第2章货币资产课件

第二章第二章 货币货币(hub)(hub)资产资产第一页，共一百一十八页。一、货币资产一、货币资产(zchn)(zchn)的概念与内容的概念与内容第二页，共一百一十八页。现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括现金有广义和狭义两种概念。广义现金包括库存现金、银行存款以及库存现金、银行存款以及(yj)其他货币资金；狭其他货币资金；狭义现金仅指库存现金。义现金仅指库存现金。一、货币一、货币(hub)(hub)资产的概念与内容资产的概念与内容第三页，共一百一十八页。是指企业存放是指企业存放(cnfng)在银行或在银行或其他金融机构的各种存款。其他金融机构的各种存款。一、货币资产一、货币资产(zchn)(zchn)的概念与内容的概念与内容第四页，共一百一十八页。是指除现金、银行存款以外的其他各种货币是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金主要包括资金。其他货币资金主要包括(boku)外埠存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。用证保证金存款以及存出投资款等。一、货币一、货币(hub)(hub)资产的概念与内容资产的概念与内容第五页，共一百一十八页。二、二、现金现金(xinjn)(xinjn)(xinjn)(xinjn)1 1、现金定义、现金定义 现金有广义现金和狭义现金之分。现金有广义现金和狭义现金之分。狭义现金现金是指存于企业、用于日常零星开支狭义现金现金是指存于企业、用于日常零星开支的现钞，包括人民币现金和外币现金。的现钞，包括人民币现金和外币现金。广义现金除了狭义现金外，还包括银行存款和其广义现金除了狭义现金外，还包括银行存款和其他持有的符合现金定义的有价证券。他持有的符合现金定义的有价证券。2 2、现金管理制度、现金管理制度 根据国务院发布根据国务院发布(fb)(fb)(fb)(fb)的的?现金管理暂行现金管理暂行条例条例?的规定，现金管理制度包括库存现金限额的规定，现金管理制度包括库存现金限额的规定、现金收支的规定、现金使用范围的规的规定、现金收支的规定、现金使用范围的规定和现金内部控制制度。定和现金内部控制制度。第六页，共一百一十八页。q现金的限额现金的限额(xin)(xin)管理管理 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。规定允许留存的现金的最高数额。银行为每个开户单位核定库存现金的最高限度库存金银行为每个开户单位核定库存现金的最高限度库存金额称为库存限额。库存现金限额由开户银行根据开户额称为库存限额。库存现金限额由开户银行根据开户单位单位3至至5天的日常零星开支所需要的现金核定。天的日常零星开支所需要的现金核定。遥远地区遥远地区(dq)和交通不便地区和交通不便地区(dq)的企业的企业,库存现金限库存现金限额最多也不得超过额最多也不得超过 15天的日常零星开支量天的日常零星开支量,超过限额超过限额局部必须及时送存银行。局部必须及时送存银行。第七页，共一百一十八页。q现金收支现金收支(shu zh)(shu zh)的规定的规定 企业经营活动中发生的现金收入，应及时送存开户银行。当天送存有困难的，由开户银行确定送存时间。企业需要支付现金的，应从银行提取或从库存现金中支付，不得从取得的现金收入中支付，即不得“坐支现金。因特殊情况需要“坐支现金的，应当事先报经开户银行审批，由开户银行核定(hdng)“坐支的范围和限额。第八页，共一百一十八页。q企业企业(qy)在组织现金收支工作中，还应做在组织现金收支工作中，还应做到五不准：到五不准：不不准准“白白条条顶顶库库，即即不不得得用用不不符符合合财财务务制制度度的的凭证抵顶库存现金；凭证抵顶库存现金；不不准准“公公款款私私存存，即即不不准准用用单单位位的的现现金金以以个个人人名义储蓄名义储蓄(chx)(chx)；不准设置不准设置“小金库，即不准保存账外公款；小金库，即不准保存账外公款；不不准准谎谎报报用用途途套套取取现现金金，即即提提款款用用途途与与实实际际用用途途不不一一致骗取现金；致骗取现金；不不准准用用银银行行账账户户代代其其他他单单位位和和个个人人存存取取现现金金，即即不准向其他单位或个人出借用银行账户。不准向其他单位或个人出借用银行账户。第九页，共一百一十八页。qq现金现金(xinjn)(xinjn)(xinjn)(xinjn)使用范围的规定使用范围的规定 根根根根据据据据国国国国务务务务院院院院发发发发布布布布的的的的?现现现现金金金金管管管管理理理理暂暂暂暂行行行行条条条条例例例例?的的的的规规规规定定定定，除除除除以以以以下下下下(yxi)(yxi)可可可可用用用用现现现现金金金金支支支支付付付付的的的的工工工工程程程程外外外外，企企企企业业业业的的的的付付付付款款款款均均均均需需需需通通通通过过过过银银银银行行行行转转转转账结算。账结算。账结算。账结算。职工工资、津贴、个人劳务报酬；职工工资、津贴、个人劳务报酬；职工工资、津贴、个人劳务报酬；职工工资、津贴、个人劳务报酬；根根据据国国家家规规定定颁颁发发给给个个人人的的科科学学技技术术、文文学学艺艺术术、体育等各种奖金；体育等各种奖金；各各种种劳劳保保、福福利利费费用用以以及及国国家家规规定定的的对对个个人人的的其其他支出；他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；10001000元以下的零星支出；元以下的零星支出；元以下的零星支出；元以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第十页，共一百一十八页。现金的收入范围现金的收入范围:剩余差旅费和归还备用金等个人剩余差旅费和归还备用金等个人的交款的交款;对个人或不能转账的集体单位的对个人或不能转账的集体单位的销售收入销售收入;缺乏转账起点的小额销售收入等缺乏转账起点的小额销售收入等.不属于不属于(shy)上述范围以外的收入款项上述范围以外的收入款项一律通过银行办理转账结算一律通过银行办理转账结算,不得收入现不得收入现金金.第十一页，共一百一十八页。