营业税的核算课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远2024/7/20营业税的核算营业税的核算路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远案例分析：小龙女的选择案例分析：小龙女的选择小龙女和爸爸一起去简朴寨风情酒店吃饭，小龙女和爸爸一起去简朴寨风情酒店吃饭，消费了消费了200元，结账时服务员问是否需要元，结账时服务员问是否需要发票。发票。如果开发票就是如果开发票就是200元；如果不开发票仍元；如果不开发票仍是是200元，但是可以赠送两瓶加多宝饮料，元，但是可以赠送两瓶加多宝饮料，每瓶饮料售价每瓶饮料售价5元。元。如果爸爸不需要发票，小龙女应该如何选如果爸爸不需要发票，小龙女应该如何选择？服务员为什么要问是否开具发票？饮择？服务员为什么要问是否开具发票？饮食业的营业税率为食业的营业税率为5%路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、营业税概述一、营业税概述l（一）营业税的概念（一）营业税的概念l营业税是以在营业税是以在我国境内我国境内提供应税劳务、转让提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产无形资产和销售不动产所取得的营业额为课所取得的营业额为课税对象而征收的一种税，属于流转税的范畴。税对象而征收的一种税，属于流转税的范畴。l营业税具有以下特点：营业税具有以下特点：l1征税范围广征税范围广l2实行行业税率实行行业税率l3税负水平较低税负水平较低l4简便易行简便易行路漫漫其悠远路漫漫其悠远（二）营业税的征税范围（二）营业税的征税范围l营业税的征税范围是在中华人民共和国境内营业税的征税范围是在中华人民共和国境内的的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业提供应税劳务、转让无形资产、销售不动提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的行为产的行为。l单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不包括在内主提供的劳务，不包括在内路漫漫其悠远路漫漫其悠远“境内境内”的含义的含义1.所提供的劳务发生在境内所提供的劳务发生在境内2.在境内载运旅客或货物出境在境内载运旅客或货物出境3.所转让的无形资产在境内使用所转让的无形资产在境内使用4.所销售的不动产在境内所销售的不动产在境内5.境内保险机构为境内货物保险，不包括出境内保险机构为境内货物保险，不包括出口货物提供保险口货物提供保险6.境外保险机构为境内货物提供保险。境外保险机构为境内货物提供保险。应税行为发生在中国境内，应缴纳营业税应税行为发生在中国境内，应缴纳营业税;应税行为发生在境外，不需缴纳营业税应税行为发生在境外，不需缴纳营业税路漫漫其悠远路漫漫其悠远美国企业（美国企业（）中国海尔中国海尔（）路漫漫其悠远路漫漫其悠远2营业税计税依据的具体规定营业税计税依据的具体规定l1）交通运输业）交通运输业3%l2）建筑业）建筑业3%l3）金融保险业）金融保险业5%l4）邮电通信业）邮电通信业3%l5）文化体育业）文化体育业-3%l6）娱乐业）娱乐业-5%20%l7）服务业）服务业5%l8）转让无形资产和销售不动产）转让无形资产和销售不动产5%路漫漫其悠远路漫漫其悠远1）交通运输业）交通运输业差额征税差额征税l（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以位或者个人的，以其取得的全部价款和价其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额运输费用后的余额为营业额。为营业额。l（2）运输企业自中华人民共和国境内运输）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以业承运的，以全程运费减去付给该承运企全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额业的运费后的余额为营业额。为营业额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远l1.某运输企业某月取得货运收入某运输企业某月取得货运收入3万元，客万元，客运收入运收入2万元，货运违约金万元，货运违约金300元，计算其元，计算其应纳营业税额应纳营业税额.应纳税额应纳税额=（30000+20000+300）*3%=15092.某运输企业某月取得货运收入某运输企业某月取得货运收入200万元，同万元，同时支付给其他联营运输企业时支付给其他联营运输企业100万元。万元。计算其营业税税额计算其营业税税额应纳税额应纳税额=（200-100）*3%=3万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某货车运输公司提供运输服务，送货收入某货车运输公司提供运输服务，送货收入2万元，万元，为居民搬家取得收入为居民搬家取得收入5000元，计算该公司应缴元，计算该公司应缴纳的营业税纳的营业税.应缴纳的营业税应缴纳的营业税=（20000+5000）3%=750元元东方运输公司东方运输公司2013年年10月取得客货收入月取得客货收入100000元，货运收入元，货运收入50000元，另由于运送旅客出境付元，另由于运送旅客出境付给境外运输公司运费给境外运输公司运费20000元。元。计算该公司应缴纳的营业税。计算该公司应缴纳的营业税。应缴纳的营业税应缴纳的营业税=（100000+50000-20000）3%=3900元元路漫漫其悠远路漫漫其悠远2）建筑业）建筑业l（1）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额转包人的价款后的余额为营业额。为营业额。l（2）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，）纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额均其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的但不包括建设方提供的设备的价款价款；纳税人从事安装工程作业，凡安装设备的；纳税人从事安装工程作业，凡安装设备的价值作为安装工程产值的，价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价营业额包括设备的价款。