第1章-税收的基本概念课件

第1章 中国税制概述 1一二请在这里输入您的主要叙述内容整体概述三请在这里输入您的主要叙述内容请在这里输入您的主要叙述内容2n1.1 税收制度概述n1.2 税制与税法n1.3 税收分类n1.4 税制体系31.1 税收制度概述n1.1.1 税收制度的内在规定性n1.1.2 税收制度的构成要素41.1.1 税收制度的内在规定性n税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称税收法律法规：企业所得税法；个人所得税法条例：增值税暂行条例实施细则：增值税暂行条例实施细则征收管理办法：车辆购置税征收管理办法51.1.1 税收制度的内在规定性n税制制度：实现政府税收职能的方式n税制：税收制度的简称狭义：税收法律体系+税收管理体制广义：狭义+税务机构设置、税收计划、会计、统计、税务行政复议等各项管理制度本质：凭借政治权力对社会剩余产品进行分配的一种特定的分配关系61.1.2 税收制度的构成要素71.1.2 税收制度的构成要素：纳税人81.1.2 税收制度的构成要素：纳税人91.1.2 税收制度的构成要素：纳税人101.1.2 税收制度的构成要素：课税对象n征税对象/课税对象：对什么征税，是税法规定的征税的目的物，也称征税客体n一个税种征税的基本范围和界限n征税对象是税收制度中的基础性要素一种税区别于另一种税的主要标志体现征税范围以此为基础确定其他要素内容111.1.2 税收制度的构成要素：课税对象相关概念121.1.2 税收制度的构成要素：课税对象税种分类131.1.2 税收制度的构成要素：税率n税率是应纳税额与征税对象数量之间的比例n税率是计算应纳税额的尺度，反映国家征税的深度。在征税对象已经明确的前提下，国家征税的数量和纳税人的负担水平取决于税率。比例税率：税率不随课税对象的变动而变动n单一比例税率：一种税只采用一种税率：如企业所得税n差别比例税率：一个税种规定不同比率的比例税率产品差别比例税率：如消费税行业差别比例税率：如营业税地区差别比例税率：如农业税n幅度比例税率：不同地区采用不同税率，国家只规定最低和最高税率营业税中的娱乐业n有起征点和免征额的比例税率起征点：营业税（仅适用于个人纳税）免征额：个人所得税n计算简便，负担不合理141.1.2 税收制度的构成要素：税率15累进税率161.1.2 税收制度的构成要素：税率累进税率：随征税对象数额增大而提高的税率n全额累进税率/全率累进税率：以课税对象的全部数额为基础计征税款计算方法简单税收负担不合理n超额累进税率/超率累进税率：分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率计算方法复杂累进程度缓慢边际税率和平均税率不一致n全额累进税率/超额累进税率：个人所得税n全率累进税率/超率累进税率：土地增值税（速算扣除率）171.1.2 税收制度的构成要素：税率级次所得税级距（元）税率（%）全额累进的计税额（元）超额累进的计税额（元）10500（含）55005%=255005%=2525002000（含）10200010%=20025+150010%=175320005000（含）15500015%=750175+300015%=6254500020000（含）202000020%=4000625+1500020%=362552000040000（含）254000025%=100003625+2000025%=8625181.1.2 税收制度的构成要素：税率速算扣除数：在采用超额累进税率计税时，用于计算应纳税额的数据本级速算扣除数上一级最高应纳税所得额*（本级税率上一级税率）+上一级速算扣除数191.1.2 税收制度的构成要素：税率定额税率：按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征税比例n适用于从量计算的某些税种n分类地区差别定额：城市维护建设税幅度定额分类分级定额：资源税n计算简便n负担稳定201.1.2 税收制度的构成要素：税率其他分类n名义税率：法定税率n实际税率：税收实际负担率n边际税率n平均税率211.1.2 税收制度的构成要素：减税、免税n减税免税：税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定减税：应纳税额少征一部分免税：对应纳税额全部予以免征包括：n起征点：课税达到征税数额开始征税的界限n免征额：在课税对象总额中免予征税的数额n减税免税规定：对特定的纳税人和特定的课税对象所作的某种程度的减征税款或全部免征税款的规定按减免税的法律效力分类：n法定减免n临时减免n特定减免n违章处理：体现税收的强制性221.1.2 税收制度的构成要素：纳税环节n纳税环节是税法规定的征税对象，选择应当缴纳税款的环节。