税法教程（第六版）教学全套ppt课件

丽水职业技术学院第一章 总 论第一章 总 论丽水职业技术学院第一节 税法概述链接视频：概说征税与纳税链接视频：概说征税与纳税第一节 税法概述链接视频：概说征税与纳税丽水职业技术学院税收税收税收税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式取得财政收入的一种形式税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品税收分配的对象为剩余产品（一）（一）税收税收概念概念税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现税收分配以国家为主体，凭政治权力实现 税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配税收的本质是分配征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要征税目的为满足社会公共需要税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征税收具有无偿性、强制性和固定性特征一、税收的性质一、税收的性质 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制地、无偿地丽水职业技术学院强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性核核心心保证保证约束约束税收区别于其他财政收入的形式标志税收区别于其他财政收入的形式标志强制性无偿性固定性核心保证约束税收的特征 税收区别于其他财丽水职业技术学院1、税收产生的条件：l 国家的产生和存在；l 私有财产制的存在和发展。2、我国税收发展的历程：l 夏商周时期的“贡助彻”；l 春秋时期鲁国的“初税亩”。（二）税收的产生（二）税收的产生 1、税收产生的条件：2、我国税收发展的历程：（二）税收的产生丽水职业技术学院组织财政收入调节经济监督社会经济活动（三）税收的职能（三）税收的职能 组织财政收入（三）税收的职能 丽水职业技术学院l 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。税收与税法的关系：l 税收是经济学概念，税法则是法学的概念；l 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。税法的广义与狭义：l 广义：国家立法机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、规章、制度等。l 狭义：仅指国家立法机关或其授权制定的税收法律。二、税法的概念二、税法的概念 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利丽水职业技术学院1税收法律关系的构成主体：征税主体（税务机关）；纳税主体（纳税人）。客体：征税对象。内容：法律关系主体所享有的权利和所承担的义务。2税收法律关系的行为l 产生：法律关系主体之间权利与义务关系的形成。l 变更：依法形成的税收法律关系由于客观情况的变化而引起权利与义务的变化。l 消灭：征纳税主体之间权利与义务关系的消失。3税收法律关系的保护 是指保障征纳税权利主体行使权利和监督义务主体履行义务的活动。三、税收法律关系三、税收法律关系 1税收法律关系的构成2税收法律关系的行为3税收法律关系丽水职业技术学院2纳税人（纳税主体）纳税人（纳税主体）四、税法构成要素四、税法构成要素 对对“谁谁”征税？征税？直接负有纳税义务直接负有纳税义务的单位和个人的单位和个人本国公民本国公民外国人外国人无国籍人无国籍人机关机关事业事业企业企业社团社团负税人负税人1总则：总则：立法依据、立法目的、适用原则 2纳税人（纳税主体）四、税法构成要素 对“谁”征税？自丽水职业技术学院3征税对象（纳税客体）征税对象（纳税客体）对对“什么什么”征税问题征税问题区别区别不同税种不同税种的主要标志的主要标志计税依据计税依据 4税目税目 3征税对象（纳税客体）对“什么”征税问题区别不同税种税目 丽水职业技术学院5税率税率征征“多少多少”问题问题税收制度的核心税收制度的核心3种基本形式种基本形式比例税率比例税率累进税率累进税率定额税率定额税率5税率征“多少”问题3种基本形式比例税率累进税率定额税率企丽水职业技术学院应纳税额计税依据应纳税额计税依据比例税率比例税率应纳税额计税依据应纳税额计税依据定额税率定额税率分段式分段式计算法计算法速算扣速算扣除数法除数法比例累进定额应纳税额计税依据比例税率应纳税额计税依据丽水职业技术学院6纳税环节纳税环节“什么环节什么环节”征税征税6纳税环节“什么环节”征税只在一个环节征收两个以上环节征收丽水职业技术学院7纳税期限纳税期限“什么时间什么时间”申报税申报税7纳税期限“什么时间”申报税按期纳税按次纳税增值税纳税期限丽水职业技术学院9减税免税减税免税8纳税地点纳税地点10罚则罚则11附则附则9减税免税应纳税额计税依据税率税率式减免税额式减免税基丽水职业技术学院五、税法的作用五、税法的作用 l 税法是国家组织财政收入的法律形式税法是国家组织财政收入的法律形式l 税法是国家宏观调控经济的法律手段税法是国家宏观调控经济的法律手段l 税法是国家维护经济秩序的法律工具税法是国家维护经济秩序的法律工具l 税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据税法是国家保护纳税人合法权益的法律依据l 税法是国家维护其经济权益的法律保障税法是国家维护其经济权益的法律保障五、税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律形式丽水职业技术学院第二节 税收立法第二节 税收立法丽水职业技术学院从实际出发原则从实际出发原则 公平原则公平原则公平原则公平原则 原则性与灵活性相结原则性与灵活性相结原则性与灵活性相结原则性与灵活性相结合原则合原则合原则合原则 民主决策原则民主决策原则 一、税收立法的原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合原则 从实际出发原则 公平原则 原则性与灵活性相结合原则 民主决策丽水职业技术学院全国人大及全国人大及其常委会其常委会制定制定 国务院税务国务院税务主管部门主管部门制定制定 地方政府地方政府制定制定 国务院国务院制定制定 立法立法立法立法机关机关机关机关二、税收立法机关全国人大及全国人大及其常委会其常委会授权授权 地方人大及地方人大及其常委会其常委会制定制定 全国人大及其常委会国务院税务主管部门地方政府制定 国务院立法丽水职业技术学院 税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关，在制定、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。