q现金现金(xinjn)(xinjn)内部控制制度内部控制制度 现现金金内内部部控控制制主主要要指指现现金金收收入入和和现现金金支支出出的的内内部部控制。控制。现金收入的内部控制主要对收据和发票的数量、现金收入的内部控制主要对收据和发票的数量、编号进行控制并定期进行核对；签发的收款凭证与编号进行控制并定期进行核对；签发的收款凭证与收款的职责分开；所有收款的职责分开；所有(suyu)(suyu)现金收入都应开具收款现金收入都应开具收款收据；按开出收据的存根与已入账的收据联按编号收据；按开出收据的存根与已入账的收据联按编号进行核对注销，作废的收据应贴在存根上，以便核进行核对注销，作废的收据应贴在存根上，以便核查。查。第十二页，共一百一十八页。现金支出(zhch)的内部控制要建立现金支出(zhch)审批制度，并按现金管理制度和结算制度的要求办理现金支出(zhch)业务；出纳、记账工作不得由1人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款；付款后的付款凭证加盖“现金付讫戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。第十三页，共一百一十八页。3、现金现金(xinjn)(xinjn)的会计处理的会计处理 设置设置“库存现金总账账户，由不从事出库存现金总账账户，由不从事出纳工作的会计人员负责登记。纳工作的会计人员负责登记。企业还应设置企业还应设置“现金日记账进行序时核现金日记账进行序时核算，算，每日终了，应计算当日现金收入、支每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和余额，并与实际库存现金进行出合计数和余额，并与实际库存现金进行核对，做到核对，做到“日清月结日清月结(r qn yu ji)(r qn yu ji)。期末，。期末，“现金日记账的余额应与现金日记账的余额应与“现金总账现金总账账户的余额核对相符。账户的余额核对相符。第十四页，共一百一十八页。付出现金数付出现金数 库存现金库存现金 收入现金数收入现金数结存数结存数第十五页，共一百一十八页。1 0001 000库存现金库存现金 银行存款银行存款借：库存现金借：库存现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000某企业某企业2 2月月1 1日发生如下现金收付业务：日发生如下现金收付业务：（1 1）从银行提取现金）从银行提取现金1 0001 000元。根据现金元。根据现金支票存根进行账务处理。支票存根进行账务处理。第十六页，共一百一十八页。（2）出售材料，收入现金）出售材料，收入现金 234元，元，其中含增值税其中含增值税34元。根据销售发票进元。根据销售发票进行账务处理。行账务处理。23420034 库存现金库存现金 其他业务收入其他业务收入应交税费应交税费第十七页，共一百一十八页。借：库存现金借：库存现金 234 贷：其他贷：其他(qt)业务收入业务收入 200 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额34第十八页，共一百一十八页。600 600 库存现金库存现金其他应收款其他应收款借：其他借：其他(qt)应收款应收款王强王强 600 贷：库存现金贷：库存现金 600（3）采购员王强因公外出，预借差旅）采购员王强因公外出，预借差旅费费600元，根据借款单编制凭证。元，根据借款单编制凭证。第十九页，共一百一十八页。105 105 库存现金库存现金管理费用管理费用 借：管理费用借：管理费用 105 贷：库存现金贷：库存现金 105（4）用现金支付厂部管理部门办公用）用现金支付厂部管理部门办公用品费品费105元。根据发票进行账务处理。元。根据发票进行账务处理。第二十页，共一百一十八页。234234 银行存款银行存款 库存现金库存现金借：银行存款借：银行存款 234 贷：库存现金贷：库存现金 234 （5）将出售材料收入）将出售材料收入234元送存银行。元送存银行。根据交款单回单进行账务处理。根据交款单回单进行账务处理。第二十一页，共一百一十八页。180180 库存现金库存现金其他应收款其他应收款 借：库存现金借：库存现金 180 贷：其他贷：其他(qt)应收款应收款 王美王美 180（6）职工王美交回欠款）职工王美交回欠款180元。根据收元。根据收据进行账务处理。据进行账务处理。第二十二页，共一百一十八页。练习：练习：1、出纳员开出现金支票，提取现金、出纳员开出现金支票，提取现金5 000元备用。元备用。借：库存现金借：库存现金 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 2、采购员何某预支差旅费、采购员何某预支差旅费2 000元。元。借：其他应收款借：其他应收款何某何某 2 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0003、何某出差归来、何某出差归来(u li)，报销差旅费，报销差旅费1 900元，交回现金元，交回现金100元。元。借：库存现金借：库存现金 100 管理费用管理费用 1 900 贷：其他应收款贷：其他应收款何某何某 2 000第二十三页，共一百一十八页。现汇收现汇收 228 0001 收入收入 1105028 现汇付现汇付 0001 付出付出1490028 现汇付现汇付 0002 收入收入 3900本月合计及余额本月合计及余额131 518登记登记(dngj)现金总账现金总账账户名称：库存账户名称：库存现金现金200年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 贷贷 方方 借借 方方 摘摘 要要 余额余额 借或贷借或贷本月合计及余额本月合计及余额1495028 214900 568借借第二十四页，共一百一十八页。本月合计及余额本月合计及余额131 518登记登记(dngj)现金日记帐现金日记帐本日合计及余额本日合计及余额1 2 1514 99310391 现付现付 0001 支付差旅费支付差旅费 600其他应收款其他应收款 银付银付 21 0001提现提现 银行存款银行存款1000 现金日记账现金日记账 月月日日200年年凭凭 证证 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方号数号数 种类种类第二十五页，共一百一十八页。