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第三章第三章 负债业务的核算负债业务的核算 本章结构：第一节 负债业务概述第二节 单位存款业务的核算第三节 储蓄存款业务的核算7/13/20247/13/20241 1 第一节第一节 负债业务概述负债业务概述一、负债的概念及特征一、负债的概念及特征（一）概念：是指过去的交易、事项形成的一）概念：是指过去的交易、事项形成的现时业务，履行该业务会导致企业经济利益现时业务，履行该业务会导致企业经济利益流出企业。流出企业。（二）特征：（二）特征：1、负债是基于过去的交易、负债是基于过去的交易、事项形成的。事项形成的。2、负债是企业承担的现时业务，它不等同、负债是企业承担的现时业务，它不等同与与“未来承诺未来承诺”。3、现时业务的履行通常关系着企业放弃、现时业务的履行通常关系着企业放弃7/13/20247/13/20242 2含有经济利益的资产，以满足对方的要求。含有经济利益的资产，以满足对方的要求。4、负债通常是在未来某一时日通过交付资产、负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金资产和其他资产）或提供服务来清偿。（包括现金资产和其他资产）或提供服务来清偿。二、负债的分类二、负债的分类 按照金融企业会计制度规定：可分为流动负按照金融企业会计制度规定：可分为流动负债和长期负债。债和长期负债。1、流动负债、流动负债 包括：活期存款、一年（含一年）包括：活期存款、一年（含一年）以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、以下的定期存款、向中央银行借款、票据融资、同业存款、同业拆入、和应付利息及其他应付款同业存款、同业拆入、和应付利息及其他应付款项等。项等。2、长期负债、长期负债 包括：应付债券、一年以上的定包括：应付债券、一年以上的定期存款、长期借款、长期准备金、长期应付款等期存款、长期借款、长期准备金、长期应付款等。7/13/20247/13/20243 3三、三、存款业务的分类存款业务的分类（一）按其来源不同划分，可分为原始（一）按其来源不同划分，可分为原始存款和派生存款两类。存款和派生存款两类。（二）按照不同的经济性质，可分为工（二）按照不同的经济性质，可分为工业存款、商业存款、农业存款、基本建业存款、商业存款、农业存款、基本建设存款、储蓄存款、财政预算存款等。设存款、储蓄存款、财政预算存款等。（三）按其期限不同划分，可分为活期（三）按其期限不同划分，可分为活期存款和定期存款。存款和定期存款。（四）按国际通行方法划分，可分为活（四）按国际通行方法划分，可分为活期存款、定期存款和储蓄存款。期存款、定期存款和储蓄存款。7/13/20247/13/20244 4四、存款帐户的设置与管理四、存款帐户的设置与管理（一）（一）单位存款账户的开立：单位存款账户的开立：单位存款帐户按其资金性质和管理要求不单位存款帐户按其资金性质和管理要求不同可分为：同可分为：1、基本帐户：必须按规定在银行开立的，、基本帐户：必须按规定在银行开立的，用于办理日常结算和现金收付的帐户。用于办理日常结算和现金收付的帐户。开立此帐户的必须是独立核算单位。开立此帐户的必须是独立核算单位。2、一般存款帐户：是在基本帐户以外的银、一般存款帐户：是在基本帐户以外的银行开设的用于借款转存、与基本帐户的存行开设的用于借款转存、与基本帐户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。开立的帐户。该帐户能够办理转帐结算和现金缴存，但该帐户能够办理转帐结算和现金缴存，但不能办理现金支取。不能办理现金支取。7/13/20247/13/20245 53、临时存款帐户：是为临时经济活、临时存款帐户：是为临时经济活动而开立的帐户，一般只收不付或动而开立的帐户，一般只收不付或只付不收。只付不收。4、专用帐户、是为特定用途而开立、专用帐户、是为特定用途而开立的账户，如基本建设的资金、更新的账户，如基本建设的资金、更新改造的资金和其他需要专户管理的改造的资金和其他需要专户管理的资金。资金。此外，账户按其存取款的形式可分此外，账户按其存取款的形式可分为：支票户和存折户两种。为：支票户和存折户两种。7/13/20247/13/20246 6（二）个人存款帐户的开立（二）个人存款帐户的开立1、个人银行结算账户：可办理个人转账、个人银行结算账户：可办理个人转账收付和现金存取业务的存款帐户收付和现金存取业务的存款帐户2、储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，、储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算不得办理转账结算7/13/20247/13/20247 7（三）存款帐户的管理（三）存款帐户的管理 1、一家单位只能选择一家银行开、一家单位只能选择一家银行开立一个存款帐户。立一个存款帐户。开立时，要提交有关资料及证件。开立时，要提交有关资料及证件。2、开户实行双项自愿选择。、开户实行双项自愿选择。3、实行开户许可证制度。、实行开户许可证制度。4、存款帐户只能自己使用，不允许、存款帐户只能自己使用，不允许出租和转让他人。出租和转让他人。