l 提议阶段l 审议阶段l 通过阶段l 公布阶段三、税收立法程序 税收立法程序是指国家权力机关及其授权机关，在制定、修丽水职业技术学院 税法的实施即税法的执行，包括税收执法和守法两个方面：l 一方面要求税务机关和税务人员正确运用税收法律，并对违法者实施制裁；l 另一方面要求税务机关、税务人员、公民、法人、社会团体及其他组织严格遵守税收法律。四、税法的实施 税法的实施即税法的执行，包括税收执法和守法两个方面：丽水职业技术学院第三节 税法体系第三节 税法体系丽水职业技术学院一、我国税制改革进展 新中国成立60多年来，我国税收体制先后进行了五次重大改革：l 第一次是新中国成立之初的1950年l 第二次是1958年税制改革l 第三次是1973年的税制改革l 第四次是1984年的税制改革l 第五次是1994年的税制改革一、我国税制改革进展 新中国成立60多年来，我国税收体丽水职业技术学院1以税法内容和职能为标准分类以税法内容和职能为标准分类 税收基本法：税收基本法：规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及规定税收性质、立法、种类、体制和税务机构以及 征纳双方权利与义务等内容的法律规范。征纳双方权利与义务等内容的法律规范。目前我国还没有。目前我国还没有。税收实体法：税收实体法：规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税规定税种及其征税对象、纳税人、税目税率、计税 依据、纳税地点等要素内容的法律规范。依据、纳税地点等要素内容的法律规范。例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等例个人所得税法、企业所得税法、增值税暂行条例等税收程序法：税收程序法：规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。例税收征收管理法、税务行政复议规则。例税收征收管理法、税务行政复议规则。二、税法的分类1以税法内容和职能为标准分类 税收基本法：规定税收性质丽水职业技术学院2以征税对象为标准分类以征税对象为标准分类流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。流转税法：以商品或劳务的流转额为征税对象。所得税法：以所得额为征税对象。所得税法：以所得额为征税对象。财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象财产税法：以拥有或支配的财产为征税对象行为目的税法：行为目的税法：以某些特定行为及特定政策目的为征税对象以某些特定行为及特定政策目的为征税对象资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收资源税：对开发、利用和占有国有自然资源的单位或个人征收2以征税对象为标准分类流转税法：以商品或劳务的流转额为征税丽水职业技术学院3以税收管辖权为标准分类以税收管辖权为标准分类 国内税法：国内税法：按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 法律制度法律制度 国际税法：国际税法：国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边国家之间形成的税收法律制度，主要包括双边或多边 国家间的税收协议、条约和国际惯例等。国家间的税收协议、条约和国际惯例等。外国税法：外国税法：外国各个国家制定的税收法律制度。外国各个国家制定的税收法律制度。3以税收管辖权为标准分类 国内税法：按照属人或属地原则，丽水职业技术学院4按税收收入归属和征管权限分类按税收收入归属和征管权限分类 中央中央地方地方共享共享4按税收收入归属和征管权限分类 中央税地方税共享税税收税丽水职业技术学院l 税务机关征收（14种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、土地增值税、印花税、城市维护建设税、契税、环境保护税l 海关负责征收（2种）：关税、船舶吨税l 财政部门负责征收（2种）耕地占用税、烟叶税三、我国现行的税法体系税收实体法体系构成：税收实体法体系构成：税务机关征收（14种）：增值税、消费税、车辆购置税、企业丽水职业技术学院第二章 增值税法第二章 增值税法丽水职业技术学院增值税税款的计算增值税税款的计算增值税纳税申报增值税纳税申报增值税概述增值税概述增值税出口退税增值税出口退税内容提要增值税税款的计算增值税纳税申报增值税概述增值税出口退税内容提丽水职业技术学院第一节 增值税概述第一节 增值税概述丽水职业技术学院增增值值税税是是以以商商品品（含含应应税税劳劳务务）在在流流转转过过程程中中产产生生的的增增值值额额为为计计税税依依据据征征收收的的一一种种流流转转税税商品总价值商品总价值一、增值税的性质增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依丽水职业技术学院外购固定资产价值外购固定资产价值法定增值额理论增值额法定增值额理论增值额19942008不许扣除不许扣除法定增值额理论增值额法定增值额理论增值额按折旧扣除按折旧扣除法定增值额理论增值额法定增值额理论增值额2009至今至今购入一次扣除购入一次扣除避免重复征税，便于以票扣税操作，是一种最理想的增值税类型！避免重复征税，便于以票扣税操作，是一种最理想的增值税类型！外购固定资产价值法定增值额理论增值额生产型不许扣除法定增值丽水职业技术学院增值税的特点：不重复征税，具有税收中性税源广阔，具有普遍性实行税款抵扣制度，具有可操作性逐个环节价外征收，具有转嫁性增值税的作用：平衡税负，促进专业化分工和公平竞争保证财政收入的稳定增长促进国际贸易相互勾稽，防止偷税、漏税增值税的特点：增值税的作用：丽水职业技术学院（一）小规模纳税人的登记及管理（一）小规模纳税人的登记及管理1.销售货物销售货物2.进口货物进口货物3.提供加工修提供加工修理修配劳务理修配劳务4.