营业税的基本规定课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远2024/7/20营业税的基本规定营业税的基本规定路漫漫其悠远路漫漫其悠远内容内容p征税范围的基本规定征税范围的基本规定p纳税人与扣缴义务人的基本规定纳税人与扣缴义务人的基本规定p税目、税率的基本规定税目、税率的基本规定p计税依据的基本规定计税依据的基本规定p申报与缴纳的基本规定申报与缴纳的基本规定p税收优惠的基本规定税收优惠的基本规定2路漫漫其悠远路漫漫其悠远 一、征税范围的基本规定在中华人民共和国境内提在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产供应税劳务、转让无形资产或销售不动产应缴纳营业税。或销售不动产应缴纳营业税。3路漫漫其悠远路漫漫其悠远（一）（一）“境内境内”的含义的含义1、提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。、提供或接受税法规定劳务的单位和个人在境内。2、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内。3、所转让或出租土地使用权的土地在境内。、所转让或出租土地使用权的土地在境内。4、所销售或出租的不动产在境内。、所销售或出租的不动产在境内。4路漫漫其悠远路漫漫其悠远“境内境内”单位提供的下列劳务，免征营业税单位提供的下列劳务，免征营业税1、标的物在境外的建设工程监理；、标的物在境外的建设工程监理；2、外派海员劳务；、外派海员劳务；3、以对外劳务合作方式向境外单位提供的发生在境外的人员管理劳务。、以对外劳务合作方式向境外单位提供的发生在境外的人员管理劳务。5路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例题【例题多选题】多选题】下列各项中，应当征收营业税的有下列各项中，应当征收营业税的有()。A.A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司D.D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权正确答案正确答案ADAD答案解析本题考核营业税的征税范围。境内企业销售答案解析本题考核营业税的征税范围。境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。将专利权转让给境外公司，不征收营业税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例题【例题多选题】多选题】下列行为中，应纳营业税的有（）。下列行为中，应纳营业税的有（）。A.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权，该商甲国某公司在甲国向中国某公司转让一项商标权，该商标权在中国使用标权在中国使用B.甲国某公司在中国向中国某公司转让一项商标权，该商甲国某公司在中国向中国某公司转让一项商标权，该商标权在中国使用标权在中国使用C.甲国某公司在甲国向中国某公司转让一处位于甲国房产甲国某公司在甲国向中国某公司转让一处位于甲国房产D.甲国某公司在中国向中国某公司转让一处位于中国房产甲国某公司在中国向中国某公司转让一处位于中国房产正确答案正确答案ABDABD路漫漫其悠远路漫漫其悠远8（二）（二）“应税行为应税行为”的含义的含义应税行为应税行为是指是指有偿有偿提供应税劳务、提供应税劳务、有偿有偿转让转让无形资产所有权或使用权、无形资产所有权或使用权、有偿有偿转让不动产所有转让不动产所有权的行为。权的行为。“有偿有偿”是指取得货币、货物或其他经济利益。是指取得货币、货物或其他经济利益。路漫漫其悠远路漫漫其悠远9（二）（二）“应税行为应税行为”的含义的含义单位和个人发生下列情形之一的，视同发生单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为：应税行为：（1）单位或个人将不动产或土地使用权无偿）单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送给个人；赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；建建筑物销售行为；（3）规定的其他情形。）规定的其他情形。路漫漫其悠远路漫漫其悠远需注意的几点特例：需注意的几点特例：单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。营业税。对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。修基金，不计征营业税。以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围，不征收营业税。围，不征收营业税。10路漫漫其悠远路漫漫其悠远（三）与增值税征税范围的划分（三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：货物销售货物销售工业性加工工业性加工修配、修理修配、修理混合销售与兼营混合销售与兼营增值税增值税提供应税劳务提供应税劳务转让无形资产转让无形资产销售不动产销售不动产营业税营业税11路漫漫其悠远路漫漫其悠远混合销售与兼营行为区分：混合销售与兼营行为区分：混合销售混合销售销售货物销售货物提供应税劳务提供应税劳务从属关系从属关系兼营行为兼营行为销售货物销售货物提供应税劳务提供应税劳务无直接无直接从属关系从属关系销售并提供运输劳务销售并提供运输劳务商场里的游乐项目商场里的游乐项目歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒12路漫漫其悠远路漫漫其悠远电视机厂在销售电视机时发生混合销售电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。为，应当征收营业税。