7/13/20247/13/20248 8五、会计科目的设置及使用五、会计科目的设置及使用1、单位活期存款、单位活期存款性质：负债类性质：负债类核算内容：核算银行吸收单位存入的活期存核算内容：核算银行吸收单位存入的活期存款款2、单位定期存款、单位定期存款性质：负债类性质：负债类核算内容：核算银行吸收单位存入的定期存核算内容：核算银行吸收单位存入的定期存款款7/13/20247/13/20249 93、活期储蓄存款、活期储蓄存款性质：负债类性质：负债类核算内容：核算银行吸收居民个人存入的活核算内容：核算银行吸收居民个人存入的活期存款期存款4、定期储蓄存款、定期储蓄存款性质：负债类性质：负债类核算内容：核算银行吸收居民个人存入的定核算内容：核算银行吸收居民个人存入的定期存款期存款7/13/20247/13/202410105、利息支出、利息支出性质：损益类性质：损益类核算内容：核算银行在进行存款、借款和发核算内容：核算银行在进行存款、借款和发行金融债券等业务中按国家规定的适用利率行金融债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息向债权人支付的利息6、应付利息、应付利息性质：负债类性质：负债类核算内容：银行吸收的存款及各种借款发生核算内容：银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息的当期应付而未付的利息7/13/20247/13/20241111第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存款的核算一、单位活期存款的核算（一）特点：（一）特点：1、随支随取，没有限制；、随支随取，没有限制；2、存款有息，每季度结息一次，并直接、存款有息，每季度结息一次，并直接转存。转存。3、结算方式多为支票结算，个别采用存、结算方式多为支票结算，个别采用存折结算。折结算。（二）核算方法（二）核算方法设置了设置了“单位活期存款单位活期存款”账户进行核算，核账户进行核算，核算事项如下：算事项如下：1、支票户存取现金的核算、支票户存取现金的核算7/13/20247/13/20241212（1）存入现金时：）存入现金时：填制一式两联的填制一式两联的“现金缴款单现金缴款单”，连同现金，连同现金一并交开户银行。银行出纳经审核无误后，一并交开户银行。银行出纳经审核无误后，点清现金并交会计柜台计帐。点清现金并交会计柜台计帐。其会计分录为：其会计分录为：借：现金借：现金 贷：单位活期存款贷：单位活期存款单位存款户单位存款户（2）支取现金时：）支取现金时：填制现金支票并加盖预留印签交开户银行，填制现金支票并加盖预留印签交开户银行，银行审核无误后，先由会计计帐后交出纳银行审核无误后，先由会计计帐后交出纳柜台付出现金。柜台付出现金。7/13/20247/13/20241313借：借：单位活期存款单位活期存款单位存款户单位存款户 贷：现金贷：现金2、存折户支取现金的核算、存折户支取现金的核算存入时填制存入时填制“存款凭证存款凭证”，连同现金、存，连同现金、存折一并交开户银行；折一并交开户银行；支取时，填制支取时，填制“取款凭单取款凭单”并加盖预留银并加盖预留银行印签后，交开户银行取款。行印签后，交开户银行取款。存折户存入、支取现金的会计处理同支存折户存入、支取现金的会计处理同支票户的处理。票户的处理。7/13/20247/13/20241414（二）活期存款帐户的对帐（二）活期存款帐户的对帐1、对账的含义：对账是指银行的存款账同单、对账的含义：对账是指银行的存款账同单位的存款账相互进行的核对，以保证双方存位的存款账相互进行的核对，以保证双方存款余额的一致。款余额的一致。2、支票帐户的对帐、支票帐户的对帐（1）随时对帐）随时对帐（2）定期对帐：一般按季由银行打印）定期对帐：一般按季由银行打印“余额余额对帐单对帐单”一式两联。一式两联。对账后，如有不符，应对账后，如有不符，应积极查明原因，及时处理。积极查明原因，及时处理。目前，为防范利用目前，为防范利用“对帐单对帐单”造假，普遍采取造假，普遍采取加密的办法。加密的办法。3、存折账户的对帐：采取账折见面方式。、存折账户的对帐：采取账折见面方式。7/13/20247/13/20241515二、单位定期存款的核算二、单位定期存款的核算（一）特点（一）特点1、存款期限：、存款期限：3、6个月、个月、1、2、3、5年年等等6个档次。个档次。2、金额起点、金额起点10000元，实行一次存入，元，实行一次存入，到期支取，只能转帐，不能支取现金。到期支取，只能转帐，不能支取现金。3、定期存单不能流通转让。、定期存单不能流通转让。4、一般不能提前支取，过期支取的过期、一般不能提前支取，过期支取的过期部分按活期存款付息。部分按活期存款付息。（二）核算处理（二）核算处理设置的账户设置的账户“单位定期存款单位定期存款”账户账户7/13/20247/13/20241616主要核算事项如下：主要核算事项如下：1、存入款项的处理、存入款项的处理（1）单位填制转帐支票交银行，经审查无）单位填制转帐支票交银行，经审查无误后，再填制一式三联的误后，再填制一式三联的“定期存单定期存单”，办，办理存款手续。理存款手续。（2）银行收到后，以存单第一联作贷方计）银行收到后，以存单第一联作贷方计帐凭证，转帐支票作借方凭证计帐。帐凭证，转帐支票作借方凭证计帐。借：单位活期存款借：单位活期存款单位存款户单位存款户 贷：单位定期存款贷：单位定期存款某单位定期存款某单位定期存款户户（3）银行计帐后，存单第二联做存款凭据）银行计帐后，存单第二联做存款凭据交存款人，第三联做卡片留存。