提供服务、提供服务、销售不动产、销售不动产、转让无形资产转让无形资产经营规模经营规模核算水平核算水平二、增值税的纳税人（一）小规模纳税人的登记及管理单位个人1.销售货物增值税小规丽水职业技术学院小规模纳税人小规模纳税人是指是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全的增值税纳税人健全的增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的其他个人按小规模纳税人纳税不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人不经常发生应税行为的非企业性单位、企业可选择按小规模纳税人特特殊殊规规定定年应税销售额年应税销售额500万元（含）以下万元（含）以下年应税销售额年应税销售额500万元（含）以下万元（含）以下基基本本规规定定从事货物生产或提供应税劳务，从事货物生产或提供应税劳务，以及同时兼营货物批发零售的以及同时兼营货物批发零售的从事货物批发或零售的从事货物批发或零售的年应税销售额年应税销售额500万元（含）以下万元（含）以下从事服务、销售不动产、从事服务、销售不动产、转让无形资产的转让无形资产的小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不年丽水职业技术学院（二）一般纳税人的登记及管理（二）一般纳税人的登记及管理一般纳税人一般纳税人是指是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企业性单位业性单位不不属属于于一一般般纳纳税税人人个人（除个体工商户以外的其他个人）个人（除个体工商户以外的其他个人）非企业性单位非企业性单位（可选择小规模纳税人）（可选择小规模纳税人）不经常发生增值税应税行为的企业不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳（可选择小规模纳税人）税人）（二）一般纳税人的登记及管理一般纳税人是指年应税销售额超过小丽水职业技术学院三、增值税征的税范围三、增值税征的税范围（一）一般规定（一）一般规定货物：货物：有形动产，包括电力、热力和气体有形动产，包括电力、热力和气体劳务：特指加工、修理修配劳务。劳务：特指加工、修理修配劳务。在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销售服务、无形资产、不动产及进口货物售服务、无形资产、不动产及进口货物服务：服务：交通运输交通运输、邮政、电信、建筑、金融、邮政、电信、建筑、金融 现代服务、生活服务现代服务、生活服务三、增值税征的税范围（一）一般规定货物：有形动产，包括电力、丽水职业技术学院（二）特殊项目（二）特殊项目货物期货。货物期货。银行销售金银。银行销售金银。典当业销售死当物品和寄售商店代销寄售物品。典当业销售死当物品和寄售商店代销寄售物品。集邮商品的生产、调拨以及销售集邮商品。集邮商品的生产、调拨以及销售集邮商品。（二）特殊项目货物期货。丽水职业技术学院（三）特殊行为（三）特殊行为视同销售行为视同销售行为A.将货物交付其他单位或者个人代销。将货物交付其他单位或者个人代销。B.销售代销货物。销售代销货物。C.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）。移送至其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）。D.将自产或委托加工的货物用于将自产或委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目免税项目、简易计税项目。E.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，但以，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（三）特殊行为视同销售行为A.将货物交付其他单位或者个人丽水职业技术学院（三）特殊行为（三）特殊行为混合销售行为、兼营行为混合销售行为、兼营行为（三）特殊行为混合销售行为、兼营行为丽水职业技术学院（三）特殊行为（三）特殊行为代购货物代购货物内涵：内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税l 受托方不垫付资金受托方不垫付资金l 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委 托方托方l 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结 算款项，并另收手续费。算款项，并另收手续费。同时具同时具备条件备条件（三）特殊行为代购货物内涵：同时具备以下条件的，代购环节丽水职业技术学院一般纳税人增值税适用税率一般纳税人增值税适用税率四、增值税的税率、征收率、抵扣率四、增值税的税率、征收率、抵扣率一般纳税人增值税适用税率四、增值税的税率、征收率、抵扣率丽水职业技术学院小规模纳税人增值税适用税率小规模纳税人增值税适用税率小规模纳税人增值税适用税率丽水职业技术学院增值税扣除率增值税扣除率增值税扣除率丽水职业技术学院1.1.法定免税项目法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（）农业生产者销售的自产农产品；（2）避）避孕药品和用具；（孕药品和用具；（3）古旧图书；（）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售个人（不包括）销售个人（不包括个体工商户）自己使用过的物品。个体工商户）自己使用过的物品。2 2补充免税项目补充免税项目（1）对销售下列自产货物实行免）对销售下列自产货物实行免征增值税政策：征增值税政策：再生水；再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；粉；翻新轮胎；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建的特定建材产品；（材产品；（2）对污水处理劳务免征增值税；（）对污水处理劳务免征增值税；（3）对残疾人个人提）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税；（供的加工、修理修配劳务免征增值税；（4）自）自2007年年7月月1日起，纳日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；（税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；（5）个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。