营业税的基资料新本知识(-)课件

第四章第四章 营业税营业税 营业税一章的重点与难点在于税目和计税依据的确定上，应纳税额的营业税一章的重点与难点在于税目和计税依据的确定上，应纳税额的计算方法非常简单计算方法非常简单 1.纳税义务人与扣缴义务人纳税义务人与扣缴义务人 2.税目、税率及税收优惠税目、税率及税收优惠 3.计税依据计税依据 4.应纳税额的计算应纳税额的计算 5.几种特殊经营行为的税务处理几种特殊经营行为的税务处理 6.税收征管税收征管 7/20/20241第一节第一节 纳税义务人与扣缴义务人纳税义务人与扣缴义务人 纳税义务人纳税义务人扣缴义务人扣缴义务人7/20/20242一、纳税义务人一、纳税义务人 一般规定一般规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。特殊规定：特殊规定：1.铁路运输：铁路运输：中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；铁路专用线运营业务为企业或其指定的管理机构；铁路专用线运营业务为企业或其指定的管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。2.从事水路、航空、管道、陆路运输，纳税人为计算盈亏的单位从事水路、航空、管道、陆路运输，纳税人为计算盈亏的单位 3.企业租赁或承包给他人经营，以承租人或承包人为纳税人企业租赁或承包给他人经营，以承租人或承包人为纳税人 4.建筑安装业实行分包的，分包者为纳税人建筑安装业实行分包的，分包者为纳税人 5.金融保险业纳税人包括：银行等其他金融机构金融保险业纳税人包括：银行等其他金融机构 7/20/20243二、扣缴义务人二、扣缴义务人 1.委托金融机构或经办机构贷款，以金融机构或经办机构为扣缴义务人委托金融机构或经办机构贷款，以金融机构或经办机构为扣缴义务人 2.建筑业：建筑业：实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人所提供建筑劳务跨省（市、县）或在建筑劳务发生地没有办理税务登记时，以所提供建筑劳务跨省（市、县）或在建筑劳务发生地没有办理税务登记时，以建设单位或个人为扣缴义务人建设单位或个人为扣缴义务人 3.境外单位在境内发生应税行为，但在境内没有设立机构，则以代理人境外单位在境内发生应税行为，但在境内没有设立机构，则以代理人或受让者（购买者）为扣缴义务人或受让者（购买者）为扣缴义务人 4.单位或个人演出时，由他人售票时，售票者为扣缴义务人，若演出经单位或个人演出时，由他人售票时，售票者为扣缴义务人，若演出经纪人为个人，也以售票者为扣缴义务人纪人为个人，也以售票者为扣缴义务人 5.分保险业务，以初保者为扣缴义务人分保险业务，以初保者为扣缴义务人 6.个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人个人转让无形资产，以受让者为扣缴义务人7/20/202444.1 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（答案答案）。（）。（2001年考题）年考题）A向境外联运企业支付运费的国内运输企业向境外联运企业支付运费的国内运输企业B境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者者C个人转让专利权的受让人个人转让专利权的受让人D分保险业务的初保人分保险业务的初保人【答案答案】BCD7/20/20245第二节第二节 税目、税率及税收优惠税目、税率及税收优惠税目、税率税目、税率税目的具体规定税目的具体规定营业税与增值税征税范围划分的难点或特殊之处营业税与增值税征税范围划分的难点或特殊之处税收优惠税收优惠7/20/20246一、税目、税率一、税目、税率 税目税目 税率税率交通运输业交通运输业建筑业建筑业邮电通信业邮电通信业文化体育业文化体育业服务业服务业销售不动产销售不动产转让无形资产转让无形资产娱乐业娱乐业3%5%5%20%金融业金融业7/20/20247二、税目的具体规定二、税目的具体规定一、交通运输业一、交通运输业 1.一般规定：陆路、水路、航空、管道、装卸搬运一般规定：陆路、水路、航空、管道、装卸搬运 2.特殊规定：特殊规定：凡与运输业务有关的劳务，应比照运输业征税，如打捞、通用航空、理货、凡与运输业务有关的劳务，应比照运输业征税，如打捞、通用航空、理货、打捞等；打捞等；远洋运输企业业务中的程租、期租；航空运输中的湿租；远洋运输企业业务中的程租、期租；航空运输中的湿租；高速公路车辆通行费按高速公路车辆通行费按3%的营业税税率征收。的营业税税率征收。二、建筑业二、建筑业 1.