交存款人，第三联做卡片留存。7/13/20247/13/20241717、支取定期存款的核算、支取定期存款的核算单位支取时，持定期存单向银行支取本息。单位支取时，持定期存单向银行支取本息。银行会计与卡片核对无误后，计算利息并银行会计与卡片核对无误后，计算利息并填制利息清单。以存单做转账借方传票。填制利息清单。以存单做转账借方传票。另制三联特种转账传票做记账凭证和收账另制三联特种转账传票做记账凭证和收账通知。其会计分录为：通知。其会计分录为：借：定期存款借：定期存款单位户（本金）单位户（本金）借：应付利息（利息）借：应付利息（利息）或或 利息支出利息支出贷：活期存款贷：活期存款单位户单位户(本息）本息）7/13/20247/13/20241818三、单位存款利息的核算三、单位存款利息的核算（一）利率概述（一）利率概述1、概念：利率是指在一定期限内的利息额同存款、概念：利率是指在一定期限内的利息额同存款额与贷款额的比率，是计算各种存贷款利息的标准。额与贷款额的比率，是计算各种存贷款利息的标准。即：利率即：利率=利息额利息额 /存款额或贷款额存款额或贷款额2、种类：、种类：可分为年利率可分为年利率%；月利率；月利率；日利率；日利率0.利率的换算：年按利率的换算：年按360天，月按天，月按30天天（二）计息的有关规定（二）计息的有关规定 1、执行国家统一规定；、执行国家统一规定；7/13/20247/13/202419192、关于结息日的规定、关于结息日的规定（1）按年结息，每年按年结息，每年12月月20日日（2）按季结息，每季）按季结息，每季3、6、9、12月的月的20日日 （3）单位定期存款利息的计算根据存款的）单位定期存款利息的计算根据存款的档次，于存款到期日档次，于存款到期日“利随本清利随本清”（4）单位活期存款按季度计算利息，于每）单位活期存款按季度计算利息，于每季度末月季度末月20日为结息日，次日付息。日为结息日，次日付息。3、计算公式：、计算公式：利息利息=本金本金存期存期利率利率 =累计积数累计积数利率利率7/13/20247/13/20242020（三）利息的计算方法（三）利息的计算方法1、日数计算、日数计算日数是按照实际天数计算的，是指存款自存日数是按照实际天数计算的，是指存款自存入之日起至支取前一日止的实际天数。是余入之日起至支取前一日止的实际天数。是余额保持不变的天数，或两次余额变动中间的额保持不变的天数，或两次余额变动中间的天数。天数。日数的计算方法，即：日数的计算方法，即：算首不算尾算首不算尾2、积数计算积数计算 积数是存款账户余额与存款日数相乘之积，积数是存款账户余额与存款日数相乘之积，或存款账户每日余额相加之和或存款账户每日余额相加之和7/13/20247/13/202421211）账页结计利息法（适用存取款次数较少）账页结计利息法（适用存取款次数较少且采用乙种账的客户）且采用乙种账的客户）步骤：步骤：（1）营业结束时，计算本次余额变动前所）营业结束时，计算本次余额变动前所持续的日数；持续的日数；（2）用该日数乘以本次余额变动前的余额，）用该日数乘以本次余额变动前的余额，则为积数；则为积数；（3）结息日，将若干日数和积数相加，则）结息日，将若干日数和积数相加，则得累计日数和累计积数。得累计日数和累计积数。（4）累计积数乘以日利率则为利息。）累计积数乘以日利率则为利息。7/13/20247/13/20242222活期存款分户账月日摘要月日摘要 借方借方 贷方贷方 借借/贷贷 余额余额 日数日数 积数积数 承前页承前页 贷贷 4640006.1 贷贷 8600 6.4 转付转付 1000 贷贷 6.7 汇入汇入 1250 贷贷 6.11 转付转付 3500 贷贷 6.15 承付承付 1250 贷贷 6.20 转收转收 970 贷贷 合计合计 利息利息=7/13/20247/13/20242323分户账月日摘要月日摘要 借方借方 贷方贷方 借借/贷贷 余额余额 日数日数 积数积数 承前页承前页 贷贷 4640006.1 贷贷 8600 3 258006.4 转付转付 1000 贷贷 7600 3 228006.7 汇入汇入 1250 贷贷 8850 4 354006.11 转付转付 3500 贷贷 5350 4 214006.15 承付承付 1250 贷贷 4100 5 205006.20 转收转收 970 贷贷 5070 1 5070合计合计 20 594970利息利息=594970 1.8930=37.48（元）（元）7/13/20247/13/202424242）余额表结计利息法（加法结计法，适）余额表结计利息法（加法结计法，适用于存款余额变动频繁的账户）用于存款余额变动频繁的账户）即在营业结束时，将当天余额逐户抄列即在营业结束时，将当天余额逐户抄列到计息余额表，结息日将其相加，则为到计息余额表，结息日将其相加，则为积数，积数乘以日利率，则为利息。积数，积数乘以日利率，则为利息。7/13/20247/13/20242525（四）存款利息的核算（四）存款利息的核算一）活期存款利息的处理一）活期存款利息的处理1、利息的结计方法、利息的结计方法可采取账页结计利息法和余额表结计利可采取账页结计利息法和余额表结计利息法等。实行按季计提直接转存的办法。息法等。实行按季计提直接转存的办法。