3 3即即征征即即退退、先先征征后后退退（返返）（1）纳纳税税人人销销售售下下列列符符合合条条件件的的自自产产货货物物实实行行增增值值税税全全额额即即征征即即退退的的政政策策：（2）纳纳税税人人销销售售下下列列符符合合条条件件的的自自产产货货物物实实现现的的增增值值税税实实行行即即征征即即退退50%的的政政策策：（3）对对销销售售自自产产的的综综合合利利用用生物柴油实行增值税先征后退政策。生物柴油实行增值税先征后退政策。5.5.起起征征点点增增值值税税起起征征点点的的适适用用范范围围限限于于个个人人。纳纳税税人人销销售售额额未未达达到到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。1 14 42 23 34.4.营营改改增增试试点点过过渡渡优优惠惠政政策策（1 1）免免征征增增值值税税项项目目；（2 2）不不征征增增值值税税项项目目；（3 3）即即征征即即退退增增值值税税；（4 4）扣扣减减增增值值税税；（5 5）其他减免规定。）其他减免规定。五、增值税的优惠政策1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕丽水职业技术学院l 专用发票的开具范围 哪些销售项目不得开具专用发票：4种 哪些购货方不得开具专用发票：4种l 基本内容和开具要求 基本内容：记账联、抵扣联、发票联 开具要求：机开，11个方面l 进项税额的抵扣 360天内办理认证、纳税信用ABMC级纳税人可不再进行认证，可自行“选择抵扣”l 销货退回、销售折让的处理l 税务机关代开专用发票六、增值税专用发票 专用发票的开具范围六、增值税专用发票丽水职业技术学院税法教程（第六版）教学全套ppt课件丽水职业技术学院第二节 增值税税款的计算第二节 增值税税款的计算丽水职业技术学院公公 式式：当当 期期 应应 纳纳 税税 额额 当当 期期 销销 项项 税税 额额 当当 期期 进进 项项 税税 额额（一）销项税额计算（一）销项税额计算公公 式式：销销 项项 税税 额额 销销 售售 额额 增增 值值 税税 税税 率率 一、一般纳税人应纳税额的计算公式：当期应纳税额当期销项税额当期进项税额（一）销项税额丽水职业技术学院销销售售额额是是指指纳纳税税人人发发生生应应税税行行为为取取得得的的全全部部价价款款和和价价外外费费用用。但但不不包包括括收收取取的的销销项项税税额额。下列项目不认定为下列项目不认定为价外费用价外费用：向购买方收取的销项税额；向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。以委托方名义开具发票代委托方收取的款项以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。价外费用一律视为含税收入价外费用一律视为含税收入1、一般销售方式下销项额的确定、一般销售方式下销项额的确定销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。但不包丽水职业技术学院【例例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台，台，收取货款收取货款105300元，另收取安装费元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。元，全部开具普通发票。【问题问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30丽水职业技术学院视同销售行为销售额的确定。按下列视同销售行为销售额的确定。按下列顺序顺序确定其销售额：确定其销售额：A.按纳税人最近时期同类货物按纳税人最近时期同类货物或同类应税服务的平均销售价格确定或同类应税服务的平均销售价格确定。B.按其他纳税人最近时期同类货物按其他纳税人最近时期同类货物或同类应税服务的平均销售价格确定或同类应税服务的平均销售价格确定。C.按组成计税价格确定。其计算公式为：按组成计税价格确定。其计算公式为：组成计税价格成本利润（消费税）组成计税价格成本利润（消费税）成本成本（1成本利润率）（消费税）成本利润率）（消费税）成本成本（1成本利润率）成本利润率）（1消费税税率）消费税税率）视同销售方式下销项额的确定视同销售方式下销项额的确定视同销售行为销售额的确定。按下列顺序确定其销售额：视同销售丽水职业技术学院【例例】某服装厂为增值税一般纳税人，某服装厂为增值税一般纳税人，2018年年7月专门为本厂职工特制一批服月专门为本厂职工特制一批服装并免费分发给职工。账务资料显示该批服装的生产成本合计装并免费分发给职工。账务资料显示该批服装的生产成本合计10万元。万元。【问题问题】：你认为上述业务需要计征增值税吗？如果需要请你计算。】：你认为上述业务需要计征增值税吗？如果需要请你计算。【例】丽水职业技术学院2、特殊销售方式下销项额的确定：、特殊销售方式下销项额的确定：折扣、折让方式折扣、折让方式2、特殊销售方式下销项额的确定：折扣、折让方式丽水职业技术学院【例例】某商场为增值税一般纳税人，某商场为增值税一般纳税人，2018年年6月月1日批发销售给日批发销售给A企业企业空调空调100台，每台标价（不含税）台，每台标价（不含税）1 800元，由于购买元，由于购买 数量较大，数量较大，给予购买方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专给予购买方七折优惠，并将折扣额与销售额开在一张专 用发票上。用发票上。同时约定付款条件为同时约定付款条件为“5/10，2/20，n/30”。当月。当月10日收到日收到A企业支企业支付的全部货款。付的全部货款。【问题问题】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。】：计算商场上述销售业务应申报的增值税销项税额。【例】某商场为增值税一般纳税人，2018年6月1日批发销售给丽水职业技术学院【例】苏宁电器丽水店【例】苏宁电器丽水店2018年年7月采取月采取“以旧换新以旧换新”方式销售电器方式销售电器商品，共取得现金收入商品，共取得现金收入5 850万元，旧货抵价金额为万元，旧货抵价金额为2 340万元。