路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例题【例题单选题】按营业税暂行条例实施细则的单选题】按营业税暂行条例实施细则的规定，企业下列行为属于规定，企业下列行为属于兼营兼营应税劳务与货物或应税劳务与货物或非应税劳务的是（）。非应税劳务的是（）。A.A.运输企业销售货物并负责运输所售货物运输企业销售货物并负责运输所售货物B.B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物货物C.C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务D.D.电信部门为用户安装电话，并销售电话电信部门为用户安装电话，并销售电话正确答案正确答案B B14路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例题【例题多选题】下列业务中，属于多选题】下列业务中，属于营业税营业税征收范围的有（）。征收范围的有（）。A.A.基金公司在境内以发行基金方式募集资金基金公司在境内以发行基金方式募集资金B.B.我国企业转让其境外所拥有的房产我国企业转让其境外所拥有的房产C.C.单位将境内承租的场地转租给他人收取现金单位将境内承租的场地转租给他人收取现金D.D.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的正确答案正确答案CDCD答案解析选项答案解析选项A A，不征收营业税；选项，不征收营业税；选项B B，不动产在境外，不动产在境外，不属于我国营业税征税范围；选项不属于我国营业税征税范围；选项D D，纳税人受托开发软件，纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。产品，著作权属于受托方的，征收增值税，不征收营业税。15路漫漫其悠远路漫漫其悠远（三）与增值税征税范围的划分（三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：行为行为判定判定税务处理税务处理混合销售混合销售强调同一项销售行为中存在两强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合，二者有从类经营项目的混合，二者有从属关系属关系依纳税人经营主业，只征一种税依纳税人经营主业，只征一种税兼营非应兼营非应税劳务税劳务强调同一纳税人的经营活动中强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目，二者无直存在两类经营项目，二者无直接从属关系接从属关系依纳税人核算水平依纳税人核算水平1.1.分别核算：征两税分别核算：征两税2.2.未分别核算：由税务机关核定未分别核算：由税务机关核定特殊情况特殊情况（1 1）建筑业自设工厂）建筑业自设工厂（2 2）生产企业销售并安装自）生产企业销售并安装自产货物产货物同上同上16路漫漫其悠远路漫漫其悠远内容内容p征税范围的基本规定征税范围的基本规定p纳税人与扣缴义务人的基本规定纳税人与扣缴义务人的基本规定p税目、税率的基本规定税目、税率的基本规定p计税依据的基本规定计税依据的基本规定p申报与缴纳的基本规定申报与缴纳的基本规定p税收优惠的基本规定税收优惠的基本规定17路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、纳税人的基本规定一、纳税人的基本规定（一）营业税的纳税人（一）营业税的纳税人在中华人民共和国境内提在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的或销售不动产的单位单位和和个人个人。18路漫漫其悠远路漫漫其悠远单位单位:企业企业行政单位行政单位事业单位事业单位军事单位军事单位社会团体社会团体其他单位其他单位个人个人:个体工商户个体工商户其他个人其他个人+19路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、纳税人的基本规定一、纳税人的基本规定【特殊】【特殊】1.1.单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇单位和个体户的员工、雇工在为本单位或雇主提供劳务时，不是营业税纳税人。主提供劳务时，不是营业税纳税人。2.2.依法不需要办理税务登记的内设机构，不是依法不需要办理税务登记的内设机构，不是营业税的纳税人。营业税的纳税人。20路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、纳税人的基本规定一、纳税人的基本规定【特殊】【特殊】3.3.单位以单位以承包承包、承租承租、挂靠挂靠方式经营的，方式经营的，承承包人包人、承租人承租人、挂靠人挂靠人发生应税行为，承包发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由营并由发包人承担相关法律责任发包人承担相关法律责任的，以发包的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。人为纳税人；否则以承包人为纳税人。21路漫漫其悠远路漫漫其悠远小知识小知识承包承包、承租承租、挂靠挂靠承包与承租是对立讲的，承包的资质发承包与承租是对立讲的，承包的资质发票都是用本单位的，挂靠是单位没有资票都是用本单位的，挂靠是单位没有资质，需要用其他单位的资质，发票和合质，需要用其他单位的资质，发票和合同都要用其他单位的。同都要用其他单位的。22路漫漫其悠远路漫漫其悠远小知识小知识承包承包、承租的区别承租的区别承租：承租：是在所有权不变的前提下，出租方将企业租赁是在所有权不变的前提下，出租方将企业租赁给承租方经营，承租方向出租方给承租方经营，承租方向出租方交付租金交付租金并对企业实并对企业实行自主经营，在租赁关系终止时，返还所租财产。行自主经营，在租赁关系终止时，返还所租财产。承包：承包：是发包方在不改变企业所有权的前提下，将企是发包方在不改变企业所有权的前提下，将企业发包给经营者承包，经营者以企业名义从事经营活业发包给经营者承包，经营者以企业名义从事经营活动，并动，并按合同分享经营成果按合同分享经营成果的合同。