资本定义及其校验关系课件

新资本充足率报表新资本充足率报表资本定义及其校验关系资本定义及其校验关系中国银行业监督管理委员会中国银行业监督管理委员会China Banking Regulatory Commission每月一讲每月一讲n新新资资本充足率本充足率报报表表资资本定本定义义及其校及其校验验关系中国关系中国银银行行业监业监督管理委督管理委员员2目目 录录n核心一级资本及其校验关系n核心一级资本部分全额扣除项目及其校验关系n递延所得税净额及其校验关系n关于资本投资的几个特殊事项n对金融机构核心一级资本投资项目的校验关系n关于“小额少数和大额少数资本投资”的判断标准n对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本投资项目的校验关系n2目目 录录核心一核心一级资级资本及其校本及其校验验关系关系23核心一级资本及其校验关系核心一级资本及其校验关系1.核心一级资本核心一级资本n少数股东资本可计入部分：少数股东资本可计入部分：在法人口径下为在法人口径下为0n3核心一核心一级资级资本及其校本及其校验验关系关系1.核心一核心一级资级资本少数股本少数股东资东资本可本可计计入入34核心一级资本部分全额扣除项目及其校验关系核心一级资本部分全额扣除项目及其校验关系2.核心一级资本监管扣除项目核心一级资本监管扣除项目 2.1 全额扣除项目全额扣除项目n4核心一核心一级资级资本部分全本部分全额额扣除扣除项项目及其校目及其校验验关系关系2.核心一核心一级资级资本本监监45递延所得税资产净额及其校验关系递延所得税资产净额及其校验关系n前提条件：递延所得税资产和递延所得税负债前提条件：递延所得税资产和递延所得税负债均针对同一征税主体，且税务机关允许该征税均针对同一征税主体，且税务机关允许该征税主体进行抵扣主体进行抵扣n扣除范围：用于扣减的递延所得税负债不包括扣除范围：用于扣减的递延所得税负债不包括与商誉、无形资产（不含土地使用权）和确定与商誉、无形资产（不含土地使用权）和确定受益类养老金资产相关的项目，这些项目应该受益类养老金资产相关的项目，这些项目应该对应扣除对应扣除递延所递延所得税资得税资产净额产净额=递延所递延所得税得税资产资产递延所递延所得税得税负债负债n5递递延所得税延所得税资产净额资产净额及其校及其校验验关系前提条件：关系前提条件：递递延所得税延所得税资产资产和和递递56n递延所得税资产分类：递延所得税资产分类：n不依赖于未来盈利的不依赖于未来盈利的n依赖于未来盈利的依赖于未来盈利的n2.1.3 依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税资产延税资产全额扣除全额扣除n2.2.3 其他依赖于银行未来盈利的净递延税资其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产产限额扣除限额扣除递延所得税资产净额及其校验关系递延所得税资产净额及其校验关系n6递递延所得税延所得税资产资产分分类类：递递延所得税延所得税资产净额资产净额及其校及其校验验关系关系67递延所得税资产净额及其校验关系递延所得税资产净额及其校验关系-G4A-G4A与与G01G01n涉及的涉及的G4A项目：项目：n2.1.3 依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税资产税资产n2.2.3 其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产n涉及的涉及的G01项目：项目：n22.递延所得税资产递延所得税资产n48.递延所得税负债递延所得税负债n校验关系校验关系n2.1.3+2.2.322.，数据准确，数据准确n2.1.3+2.2.3=22.-48.