万元。（上述价款均为含税价）（上述价款均为含税价）问题：请计算上述业务应申报的增值税销项税额。问题：请计算上述业务应申报的增值税销项税额。以旧换新：除金银首饰外的货物，应按新货物的同期销售价格确定以旧换新：除金银首饰外的货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不扣减旧货物的收购价。销售额，不扣减旧货物的收购价。2、特殊销售方式下销项额的确定：、特殊销售方式下销项额的确定：以旧换新以旧换新【例】苏宁电器丽水店2018年7月采取“以旧换新”方式销售电丽水职业技术学院【例例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购入家具入家具500套，每套含税套，每套含税16 800元，商场在购货时一次付清元，商场在购货时一次付清 全部货全部货款，工厂在货物销售后的款，工厂在货物销售后的6个月全部返还货款。个月全部返还货款。【问题问题】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？】：请问上述业务应申报的增值税销项税额是多少？还本销售。还本销售应以所售货物的销售价格确定销售额，不得还本销售。还本销售应以所售货物的销售价格确定销售额，不得扣除还本支出。扣除还本支出。2、特殊销售方式下销项额的确定：、特殊销售方式下销项额的确定：还本销售还本销售【例】某家具生产厂与某商场签订家具购销合同，双方约定商场购销丽水职业技术学院以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。自收到或发出的货物核算销售额并计算应纳或应扣的增值税税额。对换出的货物必须计算销项税额。对换入的货物，如果能够取得增对换出的货物必须计算销项税额。对换入的货物，如果能够取得增值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发值税专用发票的，可以抵扣其进项税额；如果未取得增值税专用发票，不得抵扣其进项税额。票，不得抵扣其进项税额。2、特殊销售方式下销项额的确定：、特殊销售方式下销项额的确定：以物易物以物易物以物易物。以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理，以各2、丽水职业技术学院包装物押金的处理。包装物押金的处理。A.销售一般货物收取包装物押金的处理：销售一般货物收取包装物押金的处理：单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没单独记账核算又未逾期的，不征增值税；因逾期未收回包装物而没收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。收的押金，应视为价外收费按所包装货物的适用税率计算销项税额。B.销售酒类产品收取包装物押金的处理：销售酒类产品收取包装物押金的处理：纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，纳税人销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取押金当期计征增值税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的税。销售啤酒、黄酒所收取的包装物押金，按上述销售一般货物的相关规定处理。相关规定处理。2、特殊销售方式下销项额的确定：、特殊销售方式下销项额的确定：包装物押金包装物押金包装物押金的处理。2、特殊销售方式下销项额的确定：包装物押丽水职业技术学院【例例】某酒厂为增值税一般纳税人，某酒厂为增值税一般纳税人，2018年年6月销售散装白酒月销售散装白酒20吨，并向购吨，并向购买方开具了增值税专用发票，注明价款买方开具了增值税专用发票，注明价款100 000元。随同白酒销售收元。随同白酒销售收取包装物押金取包装物押金3 510元，开具收款收据并单独入账核算。元，开具收款收据并单独入账核算。【问题问题】该厂上述业务应申报的增值税销项税额是多少？】该厂上述业务应申报的增值税销项税额是多少？【例】包装物押金销项税额=3 480（1+16%）16%丽水职业技术学院【例例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30台，台，收取货款收取货款105300元，另收取安装费元，另收取安装费6000元，全部开具普通发票。元，全部开具普通发票。【问题问题】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？】：如何计算该商场销售空调业务的增值税？公公 式式：不不含含税税销销售售额额含含税税销销售售额额（1+增增值值税税税税率率）3、价税合计情况下含税销售额的换算、价税合计情况下含税销售额的换算【例】某商场为增值税一般纳税人，本月向个人消费者销售空调30丽水职业技术学院以票抵扣。以票抵扣。纳税人购进货物或应税劳务取得下列三类法定扣税凭证，纳税人购进货物或应税劳务取得下列三类法定扣税凭证，且经税务机关认证通过的其进项税额允许抵扣：且经税务机关认证通过的其进项税额允许抵扣：A.从销货方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明从销货方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税税额。的增值税税额。B.从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。C.从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产，自税务机关或扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。（二）进项税额计算（二）进项税额计算【例】进口货的应纳增值税额的计算：以票抵扣。纳税人购进货物丽水职业技术学院【例】某外贸公司从日本进口化妆品1000套，海关组成计税价格丽水职业技术学院计算抵扣。计算抵扣。外购免税农产品。进项税额买价外购免税农产品。进项税额买价10%“买价买价”为收购或销售发票上注明的价格为收购或销售发票上注明的价格【烟叶特例】：【烟叶特例】：烟叶收购金额烟叶收购金额=收购价款收购价款+价外补贴价外补贴=收购价款收购价款（1+10%）应纳烟叶税税额应纳烟叶税税额=收购金额收购金额20%外购烟叶进项税额外购烟叶进项税额=（收购金额（收购金额+烟叶税）烟叶税）12%=收购价款收购价款（1+10%）（1+20%）12%(卷烟销售税率为卷烟销售税率为16%，扣除率为，扣除率为12%)计算抵扣。