第二讲所有者权益-课件

第三章第三章 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资资本本留存收益留存收益投入资本投入资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润业主权益业主权益所有者权益分类所有者权益分类:第第一节一节投入资本投入资本第第二节二节资本公积资本公积第第三节三节留存收益留存收益资产资产+费用（成本）费用（成本）=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入借方借方贷方贷方+第一节第一节 投入资本投入资本 一一 投入资本投入资本-所有者在注册资本范围内实际投入所有者在注册资本范围内实际投入的资本。的资本。二二 注册资本注册资本-向工商局登记的资本总额，是企业的法定资本，是向工商局登记的资本总额，是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财力保证。企业承担民事责任的财力保证。我国实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与注册资本一致。我国实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与注册资本一致。我国实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与注册资本一致。我国实行的是注册资本制度，要求企业的投入资本与注册资本一致。（二）（二）实收资本核算的法定依据实收资本核算的法定依据 注册会计师验资后出具的验资证明。注册会计师验资后出具的验资证明。法定依据法定依据验资证明验资证明 、资产评估报告、资产评估报告、投资合同或协议投资合同或协议银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等，房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等，不同的投资形式，其计价方法不同。不同的投资形式，其计价方法不同。（三）实收资本的计价（三）实收资本的计价接受货币资金投资接受货币资金投资按实际收到数作为投入资本入帐。按实际收到数作为投入资本入帐。接受实物投资接受实物投资按评估确认价或双方协议价作为投入按评估确认价或双方协议价作为投入资本入帐。资本入帐。接受无形资产投资接受无形资产投资按评估确认价或双方协议价作为投入按评估确认价或双方协议价作为投入资本入帐。资本入帐。发行股票发行股票以股票面值作为投入资本入帐，超过以股票面值作为投入资本入帐，超过面值的溢价（扣除发行费用）作为资面值的溢价（扣除发行费用）作为资本公积。本公积。五五 投入资本的核算投入资本的核算收到投入的资本收到投入的资本资本公积转为股本资本公积转为股本盈余公积转为股本盈余公积转为股本投资人追加投资投资人追加投资减少实收资本减少实收资本实收资本数实收资本数实收资本实收资本股份制公司科目股份制公司科目“股本股本”实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产无形资产无形资产200万万200万万（1）收到投资）收到投资300万万300万万（1）收到投资）收到投资100万万100万万（1）收到投资）收到投资200万万200万万（1）收到投资）收到投资800万万收到投资：收到投资：实收资本实收资本银行存款银行存款固定资产固定资产其他应付款其他应付款800万万1500万万80万万800万万180万万180万万抽走投资抽走投资620万万减少实收资本：减少实收资本：投入资本投入资本在报表中如何列示在报表中如何列示？项目项目/年度年度2019.12.31股东权益：股东权益：股本股本1.9亿亿资本公积金资本公积金6.86亿亿盈余公积金盈余公积金0.42亿亿公益金公益金0.14亿亿未分配利润未分配利润0.11亿亿股东权益合计股东权益合计10.31亿亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计14.11亿亿 四川新希望资产负债表四川新希望资产负债表2019.12.31股东权益：股东权益：股本股本8.69亿亿资本公积金资本公积金16.24亿亿盈余公积金盈余公积金5.32亿亿公益金公益金1.78亿亿未分配利润未分配利润16.68亿亿股东权益合计股东权益合计46.94亿亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计66.88亿亿 五粮液资产负债表五粮液资产负债表 第二节第二节 资本公积资本公积一一资本公积资本公积是指归所有者所共有的，非收益是指归所有者所共有的，非收益二二 转化而形成的资本。