一般规定：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业一般规定：包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 2.特殊规定：在管道煤气工程建设和技术改造时在报装环节向用户收取的管道煤特殊规定：在管道煤气工程建设和技术改造时在报装环节向用户收取的管道煤气集资费按建筑业征税气集资费按建筑业征税三、金融保险业三、金融保险业 1.一般规定：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务一般规定：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务 2.特殊规定：在我国境内，外资金融机构从事的离岸金融业务征营业税；特殊规定：在我国境内，外资金融机构从事的离岸金融业务征营业税；7/20/20248四、邮电通信业四、邮电通信业 1.一般规定：邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、各种电信一般规定：邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄、各种电信业务等业务等 2.特殊规定：集邮产品的生产、调拨及非邮政单位的销售征增值税，特殊规定：集邮产品的生产、调拨及非邮政单位的销售征增值税，邮政单位销售集邮产品、邮务物品、发行报刊等征营业税邮政单位销售集邮产品、邮务物品、发行报刊等征营业税五、文化体育业五、文化体育业 理解一般规定即可理解一般规定即可六、娱乐业六、娱乐业 1.一般规定：为娱乐活动提供场所和服务的所有业务一般规定：为娱乐活动提供场所和服务的所有业务 2.特殊规定：娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按特殊规定：娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税照娱乐业征税7/20/20249七、服务业七、服务业 1.一般规定：代理业、旅店业、饮食业、旅游业等一般规定：代理业、旅店业、饮食业、旅游业等 2.特殊规定：特殊规定：远洋运输企业的光租、航空运输中的干租，依服务业征税，远洋运输企业的光租、航空运输中的干租，依服务业征税，不是运输不是运输业业；福利彩票机构发行、销售彩票不征营业税，代销单位销售彩票取得的福利彩票机构发行、销售彩票不征营业税，代销单位销售彩票取得的手续费收入征收营业税；手续费收入征收营业税；社保基金投资管理人、托管人取得的收入征收营业税；社保基金投资管理人、托管人取得的收入征收营业税；向承包方或承租方收取的承包费、租赁费征收营业税，但符合下列条向承包方或承租方收取的承包费、租赁费征收营业税，但符合下列条件时，不征营业税件时，不征营业税（视为出包或出租方自身经营视为出包或出租方自身经营）a 承包方以出包方名义经营，而且由出包方承担法律责任；承包方以出包方名义经营，而且由出包方承担法律责任；b 承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算；承包方的经营收支全部纳入出包方的财务核算；c 双方的利益分配以出包方的利润为依据和基础双方的利益分配以出包方的利润为依据和基础 7/20/202410 旅游景点经营索道收入依服务业征营业税，其他地点索道收入依运旅游景点经营索道收入依服务业征营业税，其他地点索道收入依运输业征营业税；输业征营业税；转让高速公路收费权按照服务业征营业税；高速公路收费收入按照转让高速公路收费权按照服务业征营业税；高速公路收费收入按照运输业征营业税；运输业征营业税；无船承运业务按照服务业中的代理业征税，不是按照运输业征税；无船承运业务按照服务业中的代理业征税，不是按照运输业征税；酒店产权式经营业主按照约定取得的固定收入和分红收入为租金收酒店产权式经营业主按照约定取得的固定收入和分红收入为租金收入，按照服务业中的租赁业征税；入，按照服务业中的租赁业征税；对港口设施经营人取得的港口设施保安费征收营业税；对港口设施经营人取得的港口设施保安费征收营业税；受托种植植物、饲养动物取得的收入征收营业税。受托种植植物、饲养动物取得的收入征收营业税。7/20/202411八、转让无形资产八、转让无形资产 1.一般规定：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术等行为；一般规定：转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术等行为；2.特殊规定：特殊规定：以无形资产投资入股，参与被投资方的利润分配，承担经营风险，以无形资产投资入股，参与被投资方的利润分配，承担经营风险，不征营业税，投资后转让其股权也不征营业税不征营业税，投资后转让其股权也不征营业税九、销售不动产九、销售不动产 1.