丽水职业技术学院【例】某卷烟厂【例】某卷烟厂2018年年6月向烟农收购烟叶以备生产卷烟，开具月向烟农收购烟叶以备生产卷烟，开具收购发票上注明的价款为收购发票上注明的价款为80万元，并向烟农支付了规定的价外补万元，并向烟农支付了规定的价外补贴款。贴款。【问题问题】：请计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额，并确定】：请计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的进项税额，并确定烟叶的采购成本。烟叶的采购成本。【例】某卷烟厂2018年6月向烟农收购烟叶以备生产卷烟，开具丽水职业技术学院不得抵扣进项税额的范围：不得抵扣进项税额的范围：A.用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、应税劳务、应税服务、无形资产和不动产。进货物、应税劳务、应税服务、无形资产和不动产。B.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和交通运输业服务。非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和交通运输业服务。C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务和交通运非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务和交通运输业服务。输业服务。D.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。建筑服务。E.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务F.接受贷款服务向代款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手接受贷款服务向代款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。续费、咨询费等费用。H.财政部和国家税务总局规定的其他情形。财政部和国家税务总局规定的其他情形。不得抵扣进项税额的范围：丽水职业技术学院l上述不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产发生上述不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产发生用途改变允许抵扣进项税额时，按下列公式计算可抵扣的进项税额用途改变允许抵扣进项税额时，按下列公式计算可抵扣的进项税额固定资产、无形资产或不动产净值固定资产、无形资产或不动产净值/（1+适用税率）适用税率）适用税率适用税率l一般纳税人兼营简易计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣一般纳税人兼营简易计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额当期无法划分的全部进项税额（当期简易计税项目销售额（当期简易计税项目销售额+免税项目销售额）免税项目销售额）全部销售额全部销售额上述不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产发生丽水职业技术学院进项税额扣减进项税额扣减A.已抵扣进项税额的货物、劳务、服务，发生不得抵扣进项税额的已抵扣进项税额的货物、劳务、服务，发生不得抵扣进项税额的情形时，应将该进项税额从当期进项税额中扣减。情形时，应将该进项税额从当期进项税额中扣减。B.无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。C.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产发生不得抵扣进项已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或不动产发生不得抵扣进项税额情形时，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额税额情形时，按下列公式计算：不得抵扣的进项税额固定资产、无形资产或不动产净值固定资产、无形资产或不动产净值适用税率适用税率D.因销售折让、中止或退回而退还给购买方的增值税额，从当期销项因销售折让、中止或退回而退还给购买方的增值税额，从当期销项税额中扣减，因上面原因而收回的增值税额，从当期进项税额中扣减税额中扣减，因上面原因而收回的增值税额，从当期进项税额中扣减进项税额扣减丽水职业技术学院【例】某卷烟厂【例】某卷烟厂2018年年6月盘点时发现外购烟丝盘亏月盘点时发现外购烟丝盘亏10万元，万元，经查属管理不善造成霉烂变质。经查属管理不善造成霉烂变质。【问题问题】：请对上述业务作出增值税的税务分析与计算。】：请对上述业务作出增值税的税务分析与计算。【例】某卷烟厂2018年6月盘点时发现外购烟丝盘亏10万元，丽水职业技术学院一般纳税人增值税应纳税额的计算基本步骤如下：一般纳税人增值税应纳税额的计算基本步骤如下：第一步，计算当期销项税额第一步，计算当期销项税额第二步，当期允许抵扣的进项税额（包括进项税额转出）第二步，当期允许抵扣的进项税额（包括进项税额转出）第三步，根据第三步，根据“当期应纳税额当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额”公式，公式，计算当期实际应纳税额。计算当期实际应纳税额。（三）一般纳税人应纳税额计算（三）一般纳税人应纳税额计算一般纳税人增值税应纳税额的计算基本步骤如下：（三）一般纳税人丽水职业技术学院l一般纳税人跨县提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用一般纳税人跨县提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按扣除支付的分包款后的余额，按2%的预征率在建筑服务发生地的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关申报纳税。