基础会计实训课件

会计手工账会计手工账1会计手工做账的操作流程（建账-记账-对账-结账）填制或取得原始凭证（单据）审核原始凭证填制记账凭证审核记账凭证登记会计帐簿编制财务会计报表及税务报表会计手工做账的操作流程（建账-记账-对账-结账）2会计账簿：会计账簿：account book 是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。(1)记录、储存会计信息记录、储存会计信息(2)分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息(3)检查、校正会计信息检查、校正会计信息(4)编报、输出会计信息编报、输出会计信息一、建账一、建账返回会计账簿：account book(1)记录、储存会计31、按用途、按用途 序时账：序时账：分类账：分类账：备查簿：备查簿：也称日记账，它是按经济业也称日记账，它是按经济业务发生或完成时间的先后顺务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的序逐日逐笔登记经济业务的账簿。账簿。是对各项经济业务按账户进行是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿。分类登记的账簿。普通日记账：普通日记账：是用来记录全部经济业务的是用来记录全部经济业务的日记帐。日记帐。特种日记账：特种日记账：是用来专门记录某一类经济业务是用来专门记录某一类经济业务的日记账，的日记账，各单位一般应设置现各单位一般应设置现金和银行存款两本特种日记账金和银行存款两本特种日记账。也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。总分类账：总分类账：又称又称“总账总账”，是根据总账科目开，是根据总账科目开设，设，提供总括的会计信息。提供总括的会计信息。明细分类账：明细分类账：又称又称“明细账明细账”，是根据总分类账，是根据总分类账所属的明细科目开设，提供详细所属的明细科目开设，提供详细的会计信息。的会计信息。不一定需要会计凭证不一定需要会计凭证可根据需要自行设置可根据需要自行设置返回1、按用途 序时账：分类账：备查簿：也称日42、按外观形式、按外观形式（1）订本式）订本式 （2）活页式）活页式 （3）卡片式）卡片式 在启用前对账页顺序编号，在启用前对账页顺序编号，并固定地装订成册的账簿。并固定地装订成册的账簿。优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全；优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全；缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要增减账页。增减账页。用途：用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账一般用于现金、银行存款日记账和总分类账 将若干具有一定格式的账页装将若干具有一定格式的账页装订在账夹中，启用后可以随时订在账夹中，启用后可以随时增减或重新排列账页，年终再增减或重新排列账页，年终再对实际账页顺序编号并装订成对实际账页顺序编号并装订成册的账簿。册的账簿。优：应用灵活，便于分工记账，优：应用灵活，便于分工记账，可随时根据记账需要增减账页；可随时根据记账需要增减账页；缺：账页容易丢失和被非法抽换缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：一般用于明细分类账。用途：一般用于明细分类账。由专门格式、分散的卡片作为账由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。页组成的账簿。优：应用灵活，便于分工记账，优：应用灵活，便于分工记账，可随时根据记账需要增减账页，可随时根据记账需要增减账页，可以跨年度使用，不需每年更换可以跨年度使用，不需每年更换 缺：账页容易丢失和被非法抽换缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细账，用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。返回2、按外观形式（1）订本式 （2）活页式 （53、按帐页格式、按帐页格式（1）三栏式）三栏式 （2）数量金额式）数量金额式 （3）多栏式）多栏式 由只设借方、贷方和余由只设借方、贷方和余额三个金额栏的账页组额三个金额栏的账页组成的账簿。成的账簿。适用于：总分类账适用于：总分类账 现金和银行存款日记账现金和银行存款日记账 只需进行金额核算的明细分类账只需进行金额核算的明细分类账由在收入、发出和结存三由在收入、发出和结存三栏内，分别设置数量、单栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成价和金额栏目的账页组成的账簿。的账簿。适用于：适用于：“原材料原材料”、“库存商品库存商品”等各类等各类 存货的明细分类账。存货的明细分类账。由设有三个以上由设有三个以上金额栏的账页组金额栏的账页组成的账簿。成的账簿。普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。“材料采购明细账材料采购明细账”：用于：用于“材料采购材料采购”明细帐。明细帐。“生产成本明细账生产成本明细账”：用于：用于“生产成本生产成本”明细帐明细帐。