一般规定：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物；一般规定：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物；2.特殊规定：特殊规定：以不动产投资入股，参与被投资方的利润分配，承担经营风险，以不动产投资入股，参与被投资方的利润分配，承担经营风险，不征营业税，投资后转让其股权也不征营业税不征营业税，投资后转让其股权也不征营业税 单位赠送不动产征营业税，个人赠送不动产不征营业税；单位赠送不动产征营业税，个人赠送不动产不征营业税；单位自建住房销售本单位职工，征收营业税。单位自建住房销售本单位职工，征收营业税。7/20/202412 4.2 自自2003年年1月月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（收入（答案答案）（2004年考题）年考题）A 应征收营业税应征收营业税 B 减半征收营业税减半征收营业税 C 也不征营业税也不征营业税 D 暂缓征收营业税暂缓征收营业税 4.3 下列经营项目采用下列经营项目采用5%税率征收营业税的有（税率征收营业税的有（答案答案）A 建筑工程承包收入建筑工程承包收入 B 保龄球馆的保龄球项目收入保龄球馆的保龄球项目收入 C 银行办理支票业务收费银行办理支票业务收费 D 税务咨询收入税务咨询收入7/20/202413三、营业税与增值税征税范围划分的难点或特殊之处三、营业税与增值税征税范围划分的难点或特殊之处 1.建筑业务征税问题：建筑业务征税问题：从事建筑业的纳税人，其附设的工厂、车间生产的水泥预制构件或其从事建筑业的纳税人，其附设的工厂、车间生产的水泥预制构件或其他构件和材料，用于本单位建筑工程时，应在移送时征收增值税；他构件和材料，用于本单位建筑工程时，应在移送时征收增值税；但在建筑现场制造的预制构件，征收营业税，不征增值税但在建筑现场制造的预制构件，征收营业税，不征增值税 2.邮电业务征税问题：邮电业务征税问题：集邮商品的生产、调拨征收增值税；集邮商品的生产、调拨征收增值税；邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品、发行报刊杂志，征营业税；邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品、发行报刊杂志，征营业税；其他部门销售集邮商品、发行报刊杂志，征增值税其他部门销售集邮商品、发行报刊杂志，征增值税 电信部门提供劳务的同时销售电信物品，视为混合销售，征收营业税，电信部门提供劳务的同时销售电信物品，视为混合销售，征收营业税，但若仅仅销售电信物品，但不同时提供劳务，则征收增值税但若仅仅销售电信物品，但不同时提供劳务，则征收增值税 7/20/2024143.服务业务征税问题：服务业务征税问题：代购货物收取手续费，满足以下条件，征收营业税：代购货物收取手续费，满足以下条件，征收营业税：a 受托方不垫付资金；受托方不垫付资金；b 销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方转交给委托方；销货方将增值税专用发票开具给委托方，并由受托方转交给委托方；c 受托方按实际支付的价款与增值税税款与委托方结算，并收取手续费受托方按实际支付的价款与增值税税款与委托方结算，并收取手续费 不满足上述条件时，受托方收取的手续费视为价外费用，征收增值税不满足上述条件时，受托方收取的手续费视为价外费用，征收增值税 代销货物收取手续费征收营业税，并且所代销货物发生质量问题及法代销货物收取手续费征收营业税，并且所代销货物发生质量问题及法律责任，由委托方负责律责任，由委托方负责 燃气公司及其他主业为增值税应税范围的单位销售货物或提供增值税燃气公司及其他主业为增值税应税范围的单位销售货物或提供增值税应税劳务同时代收的集资费（包括管道煤气集资费）、手续费、代收款应税劳务同时代收的集资费（包括管道煤气集资费）、手续费、代收款等，属于价外收费，征增值税而不征营业税等，属于价外收费，征增值税而不征营业税7/20/202415 随汽车销售而收取的按揭服务和代办服务征增值税，但单独提供的随汽车销售而收取的按揭服务和代办服务征增值税，但单独提供的按揭或代办服务征营业税按揭或代办服务征营业税4.