的合同。23路漫漫其悠远路漫漫其悠远例子：例子：企业企业B整体承包后还是以企业整体承包后还是以企业A的名义对外对外经营，的名义对外对外经营，且合同约定且合同约定A企业向企业向B企业收取承包费，税后利润由企业收取承包费，税后利润由B企业享有企业享有80%。A企业主营业务主要是提供酒店服务、企业主营业务主要是提供酒店服务、食宿、食宿、KTV服务。服务。B企业承包后经营内容都没变化，且二家企业财务独立企业承包后经营内容都没变化，且二家企业财务独立核算，主营业务收入都是由核算，主营业务收入都是由A企业开具发票。企业企业开具发票。企业B承承包经营下的主营收入包经营下的主营收入税费都是由税费都是由A支付。支付。24路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、扣缴义务人的基本规定二、扣缴义务人的基本规定规定一：规定一：境外境外单位或个人在单位或个人在境内境内发生应税行为而发生应税行为而在境内没有设立机构的，其应纳税额以在境内没有设立机构的，其应纳税额以代理者代理者为扣缴义务人，为扣缴义务人，没有代理者没有代理者的，的，以以受让者受让者或或购买者购买者为扣缴义务人。为扣缴义务人。例：外国人在中国卖房产。例：外国人在中国卖房产。25路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、扣缴义务人的基本规定二、扣缴义务人的基本规定规定二：规定二：非居民企业非居民企业在中国境内发生营业税应税在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。买方为扣缴义务人。26路漫漫其悠远路漫漫其悠远小知识小知识非居民企业非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在我国设立的境内所得的企业。例如，在我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。代表处及其他分支机构等外国企业。27路漫漫其悠远路漫漫其悠远案例案例美国人玛雅美国人玛雅摩尔来中国女篮联赛（摩尔来中国女篮联赛（WCBA）打球尚）打球尚未向中国缴纳的未向中国缴纳的2.12万元税款，万元税款，2013年年2月，山西省太原月，山西省太原市国税局与山西兴瑞篮球俱乐部取得联系，确认了摩尔市国税局与山西兴瑞篮球俱乐部取得联系，确认了摩尔的经纪公司在中国担负有非居民企业纳税义务。由于赛的经纪公司在中国担负有非居民企业纳税义务。由于赛季已结束，摩尔及其经纪公司都已离开中国，税款追缴季已结束，摩尔及其经纪公司都已离开中国，税款追缴面临着较大困难。为避免国家税款流失，太原市国税局面临着较大困难。为避免国家税款流失，太原市国税局依照国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球俱乐部作依照国际税收的相关规定，指定山西兴瑞篮球俱乐部作为该笔税款的扣缴义务人。日前，在税企双方工作人员为该笔税款的扣缴义务人。日前，在税企双方工作人员的协作努力下，该笔税款已成功缴入国库。的协作努力下，该笔税款已成功缴入国库。28路漫漫其悠远路漫漫其悠远例题例题1：下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的下列关于纳税义务人的特殊规定的陈述，不正确的是（是（）。）。A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部中央铁路运营业务的纳税人为铁道部B.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构C.金融保险业纳税人包含从事金融保险业务的个人金融保险业纳税人包含从事金融保险业务的个人D.企业承包给他人经营的，以承租人为纳税人企业承包给他人经营的，以承租人为纳税人答案：答案：D解析：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂解析：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人纳税人。承包人纳税人。29路漫漫其悠远路漫漫其悠远内容内容p征税范围的基本规定征税范围的基本规定p纳税人与扣缴义务人的基本规定纳税人与扣缴义务人的基本规定p税目、税率的基本规定税目、税率的基本规定p计税依据的基本规定计税依据的基本规定p申报与缴纳的基本规定申报与缴纳的基本规定p税收优惠的基本规定税收优惠的基本规定30路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、税目一、税目娱乐业娱乐业转让无形资产转让无形资产建筑业建筑业交通运输业交通运输业服服务务业业金融保险业金融保险业邮电通信业邮电通信业文文化化体体育育销售不动产销售不动产征收征收范围范围增值税增值税部分现代服务业部分现代服务业除铁路除铁路31路漫漫其悠远路漫漫其悠远小知识小知识现代服务业现代服务业现代服务业是指那些不生产商品和货物现代服务业是指那些不生产商品和货物的产业，主要有信息、物流、金融、会的产业，主要有信息、物流、金融、会计、咨询、法律服务等行业。计、咨询、法律服务等行业。32路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、税率的基本规定二、税率的基本规定税税 目目税税 率率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业化体育业3%3%金融保险业、服务业、转让无形资产、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产销售不动产5%5%娱乐业（具体适用的税率，由省、自治娱乐业（具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在条例规定的幅度区、直辖市人民政府在条例规定的幅度内决定）内决定）520%520%33路漫漫其悠远路漫漫其悠远34路漫漫其悠远路漫漫其悠远注意：注意：p纳税人纳税人兼有不同税目兼有不同税目的应当缴纳营业税的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或者销售不动产，的劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；销售额；p未分别核算的，未分别核算的，从高适用税率从高适用税率。