“应交增值税明细账应交增值税明细账”：用于：用于“应交税金应交税金应交增值税应交增值税”明细帐。明细帐。返回3、按帐页格式（1）三栏式 （2）数量金额式 （6一、建账（一一）启用账簿）启用账簿1.总分类账总分类账2.日记账日记账3.明细分类账明细分类账（1）三栏明细账三栏明细账（2）数量金额明细账数量金额明细账（3）多栏明细账多栏明细账 生产成本明细账生产成本明细账4.备查簿备查簿 应交增值税应交增值税明细账明细账 普通普通明细账明细账返回（二）登记期初余额（二）登记期初余额一、建账（一）启用账簿1.总分类账2.日记账3.明细分7 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1002 银行存款银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 0 借返回 总分类账 8二、记账（一）（一）填制原始凭证如何填制原始凭证：金额的填写日期的填写 中文大写中文大写 壹壹、贰贰、叁叁、肆肆、伍伍、陆陆、柒柒、捌捌、玖玖、拾拾、佰佰、仟仟、万万、亿亿、元元、角角、分分、零零、整（正）整（正）”二、记账（一）填制原始凭证9基础会计实训课件10注意要点：无金额位的金额大写时，如果金额有“角”有“分”的，不得写正或整；如果金额有“角”无“分”的，应当在“角”位后写上“正”或“整”；如果金额无“角”无“分”的，必须在”元”位后写上“正”或“整”。金额中间有几个”零”的，只需写一个“零”。有金额位的金额大写时，需要在最高金额前的金额位中填写“”，最低金额位后的金额位中填写“零”。注意要点：11日期的填写1.小写小写 2012年年6月月1日日2.大写大写 贰零零贰年陆月零壹日贰零零贰年陆月零壹日日期大写要点：日期大写要点：当填写当填写“月份月份”时，如果是时，如果是1，2，10月份，要在前面加月份，要在前面加“零零“。当填写当填写“日日“时，如果是时，如果是1-9，10，20，30日，要在前面日，要在前面加加”零零“。加加“零零“的原因，是为了避免被修改。的原因，是为了避免被修改。如：月份如：月份“叁叁“就不加就不加”零零“了，因为，它不可能被改为了，因为，它不可能被改为”壹壹拾叁拾叁;但日为但日为“叁叁”时，要加时，要加“零零”，因为，它可能被改为，因为，它可能被改为“壹壹拾叁拾叁”等。等。但注意：月份但注意：月份“壹壹”和和“壹拾壹拾”是无法避免被修改的可能：以是无法避免被修改的可能：以及还有其他。及还有其他。当填写当填写“月份月份”和和“日日”时，是时，是10-19的，还要在前面加的，还要在前面加“壹壹”。日期的填写1.小写 2012年6月1日12基础会计实训课件13基础会计实训课件14基础会计实训课件15原始凭证更正规范原始凭证更正规范自制的原始凭证采用自制的原始凭证采用划线更正划线更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证金额有错，不得更正，必须重新原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写填写原始凭证更正规范自制的原始凭证采用划线更正16返回1 1真实性真实性 原始凭证审核原始凭证审核 2 2合规性合规性 3 3完整性完整性 4 4正确性正确性 5 5及时性及时性 经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：（1）对对于于完完全全符符合合要要求求的的原原始始凭凭证证，应应及及时时据据以以编编制制记记账凭证；账凭证；（2）对对于于真真实实、合合法法、合合理理但但内内容容不不够够完完整整、填填写写有有错错误误的的原原始始凭凭证证，应应退退回回给给有有关关经经办办人人员员，由由其其负负责责将将有有关关凭凭证证补补充充完完整整、更更正正错错误误或或重重开开后后，再再办办理理正正式式会会计计手续；手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。人员有权不予接受，并向单位负责人报告。返回1真实性 原始凭证审核 2合规性 3完整性 4正17（二）记帐凭证的填制与审核（二）记帐凭证的填制与审核 除除更正错账及期末结账凭证更正错账及期末结账凭证外，均应根据审外，均应根据审核无误的原始凭证填制。核无误的原始凭证填制。1、记账凭证填制、记账凭证填制2.通用凭证填制通用凭证填制 1.专用记账凭证填制专用记账凭证填制返回（二）记帐凭证的填制与审核 除更正错账及期末结18记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求1.记账凭证日期：记账凭证日期：编制记账凭证的日期（编制记账凭证的日期（年，月，日应写年，月，日应写全）。全）。2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。连续编号。3.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。4.