商品主要的流转环节一次课征制：只选择某一环节课征：消费税多次课征制：选择两个或两个以上环节课征：增值税n合理选择纳税环节，对加强税收征管，有效控制税源，保证国家财政收入的及时、稳定、可靠，方便纳税人生产经营和财务核算，灵活发挥税收调节经济的作用，具有重要的理论和实践意义。231.1.2 税收制度的构成要素：纳税期限n纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。按期纳税：共七种n由主管税务机关根据情况分别核定按次纳税：根据纳税行为的发生次数确定纳税期限按年纳税：分期预缴或缴纳241.2 税制与税法n1.2.1 税法概念和特点n1.2.2 税法的作用n1.2.3 税法的渊源n1.2.4 税收法律关系n1.2.5 税收法律体系251.2.1 税法概念和特点n税法：调整国家与纳税人之间在征纳权方面的权利及义务关系的法律规范的总称税与法的共存性n以法律强制力参与产品或国民收入的分配，以法律强制力保证税收的征收，体现税收的强制性、无偿性和固定性等特征税法关系主体的单方固定性n一方始终是国家税务机关，一方是不同的各类纳税人，前者始终不变，后者随时随事变更税法关系主体之间权利和义务的不对等性n纳税人必须依照税法规定履行纳税义务税法结构的综合性：综合性法律n除征纳税主体双方之间的权利和义务之外，还规定了全部权利和义务履行过程中的执行程序。261.2.1 税法概念和特点n税制与税法的关系：有税必有法联系：n税制的核心是税法，税制在很大程度是通过税法来载名和确保实施；n税法是国家实现税收制度基本职能的保证区别：n税制：政治和经济范畴n税法：法律范畴n（广义）税制的部分内容并不一定形成税法271.2.2 税法的作用n经济作用取得财政收入的法律保证实现宏观调控经济政策的工具正确处理税收分配关系的准绳税法在国际交往中的作用281.2.2 税法的作用n法律规范作用指引作用评价作用强制作用教育作用预测作用291.2.3 税法的渊源：税法的具体表现形式n宪法：有依照法律纳税的义务广义原则强调基本义务税法及其相关条款立法的基本依据n税收基本法律：税收领域的母法（目前我国尚无具备这一基本功能的税收法典）n税收法律：规范性文件中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国车船税法中华人民共和国税收征收管理法全国人大及其常委会n税收行政法规：主要法律渊源中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例和中华人民共和国营业税暂行条例国务院颁布实施n税法解释：业务具体问题立法，或对具体问题的解释实施细则，规定；办法，通知，注释，批复等等财政部或国家税务总局n税收条约：国际税收协定301.2.4 税收法律体系n税收实体法：拥有税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律由税法名称，纳税主体，纳税客体，纳税标准，纳税环节，纳税期限和税收优惠等要素组成是纳税人纳税、税务执法人员征税的法律依据311.2.4 税收法律体系n税收程序法：拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范主要内容：征纳过程中征纳双方的权利与义务、征纳程序、法律责任和税收诉讼等问题中华人民共和国税收征收管理法321.2.4 税收法律体系n税收处罚法：拥有税收立法权的立法主体对税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范相关内容分载于宪法、刑法及税收征管法税收行政处罚：罚款和没收违法所得税收刑事处罚n税收征诉法税收争议法：其中一方必为税务机关，争议对象往往是税务机关做出的已发生效力的具体行政行为n行政复议：由上级税务机关裁定n税收征管法和税务行政复议规则税收诉讼法n税收行政诉讼法：由人民法院裁定税收刑事诉讼法331.3 税收分类n按照税收计征标准，可分为从价税和从量税。