转化而形成的资本。1资本溢价资本溢价2受赠非现金资产准备受赠非现金资产准备3接受现金捐赠接受现金捐赠4外币资本折算差额外币资本折算差额5股权投资准备股权投资准备6拨款转入拨款转入6债务重组收益债务重组收益7关联交易差价关联交易差价8资产评估增值资产评估增值9确实无法支付的应付款确实无法支付的应付款二二.资本公积的性质资本公积的性质资本公积的增减与生产经营活动无关资本公积的增减与生产经营活动无关是一种资本的储备形式。是一种资本的储备形式。可以按法定程序转为资本可以按法定程序转为资本三三.资本公积的计价资本公积的计价受赠现金受赠现金按实收数额计价入帐按实收数额计价入帐受赠实物受赠实物按发票帐单所列金额入帐，按发票帐单所列金额入帐，按市场价、协议价计价入帐。按市场价、协议价计价入帐。股票或资本溢价股票或资本溢价按实际超出的数额计价入帐按实际超出的数额计价入帐外币资本折算差外币资本折算差额额按资产和资本折合汇率的差额按资产和资本折合汇率的差额入帐。入帐。其他其他是一种资本储备形式，或者说是一种准资本。是一种资本储备形式，或者说是一种准资本。可以按照法定程序转为资本。可以按照法定程序转为资本。四四资本公积的核算资本公积的核算“资本公积资本公积”资本溢价资本溢价接受捐赠接受捐赠拨款转入拨款转入债务重组收益债务重组收益转为股本转为股本弥补亏损弥补亏损1AB公司委托公司委托证券公司代理发行股票证券公司代理发行股票20万股，每股面值万股，每股面值1元，元，发行价发行价1.2元。公司与受托单位约定，按发行收入元。公司与受托单位约定，按发行收入3%收取收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。实例：实例：AB公司收到现金公司收到现金=2000001.2（13%）=232800借：银行存款借：银行存款232800贷：股本贷：股本200000贷：资本公积贷：资本公积32800被投资公司-“彩虹”接受捐赠机器一台,价值30万.彩虹公司接受捐赠,应该交所得税9.9万(税率30%),净资产增加20.1万,资本公积增加20.1万借借:长期股权投资长期股权投资彩虹彩虹(股权投资准备股权投资准备)60300贷贷:资本公积资本公积股权投资准备股权投资准备60300我们应该享有我们应该享有20.1万万30%=60300元元彩虹公司的账:借借:固定资产固定资产30万万贷贷:资本公积资本公积-接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备20.1万万贷贷:递延税款递延税款9.9万万 资本公积资本公积银行存款银行存款固定资产等固定资产等 股本股本公积形成公积形成 结余结余 转资转资 资本公积在报表中如何列示资本公积在报表中如何列示？项项目目2019年年2019年年2019年年2019年年少数股东权益少数股东权益4.65亿2.33亿2.17亿0.99亿 股东权益：股东权益：股本股本9.60亿6.67亿5.56亿5.56亿 资本公积金资本公积金54.92亿21.06亿21.94亿21.92亿 盈余公积金盈余公积金9.85亿6.47亿4.76亿2.78亿 其中：公益金其中：公益金2.52亿2.22亿1.65亿0.99亿 未分配利润未分配利润14.95亿14.32亿10.50亿8.37亿股东权益合计股东权益合计91.74亿50.44亿42.76亿38.63亿负债和股东权益合计负债和股东权益合计208.50亿 157.67亿124.06亿90.65亿中兴通讯资产负债表中兴通讯资产负债表项目项目期初数期初数本期增加本期增加本期减少本期减少期末数期末数股本溢价股本溢价20.7933.83-54.63接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备0.00-0.00股权投资准备股权投资准备0.270.02-0.29合计合计21.0633.86-54.92中兴通讯中兴通讯04年报表附注年报表附注资本公积资本公积注释注释24.资本公积资本公积*股权投资准备增加额是由于子公司资本公积变动引起的本公司权益变动。