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：填制会计填制会计科目时应科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致合计与贷方金额合计应当一致;每张记账凭证只能反映一每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外；项经济业务，除少数特殊业务外；记账凭证合计行金额数记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号字前必须填写人民币符号；记账凭证填制完经济事物事项记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销，或划处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销，或划“S”线注销。线注销。记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致汇总表的金额一致 5.记账凭证应附原始凭证记账凭证应附原始凭证 记账凭证填制的要求1.记账凭证日期：编制记账凭证的日期（年，19 记 账 凭凭 证 日期：年 月 日 第 号 核准：复核：记账：出纳：制单：2007 11 03001销售A产品银行存款A产品1 1 7 0 0 0 0主营业务收入1 0 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 02周正业周正业￥1 1 7 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0应交税费应交增值税（销）返回 20 记 账 凭凭 证 日期：年 月 日 第 号 核准：复核：记账：出纳：制单：2007 11 05002交纳增值税、所得税等应交税费应交增值税（已交）5 0 0 0 0 0银行存款3 0 0 0 0 0￥1 0 5 0 0 0 03周正业周正业￥1 0 5 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0应交所得税应交消费税 1 0 5 0 0 0 0返回 21返回3.项目是否齐全项目是否齐全2.填制是否正确填制是否正确1.内容是否真实内容是否真实2、记账凭证审核、记账凭证审核 审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。返回3.项目是否齐全2.填制是否正确1.内容是否真22（三）登记会计帐簿（三）登记会计帐簿231、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。保证账簿记录的准确性。2、红色、红色墨水用于：墨水用于：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额；的，在余额栏内登记负数余额；（4）注销空行或空页；）注销空行或空页；（5）期末结账时划线）期末结账时划线（6）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。）根据相关规定可以用红字登记的其他会计记录。3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字 迹工整。迹工整。返回1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账24 记 账 凭凭 证 日期：年 月 日 第 号 核准：复核：记账：出纳：制单：2007 11 06012赊销A产品应收账款三勇建材1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01周正业周正业￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）返回3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 关资料逐项关资料逐项 记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。记入账内，做到数字准确、摘要简明清楚、字迹工整。返回 25 明明 细 分分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额后，在“借或贷借或贷”栏内注栏内注 明余额的借贷方向。明余额的借贷方向。2 4 5 7 0 0 0 0若余额为零，则应在若余额为零，则应在“借或贷借或贷”栏注明栏注明“平平”，并在余额栏内用，并在余额栏内用“0 ”表示。表示。12记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平0返回 明 细 分 类 账 第 26 记 账 凭凭 证 日期：年 月 日 第 号 核准：复核：记账：出纳：制单：2007 11 06003赊销A产品应收账款三勇建材1 1 7 0 0 0 0应交税费1 7 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 01￥1 1 7 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0主营业务收入A产品应交增值税（销）周正业周正业 5、登记完毕，应在记账凭证、登记完毕，应在记账凭证“记账记账”栏注明账簿页栏注明账簿页 码或做出码或做出“”符号，并在记账凭证上签名或盖章。符号，并在记账凭证上签名或盖章。赵艳玲赵艳玲返回 27 明明 细 分分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 06、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。