4、现金(xinjn)清查1 1现金清查现金清查现金清查现金清查(qngch)(qngch)的方法的方法的方法的方法根本根本(gnbn)方法是实地盘方法是实地盘点点第二十六页，共一百一十八页。项项 目目金金 额额备备 注注1、实点库存现金金额、实点库存现金金额 加：白条抵库加：白条抵库 减：代保管现金减：代保管现金2、实际库存现金金额、实际库存现金金额3、库存现金账面余额、库存现金账面余额 加：已收款尚未入账的收入凭证加：已收款尚未入账的收入凭证 减：已付款尚未入账的付款凭证减：已付款尚未入账的付款凭证4、库存现金实际账面余额、库存现金实际账面余额5、库存现金溢余或短缺、库存现金溢余或短缺6、银行规定库存现金限额、银行规定库存现金限额7、存在问题：、存在问题：（1）白条抵库）白条抵库 （2）代保管现金）代保管现金 （3）超出库存现金限额）超出库存现金限额财务主管：出纳保管员：审计(shn j)人员：第二十七页，共一百一十八页。例例题题：20022002年年1 1月月1010日日上上午午8 8时时，管管理理人人员员对对永永旺旺公公司司的的库库存存现现金金进进行行突突击击盘盘点。经过盘点，实际情见如下：点。经过盘点，实际情见如下：1 1、现现钞钞有有：100100元元币币1010张张，5050元元币币1313张张，1010元元币币1616张张、5 5元元币币1919张张，2 2元元币币2222张张，l l元元币币2525张张，5 5角角币币3030张张，2 2角角币币2020张张，1 1角角币币4040张张，硬币硬币5 5角角8 8分，总计分，总计1997.581997.58元。元。2 2、已收款尚未入账的收款凭证、已收款尚未入账的收款凭证3 3张，计张，计130130元。元。3 3、已已付付款款尚尚未未入入账账的的付付款款凭凭证证5 5张张，计计520520元元，另另有有张张都都借借条条一一张张，日期为日期为20012001年年7 7月月1515日，金额日，金额200200元，未经批准和说明用途。元，未经批准和说明用途。4 4、盘盘点点的的库库存存现现金金账账面面余余额额为为1890.201890.20元元。银银行行核核定定的的现现金金库库存存限限额为额为10001000元。元。要求要求(yoqi)(yoqi)：1 1根据资料编制库存现金盘点表。根据资料编制库存现金盘点表。2 2指明该企业存在的问题，提出处理意见。指明该企业存在的问题，提出处理意见。第二十八页，共一百一十八页。2现金现金(xinjn)长短款的处理长短款的处理现金现金(xinjn)盘点盘点 报告表报告表第二十九页，共一百一十八页。某企业在现金清查中，发现现金短缺某企业在现金清查中，发现现金短缺100元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责元。经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿任，经过单位领导批准，出纳员应赔偿50元，元，其余作为管理费用。其余作为管理费用。1001001005050待处理财产损溢待处理财产损溢 库存现金库存现金管理费用管理费用其他应收款其他应收款第三十页，共一百一十八页。借：待处理财产借：待处理财产(cichn)损溢损溢待处理流动财产待处理流动财产(cichn)损溢损溢 100 贷：库存现金贷：库存现金 100 借：其他应收款借：其他应收款 50 管理费用管理费用 50 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 100第三十一页，共一百一十八页。练习：练习：1 1、腾腾龙龙(tn(tn ln)ln)公公司司在在进进行行现现金金清清查查时时，发发现有溢余现金现有溢余现金300300元，原因不明待查。元，原因不明待查。借：库存现金借：库存现金 300 300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 300 3002 2、经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。、经批准上述现金溢余转作企业营业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 300 300 贷：营业外收入贷：营业外收入 300 300第三十二页，共一百一十八页。3 3、假假定定腾腾龙龙公公司司在在进进行行现现金金清清查查中中发发现现(fxin)(fxin)现金短缺现金短缺300300元，原因不明待查。元，原因不明待查。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 300 300 贷：库存现金贷：库存现金 300 3004 4、上上述述现现金金短短缺缺，经经查查实实属属于于出出纳纳人人员员责责任任，根根据据批批复复意意见见由由责责任任人人赔赔偿偿。收收到到责责任任人人赔赔偿现金偿现金300300元。元。借：其他应收款借：其他应收款 300 300 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 300 300 第三十三页，共一百一十八页。主要是指按照国家有关银行账户管理主要是指按照国家有关银行账户管理及银行结算方法规定对银行存款收付业务及银行结算方法规定对银行存款收付业务进行处理进行处理(chl)的过程。的过程。1、银行存款定义、银行存款定义(dngy)三、银行存款三、银行存款2、银行存款帐户的设置、银行存款帐户的设置(shzh)与使用与使用第三十四页，共一百一十八页。银行行(ynhng)(ynhng)账户的种的种类 银行行账户根本根本(gnbn)(gnbn)存款存款户户 一般一般(ybn)(ybn)存款存款户户 临时存款户临时存款户 专用存款户专用存款户 第三十五页，共一百一十八页。