股权投资准备增加额是由于子公司资本公积变动引起的本公司权益变动。*股本溢价本期增加额系发行境外上市外资股收到的股本溢价。股本溢价本期增加额系发行境外上市外资股收到的股本溢价。单位：亿元单位：亿元项目项目2019.12.312019.12.31本年增加数本年增加数2019.12.312019.12.31发起人出资溢价发起人出资溢价79.1479.14亿亿-79.1479.14亿亿人民币普通股发行人民币普通股发行溢价溢价62.8062.80亿亿62.862.8亿亿接受捐赠接受捐赠0.020.02亿亿662114662114元元0.040.04亿亿债务豁免债务豁免0.080.08亿亿0.020.02亿亿0.100.10亿亿合计合计79.2479.24亿亿62.8362.83亿亿142.07142.07亿亿中国联通中国联通资本公积明细附注：资本公积明细附注：五粮液五粮液资产负债表资产负债表资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产31.29亿流动负债19.63亿长期负债 0.23亿负债合计19.86亿所有者权益：长期投资 0.04亿股本8.69亿固定资产34.81亿资本公积金16.24亿无形资产 0.74亿盈余公积金5.32亿长期待摊费用 0公益金1.78亿未分配利润16.68亿所有者权益合计47.02亿资产合计66.88亿负债、所有者权益合计66.88亿2019.12.31 新希望新希望资产负债表资产负债表资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产流动资产.负负 债债3.93.9亿亿长期投资长期投资.所有者权益：所有者权益：固定资产固定资产.股本1.9亿亿无形资产无形资产.资本公积金6.86亿亿长期待摊费用长期待摊费用.盈余公积金0.42亿亿公益金0.14亿亿未分配利润0.11亿亿所有者权益合计所有者权益合计10.31亿亿资产合计资产合计14.11亿亿负债、所有者权益合计负债、所有者权益合计14.11亿亿2019.12.31 第第三节三节留存收益留存收益留存收益留存收益-通过企业的生产经营活动而形成的通过企业的生产经营活动而形成的资本，即利润的积累。资本，即利润的积累。所有者权益所有者权益资资本本留存收益留存收益投入资本投入资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润盈盈余余公公积积法定盈余公积法定盈余公积 按税后利润的按税后利润的10%10%计提。计提。用途：弥补亏损用途：弥补亏损 转增资本转增资本 分派现金利润分派现金利润法定公益金法定公益金按税后利润按税后利润510%510%提取提取。用于企业职工集体福利设施的准备用于企业职工集体福利设施的准备任意盈余公积任意盈余公积按股东会议决议提取。按股东会议决议提取。用途：弥补亏损用途：弥补亏损 转增资本转增资本 分派现金利润分派现金利润未分未分配利配利润润留待以后年度处理的收益留待以后年度处理的收益没有指定特定用途的利润没有指定特定用途的利润留存利润内容：留存利润内容：三三 留存收益的核算留存收益的核算“利润分配利润分配”“盈余公积盈余公积”（法定盈余法定盈余、公益金、公益金、任意盈余公积）、任意盈余公积）“应付股利应付股利”利润分配利润分配3141（全年已分配的利润）（实现的利润）（全年已分配的利润）（实现的利润）发生的亏损发生的亏损上期未分配完的利润上期未分配完的利润提取盈余公积提取盈余公积今年税后利润今年税后利润提取公益金提取公益金分配股利分配股利未分配完的利润未分配完的利润利润分配利润分配3141子目子目:提取法定盈余公积提取法定盈余公积314102提取法定公益金提取法定公益金314103提取任意盈余公积提取任意盈余公积314109应付普通股股利应付普通股股利314110未分配利润未分配利润314115盈余公积盈余公积 子目子目:法定盈余公积法定盈余公积312101任意盈余公积任意盈余公积312102法定公益金法定公益金312103提取的法定盈余公积提取的法定盈余公积提取的法定公益金提取的法定公益金提取的任意盈余公积提取的任意盈余公积转资转资弥补亏损弥补亏损*“盈余公积盈余公积”3121盈余公积盈余公积利润分配利润分配 本年利润本年利润股本股本净利净利分配数分配数未分配利润未分配利润7 7万万结余结余2 2万万10万万3万3万派送新股派送新股1万1万利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利本年利润本年利润提取盈余公积提取盈余公积应付股东利润应付股东利润结转本年利润结转本年利润利润分配利润分配盈余公积盈余公积应付股利应付股利本年利润本年利润46.1万万应付股东利润应付股东利润20万万20万万46.1万万46.1万万16.1万万提取盈余公积提取盈余公积10万万10万万未分配利润未分配利润留存利润多少留存利润多少?