款。路漫漫其悠远路漫漫其悠远.某建安企业与建设单位签订总承包合同，工某建安企业与建设单位签订总承包合同，工程价格收入为程价格收入为100万元，其中万元，其中60万元的项目万元的项目又分包给另一工程队，该建安企业应缴纳又分包给另一工程队，该建安企业应缴纳营业税是多少？代扣缴营业税是多少？营业税是多少？代扣缴营业税是多少？建安企业应纳税额建安企业应纳税额=（100-60）*3%=1.2万元万元应代扣代缴营业税应代扣代缴营业税=60*3%=1.8万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远丽岛建筑公司为东方公司承建一栋商业办公丽岛建筑公司为东方公司承建一栋商业办公大楼，总承包额为大楼，总承包额为2000万元，另外东方公司万元，另外东方公司提供中央空调系统提供中央空调系统300万元。计算丽岛建筑公万元。计算丽岛建筑公司该项业务应当缴纳的营业税。司该项业务应当缴纳的营业税。应缴营业税应缴营业税=2000*3%=60万元万元建设单位提供的设备不包括在营业额中建设单位提供的设备不包括在营业额中。路漫漫其悠远路漫漫其悠远某具有安装资质的安装企业为富丽公司提供安某具有安装资质的安装企业为富丽公司提供安装服务，合同承包额装服务，合同承包额400万元，另富丽公司万元，另富丽公司提供安装的设备价款提供安装的设备价款80万元。万元。计算该安装企业应缴纳的营业税。计算该安装企业应缴纳的营业税。应缴纳的营业税应缴纳的营业税=4003%=12万元万元富丽公司提供的安装设备不包括在安装产值中富丽公司提供的安装设备不包括在安装产值中路漫漫其悠远路漫漫其悠远南方建筑企业承建某商业中心，发生材料费南方建筑企业承建某商业中心，发生材料费3000万元，耗用物资万元，耗用物资2000万元，发生动力费万元，发生动力费500万元，商业中心提供的中央空调系统价万元，商业中心提供的中央空调系统价值值200万元，计算南方建筑企业应当缴纳的万元，计算南方建筑企业应当缴纳的营业税。营业税。应当缴纳的营业税应当缴纳的营业税=（3000+2000+500)3%=165万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远3）金融保险业）金融保险业l（1）一般贷款业务以）一般贷款业务以贷款利息收入（包括加息、罚息贷款利息收入（包括加息、罚息）为营业额。为营业额。l（3）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖卖出价减去买入价后的余额出价减去买入价后的余额为营业额，为营业额，不能扣减手续费不能扣减手续费。l（4）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）以）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）以手续手续费（佣金）类的全部收入费（佣金）类的全部收入为营业额。为营业额。l（5）保险业务营业额包括：）保险业务营业额包括：办理初保业务以办理初保业务以全部保费全部保费收入收入为营业额；为营业额；保险公司采用收取储金方式取得经济利保险公司采用收取储金方式取得经济利益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入为保费收入，益的（即以被保险人所交保险资金的利息收入为保费收入，保险期满后将保险资金本金返还被保险人），以纳税人在保险期满后将保险资金本金返还被保险人），以纳税人在纳税期内的储金平均余额（期初余额与期末余额之和的纳税期内的储金平均余额（期初余额与期末余额之和的1/2）乘以人民银行公布的一年期存款的月利率为营业额；）乘以人民银行公布的一年期存款的月利率为营业额；保险企业开展无赔偿奖励业务的，以保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取向投保人实际收取的保费的保费为营业额。为营业额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远4.某金融企业某月取得货款利息收入某金融企业某月取得货款利息收入20万元，万元，转让外汇收入转让外汇收入10万元，计算该金融企业该万元，计算该金融企业该月应纳营业税额。月应纳营业税额。20*5%+10*5%=1.5万元万元5.某企业某企业2013年年6月购买股票买价月购买股票买价10万元，万元，7月卖出股票月卖出股票12万元，另支付了手续费万元，另支付了手续费2000元。元。应纳税额应纳税额=（12-10）*5%=0.1万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远华北银行顺德支行分理处华北银行顺德支行分理处2013年第二季度共年第二季度共贷款利息收入贷款利息收入400万元，取得罚息收入万元，取得罚息收入2万元，万元，取得超期利息收入取得超期利息收入10万元，本季度发生利息万元，本季度发生利息支出支出200万元。计算该分理处第二季度应缴万元。计算该分理处第二季度应缴纳的营业税。纳的营业税。应缴纳的营业税应缴纳的营业税=（400+2+10）5%=20.6万万元元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某金融公司某金融公司2013年第三季度买卖外汇收入年第三季度买卖外汇收入50万元，为客户买卖债券取得手续费佣金收入万元，为客户买卖债券取得手续费佣金收入10万元。另卖出股票取得收入万元。另卖出股票取得收入80万元，万元，该股票系该股票系2013年年4月公司以月公司以60.8万元从市场万元从市场买入，包含交易费用买入，包含交易费用0.8万元。万元。计算企业应缴纳的营业税计算企业应缴纳的营业税交易费用不能扣除交易费用不能扣除=50+10+80-（60.8-0.8）=80万元万元=805%=4万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某保险公司某保险公司2013年年10月取得初保保费收入月取得初保保费收入400万元，取得分包收入万元，取得分包收入100万元，另支付给其万元，另支付给其他保险公司保费他保险公司保费80万元，计算该企业应缴纳万元，计算该企业应缴纳的营业税。的营业税。应缴纳的营业税应缴纳的营业税=(400+100-80)5%=21万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远2.