不慎发生跳行、隔页应予注销。不慎发生跳行、隔页应予注销。赵艳玲赵艳玲此行为空此行为空返回 明 细 分 类 账 第 28 明明 细 分分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款2赵艳玲赵艳玲此页为空此页为空返回 明 细 分 类 账 第 297、在每一页的第一行、在每一页的第一行“月份栏月份栏”要注明当前月份，要注明当前月份，本页不跨月度，日期栏月份可以不填；本页不跨月度，日期栏月份可以不填；跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。明明 细 分分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0711 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借106记记012赊销赊销A产品产品1 1 7 0 0 0 0借借2 4 5 7 0 0 0 012记记051收前欠账款收前欠账款2 4 5 7 0 0 0 0平平1218返回07、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份，明 细308、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘要栏注明注明“过次页过次页”，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。，结计出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏。在下一页的第一行摘要栏注明在下一页的第一行摘要栏注明“承前页承前页”，将前页结计的借、贷方发，将前页结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。生额及余额填入相应栏目。（1）月末需结计本期发生额的：）月末需结计本期发生额的：本月初至本页止借贷方发生额合计本月初至本页止借贷方发生额合计（2）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：）月末不需结计本期发生额，但需结计本年累计发生额的：本年初至本页止借贷方发生额合计本年初至本页止借贷方发生额合计（3）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：）月末即不需结计发生额，也不需结计本年累计发生额的：最后一行可用来记账，不用结计本页发生额最后一行可用来记账，不用结计本页发生额本页发生额按以下方法结计：本页发生额按以下方法结计：损益类账户、日记账及多栏账损益类账户、日记账及多栏账损益类外总分类账损益类外总分类账其他账户其他账户返回9、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。、账簿错误采用适当的错账更正方法更正。8、一张账页记满，需要在下页继续登记时，应在本页的最末一行摘31 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.6001 主营业务收入主营业务收入过次页 1 8 0 0 0 0 0 0返回 总分类账 32 总分类账 第 1 25页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.6001 主营业务收入主营业务收入承前页11 051 8 0 0 0 0 0 01 8 0 0 0 0 0 0 10记035销B产品2 0 0 0 0 0 0 03 8 0 0 0 0 0 0 25记087销A产品3 0 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0 30记124结转收入6 8 0 0 0 0 0 00 贷 贷 贷 平本月合计6 8 0 0 0 0 0 06 8 0 0 0 0 0 0本年累计1 0 3 8 0 0 0 0 0 01 0 3 8 0 0 0 0 0 0返回 总分类账 33 总分类账 第 124 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1122 应收账款应收账款过次页 9 0 0 0 0 0 0 0 0 1 3 5 00 0 0 0 0 0返回 总分类账 341、编制科目汇总表、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。）将记账凭证中分录过入工作底稿。（2）结计各账户借贷方发生额）结计各账户借贷方发生额（3）填制科目汇总表）填制科目汇总表总分类账的登记总分类账的登记2、根据科目汇总表登记总账、根据科目汇总表登记总账返回1、编制科目汇总表（1）将记账凭证中分录过入工作底稿。