2、核算处理：、核算处理：在结息日，根据计算出的累计日数和在结息日，根据计算出的累计日数和累计积数，填制累计积数，填制“计算利息清单计算利息清单”一式三一式三联。并编制会计分录为：联。并编制会计分录为：借：利息支出借：利息支出某单位利息支出户某单位利息支出户 贷：活期存款贷：活期存款某单位存款户某单位存款户7/13/20247/13/20242626二）定期存款利息的处理二）定期存款利息的处理（1）计算方法）计算方法单位定期存款利息的计算，按其存期对日、对月、对年单位定期存款利息的计算，按其存期对日、对月、对年计算，对年计算，对年360天，对月不论大月、小月、闰月、平月，天，对月不论大月、小月、闰月、平月，均按均按30天计算，不足一个月的零头天数，按实际天数计算天计算，不足一个月的零头天数，按实际天数计算（算头不算尾）。定期存款存期内按存款约定利率计息，（算头不算尾）。定期存款存期内按存款约定利率计息，提前支取或逾期支取的部分按支取日的活期挂牌利率计息。提前支取或逾期支取的部分按支取日的活期挂牌利率计息。提前日期或逾期日期的计算，按对年对月计算（对年对月提前日期或逾期日期的计算，按对年对月计算（对年对月按按360天，整月按天，整月按30天计算），不够整年整月的零头天数，天计算），不够整年整月的零头天数，按每月按每月30天计算（例如天计算（例如:2009年年2月月27日存日存入一年期存款入一年期存款,于于2019年年3月月2日支取日支取,零头天数为零头天数为5天）。天）。按照权责发生制原则，对于存期较长的如一年期以上的按照权责发生制原则，对于存期较长的如一年期以上的定期存款，采取先按季预提应付利息，到期实际支付的计定期存款，采取先按季预提应付利息，到期实际支付的计算方法。算方法。7/13/20247/13/20242727预提时按定期存款不同期限的利率档次预提时按定期存款不同期限的利率档次分别计算：分别计算：预提定期存款利息预提定期存款利息=定期存款季平均余额定期存款季平均余额年利率年利率4定期存款季平均余额定期存款季平均余额=定期存款季度内各定期存款季度内各月初余额相加之和月初余额相加之和37/13/20247/13/20242828计算时，按存期不同设立计算时，按存期不同设立“计息余额表计息余额表”计算积数，再乘以同档次日利率，计算计算积数，再乘以同档次日利率，计算利息额。利息额。首先根据计算的利息额，填制首先根据计算的利息额，填制“定期存款定期存款计息通知单计息通知单”，一式两联，一联作借方计，一式两联，一联作借方计帐凭证，另一联作计息通知交存款人。帐凭证，另一联作计息通知交存款人。（2 2）定期存款利息的核算）定期存款利息的核算按季预提时：按季预提时：借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：应付利息贷：应付利息定期存款利息户定期存款利息户到期支取时：到期支取时：借：应付利息借：应付利息定期存款利息户定期存款利息户 贷：活期存款贷：活期存款单位存款户单位存款户7/13/20247/13/20242929例例1：某单位存入期限三年，金额为：某单位存入期限三年，金额为500，000元的款项，存入时利率为元的款项，存入时利率为4.8%，该笔，该笔定期存款到期后一次支取本金和利息。定期存款到期后一次支取本金和利息。有关会计分录如下：有关会计分录如下：（1）存入时，）存入时，借：活期存款借：活期存款-某单位存款户某单位存款户 500000 贷：定期存款贷：定期存款-某单位定期存款户某单位定期存款户 500000（2）按季计息时，每季应计利息为：）按季计息时，每季应计利息为：500，000 4.8%1/460007/13/20247/13/20243030借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户6000 贷：应付利息贷：应付利息某单位定期利息户某单位定期利息户 6000（3）定期存款到期时，）定期存款到期时，三年利息额为：三年利息额为：500000 4.8%372000 借：定期存款借：定期存款某单位定期存款户某单位定期存款户500000借：应付利息借：应付利息某单位定期利息户某单位定期利息户72000 贷：活期存款贷：活期存款某单位活期存款户某单位活期存款户 5720007/13/20247/13/20243131 例例2：光明公司于：光明公司于2019年年5月月18日存入五年期款项日存入五年期款项100 000元，年利率元，年利率9%，按季结计利息。试作预提利息、，按季结计利息。试作预提利息、到期支付本息的处理。到期支付本息的处理。（1）2019年年6月月20日，预提利息日，预提利息即：即：100 00033（30+3）9%360825元元借：利息支出借：利息支出 光明公司利息支出户光明公司利息支出户825 贷：应付利息贷：应付利息光明公司定期存款利息户光明公司定期存款利息户 800（2）2019年年9月月20日，预提利息时日，预提利息时 100 0009%3/12=2250元元7/13/20247/13/20243232借：利息支出借：利息支出某单位利息支出户某单位利息支出户2250 贷：应付利息贷：应付利息某单位定期存款利息户某单位定期存款利息户 2250以后每季计息所作处理都相同。以后每季计息所作处理都相同。2250 19=42750（3）2019年年5月月18日到期时，先结计利息。日到期时，先结计利息。