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（）3.中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。（）路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远路漫漫其悠远你紧张吗你紧张吗路漫漫其悠远路漫漫其悠远（三）营业税的纳税义务人和扣缴义务人（三）营业税的纳税义务人和扣缴义务人l1营业税的纳税义务人营业税的纳税义务人l营业税的纳税义务人一般是指营业税的纳税义务人一般是指在中华人民共在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人者销售不动产的单位和个人。这里的单位。这里的单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户以及其他有经营行为的个人。工商户以及其他有经营行为的个人。路漫漫其悠远路漫漫其悠远2营业税的扣缴义务人营业税的扣缴义务人l（1）委托金融机构发放贷款，以）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的受托发放贷款的金融机构金融机构为扣缴义务人。为扣缴义务人。l（2）建筑安装业实行分包或转包的，以）建筑安装业实行分包或转包的，以总承包人总承包人为扣缴义务人。为扣缴义务人。l（3）境外单位和个人在境内发生应税行为，）境外单位和个人在境内发生应税行为，在境在境内未设有经营机构的，以代理人内未设有经营机构的，以代理人为扣缴义务人；为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务为扣缴义务人。人。l（4）单位或个人进行演出由他人售票的，以）单位或个人进行演出由他人售票的，以售票售票者者为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，其办理为扣缴义务人。演出经纪人为个人的，其办理演出业务也以演出业务也以售票者售票者为扣缴义务人。为扣缴义务人。l（5）分保险业务，以）分保险业务，以初保人初保人为扣缴义务人。为扣缴义务人。l（6）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，以作权、商誉的，以受让者受让者为扣缴义务人。为扣缴义务人。l（7）财政部规定的其他扣缴义务人。）财政部规定的其他扣缴义务人。路漫漫其悠远路漫漫其悠远1、下列经营者中，属于营业税纳税人的是、下列经营者中，属于营业税纳税人的是()。A.从事汽车修配业的个人从事汽车修配业的个人B.发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位发生销售货物并负责运输所售货物的运输单位C.从事缝纫业务的个体户从事缝纫业务的个体户D.将不动产无偿赠送他人的单位将不动产无偿赠送他人的单位D路漫漫其悠远路漫漫其悠远2.（单项选择题）下列经营者中，属于营业税纳税人（单项选择题）下列经营者中，属于营业税纳税人的是（的是（）lA.从事汽车修配业的个人从事汽车修配业的个人lB.销售货物并负责运输所售货物的单位销售货物并负责运输所售货物的单位lC.从事缝纫业务的个体户从事缝纫业务的个体户lD.销售商品房的房地产公司销售商品房的房地产公司3.(单项选择题）下列不属于营业税征税范围的是（单项选择题）下列不属于营业税征税范围的是（）。）。lA.长途运输业务长途运输业务lB.桥梁维修劳务桥梁维修劳务lC.机器设备销售业务机器设备销售业务lD.音乐茶座提供的服务音乐茶座提供的服务路漫漫其悠远路漫漫其悠远4。（单项选择题）下列应在我国缴纳营业税的项目是。（单项选择题）下列应在我国缴纳营业税的项目是（）。）。A.境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权境外外国公司售给境内某公司一项制造专利权B.境外外国公司为境内某企业提供修理劳务境外外国公司为境内某企业提供修理劳务C.境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机境外公司将境外的不动产出租给中国企业的境外机构使用构使用D.境内某公司销售其位于境外的不动产境内某公司销售其位于境外的不动产5.在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是在确定营业税的计税营业额时，下列表述中不正确的是（）。）。A.运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运输企业自境内运输货物出境，在境外改由其他运输企业承运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额运，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额B.旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额旅游企业组织旅游，以收取的全部旅游费为其实际营业额C.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额业额D.金融经纪业务营业额为手续费全部收入金融经纪业务营业额为手续费全部收入路漫漫其悠远路漫漫其悠远（四）营业税的税目、税率与税收优惠（四）营业税的税目、税率与税收优惠路漫漫其悠远路漫漫其悠远4）邮电通信业）邮电通信业l（1）集邮商品的生产征收增值税。）集邮商品的生产征收增值税。邮政部邮政部门门销售集邮商品、发行报刊，销售集邮商品、发行报刊，应当征收营应当征收营业税业税；邮政部门以外的其他单位与个人邮政部门以外的其他单位与个人销销售集邮商品、发行报刊，售集邮商品、发行报刊，征收增值税征收增值税。l（2）电信单位电信单位自己销售电信物品，并为客自己销售电信物品，并为客户提供有关电信劳务服务的，户提供有关电信劳务服务的，征收营业税征收营业税；对对单纯销售无线寻呼机、移动电话单纯销售无线寻呼机、移动电话不提供不提供有关电信劳务服务的，有关电信劳务服务的，征收增值税征收增值税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远某市邮电局开办某市邮电局开办168台电话，提供咨询、台电话，提供咨询、信息或点歌等服务，共收取价款信息或点歌等服务，共收取价款500万元，万元，计算该台应纳的营业税计算该台应纳的营业税.