预缴税款后，向机构所在地主管税务机关申报纳税。l一般纳税人销售不动产，按一般纳税人销售不动产，按5%的预征率在不动产所在地预的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地申报。缴税款后，向机构所在地申报。l一般纳税人出租与机构所在地不在同一县的不动产时，应按一般纳税人出租与机构所在地不在同一县的不动产时，应按3%的预征税在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地申报。的预征税在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地申报。l房地产开发企业采取预收款方式销售开发的房地产项目时，在房地产开发企业采取预收款方式销售开发的房地产项目时，在收到预收款按照收到预收款按照3%的预征率预缴增值税。的预征率预缴增值税。（四）建筑服务及不动产预缴税额的计算（四）建筑服务及不动产预缴税额的计算一般纳税人跨县提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用（四）丽水职业技术学院【例】某建筑企业（一般纳税人）机构所在地为A省，2018年8月在B省提供建筑服务（非简易计税项目）取得建筑服务收入（含税）1655万元，支付分包款555万元。购入建筑材料可抵扣的进项税额为70万元。【问题】：在B省预缴增值税款和回A省所在地申报应缴的增值税款。【例】某建筑企业（一般纳税人）机构所在地为A省，2018年8丽水职业技术学院小规模纳税人增值税应纳税额计算小规模纳税人增值税应纳税额计算 二、小规模纳税人应纳税额的计算计算公式为：应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额销售额征收率征收率【例】【例】某商业企业为增值税小规模纳税人，某商业企业为增值税小规模纳税人，2019年年3月发生以下月发生以下销售业务：销售业务：(1)销售给某小型超市一批货物，取得销售收入销售给某小型超市一批货物，取得销售收入206000元。元。(2)销售给个人消费者，取得销售收入销售给个人消费者，取得销售收入100000元。元。【问题】：请对上述业务作出增值税的税务分析与计算。【问题】：请对上述业务作出增值税的税务分析与计算。小规模纳税人增值税应纳税额计算 二、小规模纳税人应纳税额的计丽水职业技术学院进口货物应纳税额计算：进口货物应纳税额计算：三、进口货物应纳税额的计算计算公式为：应纳税额=组成计税价格税率组成计税价格的计算：l 不征消费税的：组成计税价格=关税完税价格+关税 =关税完税价格（1+关税税率）l 征收消费税的：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =关税完税价格（1+关税税率）（1-消费税税率）进口货物应纳税额计算：三、进口货物应纳税额的计算计算公式为丽水职业技术学院【例】【例】某进出口公司（增值税一般纳税人）某进出口公司（增值税一般纳税人）2018年年7月月报关进口数码相机报关进口数码相机60000台，每台关税完税价格为台，每台关税完税价格为3000元，进口关税税率为元，进口关税税率为60%。已交进口关税和海关代征。已交进口关税和海关代征的增值税并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售的增值税并已取得增值税完税凭证。当月以不含税售价每台价每台5600元全部售出元全部售出【问题】：请对上述业务作出增值税的税务分析与计算。【问题】：请对上述业务作出增值税的税务分析与计算。【例】某进出口公司（增值税一般纳税人）2018年7月（1）进丽水职业技术学院第三节 增值税纳税申报链接动画：增值税纳税申报流程链接动画：增值税纳税申报流程第三节 增值税纳税申报链接动画：增值税纳税申报流程丽水职业技术学院纳税义务发生时间是纳税人发生应税行纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间为应当承担纳税义务的起始时间（1）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或）采用直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销货款或取得索取销货款凭据的当天。取得索取销货款凭据的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续当天。手续当天。（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；提供有形动产租赁）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。（5）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。）提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。（6）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位代销清单当天。（7）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得销售额凭据当天。）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得销售额凭据当天。（8）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。）从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（7）视同销售行为，为货物移送、服务及无形资产转让完成的当天。）视同销售行为，为货物移送、服务及无形资产转让完成的当天。（8）进口货物，为报关进口当天。）进口货物，为报关进口当天。1纳税义务发生时间纳税义务发生时间 一、增值税的征收管理纳税义务发生时间是纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时丽水职业技术学院 增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或个月或1 1个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税个季度。