100 00057（30+10+17）9%360=1425元元借：利息支出借：利息支出 1425 贷：应付利息贷：应付利息 14257/13/20247/13/20243333（4）到期支取时）到期支取时借：定期存款借：定期存款 100 000借：应付利息借：应付利息 45000 贷：活期存款贷：活期存款 光明公司存款户光明公司存款户 145 0007/13/20247/13/20243434第三节第三节 储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算一、核算特点一、核算特点1 1、核算组织实行储蓄所和管理部门二级，、核算组织实行储蓄所和管理部门二级，并采取并采取“上繁下简上繁下简”的原则；的原则；2 2、账务和现金同时核算。、账务和现金同时核算。二、种类二、种类:(一一)按其存期是否固定，分为活期储蓄存按其存期是否固定，分为活期储蓄存款和定期储蓄存款两种，以及在此基础上款和定期储蓄存款两种，以及在此基础上推出的定活两便存款、通知存款。推出的定活两便存款、通知存款。（二）按其存款性质不同，分为普通储蓄存（二）按其存款性质不同，分为普通储蓄存款和专项储蓄存款。款和专项储蓄存款。7/13/20247/13/20243535三、活期储蓄存款的核算三、活期储蓄存款的核算（一）特点：（一）特点：1、按季结息，结息日为每季最后一个月的、按季结息，结息日为每季最后一个月的20日，日，第二日为付息日，并入本金；第二日为付息日，并入本金；2、凭存折随存随取，没有限制；、凭存折随存随取，没有限制；3、中途结清账户，随时计付利息；、中途结清账户，随时计付利息；4、一元起存，多存不限，存折实名，可挂失，、一元起存，多存不限，存折实名，可挂失，不得质押。不得质押。7/13/20247/13/20243636（二）核算程序（二）核算程序科目设置：科目设置：活期储蓄存款：性质：负债类科目，吸收个人存活期储蓄存款：性质：负债类科目，吸收个人存入款项记贷方，个人支取款项记借方，余额在贷入款项记贷方，个人支取款项记借方，余额在贷方表示期末个人存款余额。方表示期末个人存款余额。储蓄通存通兑往来：性质：资产负债共同类科目，储蓄通存通兑往来：性质：资产负债共同类科目，核算银行办理储蓄通存通兑业务时发生的代收代核算银行办理储蓄通存通兑业务时发生的代收代付款项，按付款项，按“本代他本代他”（即本行代理系统内其他行（即本行代理系统内其他行办理续存支取等业务）、办理续存支取等业务）、“他代本他代本”（即系统内其（即系统内其他行代理本行办理续存、支取等业务）设置明细他行代理本行办理续存、支取等业务）设置明细账。账。“本代他本代他”办理支取业务时记借方，办理支取业务时记借方，“本代他本代他”办理续存时记贷方。办理续存时记贷方。7/13/20247/13/20243737手工记账的核算：手工记账的核算：1 1、活期储蓄存款的开户、活期储蓄存款的开户储户需填制储户需填制“活期储蓄存款凭条活期储蓄存款凭条”，连同现金、身，连同现金、身份证一并交开户银行。份证一并交开户银行。借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款存款人户存款人户2 2、续存、续存储户应填写存款凭条，连同现金、存折一并交银行。储户应填写存款凭条，连同现金、存折一并交银行。借：现金借：现金 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款存款人户存款人户 7/13/20247/13/202438383 3、支取、支取 储户应填制储户应填制“活期储蓄取款凭条活期储蓄取款凭条”借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款存款人户存款人户 贷：现金贷：现金4 4、销户、销户储户需按最后余额填写取款凭条，银行需结计储户需按最后余额填写取款凭条，银行需结计利息。利息。借：活期储蓄存款借：活期储蓄存款存款人户存款人户借：利息支出借：利息支出活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金 7/13/20247/13/20243939通存通兑款项的核算：通存通兑款项的核算：1.1.续存：续存：代理网点的处理：代理网点的处理：借：现金借：现金 贷：贷：储蓄通存通兑往来储蓄通存通兑往来本代他本代他 开户网点的处理开户网点的处理借：储蓄通存通兑往来借：储蓄通存通兑往来他代本他代本 贷：贷：活期储蓄存款活期储蓄存款2.2.支取支取做相反的分录做相反的分录7/13/20247/13/20244040（三）利息核算（三）利息核算按季结息，每季末月按季结息，每季末月2020日为结息日日为结息日结息日会计分录：结息日会计分录：借：利息支出借：利息支出 活期储蓄利息支出户活期储蓄利息支出户 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 存款人户存款人户 7/13/20247/13/20244141四：定期储蓄存款的核算四：定期储蓄存款的核算定期储蓄存款按存取方式不同定期储蓄存款按存取方式不同,可分为：可分为：整存整取：一次存入，一次支取整存整取：一次存入，一次支取零存整取：按月分次存入，一次支取零存整取：按月分次存入，一次支取存本取息：一次存本，分次取息，存本取息：一次存本，分次取息，到期取本到期取本整存零取：一次存入，分次取本，整存零取：一次存入，分次取本，到期取息到期取息7/13/20247/13/20244242（一）整存整取定期储蓄存款的核算（一）整存整取定期储蓄存款的核算1、开户、开户储户应填写一式三联的储户应填写一式三联的“整存整取定期储蓄整存整取定期储蓄存单存单”。