账户分类定义作用基本存基本存款账户款账户企业办理日常结算和现金收付业务企业办理日常结算和现金收付业务的账户的账户企业职工薪酬等现金的企业职工薪酬等现金的支取支取一般存一般存款账户款账户企业在基本存款账户以外的银行借企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户单位的账户办理转账结算和现金缴办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金存，但不能支取现金临时存临时存款账户款账户企业因临时经营活动需要而开立的企业因临时经营活动需要而开立的账户账户办理转账结算和根据国办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理家现金管理的规定办理现金收付现金收付专用存专用存款账户款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。第三十六页，共一百一十八页。3 3、银行存款的会计、银行存款的会计(kui j)(kui j)(kui j)(kui j)处理处理 设设置置“银银行行存存款款总总账账账账户户，由由不不从从事事出出纳纳工作的会计人员负责登记。工作的会计人员负责登记。企企业业还还应应设设置置“银银行行存存款款日日记记账账进进行行序序时时核核算算，由由出出纳纳人人员员根根据据审审核核无无误误的的记记账账凭凭证证逐逐日日逐逐笔笔进进行行序序时时登登记记。每每日日终终了了，应应计计算算当当日日银银行行存存款款收收入入、支支出出合合计计数数和和余余额额，并并定定期期与与银银行行转转来来的的对对账账单单(zhn dn)进进行行核核对对，至至少每月核对一次。少每月核对一次。第三十七页，共一百一十八页。银行存款银行存款存入银行的存入银行的款项金额款项金额付出的银行付出的银行存款金额存款金额结存数结存数第三十八页，共一百一十八页。28002800应交税费应交税费 银行存款银行存款借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 2800 贷：银行存款贷：银行存款 2800某企业某企业2月份发生如下银行存款收付业务：月份发生如下银行存款收付业务：（1）4日，预交本月所得税款日，预交本月所得税款 2800 元，元，根据税款单回单联进行账务处理。根据税款单回单联进行账务处理。第三十九页，共一百一十八页。12001200 库存现金库存现金 银行存款银行存款 借：银行存款借：银行存款 1200 贷：库存现金贷：库存现金 1200（2）10日，将现金日，将现金1200元元 存入银行。根存入银行。根据交款回单进行账务处理。据交款回单进行账务处理。第四十页，共一百一十八页。借：银行存款借：银行存款 11700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入(shur)10000 应交税费应交税费应交增值税销项税额应交增值税销项税额170011700100001700应交税费应交税费 银行存款银行存款 主营业务收入主营业务收入（3）11日，销售产品一批，价款日，销售产品一批，价款10000元，元，增值税款增值税款1700元，款项通过银行收妥。根元，款项通过银行收妥。根据银行结算凭证进行账务处理。据银行结算凭证进行账务处理。第四十一页，共一百一十八页。18001800 管理费用管理费用 银行存款银行存款借：管理费用借：管理费用 1800 贷：银行存款贷：银行存款 1800（4）22日，支付管理部门电话费日，支付管理部门电话费1800元，元，根据银行结算凭证进行账务处理。根据银行结算凭证进行账务处理。第四十二页，共一百一十八页。借：材料借：材料(cilio)采购采购 6000 应交税费应交税费应交增值税进项税额应交增值税进项税额1020 贷：银行存款贷：银行存款 7020（5）25日，外购材料一批，货款日，外购材料一批，货款6000元，元，增值税款增值税款1020元，已开出转账支票。根据元，已开出转账支票。根据转账支票存根进行账务处理。转账支票存根进行账务处理。600070201020材料采购材料采购 银行存款银行存款应交税费应交税费第四十三页，共一百一十八页。1500015000固定资产固定资产 银行存款银行存款借：固定资产借：固定资产(gdngzchn)设备设备 15000 贷：银行存款贷：银行存款 15000（6）28日，购入不需安装的设备一台，价日，购入不需安装的设备一台，价款款15000元。根据发票及验收单进行账务处元。根据发票及验收单进行账务处理。理。第四十四页，共一百一十八页。本月合计及余额本月合计及余额13126000银行存款的明细银行存款的明细(mn x)核算核算 银行存款日记账银行存款日记账200年年凭凭 证证月月日日种类种类号数号数 借借 方方对方科目对方科目 摘摘 要要 余额余额 贷方贷方本月合计及余额本月合计及余额28 2 12900 1228026620 现付现付 210 0001存款存款 现金现金120025 银付银付 0003 外购材料外购材料 6000 物资采购物资采购第四十五页，共一百一十八页。练习：练习：1 1、腾腾龙龙公公司司收收回回蓝蓝星星公公司司所所欠欠应应收收账账款款3000030000元元，转转账账支支票票已已送送存存银银行行，根根据据送送款款单单回回联联处理业务。处理业务。借：银行存款借：银行存款 30000 30000 贷：应收账款贷：应收账款-蓝星公司蓝星公司 30000 30000 2 2、支支付付行行政政管管理理(gunl)(gunl)部部门门的的 费费20002000元元，开开出转账支票一张。出转账支票一张。借：管理费用借：管理费用 2000 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000 2000第四十六页，共一百一十八页。4、银行存款清查(qngch)1银行存款清查银行存款清查(qngch)(qngch)的方的方法法未达账项未达账项记账错误记账错误 是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已是指企业与银行之间对于同一笔业务一方已经取得结算凭证登记入账经取得结算凭证登记入账(r zhn)，而另一方未取，而另一方未取得结算凭证尚未登记入账得结算凭证尚未登记入账(r zhn)的款项。