盘点程序实务操作-课件

盘点程序实务操作盘点程序实务操作盘点程序实务操作盘点程序实务操作1盘点程序实务操作 主要内容主要内容应收票据盘点应收票据盘点2交易性金融资产交易性金融资产3货币资金盘点货币资金盘点1有形资产盘点有形资产盘点42盘点程序实务操作 货币资金盘点货币资金盘点（一）、包括内容（一）、包括内容（二）、测试及审计证据要求（二）、测试及审计证据要求（三）、底稿的编制要求（三）、底稿的编制要求3盘点程序实务操作 货币资金盘点货币资金盘点（一）、包括内容（一）、包括内容 现金：即库存现金，包括人民币、美元、现金：即库存现金，包括人民币、美元、港币等外币。港币等外币。银行存单：被审计单位所有的有一定存银行存单：被审计单位所有的有一定存款期限的存款。款期限的存款。4盘点程序实务操作 货币资金盘点货币资金盘点（二）（二）测试及审计证据要求测试及审计证据要求2-1 现金现金（1）对期末的库存现金余额实施监盘。）对期末的库存现金余额实施监盘。a.截止日盘点截止日盘点 b.非截止日盘点非截止日盘点（2）审计项目负责人或审计业务负责人，依据具体审计计）审计项目负责人或审计业务负责人，依据具体审计计划结论可以决定对库存现金余额是否实施监盘。如认为不划结论可以决定对库存现金余额是否实施监盘。如认为不实施监盘的，应当在工作底稿中清晰记录其理由与职业判实施监盘的，应当在工作底稿中清晰记录其理由与职业判断结论。断结论。（3）拟实施监盘的，可以采用事先不通知的方式实施监盘。）拟实施监盘的，可以采用事先不通知的方式实施监盘。5盘点程序实务操作 货币资金盘点货币资金盘点（二）（二）测试及审计证据要求（续）测试及审计证据要求（续）2-1 现金现金（4）盘点时未记账情况）盘点时未记账情况 （5）现金币种、个人名义的存折）现金币种、个人名义的存折（6）抽查白条现金收支，审查收入的来源以及支出的）抽查白条现金收支，审查收入的来源以及支出的性质。性质。（7）报表日至盘点日的现金收付总额）报表日至盘点日的现金收付总额6盘点程序实务操作 货币资金盘点货币资金盘点（三）、底稿的编制要求（三）、底稿的编制要求3-1 现金盘点时编制现金盘点时编制“库存现金盘点核对表库存现金盘点核对表”，表中应当包括但不，表中应当包括但不限于以下要素：限于以下要素：（1）盘点日期）盘点日期（2）盘点记录如用铅笔记录的，请改用水笔改写（不能有涂改）盘点记录如用铅笔记录的，请改用水笔改写（不能有涂改）（3）被审计单位盘点人、会计主管签名）被审计单位盘点人、会计主管签名（4）本所监盘人员签名）本所监盘人员签名（5）盘点实有现金金额与财务账面应有金额核对）盘点实有现金金额与财务账面应有金额核对（6）盘点差异原因分析）盘点差异原因分析（7）对盘点的结果要有审计结论）对盘点的结果要有审计结论 举例：审计工作底稿编制案例介绍（一）举例：审计工作底稿编制案例介绍（一）P1237盘点程序实务操作 货币资金盘点货币资金盘点（二）（二）测试及审计证据要求测试及审计证据要求2-2银行存单银行存单（1）审计人员监盘银行存单或单位开户证实书）审计人员监盘银行存单或单位开户证实书原件，原件，监盘存单监盘存单票面金额、期限、利率等内容票面金额、期限、利率等内容（2）查见存单或单位开户证实书是否存在质押、抵押或限制使）查见存单或单位开户证实书是否存在质押、抵押或限制使用等情况用等情况（3）审计人员）审计人员亲自复印亲自复印存单或单位开户证实书，存单或单位开户证实书，写明写明“已与原件已与原件核对一致核对一致”，审计人员人名和日期，并请公司加盖公章，审计人员人名和日期，并请公司加盖公章。（4）如银行存单在审计工作日已经到期提取该定期存款，应核）如银行存单在审计工作日已经到期提取该定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。