销售自产货物、提供增值税应税劳务同时提供建筑业劳务的征税问题：销售自产货物、提供增值税应税劳务同时提供建筑业劳务的征税问题：销售自产货物、提供增值税应税劳务同时提供建筑业劳务的纳税销售自产货物、提供增值税应税劳务同时提供建筑业劳务的纳税人，符合以下两条件时，对其销售货物或提供增值税应税劳务的行为人，符合以下两条件时，对其销售货物或提供增值税应税劳务的行为征增值税，而对其提供的建筑劳务收入（扣除销售自产货物收入或增征增值税，而对其提供的建筑劳务收入（扣除销售自产货物收入或增值税应税劳务收入）征营业税：值税应税劳务收入）征营业税：a 取得有关部门的建筑施工资格；取得有关部门的建筑施工资格；b 签订的总包或分包合同中单独注明了建筑业劳务价款签订的总包或分包合同中单独注明了建筑业劳务价款 若纳税人将建筑业劳务分包给其他单位或个人，则其应代扣代缴若纳税人将建筑业劳务分包给其他单位或个人，则其应代扣代缴建筑业劳务的营业税建筑业劳务的营业税 7/20/202416 当总承包人将建筑业务分包给其他单位或个人时，若分包人销售当总承包人将建筑业务分包给其他单位或个人时，若分包人销售货物或提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务，总承包人代扣代缴营货物或提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务，总承包人代扣代缴营业税的计税依据为除货物销售或增值税应税劳务外的营业额；若分包业税的计税依据为除货物销售或增值税应税劳务外的营业额；若分包人不属于上述情形，则总承包人代扣代缴营业税的计税依据为分包额。人不属于上述情形，则总承包人代扣代缴营业税的计税依据为分包额。纳税人为钻井作业提供泥浆和工程技术服务时，属于建筑业中的纳税人为钻井作业提供泥浆和工程技术服务时，属于建筑业中的“其他工程作业项目其他工程作业项目”，征营业税不征增值税。，征营业税不征增值税。7/20/2024175.商业企业向供货方收取费用的征税问题：商业企业向供货方收取费用的征税问题：商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费等其他费商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费等其他费用与货物的销售量无直接或必然的联系，征营业税而不征增值税用与货物的销售量无直接或必然的联系，征营业税而不征增值税 注：收取的平销返利收入则是与货物的销售量有必然联系，即多注：收取的平销返利收入则是与货物的销售量有必然联系，即多销多得，少销少得。销多得，少销少得。7/20/202418第三节第三节 计税依据计税依据 计税依据的一般规定：全部价款和价外费用计税依据的一般规定：全部价款和价外费用 计税依据的具体规定：计税依据的具体规定：一、交通运输业：一、交通运输业：1.运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用；运输业务的营业额一般为收取的全部价款和价外费用；2.自境内载客出境，在境外由其他运输企业承运，以余额为营业额；自境内载客出境，在境外由其他运输企业承运，以余额为营业额；3.联运业务以实际取得的收入为营业额；联运业务以实际取得的收入为营业额；4.航空公司进行腹舱联运时，国航以收到的腹舱收入为营业额，货航空公司进行腹舱联运时，国航以收到的腹舱收入为营业额，货航以收到的全部收入减去支付给国航腹舱收入后的余额为营业额。航以收到的全部收入减去支付给国航腹舱收入后的余额为营业额。7/20/202419二、建筑业：二、建筑业：1.出现分包或转包时，总承包人以承包总额减去分包或转包后的余出现分包或转包时，总承包人以承包总额减去分包或转包后的余额为营业额；额为营业额；2.建筑、修缮、装饰和其他工程作业的营业额包括工程所用原材料建筑、修缮、装饰和其他工程作业的营业额包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款；但是不包括建设方提供的设备的价款。及其他物资和动力的价款；但是不包括建设方提供的设备的价款。（2009年新明确年新明确）7/20/202420 3.自建自用房屋不征营业税，自建销售房屋（自建自用房屋不征营业税，自建销售房屋（不包括个人自建自用不包括个人自建自用住房销售住房销售）征两道营业税：建筑业（针对自建行为）、销售不动产）征两道营业税：建筑业（针对自建行为）、销售不动产（针对房屋销售行为）（针对房屋销售行为）自建行为计税依据：自建行为计税依据：组成计税价格组成计税价格=工程成本工程成本（1+成本利润率）成本利润率）（1营业税税率）营业税税率）房屋销售行为计税依据：房屋销售额房屋销售行为计税依据：房屋销售额 4.单位将不动产无偿赠与他人，按照与自建行为相同的组成计税价单位将不动产无偿赠与他人，按照与自建行为相同的组成计税价格征税格征税 5.