n按税收缴纳形式，可分为实物税、货币税和劳役税n按照税收与价格的关系，可将税收分为价内税和价外税。n按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。n根据税收管理和受益权限，可分为中央税、地方税和共享税。341.3 税收分类n按照课税对象，可分为商品劳务税/流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等五类。流转税：以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称n商品流转额：商品交易过程中发生的交易额n劳务流转额：经济主体向社会提供劳务服务时所取得的各项劳务性收入额n全部流转额：营业税n部分流转额：增值税351.3 税收分类所得税：以所得额为课税对象的税种的统称n直接税资源税：以资源的绝对收益和级差收益为课税对象的税种的统称n资源税；城镇土地税；土地增值税；耕地占用税财产税：以财产价值为课税对象n房产税；契税行为税：以某些特定的行为作为课税对象的税种的统称n车船税；行为税；城市维护建设税361.4 税种体系n1.4.1 税制体系的概念n1.4.2 影响税制体系设置的主要因素n1.4.3 不同类型的税收体系及其主要特点n1.4.4 我国现行税制体系371.4.1 税制体系的概念n一国税制中不同税系或税种之间的主辅关系形式，又称税制结构或税收体系381.4.2 影响税制体系设置的主要因素n社会经济发展水平n政策取向n税收管理水平391.4.3 不同类型的税收体系及其主要特点n以流转税为主体的税制结构，是指在整个税制体系中，流转税作为主体税，占最大比重，并起主导作用。征税范围广；征收简便容易转嫁；重复征税可能存在累退性因为仅在生产和流通领域发生，因此收入调节功能较弱n以所得税为主体的税制结构是指在整个税制体系中，所得税作为主体税种，占最大比重，并起主导作用。普遍征收累进性较为公平收入不稳定；计算复杂401.4.3 不同类型的税收体系及其主要特点n以资源税为主体的税制结构，是指在整个税制体系中，资源税作为主体税，占最大比重，并起主导作用保护资源，促进合理配置资源；调节资源级差收入课税成本不受成本费用变化的影响n以低税结构为特征的“避税港”税收体系。普遍实行低税甚至免税的税收制度独特的低税结构n无税；n负担较低的直接税，同时实行涉外税收优惠；n正常税制，只有较为灵活的税收优惠办法以所得税为主：很少征收或不征收包括关税在内的流转税有明确的避税区域小岛国家、地区或某一国的一个局部范围411.4.3 不同类型的税收体系及其主要特点n双主体税制：流转税与所得税并重的税制结构是指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在取得财政收入和调节经济运行方面共同起着主导作用两种税制优势互补421.4.4 我国现行税制体系n流转税类：增值税；消费税；营业税；关税n所得税类：企业所得税；个人所得税n资源税类：资源税；城镇土地使用税；土地增值税和耕地占用税n财产税类：房产税；契税；车船税n行为税类：城市维护建设税；印花税；车辆购置税431.5 中国税制的历史沿革n1.5.1 计划经济体制下的税制发展n1.5.2 改革开放初期的税制改革n1.5.3 1994年的税制改革n1.5.4 2003年启动的新一轮税制改革441.5.1 计划经济体制下的税制发展n1950年1月，政务院发布关于统一全国税政的决定和全国税政实施要则。n1953年中国进入国民经济发展的第一个五年计划时期。为了使税收能够适应新形势的要求，国家从1953年1月1日起对税制进行了修正。n1958年，中国实施了建国后第二次大规模的税制改革，工商业税制朝着简化的方向进行了较大的调整。n1973年中国进行了建国后第三次大规模的税制改革，其核心仍然是简化税制。45提问与解答环节Questionsandanswers46添加标题添加标题添加标题添加标题此处结束语点击此处添加段落文本.您的内容打在这里，或通过复制您的文本后在此框中选择粘贴并选择只保留文字47谢谢您的观看与聆听Thankyouforwatchingandlistening48