8盘点程序实务操作 货币资金盘点货币资金盘点（三）、底稿的编制要求（三）、底稿的编制要求3-2 盘点银行存单时编制盘点银行存单时编制“银行存单盘点表银行存单盘点表”，表中应当包括但不限于以，表中应当包括但不限于以下要素：下要素：（1）盘点日期）盘点日期（2）被审计单位盘点人、会计主管签名）被审计单位盘点人、会计主管签名（3）本所监盘人员签名）本所监盘人员签名（4）核对存单或单位开户证实书的户名是否与被审计单位一致）核对存单或单位开户证实书的户名是否与被审计单位一致（5）盘点实有现金金额与财务账面应有金额核对）盘点实有现金金额与财务账面应有金额核对（6）如银行存单在审计工作日已经兑付，请在审计底稿中说明，并核如银行存单在审计工作日已经兑付，请在审计底稿中说明，并核对和附相应审计证据对和附相应审计证据（7）对盘点的结果要有审计结论）对盘点的结果要有审计结论 举例：审计工作底稿编制案例介绍（一）举例：审计工作底稿编制案例介绍（一）P1309盘点程序实务操作 应收票据盘点应收票据盘点执行程序：执行程序：1、监盘库存票据、监盘库存票据2、与应收票据备查簿的有关内容核对；检查库、与应收票据备查簿的有关内容核对；检查库存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期存票据，注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、人姓名或单位名称，以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录簿的记录相收回金额等是否与应收票据登记簿的记录簿的记录相符符3、关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任、关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任10盘点程序实务操作 应收票据盘点应收票据盘点4、注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据、注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据5、审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至、审计人员监盘了库存的应收票据，并倒推至2007年年12月月31日的金额，经调节后与账面及票据备查簿均日的金额，经调节后与账面及票据备查簿均核对相符。核对相符。举例：审计工作底稿编制案例介绍（一）举例：审计工作底稿编制案例介绍（一）P211提示：对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，提示：对盘点日的票据的盘点时必须看到票据原件，同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完同时需详细核对票据的各项内容是否与备查簿记录完全一致。全一致。11盘点程序实务操作 交易性金融资产盘点交易性金融资产盘点执行程序：执行程序：1、被审计单位人员盘点交易性金融资产，编制交易性金融资产、被审计单位人员盘点交易性金融资产，编制交易性金融资产盘点表。盘点表。2、审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面、审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容。价值、票面利率等内容。3、审计人员与相关账户余额进行核对，如有差异，查明原因，、审计人员与相关账户余额进行核对，如有差异，查明原因，做出记录或进行适当处理。做出记录或进行适当处理。提示：若有库存有价证券，需确定一个时点，会同被审计单位主提示：若有库存有价证券，需确定一个时点，会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表，并库存有价证券盘点表，并对盘点过程形成记录；盘点时需注意核对所盘点的库存有家证券对盘点过程形成记录；盘点时需注意核对所盘点的库存有家证券持有人是否为该公司；若存在盘盈盘亏，还需进一步查明原因，持有人是否为该公司；若存在盘盈盘亏，还需进一步查明原因，再作处理。再作处理。12盘点程序实务操作 交易性金融资产盘点交易性金融资产盘点4、如交易性金融资产在审计工作日已出售或兑换，则追查至相、如交易性金融资产在审计工作日已出售或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债日存在。关原始凭证，以确认其在资产负债日存在。