以清包工形式提供的装饰劳务，按照收取的以清包工形式提供的装饰劳务，按照收取的人工费、管理费和辅人工费、管理费和辅助材料费助材料费等收入确定营业额（不包括劳务接受方自行采购的材料价款等收入确定营业额（不包括劳务接受方自行采购的材料价款和设备价款）和设备价款）7/20/202421 4.4 某装饰公司为李某提供家庭装饰劳务，按合同规定采用清包工某装饰公司为李某提供家庭装饰劳务，按合同规定采用清包工方式，装饰公司向李某收取人工费方式，装饰公司向李某收取人工费5000元、管理费元、管理费500元、辅料费元、辅料费800元，李某自行购买装饰材料元，李某自行购买装饰材料9000元，该装饰公司计算营业税的营元，该装饰公司计算营业税的营业额为（业额为（答案答案）A5000元元 B5500元元 C6300元元 D15300元元 【答案答案】C 4.5 下列各项中，应计入营业税计税依据的有下列各项中，应计入营业税计税依据的有(答案答案)。A.建筑工程所使用的建筑材料价款建筑工程所使用的建筑材料价款 B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款。C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 2007 7/20/202422三、金融保险业：三、金融保险业：1.一般贷款业务以贷款利息总收入为营业额（一般贷款业务以贷款利息总收入为营业额（包括加息、包括加息、罚息罚息），不扣除任何支出），不扣除任何支出 2.经批准经营融资租赁的单位，经批准经营融资租赁的单位，营业额营业额=（应收取的全部价款和价外费用实际成本）（应收取的全部价款和价外费用实际成本）（本期天数（本期天数总天数）总天数）实际成本实际成本=货物购入原价货物购入原价+关税关税+增值税增值税+消费税消费税+运杂费运杂费+安装费安装费+保险费保险费+支付支付 给境外的外汇借款利息或人民币借款利给境外的外汇借款利息或人民币借款利息息 7/20/202423 3.金融企业买卖证券以卖出价减去买入价后的余额为营业额。金融企业买卖证券以卖出价减去买入价后的余额为营业额。卖价确认：不得卖价确认：不得扣除扣除卖出过程中所支付的相关税费卖出过程中所支付的相关税费 买价确认：不能买价确认：不能包括包括买入过程中所支付的相关税费买入过程中所支付的相关税费 注：注：证券买入后所取得的红利收入可从买价中冲减证券买入后所取得的红利收入可从买价中冲减 不同纳税期的正差和负差允许在同一会计年度汇总计算缴纳营业不同纳税期的正差和负差允许在同一会计年度汇总计算缴纳营业税，若汇总所得的营业税款小于本年已纳税款，可退税，一个会计年税，若汇总所得的营业税款小于本年已纳税款，可退税，一个会计年度内汇总后的负差不得结转到下一年度度内汇总后的负差不得结转到下一年度 4.金融企业的中间业务以实际收到的收入额为营业额。在受托收金融企业的中间业务以实际收到的收入额为营业额。在受托收款业务中，实际收到的收入额为全部收入减去付给委托方价款后的余款业务中，实际收到的收入额为全部收入减去付给委托方价款后的余额。额。7/20/202424 5.保险业务营业额的确定：保险业务营业额的确定：初保业务以全部价款（全部保费）为营业额初保业务以全部价款（全部保费）为营业额 保险企业从事的储金业务以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘保险企业从事的储金业务以纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以月利率为其营业额，储金平均余额为期初余额与期末余额之和的一以月利率为其营业额，储金平均余额为期初余额与期末余额之和的一半半 已税的应收未收保费未收回的，允许从营业额中扣减，已冲减的已税的应收未收保费未收回的，允许从营业额中扣减，已冲减的应收未收保费再收回时，要并入营业额应收未收保费再收回时，要并入营业额 从事无赔偿奖励业务时，以实际收取的保费为营业额（从事无赔偿奖励业务时，以实际收取的保费为营业额（即以余额即以余额为准为准）。）。境内保险人以境内保险人以境内标的物境内标的物从事境外再保险人分保业务时，以余额从事境外再保险人分保业务时，以余额为营业额，且要代扣代缴境外再保险人应纳营业税为营业额，且要代扣代缴境外再保险人应纳营业税7/20/202425 6.金融企业贷款利息征税的特殊规定：金融企业贷款利息征税的特殊规定：应收利息应按核算期申报纳税，不是以实际收取为标准纳税应收利息应按核算期申报纳税，不是以实际收取为标准纳税 利息或本金到期超过利息或本金到期超过90天仍未归还，以实际收到的利息缴纳营业天仍未归还，以实际收到的利息缴纳营业税税 已税的应收未收利息可从以后的营业额中减除，减除的年限和比已税的应收未收利息可从以后的营业额中减除，减除的年限和比例由金融企业自行决定，地方政府、财政、税务机关不得干涉例由金融企业自行决定，地方政府、财政、税务机关不得干涉 7.