应纳税额应纳税额=500*3%=15万元万元某邮政服务点本月提供邮政服务收取手某邮政服务点本月提供邮政服务收取手续费续费20万元，销售集邮商品价值万元，销售集邮商品价值10万元，万元，计算该服务点应纳的营业税计算该服务点应纳的营业税.应纳税额应纳税额=（10+20）*3%=0.9万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某电信单位提供通信服务收入某电信单位提供通信服务收入200万元，提供万元，提供电信增值服务收入电信增值服务收入50万元，支付给合作单位万元，支付给合作单位40万元，计算应当缴纳的营业税。万元，计算应当缴纳的营业税。应缴营业税应缴营业税=（200+50-40）*3%=6.3万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远5）文化体育业）文化体育业l单位和个人进行演出，以单位和个人进行演出，以全部票价收入或包全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。为营业额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远某杂技团某月份在某文化宫演出四场某杂技团某月份在某文化宫演出四场,取得票取得票价收入价收入8000元元,付给文化宫付给文化宫1600元元,计算该杂计算该杂技团某月份应纳营业税技团某月份应纳营业税?应纳税额应纳税额=（8000-1600）*3%=192元元某经纪公司安排明星在体育馆进行歌唱表演某经纪公司安排明星在体育馆进行歌唱表演演出，出售门票收入演出，出售门票收入300万元，支付万元，支付体育馆体育馆租金租金5万元，支付给明星万元，支付给明星100万元的出场费，万元的出场费，计算该公司应缴纳的营业室。计算该公司应缴纳的营业室。应纳税额应纳税额=（300-5-100）*3%=5.85万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远6）娱乐业）娱乐业l娱乐业的营业额为娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价经营娱乐业收取的全部价款和价外费用款和价外费用，包括门票收费、台位费、，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费等收费及经营娱乐业的其他各项收费。l保龄球、台球税率为保龄球、台球税率为5%l其他音乐茶座、其他音乐茶座、KTV等娱乐业税率为等娱乐业税率为20%路漫漫其悠远路漫漫其悠远某歌厅门票收入某歌厅门票收入10万元，点歌收入万元，点歌收入5万元，其万元，其他收入他收入15万元，该歌厅应纳多少营业税。万元，该歌厅应纳多少营业税。应纳税额应纳税额=(10+5+15)*20%=6万元万元某商业中心取得收入某商业中心取得收入80万元，其中下设的台球万元，其中下设的台球室收入室收入30万元，下设的歌厅收入万元，下设的歌厅收入40万元，歌厅万元，歌厅零售部收入零售部收入10万元，计算该商业中心应缴纳的万元，计算该商业中心应缴纳的营业税。营业税。=30*5%+50*20%=1.5+10=11.5万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某娱乐会所本月点歌收入某娱乐会所本月点歌收入50万元，门票收入万元，门票收入20万元，饮料销售收入万元，饮料销售收入10万元，销售小吃万元，销售小吃10万元，台球室收入万元，台球室收入5万元，计算该公司的营万元，计算该公司的营业税。业税。应纳营业税应纳营业税=（50+20+10+10）*20%+5*5%=18+0.25=18.25万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某娱乐中心某娱乐中心8月取得门票收入月取得门票收入30万元，销售点心万元，销售点心收入收入10万元，销售鲜花万元，销售鲜花5万元，下设的保龄球万元，下设的保龄球室收入室收入4万元，计算该娱乐中心万元，计算该娱乐中心8月应缴纳的营月应缴纳的营业税。业税。应纳税额应纳税额=(30+10+5)20%+45%=9.2万元万元某音乐茶座取得席位费收入某音乐茶座取得席位费收入20万元，鲜花副食收万元，鲜花副食收入入10万元，点歌收入万元，点歌收入5万元，销售自制啤酒万元，销售自制啤酒10吨收入吨收入8万元，计算该茶座应缴纳的消费税和营万元，计算该茶座应缴纳的消费税和营业税。业税。应纳消费税应纳消费税=10250=2500元元应纳营业税应纳营业税=（20+10+5+8）20%=8.6万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远1.某市服务公司某市服务公司2012年年1月月1日开业，经营范围日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：下：（1）歌舞厅收入）歌舞厅收入1500万元，游戏厅收入万元，游戏厅收入400万万元；元；（2）保龄球馆当年取得收入）保龄球馆当年取得收入460万元；万元；（3）酒吧收入）酒吧收入70万元；万元；（4）提供中医按摩收入）提供中医按摩收入150万元；万元；税务机关确定保龄球馆按税务机关确定保龄球馆按5%征收营业税，其他征收营业税，其他娱乐业按娱乐业按20%征税征税计算该服务公司娱乐业应缴纳的营业税。计算该服务公司娱乐业应缴纳的营业税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远1营业税的税目、税率营业税的税目、税率l营业税税目是税法规定的营业税征税范围的项目，营业税税目是税法规定的营业税征税范围的项目，营业税暂行条例规定的营业税税目是按行业营业税暂行条例规定的营业税税目是按行业制定的，设置了制定的，设置了9个税目，下设子目（各税目包括个税目，下设子目（各税目包括的征收范围），每一税目设定一个税率。具体见的征收范围），每一税目设定一个税率。具体见表表4-1l如果纳税人如果纳税人兼营不同营业税税目兼营不同营业税税目的应税行为，应的应税行为，应当当分别核算不同税目的营业额、转让额、分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，销售额，然后然后按各自的适用税率按各自的适用税率计算应纳税额；计算应纳税额；未分别核未分别核算的，税务机关在征收营业税的时候将从高算的，税务机关在征收营业税的时候将从高适用适用税率。税率。路漫漫其悠远路漫漫其悠远2营业税的税收优惠营业税的税收优惠l根据营业税暂行条例的规定，下列项目免征营业税：根据营业税暂行条例的规定，下列项目免征营业税：l（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。