，敏感关注，敏感关注n7递递延所得税延所得税资产净额资产净额及其校及其校验验关系关系-G4A与与G01涉及的涉及的G4A78递延所得税资产净额及其校验关系递延所得税资产净额及其校验关系G4AG4A与与G4B-1G4B-1n涉及到的涉及到的G4B-1项目：项目：n11.3依赖于银行未来盈利的净递延税资产（未扣依赖于银行未来盈利的净递延税资产（未扣除部分）（除部分）（250%)n涉及到的涉及到的G4A项目：项目：n2.1.3 依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税依赖未来盈利的由经营亏损引起的净递延税资产资产n2.2.3 其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产-2.2.3.1 其中应扣除金额其中应扣除金额-2.2.4.1.2 应在其他依赖应在其他依赖于银行未来盈利的净递延税资产中扣除的金额于银行未来盈利的净递延税资产中扣除的金额n数据准确数据准确n8递递延所得税延所得税资产净额资产净额及其校及其校验验关系关系G4A与与G4B-1涉及到的涉及到的89n减值准备的填列：减值准备的填列：n对于全额扣除项目，可扣减减值准备对于全额扣除项目，可扣减减值准备n对于限额扣除项目，不可扣减减值准备，减值准备对于限额扣除项目，不可扣减减值准备，减值准备填列在填列在G4B-1中中n减值准备的使用原则：在分子或分母中，只能只用一次，减值准备的使用原则：在分子或分母中，只能只用一次，不能重复使用不能重复使用n对于限额扣除项目，未扣除部分要计入分母计算信用风对于限额扣除项目，未扣除部分要计入分母计算信用风险加权资产险加权资产n分子中以账面余额填列，不扣除减值准备，确定应分子中以账面余额填列，不扣除减值准备，确定应扣除额扣除额n分母中分母中A列为账面余额（加应收利息），列为账面余额（加应收利息），B列为减值列为减值准备准备关于关于“资本投资资本投资”的几个特殊事项的几个特殊事项减值准备减值准备n9减减值值准准备备的填列：关于的填列：关于“资资本投本投资资”的几个特殊事的几个特殊事项项减减值值准准备备910n应计利息与应收利息的区别：应计利息与应收利息的区别：n应计利息是指自上一结息日至本期产生的利息应计利息是指自上一结息日至本期产生的利息n应收利息是指已到付息期但尚未领取的利息应收利息是指已到付息期但尚未领取的利息n会计处理的区别会计处理的区别n应计利息包含在资产的账面余额内应计利息包含在资产的账面余额内n应收利息独立核算应收利息独立核算n填报规则的区别填报规则的区别n应计利息填列在分子中应计利息填列在分子中n应收利息填列在分母中应收利息填列在分母中关于关于“资本投资资本投资”的几个特殊事项的几个特殊事项利息利息n10应计应计利息与利息与应应收利息的区收利息的区别别：关于：关于“资资本投本投资资”的几个特殊事的几个特殊事项项1011n对于填报机构投资的二级资本工具，必须考虑接对于填报机构投资的二级资本工具，必须考虑接近到期日而打折的情况：近到期日而打折的情况：n分子中填列的是二级资本工具打折后的金额分子中填列的是二级资本工具打折后的金额n分母中填列的是不考虑打折的原值分母中填列的是不考虑打折的原值关于关于“资本投资资本投资”的几个特殊事项的几个特殊事项次级债到期日打折次级债到期日打折n11对对于填于填报报机构投机构投资资的二的二级资级资本工具，必本工具，必须须考考虑虑接近到期日而打折接近到期日而打折11对金融机构核心一级资本投资项目的校验关系对金融机构核心一级资本投资项目的校验关系G4AG4A与与G31G3112n对金融机构核心一级资本的投资，即对金融机构的股权投资，对金融机构核心一级资本的投资，即对金融机构的股权投资，包括上市公司也包括非上市公司，即包括上市公司也包括非上市公司，即G31中的中的2.1 对金融机对金融机构股权投资（含非上市股票）构股权投资（含非上市股票），不扣减值准备，不扣减值准备n涉及到的涉及到的G4A表项目：表项目：n2.1.11对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资投资（全额扣减项目；可扣减减值准备）（全额扣减项目；可扣减减值准备）n2.2.1 对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本级资本（限额扣减项目，非扣减额；不可扣减减值准备）（限额扣减项目，非扣减额；不可扣减减值准备）n2.2.2 