保险外的金融业以收到外汇保险外的金融业以收到外汇当天或当季季末当天或当季季末汇率折算；保险业以汇率折算；保险业以当天或当月月末当天或当月月末汇率折算汇率折算 7/20/202426 4.6 下列营业额中，属于营业税计税依据的有（下列营业额中，属于营业税计税依据的有（答案答案）。）。A 银行一般贷款业务的利息收入银行一般贷款业务的利息收入 B 其他金融商品转让的转让收入其他金融商品转让的转让收入 C 银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额银行一般贷款业务的利息收入减除存款利息支出的差额 D 其他金融商品转让的差价收入其他金融商品转让的差价收入 【答案答案】AD7/20/202427四、邮电通信业：四、邮电通信业：一般以收入全额为营业额，多方合作提供应税服务时，以余额或各自一般以收入全额为营业额，多方合作提供应税服务时，以余额或各自取得的收入额为营业额取得的收入额为营业额五、文化体育业：五、文化体育业：单位或个人演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公单位或个人演出，以全部收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人后的余额为营业额司或经纪人后的余额为营业额 六、娱乐业：六、娱乐业：以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、烟酒饮料以向顾客收取的各项费用为营业额，包括门票费、台位费、烟酒饮料费等费等7/20/202428七、服务业：七、服务业：1.一般代理业以实际收取的全额为营业额，广告代理业以收取的全部价款和一般代理业以实际收取的全额为营业额，广告代理业以收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者后的余额为营业额价外费用减去付给广告发布者后的余额为营业额 2.投注点代销福利彩票以收入全额（手续费收入全额）为营业额投注点代销福利彩票以收入全额（手续费收入全额）为营业额 3.拍卖行以收取的全部收入（手续费收入全额）为营业额拍卖行以收取的全部收入（手续费收入全额）为营业额 4.旅游企业组织游客到国外旅游，若境外改由其他旅游企业接团，以余额为旅游企业组织游客到国外旅游，若境外改由其他旅游企业接团，以余额为营业额。旅游企业组织游客在境内旅游，全部收入减去替游客支付各种费用营业额。旅游企业组织游客在境内旅游，全部收入减去替游客支付各种费用后的余额为营业额后的余额为营业额 4.7 某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客某旅游企业组团到泰国旅游。共有游客80人，每人收费人，每人收费6000元，境内期间为每人支付了交通费和餐费元，境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由泰国的旅元。出境后由泰国的旅游企业接团，并按每人游企业接团，并按每人2400元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳元付给泰国旅游企业。中国旅游企业应纳的营业税为（的营业税为（答案答案）元。）元。A24000 B14400 C16000 D6400 【答案答案】D 7/20/202429 5.销售软件产品时一并转让著作权、所有权的，征营业税（销售软件产品时一并转让著作权、所有权的，征营业税（什么时什么时候征增值税？候征增值税？）受托开发软件产品，产品交付后著作权属于委托方或双方共同拥受托开发软件产品，产品交付后著作权属于委托方或双方共同拥有的，也征营业税有的，也征营业税 软件产品交付使用后按期收取的维护费、技术服务费、培训费等软件产品交付使用后按期收取的维护费、技术服务费、培训费等征收营业税征收营业税 6.境内单位派出本单位职工到境外提供劳务取得的收入不征营业税境内单位派出本单位职工到境外提供劳务取得的收入不征营业税 7.物业公司以取得的全部收入减去代业主支付的各种价款后的余额物业公司以取得的全部收入减去代业主支付的各种价款后的余额为营业额为营业额 8.无船承运业务，以余额为营业额无船承运业务，以余额为营业额7/20/202430八、销售不动产或受让土地使用权：八、销售不动产或受让土地使用权：1.单位和个人销售转让其购置（单位和个人销售转让其购置（不是自建不是自建）的不动产或受让的土地使）的不动产或受让的土地使用权，以余额为营业额用权，以余额为营业额 2.