其会计分录为：。其会计分录为：借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款整存整取整存整取户户2、到期支取、到期支取借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取户户借：应付利息借：应付利息应付定期储蓄利息支出户应付定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金 7/13/20247/13/202443433 3、提前支取和过期支取、提前支取和过期支取提前支取和过期支取部分均按当日挂牌的提前支取和过期支取部分均按当日挂牌的活期储蓄利率计息。活期储蓄利率计息。（1 1）全部提前支取：）全部提前支取：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款整存整取整存整取户户借：应付利息借：应付利息定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金7/13/20247/13/20244444（2 2）部分提前支取：）部分提前支取：借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 （全部本金）（全部本金）借：利息支出（应付利息）借：利息支出（应付利息）（提前支取部分利息）（提前支取部分利息）贷：现金贷：现金借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）贷：定期储蓄存款（未支取部分金额）对储户根据现金科目借、贷方差额付款对储户根据现金科目借、贷方差额付款（3 3）过期支取）过期支取只对本金计算活期存款利息只对本金计算活期存款利息7/13/20247/13/20244545利息计算公式利息计算公式 到期支取到期支取 到期支取的利息到期支取的利息=本金本金存款天数存款天数(对年对月对年对月)年利年利率率/360或本金或本金年利率年利率 提前支取提前支取 提前支取的利息提前支取的利息=本金本金（年数（年数12+月数）月数）30+零零头天数头天数支取日挂牌公告的活期存款年利率支取日挂牌公告的活期存款年利率/360 逾期部分的利息计算逾期部分的利息计算 逾期部分的利息逾期部分的利息=本金本金（年数（年数12+月数）月数）30+零零头天数头天数支取日挂牌公告的活期存款年利率支取日挂牌公告的活期存款年利率/360 7/13/20247/13/20244646例例:某储户某储户2009年年9月月5 日存入整存整取储蓄存款日存入整存整取储蓄存款2000元元,定期三年定期三年,存入时三年期存款月利率为存入时三年期存款月利率为6.9,该储户于该储户于2019年年10 月月11日来行要求提前支取日来行要求提前支取1200元元,当日活期储蓄存款月利率为当日活期储蓄存款月利率为1.65.按定期预提的利息要冲掉。按定期预提的利息要冲掉。计算利息为计算利息为:1200396（360+30+6）(1.6530)=26.14元元借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 2000借：利息支出借：利息支出 26.14元元 贷：现金贷：现金 2026.14借：现金借：现金 800 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款 8007/13/20247/13/20244747(二二)零存整取定期储蓄存款的核算零存整取定期储蓄存款的核算1、特点：、特点：（1）每月存入固定金额；每月存入固定金额；（2）5元起存，存期分一年、三年、五年；元起存，存期分一年、三年、五年；（3）每月存入一次，中途如有漏存，可）每月存入一次，中途如有漏存，可在下月补齐，未补齐者，到期支取时按实在下月补齐，未补齐者，到期支取时按实际金额和实际存期计算利息。际金额和实际存期计算利息。2、核算程序、核算程序（1）开户时）开户时借：现金借：现金 贷：定期储蓄存款贷：定期储蓄存款零存整取定期储零存整取定期储 蓄存款户蓄存款户7/13/20247/13/20244848（2）续存时）续存时 同开户时会计处理同开户时会计处理（3）支取时）支取时借：定期储蓄存款借：定期储蓄存款 零存整取定期储蓄存款户零存整取定期储蓄存款户借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 贷：现金贷：现金 3.计息规则计息规则 零存整取的利息计算，按交易明细计零存整取的利息计算，按交易明细计算日积数，计算日积数按对年对月算日积数，计算日积数按对年对月360天天计算，零头天数按每月计算，零头天数按每月30天为基数计算。天为基数计算。7/13/20247/13/20244949中途漏存未补存的，如果到期，漏存前中途漏存未补存的，如果到期，漏存前的按日积数和开户日的定期存款利率计算；的按日积数和开户日的定期存款利率计算；漏存以后的按日积数和支取日的挂牌活期漏存以后的按日积数和支取日的挂牌活期利率计算。利率计算。