（235银行存款银行存款 （001）234 000应收账款应收账款 （001）234 000 应付职工薪酬应付职工薪酬 （002）2 186库存现金库存现金（002）2 186（003）5 000（003）5 000材料采购材料采购（004）488 000应交税费应交税费（004）82 960应付票据应付票据（004）570 960（005）140 400主营业务收入主营业务收入（005）120 000（005）20 400（006）2 000其他应付款其他应付款（006）2 000（007）24 960（007）24 960（008）117 000（008）117 000应付账款应付账款（009）885（010）100 000（010）17 000（010）117 000管理费用管理费用（009）885376 400146 9605 0003 071588 000124 92020 400返回银行存款 （001）234 000应收账款 36 记账凭证汇总表 VOUCHERS SUMMARY 日期：2007 年 12月 01 日至2007 年 12月 10 日 编号 01凭证起讫号数自 001 号起至 010 号止核准：复核：记账：制单：返回周正业周正业王芳王芳成北林成北林 记账凭证汇总表核准：复37 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1002 银行存款银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 010科汇011-10日汇总 3 7 6 40 0 0 0 4 3 06 4 0 0 0 借 借 1 4 6 9 60 0 0 返回20科汇0211-20日汇总 2 9 13 4 0 0 0 借 1 3 9 3 00 0 0 30科汇0321-31日汇总 1 40 4 0 0 0 2 2 88 8 0 0 0 借 7 65 0 0 0 总分类账 38三、三、对账对账对账：对账簿记录进行的检查和核对工作，以保证对账：对账簿记录进行的检查和核对工作，以保证 账证相符、账账相符和账实相符。账证相符、账账相符和账实相符。（账证核对账证核对、账账核对、账实核对）、账账核对、账实核对）1、账证核对、账证核对 账簿记录与有关的会计凭证核对，日账簿记录与有关的会计凭证核对，日常复核进行常复核进行返回三、对账对账：对账簿记录进行的检查和核对工作，以保证392、账账核对、账账核对 1.总分类账簿中全部账户核对相符。总分类账簿中全部账户核对相符。2.总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。账户核对相符。3.总分类账簿中总分类账簿中“现金现金”、“银行存款银行存款”账户应与账户应与“现金日记账现金日记账”、“银行存款日记账银行存款日记账”核对相符。核对相符。4.会计部门有关财产物资明细账，应与财产物会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部资保管、使用部 门的明细账核对相符。门的明细账核对相符。编制总账科目试算平衡表编制总账科目试算平衡表返回2、账账核对 1.总分类账簿中全部账户核对相符。2.40试算平衡表基本公式：（1）全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数；（2）全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计；（3）全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。试算平衡表基本公式：41基础会计实训课件423、账实核对、账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，与实存数相核对。与实存数相核对。这一核对方法称为财产清查。这一核对方法称为财产清查。（一）财产清查概念（一）财产清查概念（二）财产清查的种类（二）财产清查的种类（三）财产清查的准备工作（三）财产清查的准备工作（四）财产清查的内容和方法（四）财产清查的内容和方法（五）财产清查结果的处理（五）财产清查结果的处理返回3、账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，43财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等方法，财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等方法，确定各项财产物资、货币资金、往来确定各项财产物资、货币资金、往来 款项的实际结存数，并与账面结存数款项的实际结存数，并与账面结存数 相核对，以确定账实是否相符的一种相核对，以确定账实是否相符的一种 专门方法。专门方法。返回财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等方法，返回44结账：在将本期内所发生的经济业务全部登记入账并结账：在将本期内所发生的经济业务全部登记入账并 对账无误的基础上，按照规定的方法对该期内对账无误的基础上，按照规定的方法对该期内 的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计 数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。一、损益类账户一、损益类账户 二、现金、银行存款日记账二、现金、银行存款日记账 三、多栏明细分类账三、多栏明细分类账 四、总分类帐户四、总分类帐户 五、其他账户五、其他账户返回六、年末余额结转六、年末余额结转结计结计“本月合计本月合计”、“本年累计本年累计”结计结计“本月合计本月合计”结计结计“本月合计本月合计”结计结计“本年合计本年合计”无需结计，直接划线无需结计，直接划线四、结账四、结账结账：在将本期内所发生的经济业务全部登记入账并 一、损益类账45 明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER 第 1 页连续第 页账号A/C.NO.