的款项。核对账目核对账目结果结果一般方法一般方法第四十七页，共一百一十八页。q未达账项未达账项 未达账项未达账项 企业企业(qy)(qy)未达账未达账项项 银行银行(ynhng)(ynhng)未达未达账项账项 银行已收企业银行已收企业(qy)(qy)未收的款项未收的款项 银行已付企业未银行已付企业未付的款项付的款项 企业已付银行未企业已付银行未付的款项付的款项 企业已收银行未企业已收银行未收的款项收的款项 第四十八页，共一百一十八页。在在进进行行银银行行存存款款清清查查时时，由由企企业业会会计计编编制制银银行行存存款款余余额调节表剔除未达账项因素的影响后再进行核对。额调节表剔除未达账项因素的影响后再进行核对。企企业业会会计计编编制制银银行行存存款款调调节节表表时时，首首先先将将银银行行存存款款日日记记账账余余额额和和银银行行对对账账单单余余额额登登记记银银行行存存款款余余额额调调节节表表上上，然然后后将将未未达达账账项项看看作作是是已已达达业业务务，分分别别调调整整(tiozhng)的各自的余额。的各自的余额。经经过过调调整整后后，如如果果企企业业银银行行存存款款日日记记账账余余额额与与银银行行对对账账单单的的余余额额相相等等，说说明明双双方方记记账账根根本本正正确确；如如果果调调整整后后的的余余额额不不等等，说明有记账过失应继续检查和更正。说明有记账过失应继续检查和更正。2清查清查(qngch)(qngch)结果的账务处理结果的账务处理第四十九页，共一百一十八页。某企业某企业2001年年9月月30日银行存款日记账的余额为日银行存款日记账的余额为28000元，而银行对账单上元，而银行对账单上的存款余额为的存款余额为30800元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。元，经逐笔核对后，发现有以下未达账项。(1)企业企业9月月30日存入转账支票日存入转账支票5620元，银行尚未入账。元，银行尚未入账。(2)企业企业9月月30日开出一张转账支票日开出一张转账支票6520元，由于持票人尚未到银行元，由于持票人尚未到银行办理办理(bnl)转账手续，故银行尚未记账。转账手续，故银行尚未记账。(3)委托银行代收的货款委托银行代收的货款3500元，元，9月月30日银行已经收到登记入账，由于收日银行已经收到登记入账，由于收账通知未送达企业，故企业尚未入账。账通知未送达企业，故企业尚未入账。(4)电信局委托银行代收企业应付电信局委托银行代收企业应付 费费1600元，元，9月月30日银行已从企业存款日银行已从企业存款中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。中代付，由于付款通知单尚未送达企业，故企业尚未记账。业务业务(yw)举例举例第五十页，共一百一十八页。3500 1600 6520 562030800 29900 28000 29900银行存款对账单余额银行存款对账单余额企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额加：银收企未收加：银收企未收 减：银付企未付减：银付企未付调节后余额调节后余额 调节后余额调节后余额银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金额金额 项项 目目 金额金额 加：企收银未收加：企收银未收 减：企付银未付减：企付银未付第五十一页，共一百一十八页。练习：练习：1 1月月3131日日腾腾龙龙公公司司银银行行存存款款日日记记账账余余额额(y(y)54 54 000000元元，银银行行转转来来对对账账单单余余额额(y(y)为为83 83 000000元元。经经核对，发现有以下未达账项：核对，发现有以下未达账项：企企业业送送存存转转账账支支票票一一张张，金金额额60 60 000000元元，根根据送款单回联登记银行存款日记账；据送款单回联登记银行存款日记账；企企业业开开出出转转账账支支票票一一张张，金金额额45 45 000000元元，持持票人尚未到银行办理转账手续；票人尚未到银行办理转账手续；企企业业委委托托银银行行代代其其收收款款，金金额额48 48 000000元元，银银行已收妥入账企业尚未接到银行通知；行已收妥入账企业尚未接到银行通知；银银行行代代付付企企业业 费费4 4 000000元元，企企业业未未接接到到划划款通知。款通知。第五十二页，共一百一十八页。银行存款余额银行存款余额(y)(y)调节表调节表 1 1月月3131日日 金额单位：元金额单位：元 项项 目目金额金额项项 目目金额金额企业银行存款日企业银行存款日记账余额记账余额54 00054 000 银行对账单余额银行对账单余额83 00083 000 加：银行已收加：银行已收企业未收款项企业未收款项48 00048 000 加：企业已收加：企业已收银行未收款项银行未收款项60 00060 000 减：银行已付减：银行已付企业未付款项企业未付款项 4 000 4 000 减：企业已付减：企业已付银行未付款项银行未付款项45 00045 000 调整后余额调整后余额98 00098 000 调整后余额调整后余额98 00098 000 第五十三页，共一百一十八页。是指企业在商品交易、劳务供给和资金缴拨以及是指企业在商品交易、劳务供给和资金缴拨以及其他往来过程中引起的货币支付，通过银行其他往来过程中引起的货币支付，通过银行(ynhng)将款将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。银行银行(ynhng)结算结算四、银行四、银行(ynhng)(ynhng)结算结算1、银行结算概述、银行结算概述第五十四页，共一百一十八页。根据“中国人民银行支付(zhf)结算方法的规定，国内银行结算分为两类。结算工具 票据化的结算票据化的结算(ji sun)(ji sun)方方式式 银行银行(ynhng)(ynhng)转账结算转账结算 第五十五页，共一百一十八页。票据化结算(ji sun)方式 支支 票票 银行银行(ynhng)(ynhng)本票本票 银行汇票银行汇票 商业商业(shngy)(shngy)汇票汇票 第五十六页，共一百一十八页。