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以人应纳税额的大小分别核定；不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。按次纳税。纳税人以纳税人以1 1个月为一期纳税的，自期满之日起个月为一期纳税的，自期满之日起1515日内申日内申报纳税；以报纳税；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日为一期纳税的，日为一期纳税的，自期满之日起自期满之日起5 5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税日内申报纳税并结清上月应纳税款。并结清上月应纳税款。进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起进口货物应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳日内缴纳税款。税款。2纳税期限纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15丽水职业技术学院 3增值税纳税地点增值税纳税地点 （1）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。跨县跨县（市）提供建筑服务或者销售取得的不动产，应按规定在建筑服务发生（市）提供建筑服务或者销售取得的不动产，应按规定在建筑服务发生或不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。或不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。（2）非固定业户销售货物或应税劳务的，应当向销售地或者劳务发）非固定业户销售货物或应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地主管税务机关申生地主管税务机关申报纳税；未向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。（4）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。）进口货物，应当向报关地海关申报纳税。（3）其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用）其他个人提供建筑服务，销售或租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地申报纳税。权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地申报纳税。3增值税纳税地点 （1）固定业户应当向其机构所丽水职业技术学院 增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1 1日起至日起至1515日（到期日遇法定节假日顺延）。日（到期日遇法定节假日顺延）。1 1提供纳税申报资料提供纳税申报资料 2 2填报增值税纳税申报表填报增值税纳税申报表 附表附表 主表主表 3 3办理税款缴纳手续办理税款缴纳手续申报受理申报受理 网上传网上传送申报送申报数据数据 申报数申报数据导入据导入 ICIC卡卡报税报税 票表票表比对比对 ICIC卡清卡清零解锁零解锁 上门申上门申报流程报流程网上申网上申报流程报流程二、增值税的纳税申报 增值税一般纳税人一般按月纳税申报，申报期为次月1日起丽水职业技术学院增值税纳税申报表（一般纳税人）增值税纳税申报表（一般纳税人）增值税纳税申报表（一般纳税人）丽水职业技术学院本期销售情况明细本期销售情况明细本期销售情况明细丽水职业技术学院本期进项税额明细本期进项税额明细本期进项税额明细丽水职业技术学院其他申报明细表其他申报明细表增值税纳税申报表附列资料（三）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不（服务、不动产和无形资产扣除项目明细表）动产和无形资产扣除项目明细表）增值税纳税申报表附列资料（四）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减（税额抵减情况表）情况表）增值税纳税申报表附列资料（五）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分（不动产分期抵扣计算表）期抵扣计算表）营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表其他申报明细表增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动丽水职业技术学院一般纳税人和小规模纳税人共用申报表一般纳税人和小规模纳税人共用申报表增值税减免税申报明细表增值税减免税申报明细表增值税预缴税款表增值税预缴税款表一般纳税人和小规模纳税人共用申报表增值税减免税申报明细表丽水职业技术学院3.小规模纳税人纳税申报小规模纳税人纳税申报1 1提供纳税申报资料提供纳税申报资料2 2填报填报增值税纳税申报表（小规模增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人适用）和和增值税纳税申报表增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料（小规模纳税人适用）附列资料3 3办理税款缴纳手续办理税款缴纳手续3.小规模纳税人纳税申报1提供纳税申报资料丽水职业技术学院增值税纳税申报表（小规模纳税人）增值税纳税申报表（小规模纳税人）增值税纳税申报表（小规模纳税人）丽水职业技术学院第四节 增值税出口退税第四节 增值税出口退税丽水职业技术学院一、出口货物退（免）税基本政策一、出口货物退（免）税基本政策 计算退税的方法有两种：计算退税的方法有两种：“免、抵、退免、抵、退”（适用于生产企业、应税服务企业适用于生产企业、应税服务企业）和）和“先征后先征后退退”（适用于外贸企业）（适用于外贸企业）一、出口货物退（免）税基本政策 原则：“先征后退”和“未征不丽水职业技术学院出口货物同时具备以下条件：出口货物同时具备以下条件：l 属于增值税范围的货物属于增值税范围的货物l 报关离境的货物。报关离境的货物。l 财务上作销售处理的货物财务上作销售处理的货物l 出口收汇并已核