利息计算公式：利息计算公式：正常支取利息正常支取利息=累计日积数累计日积数整存整取定期整存整取定期存款年利率存款年利率/360 中途漏存未补存支取时利息中途漏存未补存支取时利息=累计日积数累计日积数（漏存前）（漏存前）整存整取定期存款年利率整存整取定期存款年利率/360+累计日积数（漏存后）累计日积数（漏存后）支取日挂牌支取日挂牌公告的活期存款年利率公告的活期存款年利率/360 7/13/20247/13/20245050(三三)整存零取储蓄存款的核算整存零取储蓄存款的核算一、一般规定：一、一般规定：1000起存起存,存期为一年、三年、五年，支取期存期为一年、三年、五年，支取期为一个月、三个月、半年一次，利息于存款到期为一个月、三个月、半年一次，利息于存款到期结清时一次支付。结清时一次支付。开户日的对月为支取日，分期支取本金，到期开户日的对月为支取日，分期支取本金，到期支取剩余本金和全部利息（利息于期满销户时支支取剩余本金和全部利息（利息于期满销户时支取）。取）。每次支取的本金每次支取的本金=（本金（本金/存期总月数）存期总月数）每次支每次支取间隔。取间隔。客户可以支取限额内的任意金额。客户可以支取限额内的任意金额。7/13/20247/13/20245151计息规则计息规则 整存零取的利息计算，按交易明细计算日整存零取的利息计算，按交易明细计算日积数，计算日积数按对年对月积数，计算日积数按对年对月360天计算，天计算，零头天数按每月零头天数按每月30天为基数计算，计息方法天为基数计算，计息方法同零存整取。同零存整取。不能提前支取，若提前支取只能销户处理，不能提前支取，若提前支取只能销户处理，按照交易明细计算日积数，按支取日挂按照交易明细计算日积数，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息。牌公告的活期储蓄存款利率计息。利息利息=累计日积数累计日积数年利率年利率/360 7/13/20247/13/20245252（四）存本取息定期储蓄存款的核算（四）存本取息定期储蓄存款的核算基本规定：基本规定：1.存本取息存本取息5000元起存；存期分一年、三年、五元起存；存期分一年、三年、五年；到期一次支取本金；年；到期一次支取本金；2.如到取息日未取息，以后可随时取息，但不计如到取息日未取息，以后可随时取息，但不计复利。复利。3.如果客户需要提前支取本金，则要按定期存款如果客户需要提前支取本金，则要按定期存款提前支取的规定计算存期内利息，并提前支取的规定计算存期内利息，并扣回多支付的相应利息。扣回多支付的相应利息。4.存本取息的取息日、到期日均为开户日的对日。存本取息的取息日、到期日均为开户日的对日。7/13/20247/13/20245353计息规则：开户时按约定存期和分次支取利息的期数，预先算开户时按约定存期和分次支取利息的期数，预先算出每次应取的利息。支取日未取利息时可随时支取；出每次应取的利息。支取日未取利息时可随时支取；需提前支取时，以实存期数按支取日挂牌公告的活需提前支取时，以实存期数按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计算应付利息，实行差额支付。期储蓄存款利率计算应付利息，实行差额支付。每次支取的利息每次支取的利息=到期应付利息到期应付利息/支取利息的次数；支取利息的次数；提前支取利息提前支取利息=累计日积数累计日积数支取日挂牌公告的活支取日挂牌公告的活期存款年利率期存款年利率/360-实际支付的利息实际支付的利息（如为负数，应从本金中扣出差额部分）；（如为负数，应从本金中扣出差额部分）；到期及逾期支取应付利息的计算同定期整存整取储到期及逾期支取应付利息的计算同定期整存整取储蓄存款的计算。蓄存款的计算。7/13/20247/13/20245454五、个人通知存款五、个人通知存款储户在存款时不约定存期，支取时需提前通储户在存款时不约定存期，支取时需提前通知银行，约定取款日期和金额方能支取的储知银行，约定取款日期和金额方能支取的储蓄存款。人民币起存金额为蓄存款。人民币起存金额为5万元，最低支万元，最低支取金额为取金额为5万元，无论存期多长，按存款人万元，无论存期多长，按存款人提前通知的期限长短分为提前通知的期限长短分为1天和天和7天两个档次，天两个档次，以存单作为凭证，凭存单支取。以存单作为凭证，凭存单支取。7/13/20247/13/20245555计息规则：计息规则：没有通知预约进行取款，支取金额不限，实际支取金额没有通知预约进行取款，支取金额不限，实际支取金额按照支取日挂牌公告的活期按照支取日挂牌公告的活期存款利率计算（单指支取部分）。存款利率计算（单指支取部分）。利息利息=实际支取金额实际支取金额存款天数存款天数活期年利率活期年利率/360 有通知预约，未到通知支取日支取，实际支取金额按照有通知预约，未到通知支取日支取，实际支取金额按照支取日挂牌公告的活期存款支取日挂牌公告的活期存款利率计算。利率计算。利息利息=实际支取金额实际支取金额存款天数存款天数活期年利率活期年利率/360 有通知预约，实际支取金额少于最低支取限额的，支取有通知预约，实际支取金额少于最低支取限额的，支取部分按支取日挂牌公告的活部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算。期存款利率计算。