对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本级资本（限额扣减项目，非扣减额；不可扣减减值准备）（限额扣减项目，非扣减额；不可扣减减值准备）n敏感校验，差异在于减值准备敏感校验，差异在于减值准备n对对金融机构核心一金融机构核心一级资级资本投本投资项资项目的校目的校验验关系关系G4A与与G3112对金融机构核心一级资本投资项目的校验关系对金融机构核心一级资本投资项目的校验关系G4AG4A与与G41G4113n涉及到的涉及到的G41项目：项目：n6.2 对未并表银行机构的资本投资对未并表银行机构的资本投资n6.3 未并表非银行金融机构的资本投资未并表非银行金融机构的资本投资n涉及到的涉及到的G4A项目：项目：n2.1.11对有控制权但不并表的金融机构的核心一级对有控制权但不并表的金融机构的核心一级资本投资资本投资（全额扣减项目）（全额扣减项目）n2.2.1 对未并表金融机构小额少数资本投资中的核对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本心一级资本（限额扣减项目，非扣减额）（限额扣减项目，非扣减额）n2.2.2 对未并表金融机构大额少数资本投资中的核对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本心一级资本（限额扣减项目，非扣减额）（限额扣减项目，非扣减额）n敏感校验，差异在于对中国银联的投资和减值准备敏感校验，差异在于对中国银联的投资和减值准备n对对金融机构核心一金融机构核心一级资级资本投本投资项资项目的校目的校验验关系关系G4A与与G411314对金融机构核心一级资本投资项目的校验关系对金融机构核心一级资本投资项目的校验关系G4AG4A与与G4B-1G4B-1n涉及到的涉及到的G4B-1项目：项目：n10.1 对金融机构的股权投资（未扣除部分）对金融机构的股权投资（未扣除部分）（250%）（A列）列）n涉及到的涉及到的G4A项目：项目：n2.2.1 对未并表金融机构小额少数资本投资中的核对未并表金融机构小额少数资本投资中的核心一级资本心一级资本-2.2.1.1 其中应扣除金额其中应扣除金额n2.2.2 对未并表金融机构大额少数资本投资中的核对未并表金融机构大额少数资本投资中的核心一级资本心一级资本-2.2.2.1 其中应扣除金额其中应扣除金额-2.2.4.1.1 应在对金融机构大额少数资本投资中扣除的金额应在对金融机构大额少数资本投资中扣除的金额n数据准确数据准确n14对对金融机构核心一金融机构核心一级资级资本投本投资项资项目的校目的校验验关系关系G4A与与G14关于关于“小额少数和大额少数资本投资小额少数和大额少数资本投资”的判断标准的判断标准15n判断小额少数资本投资和大额少数资本投资的判判断小额少数资本投资和大额少数资本投资的判断标准：断标准：其他一级和二级资本工具的实际发生价值其他一级和二级资本工具的实际发生价值被投资机构的实收资本（普通股被投资机构的实收资本（普通股+普通股溢价）普通股溢价）？10%普通股持股比例普通股持股比例 +n关于关于“小小额额少数和大少数和大额额少数少数资资本投本投资资”的判断的判断标标准准15判断小判断小额额少数少数1516对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本投资项目的校验关系资本投资项目的校验关系G4AG4A与与G4B-1G4B-1n涉及到的涉及到的G4B-1项目：项目：n4.1.2对我国政策性银行的次级债权（未扣除部分）对我国政策性银行的次级债权（未扣除部分）(100%)n4.4对我国商业银行的次级债权（未扣除部分）对我国商业银行的次级债权（未扣除部分）(100%)n涉及到的涉及到的G4A项目：项目：n6.2.1 对未并表金融机构小额少数资本投资中的二对未并表金融机构小额少数资本投资中的二级资本级资本-6.2.1.1 其中应扣除金额其中应扣除金额n敏感关注敏感关注n16对对未并表金融机构小未并表金融机构小额额少数少数资资本投本投资资中的二中的二级资级资本投本投资项资项目的校目的校16谢谢！谢谢！17n谢谢谢谢！1717