提示：若存在期后出售或兑换交易性金融资产事项，需查验相关提示：若存在期后出售或兑换交易性金融资产事项，需查验相关原始凭证，将处置交易性金融资产的种类、名称、数量等与期末原始凭证，将处置交易性金融资产的种类、名称、数量等与期末结存情况核对，以判定这些交易性金融资产在资产负债表日是否结存情况核对，以判定这些交易性金融资产在资产负债表日是否存在。存在。5、审计人员应在有价证券复印件上、审计人员应在有价证券复印件上写明写明“已与原件核对一致已与原件核对一致”，审计人员人名和日期，并请公司加盖公章审计人员人名和日期，并请公司加盖公章。参见表格格式参见表格格式总结：可供出售金融资产和持有至到期投资期末库存盘点程序和总结：可供出售金融资产和持有至到期投资期末库存盘点程序和方法同上。方法同上。13盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（一）、制订依据（一）、制订依据（二）、基本概念（二）、基本概念（三）、测试要求（三）、测试要求（四）、获取审计证据要求（四）、获取审计证据要求（五）、底稿的编制要求（五）、底稿的编制要求14盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（一）、制订依据（一）、制订依据 1-1中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1301号号 审计审计证据证据 1-2中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1311号号 存货存货监盘监盘 1-3 中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1314号号 审计审计抽样和其他选取测试项目的方法抽样和其他选取测试项目的方法 立信会计师事务所管理有限公司审计规范第立信会计师事务所管理有限公司审计规范第5号号-检查有形资产（检查有形资产（2006年年10月月28日）日）15盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（二）、基本概念（二）、基本概念2-1、检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有、检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利与义务或计价认定提供可靠的审计证据。利与义务或计价认定提供可靠的审计证据。（中国注册会计师（中国注册会计师审计准则第审计准则第1301号号 26条）条）2-2、存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位的存货盘点，、存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位的存货盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。并对已盘点的存货进行适当检查。（中国注册会计师审计准则（中国注册会计师审计准则第第1311号号 3条）条）2-3、本规范中所说的检查测试与监盘属于同一概念。、本规范中所说的检查测试与监盘属于同一概念。2-4、本规范中所说的有形资产包括存货、固定资产、在建工程，、本规范中所说的有形资产包括存货、固定资产、在建工程，投资性房地产和工程物资。投资性房地产和工程物资。2-5、选取样本的基本方法，包括使用、选取样本的基本方法，包括使用随机数表或计算机辅助审随机数表或计算机辅助审计技术选样、系统选样和随意选样计技术选样、系统选样和随意选样。（中国注册会计师审计准（中国注册会计师审计准则第则第1314号号 34条）条）16盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-1 基本要求基本要求 3-2 检查测试计划检查测试计划 3-3 测试质量控制要求测试质量控制要求 17盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-1 基本要求基本要求（1）注册会计师实施检查有形资产时应当在有注册会计师实施检查有形资产时应当在有形资产存放地实施。形资产存放地实施。