案例三瑞丰公司投资审计案例

案例三案例三 瑞丰公司投资审计案例瑞丰公司投资审计案例学习方法学习方法1 1、前期准备、前期准备1 1阅读相关法规见课程网页阅读相关法规见课程网页“相关法相关法规规?企业会计准那么企业会计准那么金融工具确实认和计金融工具确实认和计量量?企业会计准那么企业会计准那么长期股权投资长期股权投资?目的：了解审计依据，为理解案例做准备目的：了解审计依据，为理解案例做准备2024/7/2912 2查阅具体会计准那么关于投资业务的会计处查阅具体会计准那么关于投资业务的会计处理理 目的：熟悉投资业务的相关会计处理，特别是长目的：熟悉投资业务的相关会计处理，特别是长期股权投资的会计处理，为理解案例的实质性测期股权投资的会计处理，为理解案例的实质性测试做准备。试做准备。3 3查阅筹资与投资业务循环内部控制的内容查阅筹资与投资业务循环内部控制的内容 目的：了解投资业务中内部控制的关键控制点，目的：了解投资业务中内部控制的关键控制点，为理解案例的控制测试做准备。为理解案例的控制测试做准备。2024/7/2922 2、实际操练、实际操练模拟为审计工程组成员介入瑞丰公司投资审计模拟为审计工程组成员介入瑞丰公司投资审计目的：熟悉权益融资审计的程序及方法，积累审计目的：熟悉权益融资审计的程序及方法，积累审计实践经验实践经验3 3、总结心得、总结心得投资过程中违规操作与处理及其测试的主要方法。投资过程中违规操作与处理及其测试的主要方法。目的：深入思考，提升思考问题、解决问题的能目的：深入思考，提升思考问题、解决问题的能力力2024/7/293n n学习重点n n投资中的违规行为n n投资本钱核算合规性审计n n投资收益确实认有误n n权益法运用中的问题及其审查n n存在性盘点、函证2024/7/294一、预备知识一、预备知识一交易性金融资产的核算：本钱、收益一交易性金融资产的核算：本钱、收益二长期性投资的核算二长期性投资的核算1 1、长期股权投资核算本钱、收益、长期股权投资核算本钱、收益2 2、持持有有至至到到期期投投资资的的核核算算本本钱钱、溢溢折折价价摊摊销销3 3、长期性投资减值准备、长期性投资减值准备2024/7/295二、案例介绍一案例背景1.审计人新化会计师事务所。事务所派出了以李华为组长及以张颖、赵超、刘敬军为组员的工程组。2.被审计人瑞丰股份。瑞丰公司主营水产品养殖、加工、销售及深度综合开发，生物工程研究、开发及食品、饮料的销售。2024/7/296二案例内容1、对投资的控制测试优：不相容职务别离；优：不相容职务别离；取得并审核有关凭证后入账；取得并审核有关凭证后入账；建立了投资管理制度和实施细那么。建立了投资管理制度和实施细那么。劣问题劣问题:无定期盘点制度无定期盘点制度2024/7/2972 2、对投资进行实质性测试、对投资进行实质性测试1 1审查投资本钱审查投资本钱不真实不真实方法：核对相关账户方法：核对相关账户“长期股权投资和货币资金长期股权投资和货币资金帐户、帐户、“应收股利应收股利问题问题1 1：公司将：公司将4 4月月1010日购入的股票价款中包含的已宣日购入的股票价款中包含的已宣告尚未发放的股利计入了长期股权投资的本钱告尚未发放的股利计入了长期股权投资的本钱问题问题2 2：将：将5 5月月8 8日对方发放的红利计入日对方发放的红利计入“其他业务收入其他业务收入2024/7/2982 2投资收益确实认投资收益确实认有误有误投资收益审计工作底稿投资收益审计工作底稿审计过审计过程程经经查查，该该公公公公司司司司于于于于20072007年年年年4 4月月月月购购入入入入红红运运运运公公公公司司司司的的的的股股股股票票票票5 5万万万万股股股股，预预计计持持持持有有有有时时间间为为4 4个个个个月月月月。每每每每股股股股购购入入入入价价价价1.21.2元元元元，实实际际支支支支付付付付金金金金额额为为6.26.2万万万万元元元元，其其其其中中中中包包包包含含含含已已已已宣宣宣宣告告告告发发放放放放但但但但未未未未支支支支付付付付的的的的股股股股利利利利0.20.2万万万万元元元元。该该公公公公司司司司作作作作以以以以下下下下分分分分录录：借：交易性金融借：交易性金融借：交易性金融借：交易性金融资产资产 60000 60000 投投投投资资收益收益收益收益 20002000 贷贷：银银行存款行存款行存款行存款 62000 62000根根根根据据据据上上上上述述述述情情情情况况况况，认认为为该该公公公公司司司司把把把把本本本本应应作作作作为为“应应收收收收股股股股利利利利”的的的的0.20.2万万万万元元元元错错计计入入入入“投投投投资资收收收收益益益益”账账户户。后后后后查查明明明明，该该企企企企业业为为了了了了少少少少纳纳所所所所得得得得税税税税，故意冲减投故意冲减投故意冲减投故意冲减投资资收益。收益。收益。收益。调调整分整分录录应调帐应调帐如下：如下：如下：如下：借：借：借：借：应应收股利收股利收股利收股利 2000 2000 贷贷：投：投：投：投资资收益收益收益收益 2000 20002024/7/2993 3审查权益法的使用审查权益法的使用不正确不正确w长期股权投资初始投资本钱确实定：长期股权投资初始投资本钱确实定：w实际支付金额实际支付金额=成交金额成交金额+相关税费相关税费w长长期期股股权权投投资资初初始始投投资资本本钱钱与与投投资资时时应应享享有有的的被被投投资资单单位位可可识识别别净净资资产产公公允允价价值值份份额额之之间间差差异异的的处处理理前前者者小小于于后后者者，差额进入差额进入“营业外收入营业外收入w长期股权投资长期股权投资损益调整损益调整w长期股权投资长期股权投资其他资本公积其他资本公积2024/7/29104 4盘点、询证有价证券盘点、询证有价证券公司自管的有价证券公司自管的有价证券突击盘点：数目、真伪突击盘点：数目、真伪帐实不符的应及时查明帐实不符的应及时查明原因原因确定所有权确定所有权证券公司代管的有价证券证券公司代管的有价证券 函证函证2024/7/2911三、案例分析关注投资违规问题：1、投资本钱的核算不合规2、长期股权投资核算方法的使用不正确3、用企业的根本流动资金进行短期投资4、隐匿短期有价证券的转让收益或将其转入“小金库2024/7/29125 5、重重大大投投资资工工程程不不进进行行可可行行性性分分析析，造造成成重重大大损损失、浪费失、浪费6 6、对对外外进进行行实实物物投投资资但但不不按按规规定定进进行行评评估估或或少少评评估估7 7、债券投资收益挂往来帐、债券投资收益挂往来帐8 8、转转让让、出出售售或或收收回回的的投投资资不不入入帐帐，借借机机转转移移、隐匿财产物资，转移资金，损害投资者利益隐匿财产物资，转移资金，损害投资者利益2024/7/2913