l（2）残疾人员个人残疾人员个人为社会提供的劳务。为社会提供的劳务。l（3）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务学提供的劳务。学校和其他教育机构是指普通学校以及经。学校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。成立、国家承认其学员学历的各类学校。l（4）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。病防治。l（5）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入教场所举办文化、宗教活动的门票收入。路漫漫其悠远路漫漫其悠远其他免税项目其他免税项目（1）个人转让著作权）个人转让著作权（2）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产（3）金融机构出纳长款收入不征）金融机构出纳长款收入不征（4）个人按政府规定价格出租公有住房和廉租住房暂）个人按政府规定价格出租公有住房和廉租住房暂免征收营业税；个人按市场价格出租的住房，暂按免征收营业税；个人按市场价格出租的住房，暂按3%的税率减半征收营业税的税率减半征收营业税。（5）与）与自然科学自然科学相关的技术转让、技术咨询、技术服相关的技术转让、技术咨询、技术服务收入免征营业税。务收入免征营业税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远l1、按营业税法的规定，可以享受减免税优惠、按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有（）。的有（）。A.残疾人员设立的私营企业提供的劳务残疾人员设立的私营企业提供的劳务B.个人转让著作权个人转让著作权C.个人转让专利技术所得个人转让专利技术所得D.保险企业取得的追偿款保险企业取得的追偿款BD路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、营业税应纳税额的计算二、营业税应纳税额的计算路漫漫其悠远路漫漫其悠远1营业税计税依据的一般规定营业税计税依据的一般规定l作为从价计征的税种，营业税的作为从价计征的税种，营业税的计税依据计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额营业额。l纳税人的营业额，包括纳税人的营业额，包括纳税人提供应税劳纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用收取的全部价款和价外费用。这里的价外。这里的价外费用，包括向对方收取的手续费、补贴、费用，包括向对方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。凡是价外费用，无论会计制的价外收费。凡是价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。纳税额。l路漫漫其悠远路漫漫其悠远l对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产或对于纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的或者视同发生应税行为而无营业额的，税务，税务机关可按下列顺序确定其营业额：机关可按下列顺序确定其营业额：l（1）按）按纳税人最近时期发生同类应税行为纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格的平均价格核定。核定。l（2）按）按其他纳税人最近时期发生同类应税其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格行为的平均价格核定。核定。l（3）按下列公式核定：）按下列公式核定：l营业额营业额营业成本或者工程成本营业成本或者工程成本（1成本成本利润率）利润率）（1营业税税率）（营业税税率）（4-1）路漫漫其悠远路漫漫其悠远（1）增值税纳税人混合销售缴纳增值税增值税纳税人混合销售缴纳增值税。（2）营业税纳税人混合销售缴纳营业税。）营业税纳税人混合销售缴纳营业税。（3）纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让不动产纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让不动产或者无形资产的，应当分别核算；没有分别核算的，或者无形资产的，应当分别核算；没有分别核算的，从高适用税率从高适用税率（4）纳税人兼营免税、减税项目的，应分别核算；）纳税人兼营免税、减税项目的，应分别核算；未分的，不得减少或者免税未分的，不得减少或者免税路漫漫其悠远路漫漫其悠远2营业税计税依据的具体规定营业税计税依据的具体规定l1）交通运输业）交通运输业3%l2）建筑业）建筑业3%l3）金融保险业）金融保险业5%l4）邮电通信业）邮电通信业3%l5）文化体育业）文化体育业-3%l6）娱乐业）娱乐业-5%20%l7）服务业）服务业5%l8）转让无形资产和销售不动产）转让无形资产和销售不动产5%路漫漫其悠远路漫漫其悠远7）服务业）服务业l7）服务业）服务业l（1）旅游企业组团在境内旅游的，以）旅游企业组团在境内旅游的，以收取的旅游费减去收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、替旅游者支付给其他单位或个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额额为营业额；旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改为营业额；旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额业的旅游费后的余额为营业额。为营业额。l（2）广告代理业以代理者向委托方收取的）广告代理业以代理者向委托方收取的全部价款和价全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业为营业额。额。不能扣减广告制作费不能扣减广告制作费l（3）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的电、燃气、房屋租金的价款后的余额余额为营业额。