（2）如因实施检查的有形资产存放地等客观原如因实施检查的有形资产存放地等客观原因而无法实施检查测试的，注册会计师应当在工因而无法实施检查测试的，注册会计师应当在工作底稿中清晰说明其原因，并获取该等客观事项作底稿中清晰说明其原因，并获取该等客观事项的证据。该等客观事项包括但不限于以下事项：的证据。该等客观事项包括但不限于以下事项：18盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-1 基本要求基本要求 发生自然灾害。发生自然灾害。资产存放在境外，注册会计师无法取得相关国家（地区）资产存放在境外，注册会计师无法取得相关国家（地区）的签证。的签证。资产存放地在此期间内发生恐怖事件、该国家（地区）资产存放地在此期间内发生恐怖事件、该国家（地区）不允许注册会计师前往。不允许注册会计师前往。资产存放地的自然环境的限制而无法前往（如冬季因大资产存放地的自然环境的限制而无法前往（如冬季因大雪而受阻）。雪而受阻）。资产存放地的流动性极大而无法前往（如远洋运输与捕资产存放地的流动性极大而无法前往（如远洋运输与捕捞作业）捞作业）注册会计师应当清楚说明上述事项注册会计师应当清楚说明上述事项是否在结束外勤工作日或是否在结束外勤工作日或出具审计报告仍持续存在出具审计报告仍持续存在而无法实施测试的情况。而无法实施测试的情况。19盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-1 基本要求基本要求（3）如因被审计单位以某种理由限制注册如因被审计单位以某种理由限制注册会计师实施测试的，注册会计师应当记录会计师实施测试的，注册会计师应当记录被审计单位提出的理由、注册会计师与其被审计单位提出的理由、注册会计师与其交涉的过程等情况。交涉的过程等情况。20盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-2 检查测试计划检查测试计划（1）重大审计项目应当依据总体审计计划编制具体的监盘计划。）重大审计项目应当依据总体审计计划编制具体的监盘计划。（2）重大审计项目的监盘计划应当与被审计单位进行沟通并获）重大审计项目的监盘计划应当与被审计单位进行沟通并获取其同意配合注册会计师实施测试的书面回复证据。取其同意配合注册会计师实施测试的书面回复证据。（3）对重大审计项目中的超市、联锁企业等下属单个会计主体）对重大审计项目中的超市、联锁企业等下属单个会计主体较多的被审计单位，应当以单个会计主体为样本单位。在确定较多的被审计单位，应当以单个会计主体为样本单位。在确定样本前应当对单个会计主体确定分析指标并实施分析程序，以样本前应当对单个会计主体确定分析指标并实施分析程序，以确定被选样本。应当按照确定被选样本。应当按照中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1314号号第三十四条的规定选择，确定样本。样本数量确定时应当考第三十四条的规定选择，确定样本。样本数量确定时应当考虑在三个会计年度内所有样本存在被实施测试的可能。虑在三个会计年度内所有样本存在被实施测试的可能。（4）实物资产如数量、品种较多而采用抽样测试的，应当按照）实物资产如数量、品种较多而采用抽样测试的，应当按照中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1314号号 的规定与审计总体计划的规定与审计总体计划的规定确定样本总数。的规定确定样本总数。21盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-2 检查测试计划检查测试计划（5）在确定样本总数时，应当按照中国注册会计师审计准则）在确定样本总数时，应当按照中国注册会计师审计准则第第1314号号 第六章的规定第六章的规定将样本总体分层。对样本总体进行将样本总体分层。对样本总体进行分层时应当有明确的识别特征。不得集中于某一类资产分层时应当有明确的识别特征。不得集中于某一类资产，如确，如确定检查固定资产的样本时，不应当将检查样本集中于房屋建筑定检查固定资产的样本时，不应当将检查样本集中于房屋建筑物；确定检查存货的样本时，不应当将检查样本全部集中于主物；确定检查存货的样本时，不应当将检查样本全部集中于主要原料、主要产成品品种等。