资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入费用费用=利润利润.留存利留存利润润盈余公积盈余公积（股本、资本公积（股本、资本公积未分配利润未分配利润46.1万万.26.1万万分给投资人分给投资人.20万万 10万万16.1万万利润分配利润分配本年利润本年利润60万万100万万40万万40万万亏损了怎么办?资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入费用费用=亏损亏损未弥补亏损未弥补亏损、盈余公积、盈余公积、（股本、资本公积（股本、资本公积未分配利润）未分配利润）40万万40万万-40万万留存收益在报表中如何披露留存收益在报表中如何披露?五粮液五粮液资产负债表资产负债表资资产产负债及所有者权益负债及所有者权益流动资产31.29亿流动负债19.63亿长期负债 0.23亿负债合计19.86亿所有者权益：长期投资 0.04亿股本8.69亿固定资产34.81亿资本公积金16.24亿无形资产 0.74亿盈余公积金5.32亿长期待摊费用 0公益金1.78亿未分配利润16.68亿所有者权益合计47.02亿资产合计66.88亿负债、所有者权益合计66.88亿2019.12.312019.12.31股东权益：股东权益：股本股本1.98亿资本公积金资本公积金4.02亿盈余公积金盈余公积金0.27亿公益金公益金0.90亿未分配利润未分配利润-18.45亿股东权益合计股东权益合计-12.18亿负债及股东权益总计负债及股东权益总计4.79亿郑州百文郑州百文资产负债表资产负债表 资资 产产=负负 债债+所有者权益所有者权益 4.79 4.79亿亿=16.97=16.97亿亿+(-12.18+(-12.18亿亿)留存利润留存利润项目项目05.3.312019年年2019年年2019年年2019年年 少数股东权益少数股东权益0.520.500.350.270.31股东权益：股东权益：股本股本4.39 4.394.394.394.39 资本公积金资本公积金13.1213.1213.0913.0913.01 盈余公积金盈余公积金0.600.600.600.970.83 其中公益金其中公益金0.300.300.300.290.27 未分配利润未分配利润-1.28-0.62-0.820.980.80 股东权益合计股东权益合计16.8217.4817.2519.4319.03负债和股东权益合计负债和股东权益合计57.4158.8357.6255.9250.42单位：亿元单位：亿元大唐电信资产负债表大唐电信资产负债表项项目目2019年年2019年年2019年年2019年年少数股东权益少数股东权益4.65亿2.33亿2.17亿0.99亿 股东权益：股东权益：股本股本9.60亿6.67亿5.56亿5.56亿 资本公积金资本公积金54.92亿21.06亿21.94亿21.92亿 盈余公积金盈余公积金9.85亿6.47亿4.76亿2.78亿 其中：公益金其中：公益金2.52亿2.22亿1.65亿0.99亿 未分配利润未分配利润14.95亿14.32亿10.50亿8.37亿股东权益合计股东权益合计91.74亿50.44亿42.76亿38.63亿负债和股东权益合计负债和股东权益合计208.50亿 157.67亿124.06亿90.65亿中兴通讯资产负债表中兴通讯资产负债表 所有者权益的总结所有者权益的总结:资资产产负负债债100万万-100万万20万万-20万万所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益资资产产负负债债损损益益100万万-100万万100万万-100万万100万万-100万万800万500万资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益收入收入-费用费用=利润利润会计实务会计实务所有者权益所有者权益学习完毕学习完毕xiexie!xiexie!谢谢！谢谢！