为营业额。路漫漫其悠远路漫漫其悠远服务业的内容服务业的内容（1）旅店业）旅店业-住宿服务住宿服务（2）饮食业）饮食业-餐饮服务餐饮服务（3）广告业）广告业-广告制作，广告服务广告制作，广告服务（4）旅游业）旅游业-组织旅游组织旅游（5）代理业）代理业-中介服务中介服务（6）租赁业）租赁业-出租设备和资产出租设备和资产（7）其他服务）其他服务-路漫漫其悠远路漫漫其悠远应当按照服务业征收营业税的还有应当按照服务业征收营业税的还有（1）电脑投注站销售福利彩票的手续费收入）电脑投注站销售福利彩票的手续费收入（2）个人在旅游景区经营游船、观光电梯）个人在旅游景区经营游船、观光电梯（3）物业管理收入）物业管理收入（4）酒店式产权收入）酒店式产权收入（5）从事承运业务收入）从事承运业务收入（6）旅游业）旅游业（7）租赁业）租赁业路漫漫其悠远路漫漫其悠远某酒店某酒店8月提供住宿餐饮和其他服务：月提供住宿餐饮和其他服务：（1）住宿收入）住宿收入800万元万元(2)下设餐厅收入下设餐厅收入300万元万元(3)提供机票和车票预订收取手续费收入提供机票和车票预订收取手续费收入10万元万元（4）酒店广告牌提高其他广告播放服务取得收）酒店广告牌提高其他广告播放服务取得收入入5万元万元计算该公司应缴纳的营业税。计算该公司应缴纳的营业税。=(800+300+10+5)5%=55.75万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某广告公司取得广告收入某广告公司取得广告收入100万元，支付万元，支付广告发布费广告发布费30万元，计算该广告公司应万元，计算该广告公司应缴纳的营业税缴纳的营业税按服务业按服务业-广告业征收营业税广告业征收营业税=（100-30）5%=3.5万元万元某中介代理机构本月提高代理服务收取手续费收某中介代理机构本月提高代理服务收取手续费收入入10万元，另外一台电脑彩票投注站提供彩票万元，另外一台电脑彩票投注站提供彩票销售业务收取手续费收入销售业务收取手续费收入2万元。万元。手续费按服务业手续费按服务业代理业征收营业税代理业征收营业税=（10+2）5%=0.6万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某旅游景区某旅游景区10月收取月收取门票收入门票收入50万元，万元，景区内索道运输收入景区内索道运输收入5万元，万元，餐厅收入餐厅收入100万元万元住宿服务收入住宿服务收入80万元万元计算该公司应缴纳的营业税计算该公司应缴纳的营业税景区索道运输按景区索道运输按“服务业服务业旅游业旅游业”征税征税=（50+5+100+80）5%=11.75万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远2.2009年年10月，青年国际旅行社（以下简称月，青年国际旅行社（以下简称“旅行社旅行社”）组织甲、乙两个假日旅游团：）组织甲、乙两个假日旅游团：（1）甲团是由）甲团是由36人组成的境内旅游团。旅行社向每人收人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币取费用人民币4500元。旅行期间，旅行社为每人支付交元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币通费人民币1600元，住宿费人民币元，住宿费人民币400元，餐费人民币元，餐费人民币300元，景点门票等费用元，景点门票等费用600元。元。（2）乙团是由）乙团是由30人组成的境外旅游团。旅行社向每人收人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币取费用人民币6800元，在境外该团改由当地元，在境外该团改由当地W旅游公司旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外W旅游公司旅游费折合人民币旅游公司旅游费折合人民币144000元。元。已知：营业税税率为已知：营业税税率为5%。要求：要求：（1）计算旅行社甲团应纳的营业税的营业额，）计算旅行社甲团应纳的营业税的营业额，（2）计算旅行社乙团应纳的营业税的营业额，）计算旅行社乙团应纳的营业税的营业额，（3）计算旅行社）计算旅行社10月份的应纳营业税。月份的应纳营业税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远某汽车租赁公司提高小汽车租赁服务取得收入某汽车租赁公司提高小汽车租赁服务取得收入30万元，万元，提供货车租赁服务收入提供货车租赁服务收入10万元，计算该公司应纳营业万元，计算该公司应纳营业税。税。提供汽车租赁按提供汽车租赁按“服务业服务业租赁业租赁业”纳税纳税=(30+10)5%=2万元万元某物业公司总计取得收入某物业公司总计取得收入80万元，代付水电费收入万元，代付水电费收入40万元，代付煤气费万元，代付煤气费20万元万元计算该公司应纳营业税。计算该公司应纳营业税。=（80-40-20）5%=1万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远王某将自己拥有的在一个旅游景区的一栋楼房与旅游公王某将自己拥有的在一个旅游景区的一栋楼房与旅游公司合作改造成酒店提供餐饮与住宿服务，旅游公司每年司合作改造成酒店提供餐饮与住宿服务，旅游公司每年支付给王某支付给王某30万元的租金。王某每年应缴纳的营业税万元的租金。王某每年应缴纳的营业税该项合作属于酒店产权式收入该项合作属于酒店产权式收入=305%=1.5万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、某宾馆经营客房、舞厅、代办长途电话、洗衣服务、餐厅等业务本月取得以下业务收入：餐厅等业务本月取得以下业务收入：客房收入客房收入12万元；万元；餐厅收入餐厅收入8万元万元舞厅门票收入舞厅门票收入3,000元元,饮料收入饮料收入5,000元，点歌收入元，点歌收入2,000元，元，代办长途电话收费代办长途电话收费6,000元，支付给电信局长途电话元，支付给电信局长途电话费费4,000元；元；洗衣收入洗衣收入2,000元；元；请计算该宾馆本月应纳营业税。请计算该宾馆本月应纳营业税。