国内结算方法(fngf)包括汇兑、委托收款、托收承付和信用卡。银行转账结算 汇汇 兑兑 委托收款委托收款 托收承付托收承付 信信 用用 卡卡 第五十七页，共一百一十八页。汇汇兑兑托托收收承承付付委委托托收收款款商商业业汇汇票票银银行行汇汇票票支支票票银银行行本本票票银行结算银行结算信信用用卡卡证证第五十八页，共一百一十八页。种类种类范围范围申请申请人人种类种类办理条办理条件件金额金额起点起点期限规期限规定定转让规定转让规定挂失规定挂失规定账户使账户使用用支票支票同一票据同一票据交换区域交换区域付款付款人人普通；现金；普通；现金；转帐；转帐；开支票开支票户户无无10天天现金支票现金支票不可转让不可转让现金支票现金支票不可挂失不可挂失银行存银行存款款银行银行本票本票同一票据同一票据交换区域交换区域付款付款人人现金与转帐；现金与转帐；定额与不定额定额与不定额交足资交足资金金无无2个月个月现金本票现金本票不可转让不可转让现金本票现金本票不可挂失不可挂失其他货其他货币资金币资金银行银行汇票汇票共有共有付款付款人人现金与转帐；现金与转帐；定额与不定额定额与不定额交足资交足资金金无无1个月个月现金汇票现金汇票不可转让不可转让现金汇票现金汇票不可挂失不可挂失其他货其他货币资金币资金商业商业汇票汇票共有共有付款付款人人商业承兑与银商业承兑与银行承兑汇票；行承兑汇票；带息与不带息带息与不带息延期的延期的商品交商品交易易500万以万以内内6个月个月提示提示10天天记名，允记名，允许背书转许背书转让、贴现让、贴现已承兑的已承兑的可挂失可挂失应收票应收票据；应据；应付票据付票据汇兑汇兑共有共有付款付款人人信汇与电汇信汇与电汇交足资交足资金金无无2个月个月不转让不转让不挂失不挂失银行存银行存款款托收托收承付承付异地异地收款收款人人邮寄与电报邮寄与电报有合同有合同的商品的商品交易交易1万；万；书店书店1千千验单验单3；验货；验货10天天不转让不转让应收账应收账款；应款；应付账款付账款委托委托收款收款共有共有收款收款人人邮寄与电报邮寄与电报债务证债务证明明无无付款期付款期3天天不转让不转让应收应应收应付账款付账款信用信用卡卡共有共有付款付款人人单位与个人卡；单位与个人卡；金卡与普通卡金卡与普通卡担保担保10万万内内/笔笔透支透支60天天不转让不转让可挂失可挂失其他货其他货币资金币资金信用信用证证共有共有付款付款人人国际贸国际贸易合同易合同不转让不转让其他货其他货币资金币资金第五十九页，共一百一十八页。2、银行汇票结算、银行汇票结算(ji sun)方式方式第六十页，共一百一十八页。收款人：账号或住址：汇款金额 人民币 （大写）实际结算金额 人民币 （大写）千百十万千百十元角分中国中国 银行银行 银行汇票银行汇票付款限付款限壹个月壹个月签发日期签发日期 年年 月月 日日汇票号码汇票号码第第 号号（大写）（大写）兑付地点：兑付地点：兑付行：兑付行：行号：行号：汇款用途汇款用途:账号或住址账号或住址:汇款人汇款人:签发行签发行:行号行号:复核复核(fh):经办经办:兑付行盖章兑付行盖章多余金额科目(收)_对方科目(付)_转账日期 年 月 日复核 记账千 百 十万千百十元角分第六十一页，共一百一十八页。银行汇票结算银行汇票结算银行汇票结算银行汇票结算(ji sun)(ji sun)程序程序程序程序 1汇款单位填写银行汇款单位填写银行(ynhng)汇票委托书向签汇票委托书向签发银行发银行(ynhng)申请银行申请银行(ynhng)汇票；汇票；2签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款签发银行将银行汇票及解讫通知交汇款单位据以办理结算；单位据以办理结算；3收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办收款单位持银行汇票及解讫通知向银行办理进账；理进账；4经过银行结算，结清银行汇票金额并通知经过银行结算，结清银行汇票金额并通知汇款单位。汇款单位。第六十二页，共一百一十八页。银行汇票结算银行汇票结算银行汇票结算银行汇票结算(ji sun)(ji sun)(ji sun)(ji sun)程序程序程序程序 汇款单位（购汇款单位（购汇款单位（购汇款单位（购货单位）货单位）货单位）货单位）兑付银行或收兑付银行或收兑付银行或收兑付银行或收款单位开户行款单位开户行款单位开户行款单位开户行 收款单位收款单位收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）（销货单位）（销货单位）签发银行或汇签发银行或汇签发银行或汇签发银行或汇款单位开户行款单位开户行款单位开户行款单位开户行 申申请请银银行行汇汇票票签签发发银银行行汇汇票票持票办理结算持票办理结算发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务办办理理进进账账传递凭证传递凭证划转款项划转款项结结清清银银行行汇汇票票第六十三页，共一百一十八页。3、商业汇票结算、商业汇票结算(ji sun)方式方式 商业商业(shngy)(shngy)(shngy)(shngy)汇汇票票 是收款人或付款人或承兑是收款人或付款人或承兑(chn du)申请人签发，申请人签发，由承兑由承兑(chn du)人承兑人承兑(chn du)，并于到期日向收款人或被，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种结算方式。背书人支付款项的一种结算方式。第六十四页，共一百一十八页。商业商业(shngy)(shngy)(shngy)(shngy)汇汇票票 商业商业(shngy)承兑汇票承兑汇票银行银行(ynhng)承兑汇票承兑汇票第六十五页，共一百一十八页。商业承兑汇票商业承兑汇票签发日期签发日期 年年 月月 日日票据号码票据号码第第 号号收款人全称付款人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分汇票到期日 年 月 日交易合同号码 本汇票已经本单位承兑，到期日无条件支付票款。此致 付款人盖章 负责人：经办人：年 月 日汇票签发人盖章负责人：经办人：第六十六页，共一百一十八页。