单位和个人销售转让抵债所得的不动产或土地使用权的，以余额为单位和个人销售转让抵债所得的不动产或土地使用权的，以余额为营业额营业额 4.8 某单位某单位2004年购买一座建筑物，原价年购买一座建筑物，原价200万元，万元，2008年年1月将其月将其售出，全部收入售出，全部收入250万元，该不动产已提折旧万元，该不动产已提折旧20万元，则该单位应纳万元，则该单位应纳营业税（营业税（答案答案）。）。【答案答案】C A 12.5万元万元 B 3.5万元万元 C 2.5万元万元 D 2万元万元7/20/202431九、计税依据确定的其他特殊规定：九、计税依据确定的其他特殊规定：1.应税行为发生退款时，若退款已征收过营业税，则可退税，也可应税行为发生退款时，若退款已征收过营业税，则可退税，也可以退款抵减以后的营业额以退款抵减以后的营业额 2.应税行为发生时，价款和折扣额同列一张发票，以余额为营业额应税行为发生时，价款和折扣额同列一张发票，以余额为营业额 电信单位销售电话卡以面值收入减去折扣折让后的余额为营业额电信单位销售电话卡以面值收入减去折扣折让后的余额为营业额 3.应税行为发生时，纳税人取得的赔偿金收入应并入营业额应税行为发生时，纳税人取得的赔偿金收入应并入营业额 4.劳务公司以全部收入减去转付给劳动者的工资、各种保险和住房劳务公司以全部收入减去转付给劳动者的工资、各种保险和住房公积金后的余额为营业额公积金后的余额为营业额7/20/202432 5.通信线路工程和输送管道工程建设中所使用的设备价值不计入建通信线路工程和输送管道工程建设中所使用的设备价值不计入建筑业的营业额中，其他建筑安装工程所使用设备的价值也不计入建筑筑业的营业额中，其他建筑安装工程所使用设备的价值也不计入建筑业的营业额。业的营业额。具体设备名单由各省级地方税务局确定具体设备名单由各省级地方税务局确定 6.石化集团各分（子）公司应就土地租金收入向当地政府缴纳营业税，石化集团各分（子）公司应就土地租金收入向当地政府缴纳营业税，最后由集团总部在北京汇算清缴最后由集团总部在北京汇算清缴 7.纳税人购置的税控收款机所缴纳的增值税允许从应纳营业税中扣除。纳税人购置的税控收款机所缴纳的增值税允许从应纳营业税中扣除。由于营业税纳税人不是一般纳税人，通常只能取得普通发票由于营业税纳税人不是一般纳税人，通常只能取得普通发票，所以其，所以其可抵免增值税为：可抵免增值税为：可抵免的增值税可抵免的增值税=价款价款（1+17%）17%7/20/202433 4.9 下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（下列各项中，可以作为营业税计税依据的是（答案答案）。）。（1998）A 广告代理企业向委托方收取的全部价款广告代理企业向委托方收取的全部价款 B 融资租赁业务中的租赁费融资租赁业务中的租赁费 C 无形资产投资入股时的评估价值无形资产投资入股时的评估价值 D 实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入实行分保险业务以外的保险业的全部保费收入 【答案答案】D 4.10 某咨询公司某咨询公司6月咨询收入月咨询收入10万元，当月购置税控收款机取得普万元，当月购置税控收款机取得普通发票上注明的金额通发票上注明的金额0.5万元，则其当期应纳营业税万元，则其当期应纳营业税0.43万元（万元（答案答案）【答案答案】7/20/202434第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算应纳税额的计算公式非常简单：应纳税额的计算公式非常简单：应纳税额应纳税额=营业额营业额税率税率7/20/202435第五节第五节 几种特殊经营行为的税务处理几种特殊经营行为的税务处理 见增值税中的见增值税中的“几种特殊经营行为的税务处理几种特殊经营行为的税务处理”，内容完全一致，内容完全一致7/20/202436第六节第六节 征收管理征收管理 营业税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点等相关知识点，营业税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点等相关知识点，请同学们自己看。请同学们自己看。