要原料、主要产成品品种等。（6）在确定检查存货的样本时，应当按照中国注册会计师审）在确定检查存货的样本时，应当按照中国注册会计师审计准则第计准则第1311号第十五条的规定，号第十五条的规定，从存货实物保管记录与存从存货实物保管记录与存货会计记录中分别抽取样本。二种样本不应重复。货会计记录中分别抽取样本。二种样本不应重复。样本的确定样本的确定方法应当按照中国注册会计师审计准则第方法应当按照中国注册会计师审计准则第1314号号 第六章第六章的规定将样本总体分层后确定。的规定将样本总体分层后确定。（7）对房屋建筑物，应当将权证上记载的房屋栋号与会计账簿）对房屋建筑物，应当将权证上记载的房屋栋号与会计账簿中记载的资产名称实施逐一核对，并将核对结果记录于底稿中。中记载的资产名称实施逐一核对，并将核对结果记录于底稿中。22盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-3 测试质量控制要求测试质量控制要求（1）审计项目负责人在制订总体计划时，应当依据其对被审计）审计项目负责人在制订总体计划时，应当依据其对被审计单位所了解的实物资产情况，确定符合风险控制要求与重要性单位所了解的实物资产情况，确定符合风险控制要求与重要性标准的检查测试的具体质量控制标准。标准的检查测试的具体质量控制标准。（2）审计人员对重大审计项目实物资产的监盘（盘点）比例，）审计人员对重大审计项目实物资产的监盘（盘点）比例，按金额计算应达到账面余额的按金额计算应达到账面余额的 70%，一般被审计单位的比例，一般被审计单位的比例，按金额计算应达到账面余额的按金额计算应达到账面余额的50%。（3）重大审计项目下属单位审计业务的负责人在审计项目负重大审计项目下属单位审计业务的负责人在审计项目负责人制订的总体计划规定下，依据其对该单位实物资产的了解，责人制订的总体计划规定下，依据其对该单位实物资产的了解，制订实现检查测试程序质量控制要求的具体措施，并负责实施。制订实现检查测试程序质量控制要求的具体措施，并负责实施。23盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-3 测试质量控制要求测试质量控制要求（4）母公司的审计项目负责人与下属单位审计业务负责人母公司的审计项目负责人与下属单位审计业务负责人认为其负责的审计项目所实施的检查测试质量控制要求无法认为其负责的审计项目所实施的检查测试质量控制要求无法达到本条第（达到本条第（2）点的检查测试质量控制标准的，应当在审）点的检查测试质量控制标准的，应当在审计计划中说明理由并设计替代审计测试程序，该等替代审计计计划中说明理由并设计替代审计测试程序，该等替代审计测试程序应当在具体检查测试计划中明确记载。测试程序应当在具体检查测试计划中明确记载。（5）对特殊类型的存货（如，生物资产、煤炭、沙石、圆对特殊类型的存货（如，生物资产、煤炭、沙石、圆木、液体、气体等）应当说明监盘（盘点）的技术性方法，木、液体、气体等）应当说明监盘（盘点）的技术性方法，包括计算公式、相关参数、换算系数等并获取相关证据。包括计算公式、相关参数、换算系数等并获取相关证据。（6）对已完整包装的成品（如成型的箱、罐、包），应当对已完整包装的成品（如成型的箱、罐、包），应当抽取样本对包装内的存货实施检查，以证实其真实性。抽取样本对包装内的存货实施检查，以证实其真实性。24盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（三）、测试要求（三）、测试要求3-3 测试质量控制要求测试质量控制要求（7）非资产负债表日（基准日）实施监盘（盘点）的，应当说明实际非资产负债表日（基准日）实施监盘（盘点）的，应当说明实际抽盘（盘点）数量推算至资产负债表日（基准日）的过程与结论。抽盘（盘点）数量推算至资产负债表日（基准日）的过程与结论。如存如存货品种、规格、数量特别多的被审计单位，可以选择样本进行推算测试，货品种、规格、数量特别多的被审计单位，可以选择样本进行推算测试，但其主要产品、品种应予以测试。样本确定方法应当按照中国注册会但其主要产品、品种应予以测试。样本确定方法应当按照中国注册会计师审计准则第计师审计准则第1314号号 第六章的规定将样本总体分层后确定。