=1200005%+800005%+（3000+5000+2000）20%+（6000-4000）5%+20005%=10000+2000+100=12200元元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某工厂某工厂7月份取得以下其他业务收入：月份取得以下其他业务收入：附属招待所对外营业收入附属招待所对外营业收入6,000元；元；出租礼堂收入出租礼堂收入3,000元；元；与个体录像厅联营取得联营利润与个体录像厅联营取得联营利润5,000元元工厂以房屋投资入股，每月取得固定利润工厂以房屋投资入股，每月取得固定利润请计算该厂本月应纳的营业税。请计算该厂本月应纳的营业税。=(6000+3000+5000)*5%=700路漫漫其悠远路漫漫其悠远8）转让无形资产和销售不动产）转让无形资产和销售不动产l8）转让无形资产和销售不动产）转让无形资产和销售不动产l（1）单位和个人销售或转让）单位和个人销售或转让购进或抵债所得购进或抵债所得的的不动产、土不动产、土地使用权地使用权的，以的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额权作价后的余额为营业额。为营业额。l（2）以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利）以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配且共同承担投资风险的行为，润分配且共同承担投资风险的行为，不征收营业税不征收营业税。在投资。在投资后后转让该股权时也不征收营业税转让该股权时也不征收营业税。l（3）在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转）在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照让的行为，比照销售不动产销售不动产征收营业税。征收营业税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远某单位获得转让土地使用权收入某单位获得转让土地使用权收入20万元，万元，转让专利权收入转让专利权收入10万元，该单位应纳营业万元，该单位应纳营业税额是多少税额是多少？应纳税额应纳税额=(20+10）*5%=1.5万元万元先锋公司将一项专利技术转让给越秀公司，取先锋公司将一项专利技术转让给越秀公司，取得转让收入得转让收入30万元。转让一宗土地使用权收入万元。转让一宗土地使用权收入100万元，计算该公司应缴纳的营业税万元，计算该公司应缴纳的营业税=（30+100）5%=6.5万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某人拥有一栋厂房将其出售取得价款收入某人拥有一栋厂房将其出售取得价款收入1200万元万元,该厂房系该厂房系2013年从东方公司抵债年从东方公司抵债800万元取得万元取得.另转另转让让2011年以买价年以买价600万元购进的一栋别墅万元购进的一栋别墅,取得价款取得价款800万元万元.计算他应当缴纳的营业税计算他应当缴纳的营业税.=(1200-800)5%+(800-600)5%=30万万元元光明公司将自己的一栋办公大楼转让取得价款光明公司将自己的一栋办公大楼转让取得价款3000万元万元,计算该公司应当交纳的营业税计算该公司应当交纳的营业税.=30005%=150路漫漫其悠远路漫漫其悠远丽华公司拥有两栋办公大楼丽华公司拥有两栋办公大楼,将其中一栋以将其中一栋以1500万元价值销售万元价值销售.另一栋作为投资于南方公司另一栋作为投资于南方公司,作价作价2000万元万元,参与利润分配参与利润分配.计算该公司应当缴纳计算该公司应当缴纳的营业税的营业税.=15005%=75万元万元投资入股投资入股,参与分配的不动产不交纳营业税参与分配的不动产不交纳营业税路漫漫其悠远路漫漫其悠远不同用途不同用途的不动产缴纳营业税：的不动产缴纳营业税：路漫漫其悠远路漫漫其悠远10.某建筑公司某建筑公司2013年年8月建成两幢楼房，面积月建成两幢楼房，面积均为均为2000平方米，施工总成本平方米，施工总成本200万元，其中万元，其中一幢作为职工住宅，另一幢以一幢作为职工住宅，另一幢以150万元的价格万元的价格售出，计算该建筑公司应缴纳营业税额是多少售出，计算该建筑公司应缴纳营业税额是多少？自建自用不交营业税自建自用不交营业税自建销售缴纳两个环节营业税自建销售缴纳两个环节营业税按建筑业缴纳营业税按建筑业缴纳营业税=100*（1+10%）(1-3%)3%=3.40万元万元按销售不动产缴纳营业税按销售不动产缴纳营业税=150*5%=7.5万元万元合计应缴纳的营业税为合计应缴纳的营业税为10.9万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某企业将一栋不用的办公楼对外出租给大华某企业将一栋不用的办公楼对外出租给大华公司，每年收取租金公司，每年收取租金200万元，试问该栋出万元，试问该栋出租的办公楼是否需要缴纳营业税，如需缴纳，租的办公楼是否需要缴纳营业税，如需缴纳，计算出应缴纳的营业税。计算出应缴纳的营业税。出租的租金应当按照出租的租金应当按照“服务业服务业租赁业租赁业”缴缴纳营业税。纳营业税。=2005%=10万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远立信企业新建两栋厂房，施工总成本立信企业新建两栋厂房，施工总成本300万元万元。将一。将一栋对外出租每年收取租金栋对外出租每年收取租金20万元，另一栋对外出售万元，另一栋对外出售售价售价200万元。判断两栋厂房是否需要纳税，如需纳万元。判断两栋厂房是否需要纳税，如需纳税，计算出应缴纳的营业税。（建筑业的成本利润税，计算出应缴纳的营业税。（建筑业的成本利润为为15%）出租的厂房只需按出租的厂房只需按“服务业服务业租赁业租赁业”纳税纳税=205%=1万元万元自建销售需缴纳两个环节营业税自建销售需缴纳两个环节营业税自建按建筑业纳税自建按建筑业纳税=150（1+15%）(1-3%)3%=5.34万元万元销售按销售按“销售不动产销售不动产”缴纳营业税缴纳营业税=2005%=10万元万元合计应缴纳的营业税合计应缴纳的营业税=1+5.34+10=16.34万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远1.运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。运输企业从事（）业务的不属于交通运输业。A.程租程租B.期租期租C.干租干租D.湿租湿租C2、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是、下列金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是（）。