7/20/202437 4.11 位于县城的某建筑安装公司位于县城的某建筑安装公司2007年年8月发生以下业务：月发生以下业务：（1）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合）与机械厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款同时预收工程价款800万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的万元，月初开始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价）与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；月末线路铺设完工，收回全部价款；（3）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入泥浆工程劳务，取得劳务收入40万元；万元；（4）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费）以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管万元、管理费理费5万元、辅助材料费万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元；万元；7/20/202438 （5）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤万元、煤气管道初装费气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建万元；该住宅楼的建筑成本筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：合计数：（1）公司）公司8月份承建厂房工程应缴纳的营业税；月份承建厂房工程应缴纳的营业税；（2）公司）公司8月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；月份铺设通信线路工程应缴纳的营业税；（3）公司）公司8月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；月份提供泥浆工程作业应缴纳的营业税；（4）公司）公司8月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；月份为客户提供装修劳务应缴纳的营业税；（5）公司）公司8月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；月份将自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税；（6）公司）公司8月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。2008 7/20/202439答案页答案页4.1 BCD 4.2 C4.3 BCD 4.4 C 4.5 AC 4.6 AD4.7 D 4.8 C4.9 D 4.10 对对7/20/202440 4.11 （1）承建厂房工程应缴纳的营业税）承建厂房工程应缴纳的营业税=800/103%=2.4（万元）（万元）（2）铺设通信线路工程应缴纳的营业税）铺设通信线路工程应缴纳的营业税=（300-80）3%=6.6（万元）（万元）通信线路工程所使用的电联、光缆等价值不包括在工程的计税营业额通信线路工程所使用的电联、光缆等价值不包括在工程的计税营业额中。中。（3）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税）提供泥浆工程作业应缴纳的营业税=403%=1.2（万元）（万元）（4）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税）为客户提供装修劳务应缴纳的营业税=（35+5+10）3%=1.5（万（万元）元）（5）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税）自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税=780（1+15%）（1-3%）3%+（1000+5）5%77.99（万元）（万元）销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收销售不动产的营业额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，代收款项不得扣除，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税款项不得扣除，但是按照规定代收的住房专项维修基金免征营业税（教材（教材148页）页）（6）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加）应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）（5%+3%）7.18（万元）（万元）7/20/202441