35路漫漫其悠远路漫漫其悠远内容内容p征税范围的基本规定征税范围的基本规定p纳税人与扣缴义务人的基本规定纳税人与扣缴义务人的基本规定p税目、税率的基本规定税目、税率的基本规定p计税依据的基本规定计税依据的基本规定p申报与缴纳的基本规定申报与缴纳的基本规定p税收优惠的基本规定税收优惠的基本规定36路漫漫其悠远路漫漫其悠远基本规定基本规定扣除项目扣除项目计税依据计税依据主要内容主要内容路漫漫其悠远路漫漫其悠远计税依据又称“计税营业额”应纳税额计税营业额适用税率 计税营业额为纳税人提供应税劳务、转计税营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价款和价外费用。价外费用。38路漫漫其悠远路漫漫其悠远价外费用价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。其他各种性质的价外收费。39路漫漫其悠远路漫漫其悠远例外例外同时符合以下条件代为收取的同时符合以下条件代为收取的政府性基金政府性基金或或行政事行政事业性收费业性收费不属于价外费用：不属于价外费用：1、由国务院或财政部批准设立的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金政府性基金，由国，由国务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准务院或省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的设立的行政事业性收费行政事业性收费；2、收取时开具省级以上财政部门印刷的、收取时开具省级以上财政部门印刷的财政票据财政票据；3、所收款项全额上缴财政、所收款项全额上缴财政40路漫漫其悠远路漫漫其悠远基本规定基本规定扣除项目扣除项目计税依据计税依据主要内容主要内容路漫漫其悠远路漫漫其悠远扣除项目扣除项目纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税纳税人按照规定扣除有关项目，需要取得国务院税务主管部门规定的凭证（务主管部门规定的凭证（合法有效凭证合法有效凭证）；取得的）；取得的的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门的凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。有关规定的，该项目金额不得扣除。42路漫漫其悠远路漫漫其悠远合法有效凭证合法有效凭证（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的位或者个人开具的发票发票为合法有效凭证；为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的的财政票据财政票据为合法有效凭证；为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的个人的签收单据签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。43路漫漫其悠远路漫漫其悠远 1.1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税已征收过营业税的，允许的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。2.2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上同一张发票上注明的，才注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。可以以折扣后的价款为营业额。3.3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入赔偿金收入，应并，应并入营业额征收营业税。入营业额征收营业税。其他规定其他规定44路漫漫其悠远路漫漫其悠远基本规定基本规定扣除项目扣除项目计税依据计税依据主要内容主要内容路漫漫其悠远路漫漫其悠远 对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的不动产的价格明显偏低价格明显偏低且无正当理由，或者视同发且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：以下原则确定营业额：1.1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。格核定。2.2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。价格核定。3.3.按下列公式核定计税价格：按下列公式核定计税价格：46路漫漫其悠远路漫漫其悠远计税价格核定公式：计税价格核定公式：计税价格计税价格=营业成本或工程成本营业成本或工程成本（1 1成本成本利润率）利润率）（1-1-营业税税率）营业税税率）上述公式中的成本利润率，由省、自治上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。区、直辖市地方税务局确定。