必须要对现金的支出流入及运行过程中的每一个步骤每一个环节进行合理有效的控制。第一，确定每笔资金一个步骤每一个环节进行合理有效的控制。第一，确定每笔资金的来源及时对账，对流入的资金要及时入账。第二，加强对资金的来源及时对账，对流入的资金要及时入账。第二，加强对资金支付过程的审查。第三，及时进行抽查盘点，确保现金账面上的支付过程的审查。第三，及时进行抽查盘点，确保现金账面上的资金数与库存实际量相符合。资金数与库存实际量相符合。2）银行存款收支业务控制）银行存款收支业务控制第一，明确银行开户的管理相关对账制度，不允许会计人员随意第一，明确银行开户的管理相关对账制度，不允许会计人员随意的进行开户或者开多个户头等等，同时也绝对不可以会计人员把的进行开户或者开多个户头等等，同时也绝对不可以会计人员把企业的公款以个人的名义私自存款。第二，要确保银行与企业的企业的公款以个人的名义私自存款。第二，要确保银行与企业的相互合作，坚决按有关规定进行对账，保证货币资金的有效支付。相互合作，坚决按有关规定进行对账，保证货币资金的有效支付。34高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 三、充分利用各种内部控制方法三、充分利用各种内部控制方法 4.提高内部控制人员的素质提高内部控制人员的素质 1）.企业人员培训计划较为缺乏，一般会出现招聘进来企业人员培训计划较为缺乏，一般会出现招聘进来的工作人员会马上被要求上岗。然而，财会人员要想真正担当起企的工作人员会马上被要求上岗。然而，财会人员要想真正担当起企业内部控制的重任，就需要不断更新知识、提高控制能力。由于现业内部控制的重任，就需要不断更新知识、提高控制能力。由于现代科学内控制度是对企业经营管理方方面面的工作环节全面实施的代科学内控制度是对企业经营管理方方面面的工作环节全面实施的有效监控制度，已经大大突破了传统财务会计工作的工作范畴和要有效监控制度，已经大大突破了传统财务会计工作的工作范畴和要求，因此要做好这一管理工作，对管理人员的素质要求已经大大超求，因此要做好这一管理工作，对管理人员的素质要求已经大大超越了传统财务会计的专业领域，而是要具备包括投资、金融、市场、越了传统财务会计的专业领域，而是要具备包括投资、金融、市场、营销、法律、材料以及信息等多领域的专业知识，并需要对这些知营销、法律、材料以及信息等多领域的专业知识，并需要对这些知识结合运用。如果内控人员没有具备这些相应的知识，内部控制的识结合运用。如果内控人员没有具备这些相应的知识，内部控制的执行力就会表现得极为薄弱。同时内部控制主要是处理人际关系以执行力就会表现得极为薄弱。同时内部控制主要是处理人际关系以及对人的行为的约束和引导，因此，还需要内控人员具有相应的组及对人的行为的约束和引导，因此，还需要内控人员具有相应的组织、指挥和协调等管理能力，这就需要企业一方面要引进一批专业织、指挥和协调等管理能力，这就需要企业一方面要引进一批专业内部控制管理人才，另一方面要加大企业内部培训机制，提高内控内部控制管理人才，另一方面要加大企业内部培训机制，提高内控人员的管理素质。人员的管理素质。35高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 三、充分利用各种内部控制方法三、充分利用各种内部控制方法 5.加强对企业货币资金内部控制的指导和监督加强对企业货币资金内部控制的指导和监督 1）不管是外部审计机构还是内部审计部门对货币资金的监）不管是外部审计机构还是内部审计部门对货币资金的监督往往都是与其他审计内容结合在一起进行的。目前不管是外部的会督往往都是与其他审计内容结合在一起进行的。目前不管是外部的会计师事务所对公司年度财务报告的审计还是内部审计部门对公司的日计师事务所对公司年度财务报告的审计还是内部审计部门对公司的日常审计监督都未对货币资金引起足够的重视。应该说，公司的内部审常审计监督都未对货币资金引起足够的重视。应该说，公司的内部审计部门在公司的货币资金的专项监督方面与外部的会计师事务所相比计部门在公司的货币资金的专项监督方面与外部的会计师事务所相比有很大的优势。因此，加强内部审计部门的机构建设、业务建设和对有很大的优势。因此，加强内部审计部门的机构建设、业务建设和对审计部门的职责的重新定位，对强化货币资金的监控具有重要的作用。审计部门的职责的重新定位，对强化货币资金的监控具有重要的作用。企业必须单独设置内部审计机构，审计机构的审计范围要逐步由财务企业必须单独设置内部审计机构，审计机构的审计范围要逐步由财务收支审计、设备购置审计向管理审计转向，从而扩大审计的范围。内收支审计、设备购置审计向管理审计转向，从而扩大审计的范围。内审部门应该对董事长负责并在业务上受监事会指导。这一安排，能有审部门应该对董事长负责并在业务上受监事会指导。这一安排，能有效减轻董事长职权弱化、内部人控制严重的局面，而且，在业务上接效减轻董事长职权弱化、内部人控制严重的局面，而且，在业务上接受监事会指导能在一定程度上产生对董事长的制衡。没有条件设立内受监事会指导能在一定程度上产生对董事长的制衡。没有条件设立内部审计部门的企业，可以只安排内部审计人员，同样可以达到加强内部审计部门的企业，可以只安排内部审计人员，同样可以达到加强内部审计监督的作用。部审计监督的作用。36高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 四、资金营运内部控制的关键点及控制措四、资金营运内部控制的关键点及控制措施施 1.资金营运内部控制的关键控制点主要包括：资金营运内部控制的关键控制点主要包括：1）一是审批控制点，把收支审批点作为关键点，是）一是审批控制点，把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签字；经办部门负责人、主管总经理和财务部员在原始凭证上签字；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签字。门负责人审批并签字。37高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 四、资金营运内部控制的关键点及控制措施四、资金营运内部控制的关键点及控制措施 2）二是复核控制点，复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。）二是复核控制点，复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。出纳和制单等印章是否齐全。3）三是收付控制点，资金的收付导致资金流入流出，反三是收付控制点，资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。38高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 四、资金营运内部控制的关键点及控制措施四、资金营运内部控制的关键点及控制措施 4）四是记账控制点，资金的凭证和账簿是反映企业资金四是记账控制点，资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。细分类账；主管会计登记总分类账。5）五是对账控制点，对账是账簿记录系统的最后）五是对账控制点，对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。表核对、账实核对等。39高管内控岗位透析第三章第三章 资金管控漏洞完善方案的设计与实施资金管控漏洞完善方案的设计与实施 四、资金营运内部控制的关键点及控制措施四、资金营运内部控制的关键点及控制措施.6）六是银行（网银）账户管理控制点，企业应当严格按照六是银行（网银）账户管理控制点，企业应当严格按照支支付结算办法付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行（网银）账户管理的关键控制立账户，办理存款、取款和结算。银行（网银）账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。否有账外账。7)七是票据与印章（网银章）管理控制点，印章（网银章）七是票据与印章（网银章）管理控制点，印章（网银章）是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章（网银章）的保是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章（网银章）的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章（网银章）和票据集中一人保管，印章章（网银章）和票据集中一人保管，印章(网银章网银章)要与空白票据分管，要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。财务专用章要与企业法人章分管。总之，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，总之，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综发挥资金规模效益，有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡，促进企业可持续健康发展，达到企业全面发展的价值增值。合平衡，促进企业可持续健康发展，达到企业全面发展的价值增值。40高管内控岗位透析41高管内控岗位透析