管理费用管理费用6602第 页连续第 页1本月合计5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 5 8 8 5 0 0 5 9 4 0 0 0 01 6 9 5 0 0 0 0 2 9 5 0 0 0 0返回 明 细 46 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.6002 管理费用管理费用本月合计 5 7 4 8 5 0 0 5 7 4 8 5 0 0 本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 6 2 7 2 85 0 0返回 总分类账 47第 1 页开户银行账 号银行存款日行存款日记账 CASH JOURNAL 模拟银行模拟银行20020021087本月合计3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0返回第 1 页银行存款日记账 模拟48 应交税交税费（应交增交增值税）明税）明细账 第 页连续第 页1期末无余额或账页中印有余额栏：期末无余额或账页中印有余额栏：应交增值税、制造费用明细账应交增值税、制造费用明细账本月合计 11 8 9 20 0 0 9 9 9 60 0 0 1 8 9 60 00 10 774 0 00 10 774 0 00返回 应交税费（应交增值税）明细账 49总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生生 产 成成 本本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本A产品个1第 页连续第 页本月合计 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0期末余额 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 012 31返回期末有余额账户：期末有余额账户：生 产 成 本 50总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生生 产 成成 本本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST 生产成本A产品个1第 页连续第 页本月合计 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0期末余额 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0返回 生 产 成 本 51 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO.1002 银行存款银行存款本年合计2 6 8 0 3 4 0 0 0 2 8 5 0 6 9 0 0 0返回 总分类账 52 明明 细 分分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER 科目编号 明细科目 总账科目A/C NO.SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款1返回 明 细 分 类 账 第 53 进 销 存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG 部类.产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料1返回 54五、编制资产负债表和利润表五、编制资产负债表和利润表根据总账账户余额直接填列根据总账账户余额直接填列注意：注意：“应付职工薪酬应付职工薪酬”和和“应交税费应交税费”账户的余额方向账户的余额方向 其借方余额以其借方余额以“”号填列号填列如：应收票据、应收股利、应收利息、如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积返回五、编制资产负债表和利润表注意：“应付职工薪酬”和“应交税费55（2）存货）存货（3）固定资产）固定资产（4）无形资产）无形资产根据总账账户的余额计算填列根据总账账户的余额计算填列（1）货币资金）货币资金“库存现金库存现金”“银行存款银行存款”“其他货币资金其他货币资金”“材料采购材料采购”“原材料原材料”“库存商品库存商品”“”周转材料周转材料+“生产成本生产成本”“存货跌价准备存货跌价准备”“固定资产固定资产”“累计折旧累计折旧”“固定资产减值准备固定资产减值准备”“无形资产无形资产”“累计摊销累计摊销”“无形资产减值准备无形资产减值准备”（5）未分配利润）未分配利润“本年利润本年利润”（贷）（贷）“利润分配利润分配”（借）（借）注意账户方向注意账户方向返回（2）存货（3）固定资产（4）无形资产根据总账账户的余额56根据有关账户所属明细科目余额分析填列根据有关账户所属明细科目余额分析填列“应付账款应付账款”填入填入“应付账款应付账款”项目项目填入填入“预付账款预付账款”项目项目返回期末余额在借方期末余额在借方的所属明细账户的所属明细账户期末余额在贷方期末余额在贷方的所属明细账户的所属明细账户根据有关账户所属明细科目余额分析填列“应付账款”填入“应57根据总账账户和明细账户余额分析计算填列根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 