第六章的规定将样本总体分层后确定。（8）对实物资产的权属证明文件记载的事项与资产实际情况应当实施对实物资产的权属证明文件记载的事项与资产实际情况应当实施核对。核对时应当核对相关权证的原件，并核对所有权人的名称，资产核对。核对时应当核对相关权证的原件，并核对所有权人的名称，资产的名称、资产坐落位置、估计其面积、核对重要交通工具的特有识别标的名称、资产坐落位置、估计其面积、核对重要交通工具的特有识别标志（如发动机号、底盘编号等）等能表明资产特征的事项是否与资产实志（如发动机号、底盘编号等）等能表明资产特征的事项是否与资产实际情况相一致。交通工具的权属证据应当检查其登记证而不是检查行驶际情况相一致。交通工具的权属证据应当检查其登记证而不是检查行驶证。对重要资产的权属应当实施函证或查询与获取相关证据。证。对重要资产的权属应当实施函证或查询与获取相关证据。（9）对重大的在建工程项目，应当进行实地检查。对重大的在建工程项目，应当进行实地检查。对工程项目应当检对工程项目应当检查其批准与立项、土地使用权的取得、相关房屋建筑物的建设许可与施查其批准与立项、土地使用权的取得、相关房屋建筑物的建设许可与施工许可等必要的资料，并核对相关证件上记载的事项与资产实际情况是工许可等必要的资料，并核对相关证件上记载的事项与资产实际情况是否一致。否一致。25盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（四）、获取审计证据要求（四）、获取审计证据要求 4-1 存货盘点存货盘点4-1-1盘点前的检查和应获得的资料盘点前的检查和应获得的资料：(1)期末盘点计划期末盘点计划(2)存货收发存月报表存货收发存月报表(3)盘点前仓库收、发料最后一张单证盘点前仓库收、发料最后一张单证(4)核对仓库收发存报表结存数量与仓库明细账结存数量是否相符核对仓库收发存报表结存数量与仓库明细账结存数量是否相符(5)核对仓库明细账结存数量与存货卡结存数量是否相符核对仓库明细账结存数量与存货卡结存数量是否相符(6)发票未开，客户已提存货是否单独记录发票未开，客户已提存货是否单独记录;发票已开，客户未提存货是否单独记录发票已开，客户未提存货是否单独记录(7)存放外单位的存货，是否已获受托单位的书面确认存放外单位的存货，是否已获受托单位的书面确认(8)最近一次盘点的日期最近一次盘点的日期(9)最近一次对计量用具的校验日期和校验部门最近一次对计量用具的校验日期和校验部门 (10)货到票未到的存货是否已暂估入账货到票未到的存货是否已暂估入账26盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（四）、获取审计证据要求（四）、获取审计证据要求 4-1 存货盘点存货盘点4-1-2编制存货盘点小结，小结中应当包括但不限于以下要素：编制存货盘点小结，小结中应当包括但不限于以下要素：（1）被审计单位盘点人员及本所监盘人员）被审计单位盘点人员及本所监盘人员（2）盘点日期及开始时间与结束时间）盘点日期及开始时间与结束时间（3）仓库情况与存货存放概况仓库情况与存货存放概况（4）计划实际执行情况）计划实际执行情况（5）实际盘点情况说明实际盘点情况说明（6）特殊类型存货数量的确定方法特殊类型存货数量的确定方法（7）监盘记录，计算监盘、复盘比例，正确率监盘记录，计算监盘、复盘比例，正确率（8）保管人员对存放、保管要求的熟悉程度。）保管人员对存放、保管要求的熟悉程度。（9）监盘中的异常情况说明。）监盘中的异常情况说明。（10）监盘（盘点）记录应当请被审计单位参与监盘（盘点）人员签字，）监盘（盘点）记录应当请被审计单位参与监盘（盘点）人员签字，公司盖章确认。公司盖章确认。27盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（四）、获取审计证据要求（四）、获取审计证据要求 4-1 存货盘点存货盘点4-1-3 应获得的其他资料：应获得的其他资料：（1）如未全程参与盘点，也请获取被审计单位的其他的盘点）如未全程参与盘点，也请获取被审计单位的其他的盘点记录。记录。（2）资产的存放地点，如资产实际存放地点非被审计单位的）资产的存放地点，如资产实际存放地点非被审计单位的注册地或主要生产（营业）地的应当审核该地点的租赁合同或注册地或主要生产（营业）地的应当审核该地点的租赁合同或其他有关协议。