第一章-税收制度概述课件

中中 国国 税税 制制教材的结构中中国国税税制制税收制度概述税收制度概述增值税增值税消费税消费税营业税营业税关税关税资源税资源税财产税财产税行为税行为税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税第一章 税收制度概述第一节第一节 税收制度的概念税收制度的概念第二节第二节 税收制度的组成要素税收制度的组成要素第三节第三节 税制体系税制体系第一节 税收制度的概念一、概念税收制度-税制，是国家财政经济制度的重要组成部分，是国家处理税收分配关系的规范，既是国家向纳税人征税的法律依据和国家向纳税人征税的法律依据和税务机关税收工作的规程，又是纳税人履税务机关税收工作的规程，又是纳税人履行纳税义务的法定准则。行纳税义务的法定准则。1.狭义的概念 是指国家的各种税收法规和征收管理制度。2.广义的概念是指税收的各种法律制度的总称。具体可分为：（1）税收法律制度：调整税收征纳关系的规范性文件（2）税收管理体制：中央和地方之间划分（3）税收征收管理体制（4）税务机构和人员制度广义的概念的四个层次：1.税收法律：全国人民代表大会及其常务委员会，仅次于宪法。所得税法税收征收管理法2.税收法规税收活动的实施的规定或办法依据宪法和税收法律增值税暂行条例个人所得税法实施细则3.税务规章税收规范性文件税务部门规章制度实施办法4.税务行政规范对税务机关对法律、行政法规和规章的说明及阐述。第二节 税收制度的组成要素一、纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是明确对谁征税的税制要素。人，是明确对谁征税的税制要素。纳税人包括法人和自然人纳税人包括法人和自然人（二）扣缴义务人是指在其经营活动中负有代扣税款并向国家缴纳税款义务的单位和个人（三）负税人是指最终负担税款的单位和个人。负税人和纳税人的区别。二、征税对象是指根据什么征税，是征税的标的物，是缴纳税款的客体。1.税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围。制定税目的两种方法：列举法：按照每一种商品或经营项目分别设计税目概括法：按照商品大类或行业设计税目2.计税依据是征税对象的计量单位和征税标准3.税源税款的最终来源三、税率税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的比例，是计算应纳税额和税收负担的尺的比例，是计算应纳税额和税收负担的尺度，体现征税的深度，是税收制度的中心度，体现征税的深度，是税收制度的中心环节。环节。在征税对象既定的前提下，税率形式的选择在征税对象既定的前提下，税率形式的选择和税率档次的设计决定着税收规模和纳税和税率档次的设计决定着税收规模和纳税人负担水平以及纳税人之间的税负水平。人负担水平以及纳税人之间的税负水平。税率主要分为三种形式：比例税率、累进税率主要分为三种形式：比例税率、累进税率、定额税率。税率、定额税率。1 1、比例税率、比例税率统一比例税率统一比例税率差别比例税率差别比例税率产品差别比例税率：如消费税产品差别比例税率：如消费税行业差别比例税率：如营业税行业差别比例税率：如营业税地区差别比例税率：如原实行的农业税地区差别比例税率：如原实行的农业税幅度差别比例税率：如契税幅度差别比例税率：如契税2.累进税率是指按照征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。有四种形式：（1）全额累进税率：指按照计税依据的全部指按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。数额累进征税的累进税率。案例案例表表2-1 全额累进税率表全额累进税率表级次级次级次级次 应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额税率税率税率税率1 1不超过不超过不超过不超过500500元的元的元的元的5%5%2 2500500元至元至元至元至2 0002 000元的元的元的元的10%10%3 32 0002 000元至元至元至元至5 0005 000元的元的元的元的20%20%4 45 0005 000元至元至元至元至20 00020 000元的元的元的元的30%30%5 520 00020 000元以上的元以上的元以上的元以上的40%40%（2）超额累进税率表）超额累进税率表级次级次级次级次 应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额 税率税率税率税率1 1不超过不超过不超过不超过500500元的部分元的部分元的部分元的部分5%5%2 2超过超过超过超过500500元至元至元至元至2 0002 000元的部分元的部分元的部分元的部分10%10%3 3超过超过超过超过2 0002 000元至元至元至元至5 0005 000元的部分元的部分元的部分元的部分20%20%4 4超过超过超过超过5 0005 000元至元至元至元至20 00020 000元的部分元的部分元的部分元的部分30%30%5 5超过超过超过超过20 00020 000元至元至元至元至50 00050 000元的部分元的部分元的部分元的部分40%40%现假定张先生有收入现假定张先生有收入20 00020 000元，分别计算按上述全额累进税元，分别计算按上述全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额。率和超额累进税率计算的应纳税额。按全额累进税率计算的应纳税额按全额累进税率计算的应纳税额=2000030%=2000030%=6000=6000（元）（元）按超额累进税率计算的应纳税额按超额累进税率计算的应纳税额=5005%+=5005%+（2000-2000-500500）10%+10%+（5000-20005000-2000）20%+20%+（20000-500020000-5000）30%30%=25+150+600+4500=25+150+600+4500 =5275=5275（元）（元）速算扣除数，其基本原理是先按全额累进速算扣除数，其基本原理是先按全额累进方法确定课税数额的税率，并计算出一个方法确定课税数额的税率，并计算出一个税额，然后减去相应的速算扣除数，结果税额，然后减去相应的速算扣除数，结果即为按超额累进方法计算出的税额。即为按超额累进方法计算出的税额。计算公式：应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税所得额应纳税所得额税率税率-速算扣除数速算扣除数（三）定额税率是按单位征税对象直接规定一定数量的税额，而不是采用比例的形式。定额税率的四种表现：地区差别定额税率：如资源税地区差别定额税率：如资源税分类分级定额税率：如车船税中的船舶分类分级定额税率：如车船税中的船舶幅度定额税率：如资源税幅度定额税率：如资源税地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率：地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率：如城镇土地使用税、耕地占用税如城镇土地使用税、耕地占用税（四）纳税环节1 1、概念：是课税对象在运动过程诸环节中依、概念：是课税对象在运动过程诸环节中依税法规定缴纳税款的环节税法规定缴纳税款的环节2.2.三种情况：三种情况：一次课征一次课征两次课征两次课征多次课征多次课征（六）减税免税（六）减税免税1 1、概念：是国家对某些纳税人或征税对象、概念：是国家对某些纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠的规定。的规定。2 2、基本形式、基本形式税基式减免税基式减免税率式减免税率式减免税额式减免税额式减免（七）税收违章处理（七）税收违章处理1 1、概念、概念2 2、违反税法行为及处理、违反税法行为及处理欠税及处理欠税及处理漏税及处理漏税及处理偷税及处理偷税及处理抗税及处理抗税及处理对违反税务管理行为及处理对违反税务管理行为及处理3 3、税收违章行为的处理形式、税收违章行为的处理形式经济处罚经济处罚税务行政处罚税务行政处罚司法处罚司法处罚第三节 税制体系一、概念税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。二、类型1.以流转税为主体税种的税制体系2.以所得税为主体税种3.以资源税为主体税种4.以低税结构为特征的“避税港”税制体系5.双主体税制体系四、我国现行税制体系目前我国的税收制度共设19种税，大致可以分为五类：1.流转税2.所得税3.资源税4.财产税5.行为税p经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量pStudyConstantly,AndYouWillKnowEverything.TheMoreYouKnow,TheMorePowerfulYouWillBe写在最后Thank You在别人的演说中思考，在自己的故事里成长Thinking In Other PeopleS Speeches，Growing Up In Your Own Story讲师：XXXXXX XX年XX月XX日