坏账准备坏账准备有关有关“其他应收其他应收款款”计提部分计提部分有关有关“应收账应收账款款”计提部分计提部分“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”项目项目“应收账款应收账款”项目项目期末余额在借方的期末余额在借方的所属明细账户所属明细账户期末余额在贷方期末余额在贷方的所属明细账户的所属明细账户其他应收款其他应收款“其他应收款其他应收款”项目项目（1）应收账款与其他应收款）应收账款与其他应收款返回根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 坏账准备有关“其58（2）将于一年内到期或摊销的长期资产）将于一年内到期或摊销的长期资产“持有至到期投资持有至到期投资”到期日一年以上到期日一年以上的投资项目的投资项目一年内到期的一年内到期的投资项目投资项目“长期待摊费用长期待摊费用”“长期待摊费用长期待摊费用”项目项目减该项目的投资减值准备减该项目的投资减值准备将于一年内将于一年内摊销部分摊销部分摊销期在一摊销期在一年以上部分年以上部分减该项目投资减值准备减该项目投资减值准备“持有至到期投资持有至到期投资”项目项目“一年内到期的非流动一年内到期的非流动资产资产”项目项目返回（2）将于一年内到期或摊销的长期资产“持有至到期投资”到期日59（3）将于一年内到期的长期负债）将于一年内到期的长期负债“长期借款长期借款”到期日一年以上到期日一年以上的借款本息的借款本息一年内到期的一年内到期的借款本息借款本息“应付债券应付债券”“应付债券应付债券”项目项目将于一年内到将于一年内到期债券本息期债券本息到期日一年以到期日一年以上的债券本息上的债券本息“长期借款长期借款”项目项目“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债”项目项目返回（3）将于一年内到期的长期负债“长期借款”到期日一年以上的借605表内计算项目表内计算项目 包括：包括：流动资产合计流动资产合计非流动资产合计非流动资产合计资产合计资产合计流动负债合计流动负债合计非流动负债合计非流动负债合计负债合计负债合计所有者权益合计所有者权益合计负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计返回5表内计算项目 包括：流动资产合计非流动资产合计资产合计流61 利润表 企会02表编制单位：年 月 单位：元 稀稀释每股收益每股收益 其中：基本每股收益其中：基本每股收益五、每股收益五、每股收益 四、四、净利利润（净亏亏损以以“-”号填列）号填列）减：所得税减：所得税费用用三、利三、利润总额（亏亏损总额以以“-”号填列）号填列）减：减：营业外支出外支出 加：加：营业外收入外收入二、二、营业利利润（亏亏损以以“-”号填列）号填列）投投资收益（收益（损失以失以“-”号填列）号填列）加：公允价加：公允价值变动收益（收益（损失以失以“-”号填列）号填列）资产减减值损失失 财务费用用 管理管理费用用 销售售费用用 营业税金及附加税金及附加 减：减：营业成本成本一、一、营业收入收入上期金上期金额本期金本期金额行次行次项 目目返回分为分为“本期金额本期金额”和和“年初至本期末年初至本期末累计发生额累计发生额”两栏两栏分为分为“上年可比本中期金上年可比本中期金额额”和和“上年初至可比本上年初至可比本中期末累计发生额中期末累计发生额”两栏两栏根据上年可比中期本表根据上年可比中期本表“本期金额本期金额”栏数据填列栏数据填列 利润表 62 利润表 企会02表编制单位：年 月 单位：元 稀稀释每股收益每股收益 其中：基本每股收益其中：基本每股收益五、每股收益五、每股收益 四、四、净利利润（净亏亏损以以“-”号填列）号填列）减：所得税减：所得税费用用三、利三、利润总额（亏亏损总额以以“-”号填列）号填列）减：减：营业外支出外支出 加：加：营业外收入外收入二、二、营业利利润（亏亏损以以“-”号填列）号填列）投投资收益（收益（损失以失以“-”号填列）号填列）加：公允价加：公允价值变动收益（收益（损失以失以“-”号填列）号填列）资产减减值损失失 财务费用用 管理管理费用用 销售售费用用 营业税金及附加税金及附加 减：减：营业成本成本一、一、营业收入收入年初至本期末累计金额年初至本期末累计金额本期金本期金额行次行次项 目目返回本月合计本月合计本年累计本年累计 利润表 631营业收入：营业收入：2营业成本：营业成本：3营业税金及附加：营业税金及附加：4销售费用：销售费用：5管理费用：管理费用：6财务费用：财务费用：8营业利润：营业利润：9营业外收入：营业外收入：10利润总额：利润总额：“主营业务收入主营业务收入”“其他业务收入其他业务收入”“主营业务成本主营业务成本”“其他业务成本其他业务成本”“营业税金及附加营业税金及附加”“销售费用销售费用”“管理费用管理费用”“财务费用财务费用”营业收入营业收入 营业成本营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用如为亏损则以如为亏损则以“”列示。列示。“营业外收入营业外收入”营业外支出：营业外支出：“营业外支出营业外支出”营业利润营业外收入营业利润营业外收入 营业外支出营业外支出11所得税费用：所得税费用：12净利润：净利润：“所得税费用所得税费用”利润总额利润总额 得税费用得税费用返回1营业收入：2营业成本：3营业税金及附加：4销售费用64