47路漫漫其悠远路漫漫其悠远20042004年年1212月月1 1日起，增值税小规模纳税人或营业税日起，增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的按照发票上注明的增值税税额增值税税额，抵免当期应纳增值，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：额：可抵免的税额可抵免的税额=价款价款（1 117%17%）17%17%特殊规定特殊规定48路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例题【例题单选题】单选题】某铁路运输公司某铁路运输公司2009年年2月运输收入月运输收入200000元，元，当月购买一台税控收款机，支付当月购买一台税控收款机，支付3744元并取得普元并取得普通发票，当月应纳营业税（通发票，当月应纳营业税（）A5887.68B5251C5456D6000【答案】【答案】C【解析】【解析】2000003%-3744（1+17%）17%=6000-544=5456（元）（元）路漫漫其悠远路漫漫其悠远内容内容p征税范围的基本规定征税范围的基本规定p纳税人与扣缴义务人的基本规定纳税人与扣缴义务人的基本规定p税目、税率的基本规定税目、税率的基本规定p计税依据的基本规定计税依据的基本规定p申报与缴纳的基本规定申报与缴纳的基本规定p税收优惠的基本规定税收优惠的基本规定50路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、营业税纳税义务发生时间的基本规定一、营业税纳税义务发生时间的基本规定 纳税人纳税人收讫营业收入收讫营业收入款项或者取得索取营款项或者取得索取营业收入款项的业收入款项的凭据凭据的当天。的当天。p索取营业收入款项的凭据的当天，为书面合同索取营业收入款项的凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；确定的付款日期的当天；p未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。的，为应税行为完成的当天。51路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、营业税纳税义务发生时间的基本规定一、营业税纳税义务发生时间的基本规定 【特殊】纳税人应当向应税劳务发生地、土地【特殊】纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税；或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税；而自应当申报纳税之月起超过而自应当申报纳税之月起超过6个月个月没有申报纳没有申报纳税的，由其税的，由其机构所在地或者居住地机构所在地或者居住地的主管税务的主管税务机关补征税款。机关补征税款。52路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、二、纳税地点基本规定纳税地点基本规定纳税人的纳税人的机构所在地机构所在地或者居住地。或者居住地。【提示】【提示】纳税人提供的纳税人提供的建筑业劳务建筑业劳务以及以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务税劳务，应当向应税劳务发生地发生地的主管税的主管税务机关申报纳税。务机关申报纳税。53路漫漫其悠远路漫漫其悠远三、纳税期限的基本规定三、纳税期限的基本规定营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大应纳税款大小小分别核定为分别核定为5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1个月或者个月或者1 1个季度，个季度，不能按期纳税的，可按次纳税。不能按期纳税的，可按次纳税。以以1 1个月或者个月或者1 1个季度为一期的纳税人，于期满后个季度为一期的纳税人，于期满后1515日日内申报纳税。内申报纳税。以以5日、日、10日或者日或者15日为日为1个纳税期的，自个纳税期的，自期满之日起期满之日起5日内预缴税款，于次月日内预缴税款，于次月1日起日起15日内申报纳日内申报纳税并结清上月应纳税款。税并结清上月应纳税款。54路漫漫其悠远路漫漫其悠远【提示】【提示】银行、财务公司、信托投资公司、信银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为用社从事金融业的纳税期限为1 1个季度。个季度。55路漫漫其悠远路漫漫其悠远多项选择题多项选择题下列关于营业税纳税期限的表述中，正确的有（）。下列关于营业税纳税期限的表述中，正确的有（）。A.纳税人以纳税人以1个月为一个纳税期的，自期满之日起个月为一个纳税期的，自期满之日起15日日内申报纳税内申报纳税B.信托投资公司、信用社的纳税期限为信托投资公司、信用社的纳税期限为1个季度个季度C.银行的纳税期限为银行的纳税期限为1个月个月D.保险公司的纳税期限为保险公司的纳税期限为1个月个月正确答案：正确答案：ABD答案解析：本题考核营业税的纳税期限。银行、财务答案解析：本题考核营业税的纳税期限。银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为构的纳税期限为1个季度。个季度。56路漫漫其悠远路漫漫其悠远内容内容p征税范围的基本规定征税范围的基本规定p纳税人与扣缴义务人的基本规定纳税人与扣缴义务人的基本规定p税目、税率的基本规定税目、税率的基本规定p计税依据的基本规定计税依据的基本规定p申报与缴纳的基本规定申报与缴纳的基本规定p税收优惠的基本规定税收优惠的基本规定57路漫漫其悠远路漫漫其悠远六、税收优惠的基本规定六、税收优惠的基本规定p营业额未达到国务院财政、税务主管部营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照条例规定全额计算达到起征点的，依照条例规定全额计算缴纳营业税。缴纳营业税。p现行营业税的起征点为：按期纳税的，现行营业税的起征点为：按期纳税的，为月营业额为月营业额 500020 000 500020 000元；按次纳税元；按次纳税的，为每次（日）营业额的，为每次（日）营业额300500300500元。元。58路漫漫其悠远路漫漫其悠远59路漫漫其悠远路漫漫其悠远总结总结营营业业税税制制度度应纳税额计算应纳税额计算税目和税率税目和税率纳税人纳税人征税范围征税范围起征点起征点时间时间地点地点期限期限申报与缴纳申报与缴纳60