银行承兑汇票银行承兑汇票签发日期签发日期 年年 月月 日日票据号码票据号码第第 号号收款人全称承兑申请人全称账号账号开户银行行号开户银行行号汇票金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元 角 分汇票到期日 年 月 日交易合同号码 本汇票送请你行承兑，并确认银行结算办法和承兑协议的各项规定。此致 承兑银行 承兑申请人盖章 年 月 日承兑契约编号汇票签发人盖章负责人：经办人：科目（收）对方科目（付）转账日期 年 月 日复核 记账本汇票经本行承兑，到期日由本行付交。承兑人盖章 年 月 日第六十七页，共一百一十八页。第六十八页，共一百一十八页。第六十九页，共一百一十八页。第七十页，共一百一十八页。商业承兑汇票结算商业承兑汇票结算(ji sun)(ji sun)程序程序 1根据购销合同，收款单位依据经付款根据购销合同，收款单位依据经付款(f kun)单位承单位承兑商业承兑汇票发运商品；兑商业承兑汇票发运商品；2收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证收款单位将要到期的商业汇票连同填制的委托收款凭证委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；委托银行收款；付款单位应于到期日以前备款支付；3银行间结算及划款。银行间结算及划款。第七十一页，共一百一十八页。商业承兑汇票结算商业承兑汇票结算(ji sun)(ji sun)(ji sun)(ji sun)程序程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付发运商品发运商品付款单位承兑汇票付款单位承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行收行收款款通通知知款款已已收收妥妥传递凭证办理结算传递凭证办理结算划转款项划转款项通通知知款款已已付付第七十二页，共一百一十八页。银行银行(ynhng)(ynhng)承兑汇票结算程序承兑汇票结算程序 1承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户承兑申请单位持购销合同填写银行承兑委托书向开户银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申银行申请签发银行承兑汇票，开户银行根据有关规定与承兑申请单位签订承兑协议，同意请单位签订承兑协议，同意(tngy)承兑；承兑；2收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；收款单位根据付款单位交来的银行承兑汇票发运商品；3汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托汇票到期日，收款单位将银行承兑汇票连同填制的委托收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；收款凭证委托开户银行收款，付款单位应备款支付；4银行间结算及划款。银行间结算及划款。第七十三页，共一百一十八页。第七十四页，共一百一十八页。银行承兑汇票结算银行承兑汇票结算(ji sun)(ji sun)(ji sun)(ji sun)程序程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请银银行行承承兑兑发运商品发运商品交银行承兑汇票交银行承兑汇票汇汇票到票到期日期日前委前委托银托银行办行办理收理收款款通通知知入入账账汇汇票到票到期日期日前备前备款支款支付付划转款项划转款项银银行行同同意意承承兑兑第七十五页，共一百一十八页。4、银行本票、银行本票(bn pio)结算方式结算方式第七十六页，共一百一十八页。付款期付款期签发日期签发日期 年年 月月 日日本票号码本票号码第第 号号（大写）（大写）中国中国 银行银行 本本 票票收款人收款人 凭票即付人民币凭票即付人民币（大写）（大写）转账转账现金现金科目（付）科目（付）签发银行盖章签发银行盖章对方科目（收）对方科目（收）兑付日期兑付日期 年年 月月 日日 出纳出纳 复核复核 经办经办此区域此区域(qy)供打磁性字供打磁性字码码第七十七页，共一百一十八页。付款(f kun)期签发(qinf)日期日期 年年 月月 日日本票(bn pio)号码大写 中国人民银行中国人民银行 本本 票票收款人：收款人：凭票即付人民币凭票即付人民币（大写）：（大写）：转账转账现金现金签发银行盖章签发银行盖章第七十八页，共一百一十八页。银行银行(ynhng)(ynhng)本票结算程序本票结算程序 1付款单位填写付款单位填写“银行本票申请银行本票申请(shnqng)书书 申请申请(shnqng)签发签发银行本票；银行本票；2银行将签发的银行本票交付款单位办理结银行将签发的银行本票交付款单位办理结算；算；3收款单位于银行本票付款期限内将本票连收款单位于银行本票付款期限内将本票连同进账单交银行委托银行收款；同进账单交银行委托银行收款；4银行间划款清算。银行间划款清算。第七十九页，共一百一十八页。银行银行(ynhng)(ynhng)(ynhng)(ynhng)本票结算程序本票结算程序 付款单位（购付款单位（购付款单位（购付款单位（购货单位）货单位）货单位）货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）（销货单位）（销货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 申申请请签签发发银银行行本本票票签签发发银银行行本本票票持银行本票办理款项结算持银行本票办理款项结算向向银银行行办办理理收收款款收收款款入入账账传递票据传递票据划转款项划转款项第八十页，共一百一十八页。5、支票结算、支票结算(ji sun)(ji sun)方式方式 支支 票票 支票是银行的存款人签发给收款人办支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项理结算或委托开户银行将款项(kunxing)支付支付给收款人的票据。给收款人的票据。