并记录存放地的地址。其他有关协议。并记录存放地的地址。（3）资产的存放情况（如仓库的位置、存货位置、存货放置）资产的存放情况（如仓库的位置、存货位置、存货放置的货架编号、货架层号及位号等）必要时，绘制资产存放位置的货架编号、货架层号及位号等）必要时，绘制资产存放位置简图或拍摄相应的影像资料。简图或拍摄相应的影像资料。28盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（四）、获取审计证据要求（四）、获取审计证据要求 4-2 固定资产固定资产（1）获得被审计公司固定资产清单）获得被审计公司固定资产清单（2）核对设备台账与财务账，检查资产管理制度的执行程度、资产）核对设备台账与财务账，检查资产管理制度的执行程度、资产明细账册（卡）的完备程度明细账册（卡）的完备程度（3）按各类别抽样要盘点的固定资产）按各类别抽样要盘点的固定资产 改制盘点改制盘点 一般年报盘点一般年报盘点（4）资产的存放情况，必要时绘制资产存放位置简图或拍摄相应的）资产的存放情况，必要时绘制资产存放位置简图或拍摄相应的影像资料影像资料（5）盘点清单应由公司盘点人员签字、公司盖章确认）盘点清单应由公司盘点人员签字、公司盖章确认（6）盘点金额比重）盘点金额比重（7）盘点盈亏处理）盘点盈亏处理（8）固定资产减值准备）固定资产减值准备 29盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（四）、获取审计证据要求（四）、获取审计证据要求 4-3 在建工程在建工程（1）检查在建工程时，应当分别说明土建与设备安装情况。）检查在建工程时，应当分别说明土建与设备安装情况。A.土建部分应当说明其建造计划、目前建造进度、相应的面土建部分应当说明其建造计划、目前建造进度、相应的面积（体积）积（体积）,对土建部分还应按绘制简图。对土建部分还应按绘制简图。B.设备安装情况应当说明设备总投资额、目前已安装设备的金设备安装情况应当说明设备总投资额、目前已安装设备的金额、已到货而未安装的设备金额。额、已到货而未安装的设备金额。（2）如有不同项目的土建和设备，都应该分开盘点和写明各自）如有不同项目的土建和设备，都应该分开盘点和写明各自的完工进度。的完工进度。（3）资产的实际状况，可以拍摄相应的影像资料）资产的实际状况，可以拍摄相应的影像资料 （4）盘点小结要获得公司盘点人员签字，公司盖章确认）盘点小结要获得公司盘点人员签字，公司盖章确认 （5）在建工程资本化）在建工程资本化 （6）在建工程减值准备）在建工程减值准备30盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（四）、获取审计证据要求（四）、获取审计证据要求 4-4 投资性房地产投资性房地产 参照固定资产盘点参照固定资产盘点4-5 工程物资工程物资31盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（五）、工作底稿编制要求（五）、工作底稿编制要求 5-1 实物资产的实际监盘过程应当按实际所盘点实物资产的实际监盘过程应当按实际所盘点的数量记录，如实际盘点数量为多笔的，应当逐的数量记录，如实际盘点数量为多笔的，应当逐一记录每笔数量，加计合计数。不得在该类资产一记录每笔数量，加计合计数。不得在该类资产明细表中对所盘的资产栏以明细表中对所盘的资产栏以“”代替实际记录。代替实际记录。5-2 监盘（盘点）记录应当请被审计单位参与监监盘（盘点）记录应当请被审计单位参与监盘（盘点）人员签字，公司盖章确认。盘（盘点）人员签字，公司盖章确认。5-3 对实施监盘（盘点）小结应当编制单独的底对实施监盘（盘点）小结应当编制单独的底稿。稿。5-4 监盘（盘点）小结中的相关汇总数据如应与监盘（盘点）小结中的相关汇总数据如应与会计账簿的相关数据存在勾稽关系的，应当编制会计账簿的相关数据存在勾稽关系的，应当编制审计索引。审计索引。32盘点程序实务操作 有形资产盘点有形资产盘点（五）、工作底稿编制要求（五）、工作底稿编制要求 举例举例审计工作底稿编制案例介绍（一）审计工作底稿编制案例介绍（一）P38033盘点程序实务操作