利息利息=实际支取金额实际支取金额存款天数存款天数活期年利率活期年利率/360 有通知预约，在通知支取日支取，实际支取金额在最低有通知预约，在通知支取日支取，实际支取金额在最低支取限额与约定取款金额之支取限额与约定取款金额之间（最低支取限额间（最低支取限额实际支取金额实际支取金额约定取款金额）的，实约定取款金额）的，实际支取金额按照相应通知存款利际支取金额按照相应通知存款利率计息。率计息。利息利息=实际支取金额实际支取金额存款天数存款天数通知存款利率通知存款利率/360 7/13/20247/13/20245656有通知预约，在通知取款日支取，实际支有通知预约，在通知取款日支取，实际支取金额大于约定取款金额的，约定部分按取金额大于约定取款金额的，约定部分按支取日的通知存款利率计算，超出部分按照支取日的通知存款利率计算，超出部分按照支取日挂牌公告的活期存款利率计算。支取日挂牌公告的活期存款利率计算。利息利息=约定支取金额约定支取金额存款天数存款天数通知存款利率通知存款利率/360+（实际支取金额（实际支取金额-约定支取金额）约定支取金额）存款天数存款天数活期年利率活期年利率/360 有通知预约，在通知取款日支取，实际支有通知预约，在通知取款日支取，实际支取金额等于约定取款金额的，支取金额按取金额等于约定取款金额的，支取金额按照支取日的通知存款利率计算。照支取日的通知存款利率计算。利息利息=支取金额支取金额存款天数存款天数通知存款利率通知存款利率/360 7/13/20247/13/20245757有通知预约，超过通知支取日支取，实际支取金有通知预约，超过通知支取日支取，实际支取金额等于约定取款金额，支取金额从开户日到通知支额等于约定取款金额，支取金额从开户日到通知支取日按支取日的通知存款利率计息；通知支取日之取日按支取日的通知存款利率计息；通知支取日之后按照实际支取日挂牌后按照实际支取日挂牌公告的活期存款利率计算。公告的活期存款利率计算。利息利息=约定支取金额约定支取金额（通知支取日（通知支取日-开户日）开户日）通知通知存款利率存款利率/360+约定支取金额约定支取金额（实际支取日（实际支取日-通知支通知支取日）取日）活期年利率活期年利率/360 有通知预约，超过通知支取日支取，实际支取金有通知预约，超过通知支取日支取，实际支取金额小于约定取款金额但大于最小支取金额，实际支额小于约定取款金额但大于最小支取金额，实际支取金额从开户日通知支取日按支取日的通知存款利取金额从开户日通知支取日按支取日的通知存款利率计息；通知支取日之后按照实际支取日挂牌公告率计息；通知支取日之后按照实际支取日挂牌公告的活期存款利率计算。的活期存款利率计算。利息利息=实际支取金额实际支取金额（通知支取日（通知支取日-开户日）开户日）通知通知存款利率存款利率/360+实际支取金额实际支取金额（际支取日（际支取日-通知支取通知支取日）日）活期年利率活期年利率/360 7/13/20247/13/20245858有通知预约，超过通知支取日支取，实际支取金有通知预约，超过通知支取日支取，实际支取金额大于约定取款金额的，约定部分额大于约定取款金额的，约定部分金额从开户日到通知支取日按开户约定档次的通知金额从开户日到通知支取日按开户约定档次的通知存款利率计息，通知支取日之后按照实存款利率计息，通知支取日之后按照实际支取日活期存款利率计息；超出约定部分，从开际支取日活期存款利率计息；超出约定部分，从开户日到取款日按照支取日挂牌公告的活户日到取款日按照支取日挂牌公告的活期存款利率计算。期存款利率计算。利息利息=约定支取金额约定支取金额（通知支取日（通知支取日-开户日）开户日）通知通知存款利率存款利率/360+约定支取金额约定支取金额（实际支取日（实际支取日-通知支通知支取日）取日）活期年利率活期年利率/360+（实际支取金额（实际支取金额-约定支取约定支取金额）金额）存款天数存款天数活期年利率活期年利率/360 7/13/20247/13/20245959六、定活两便：六、定活两便：基本规定基本规定 定活两便储蓄存款。存期不限，存期不满三个月的，定活两便储蓄存款。存期不限，存期不满三个月的，按天数计付活期利息；存期三个按天数计付活期利息；存期三个月（含）以上，不满半年的，整个存期按支取日定月（含）以上，不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取三个月存款利率打六折计息；期整存整取三个月存款利率打六折计息；存期半年（含）以上，不满一年的，整个存期按支存期半年（含）以上，不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年期存款利率打六取日定期整存整取半年期存款利率打六折计息；存期在一年（含）以上，无论存期多长，折计息；存期在一年（含）以上，无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。年期存款利率打六折计息。计算公式计算公式 利息利息=本金本金（年数（年数12+月数）月数）30+零头数零头数年利年利率率/3600.6 7/13/20247/13/20246060五、储蓄所结账及管辖行的核算与监督五、储蓄所结账及管辖行的核算与监督（一）储蓄所每日结账与对账的处理（一）储蓄所每日结账与对账的处理（二）管辖行的核算与监督（二）管辖行的核算与监督1.并账式处理并账式处理2.并表式处理并表式处理7/13/20247/13/20246161
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