（）。A.保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险保险公司办理初保业务，以被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额费减去相应的费用后为营业额B.金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价金融机构从事外汇买卖的业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额后的余额为营业额C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利以贷款利息息收入为营业额收入为营业额D.金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业金融经纪业务以手续费（佣金）类的全部收入为营业额额A路漫漫其悠远路漫漫其悠远3、有关营业税计税依据的确定，表述正确的有（）。、有关营业税计税依据的确定，表述正确的有（）。A.广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价广告代理业的营业额为代理者收到的全部价款和价外费用减去支付的发布费及制作费后的余额外费用减去支付的发布费及制作费后的余额B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额业额C.单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本单位销售自建的不动产，其营业额为售价减去成本D.运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建运输企业的营业额为收到的运费，包含装卸费、建设基金设基金BD路漫漫其悠远路漫漫其悠远（二）营业税应纳税额的计算（二）营业税应纳税额的计算l纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的适用税率售不动产，按照营业额和规定的适用税率计算应纳税额。其计算公式为：计算应纳税额。其计算公式为：l应纳税额营业额应纳税额营业额营业税税率营业税税率（4-2）（1）按照营业额全额计算）按照营业额全额计算路漫漫其悠远路漫漫其悠远（2）按营业额差额纳税）按营业额差额纳税应纳税额应纳税额=（营业额（营业额-允许扣除金额）允许扣除金额）适用税适用税率率路漫漫其悠远路漫漫其悠远（3）按照组成计税价格计算按照组成计税价格计算应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格营业税税率营业税税率组成计税价格组成计税价格=营业成本营业成本（1+成本利润率）成本利润率）（1-营业税税率）营业税税率）路漫漫其悠远路漫漫其悠远某体育馆举办体育比赛获得门票收入某体育馆举办体育比赛获得门票收入80万元万元,将场将场地租给其他单位举办体育比赛取得收入地租给其他单位举办体育比赛取得收入10万元万元,在在体育馆内为某厂商树广告牌体育馆内为某厂商树广告牌,得赞助费得赞助费50万元万元,顾客顾客娱乐时购买烟酒价值娱乐时购买烟酒价值10万元万元,其他娱乐项目收入其他娱乐项目收入10万元万元,该体育馆应纳多少营业税该体育馆应纳多少营业税?(按不同税目分别按不同税目分别计算计算)体育比赛门票收入按文化体育业纳税体育比赛门票收入按文化体育业纳税=803%=2.4万元万元场地出租按服务业场地出租按服务业租赁业纳税租赁业纳税=105%=0.5万元万元广告赞助收入按服务业广告赞助收入按服务业广告业纳税广告业纳税=505%=2.5万元万元娱乐项目及烟酒按娱乐业纳税娱乐项目及烟酒按娱乐业纳税=（10+10）20%=4万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远甲商业企业取得代销手续费甲商业企业取得代销手续费10万元万元,同时把部分同时把部分柜台租给乙柜台租给乙,取得租赁费取得租赁费20万元；乙企业把柜台万元；乙企业把柜台转租给丙企业转租给丙企业,取得租赁费取得租赁费30万元万元,问谁是营业税问谁是营业税纳税人纳税人,该分别纳多少营业税该分别纳多少营业税?甲企业代销手续费按服务业缴纳营业税甲企业代销手续费按服务业缴纳营业税=105%=0.5万元万元甲柜台租赁按服务业纳税甲柜台租赁按服务业纳税=205%=1万元万元乙柜台转租按服务业纳税乙柜台转租按服务业纳税=305%=1.5万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远某服务企业有大、小两餐厅和歌舞厅。其某服务企业有大、小两餐厅和歌舞厅。其中大餐厅获饮食收入中大餐厅获饮食收入50万元；小餐厅提供万元；小餐厅提供卡拉卡拉OK设备及小舞池，获收入设备及小舞池，获收入30万元，另万元，另收服务费收服务费5万元，歌舞厅点歌费收入万元，歌舞厅点歌费收入2万元，万元，顾客购买烟酒顾客购买烟酒8万元，门票收入万元，门票收入10万元，万元，问该服务企业应该如何缴纳营业税？问该服务企业应该如何缴纳营业税？大餐厅饮食收入按服务业纳税大餐厅饮食收入按服务业纳税=505%=2.5万元万元小餐厅各种收入按娱乐业纳税小餐厅各种收入按娱乐业纳税=（30+5+2+8+10）20%=11万元万元路漫漫其悠远路漫漫其悠远任务二任务二营业税的会计核算营业税的会计核算l一、营业税的会计账户设置一、营业税的会计账户设置l二、营业税的会计核算二、营业税的会计核算路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、营业税的会计账户设置一、营业税的会计账户设置l纳税人应在纳税人应在“应交税费应交税费”账户下设置账户下设置“应交营应交营业税业税”明细账户进行核算明细账户进行核算。该明细账户采用。该明细账户采用三栏式结构，贷方发生额登记纳税人当期三栏式结构，贷方发生额登记纳税人当期应缴纳的营业税或者扣缴义务人代扣的营应缴纳的营业税或者扣缴义务人代扣的营业税；借方发生额登记纳税人预缴的营业业税；借方发生额登记纳税人预缴的营业税和实际缴纳的营业税；税和实际缴纳的营业税；期末贷方余额反期末贷方余额反映欠缴的营业税，借方余额反映多缴的营映欠缴的营业税，借方余额反映多缴的营业税。业税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、营业税的会计核算二、营业税的会计核算l（一）提供营业税应税劳务的会计核算（一）提供营业税应税劳务的会计核算l（