现金支票现金支票(xin jn zh pio)转账支票转账支票第八十一页，共一百一十八页。中国 银行转账支票存根支票号码科目对方科目签发日期 年 月 日收款：金额：用途：备注：单位主管 会计 复核 记账 中国 银行转账支票支票号码 第 号 签发日期 年 月 日 开户行名称：收款人：签发人账号：用途_ 科目(付)_ 对方科目(收)上列款请从我账户内支付。转账日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记账人民币（大写）千百十万千百十元角分本本票票据据(pio j)付付款款期期十十天天第八十二页，共一百一十八页。第八十三页，共一百一十八页。支票结算支票结算(ji sun)(ji sun)程序程序 1付款单位签发支票交收款付款单位签发支票交收款单位办理结算单位办理结算(ji sun)；2收款单位依据支票及填制收款单位依据支票及填制的进账单委托银行收款；的进账单委托银行收款；3银行间划转款项。银行间划转款项。第八十四页，共一百一十八页。支票结算支票结算(ji sun)(ji sun)(ji sun)(ji sun)程序程序 付款单位（购付款单位（购付款单位（购付款单位（购货单位）货单位）货单位）货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位（销货单位）（销货单位）（销货单位）（销货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 填填写写进进账账单单发出商品或提供劳务发出商品或提供劳务签发支票签发支票 划转款项划转款项 现金支票提取现金现金支票提取现金票据交换第八十五页，共一百一十八页。6 6、汇兑、汇兑、汇兑、汇兑(hudu)(hudu)结算方式结算方式结算方式结算方式 汇汇汇汇 兑兑兑兑 是指汇款单位委托是指汇款单位委托(witu)银行将款项银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇给外地收款人的结算方式。信汇信汇电汇电汇第八十六页，共一百一十八页。汇兑汇兑(hudu)(hudu)结算程序结算程序 1汇款单位填写银行统一印制的汇款单位填写银行统一印制的汇款书并连同款项汇款书并连同款项(kunxing)交给银行委托汇款；交给银行委托汇款；2银行划转款项并通知收款单位银行划转款项并通知收款单位收款。收款。第八十七页，共一百一十八页。汇兑汇兑(hudu)(hudu)(hudu)(hudu)结算程序结算程序 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 委委托托银银行行办办理理汇汇款款通通知知收收款款划转款项划转款项第八十八页，共一百一十八页。7、委托收款结算、委托收款结算(ji sun)方式方式第八十九页，共一百一十八页。委托银行收款结算委托银行收款结算(ji sun)凭证凭证委托委托(witu)日期日期 年年 月月 日日第第 号号收款人全称付款人全称账号账号或名称开户银行行号开户银行行号委托金额人民币(大写)千 百 十 万 千 百十元角 分款项内容 委托收款凭据名称附寄单证张数备注:上列委托收款随附有关单证请予办理收款。收款人盖章科目(付)_ 对方科目(收)转账 年 月 日复核 记账委邮委邮第九十页，共一百一十八页。委托收款结算委托收款结算(ji sun)(ji sun)程序程序 1收款单位填写收款单位填写“委托收款结算凭证委托收款结算凭证(pngzhng)并提供并提供 收款依据，委托银行收款；收款依据，委托银行收款；2收款单位开户银行向付款单位开户银行传收款单位开户银行向付款单位开户银行传 递收款单证；递收款单证；3收款单位开户银行收到托收单证后，应注收款单位开户银行收到托收单证后，应注 明日期并通知付款单位在付款期限内付款；明日期并通知付款单位在付款期限内付款；4付款单位开户银行划转款项。付款单位开户银行划转款项。第九十一页，共一百一十八页。委托收款结算委托收款结算(ji sun)(ji sun)(ji sun)(ji sun)程序程序 收款单位（销收款单位（销收款单位（销收款单位（销货单位）货单位）货单位）货单位）付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 付款单位付款单位付款单位付款单位（购货单位）（购货单位）（购货单位）（购货单位）收款单位收款单位收款单位收款单位 开户银行开户银行开户银行开户银行 发运商品或提供劳务发运商品或提供劳务委委托托银银行行收收款款送送交交单单证证通通知知付付款款承承付付款款项项传递单证传递单证划转款项划转款项通知通知款项款项收妥收妥入账入账第九十二页，共一百一十八页。8、异地托收承付结算、异地托收承付结算(ji sun)方式方式第九十三页，共一百一十八页。异地异地(yd)(yd)托收承付结算程序托收承付结算程序 1销货单位按经济合同发货销货单位按经济合同发货(f hu)后，填制异地托收承付后，填制异地托收承付结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；结算凭证等单据交开户银行，委托银行收款；2销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单销货单位开户银行受理后将有关单据寄往购货单位开户银行；位开户银行；3购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付购货单位开户银行将单据转给购货单位并通知付款；款；4购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内购货单位收到开户银行转来单据后，于承付期内进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期进行验单或验货，如无异议，购货单位开户银行在承付期满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。满的第二天将款项划转给销货单位开户银行。第九十四页，共一百一十八页。异地托收承付结算异地托收承付结算(ji sun)(ji su