物流企业会计第十二章期间费用跟税金资料课件

第十二章第十二章 期间费用和税金期间费用和税金主讲教师：张媛媛主讲教师：张媛媛第一节第一节 期期 间间 费费 用用n一一、期间费用概述期间费用概述n（一）（一）期间费用的内容期间费用的内容n 物流企业的期间费用物流企业的期间费用：指本期发生的、不能直接指本期发生的、不能直接归属于某个特定物流成本而直接计入当期损益的费用。归属于某个特定物流成本而直接计入当期损益的费用。是是保证物流企业经营各项物流业保证物流企业经营各项物流业务顺利进行必须开支的费用务顺利进行必须开支的费用；是物流企业当期发生的费用中的是物流企业当期发生的费用中的重要组成部分。重要组成部分。包括的内容：包括的内容：发生的行政管理人员工资及其相关费用发生的行政管理人员工资及其相关费用 发生的劳务费用发生的劳务费用6.6.拓展物流业务发生的费用拓展物流业务发生的费用5 5 发生的筹资费用发生的筹资费用4 4 经营过程中发生的管理费用经营过程中发生的管理费用3 3 发生的物质资料消耗的发生的物质资料消耗的费用费用（二）（二）期间费用的分类期间费用的分类n 按按发生的环节不同发生的环节不同分为分为：n 1 1、管理费用管理费用：是指企业行政管理部门为组织是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。和管理生产经营活动所发生的各项费用。包括包括：（）公司经费（）公司经费 （）劳动保险费（）劳动保险费 （3 3）董事会费董事会费 （4 4）咨询费咨询费 （5 5）聘请中介机构费）聘请中介机构费 （6 6）诉讼费）诉讼费 （7 7）排污费）排污费（8 8）绿化费）绿化费 （9 9）税金）税金 （0 0）技术转让费）技术转让费 （1 1）研究与）研究与开发费开发费 （2 2）无形资产摊销）无形资产摊销 （3 3）开办费）开办费 （4 4）业务招）业务招待费待费 （5 5）广告费广告费 （6 6）展览费）展览费 （1717）其他管理费用）其他管理费用n 2、财务费用财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金而发指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用。生的各项费用。包括包括下列各明细科目。下列各明细科目。（）（）利息支出利息支出：短期借款利息、商业汇票贴现利息、长期：短期借款利息、商业汇票贴现利息、长期借款利息支出等。借款利息支出等。（）（）汇兑损失汇兑损失（）（）手续费手续费 ：企业支付给金融机构办理转账结算的手续费。：企业支付给金融机构办理转账结算的手续费。（）（）其他财务费用其他财务费用：（如筹资活动发生的其他费用）如筹资活动发生的其他费用）财务费用1.利息收入2.汇兑收益（三）（三）期间费用的核算要求期间费用的核算要求 划清期间费用与物流成本的界限划清期间费用与物流成本的界限 如：职工如：职工薪酬核算薪酬核算n 划清划清期间费用期间费用与与营业外支出营业外支出的界限的界限 n 划清划清本期期间费用本期期间费用与与下期期间费用下期期间费用的界限的界限（权责发生制权责发生制）非生产性开支非生产性开支 与企业生产经营活动无关的支出：与企业生产经营活动无关的支出：违约金、赔偿金、罚款；被没收的财违约金、赔偿金、罚款；被没收的财物损失、赞助支出、捐赠支出，物损失、赞助支出、捐赠支出，物流企业对于本期发生尚未支付的费用物流企业对于本期发生尚未支付的费用，可能过，可能过预提费用预提费用的方式，计入期间费用；的方式，计入期间费用；对于本期尚未发生而已经支付的费用，对于本期尚未发生而已经支付的费用，可通过可通过待摊费用待摊费用方式方式，分期摊入各受益期，分期摊入各受益期的期间费用。的期间费用。物流企业不得任意预提和摊销费用物流企业不得任意预提和摊销费用，人为地调节各月的期间费用。，人为地调节各月的期间费用。（四）（四）期间费用的列支方式期间费用的列支方式n 物流企业期间费用有以下物流企业期间费用有以下物流企业期间费用有以下物流企业期间费用有以下四种四种四种四种列支方式：列支方式：列支方式：列支方式：n 直接支付直接支付：支付本月工资、招待费、咨询费等支付本月工资、招待费、咨询费等n 转账摊销转账摊销：低值易耗品摊销费、固定资产折旧费、无形资产低值易耗品摊销费、固定资产折旧费、无形资产摊销等摊销等 n 预付待摊预付待摊：数额较大修理费摊销、预付保险费、租赁费报数额较大修理费摊销、预付保险费、租赁费报刊杂志费摊销等刊杂志费摊销等n 预提待付预提待付：预提职工福利费、教育经费、短期借款利息等预提职工福利费、教育经费、短期借款利息等二二、期间费用的总分类核算期间费用的总分类核算n（一）（一）管理费用的核算管理费用的核算n 管理费用明细科目：管理费用明细科目：1717个（个（egeg：保险费）：保险费）n 行政管理部门行政管理部门的财产保险费用由的财产保险费用由“管理费用管理费用”帐户列支。帐户列支。n 企业投保时的财产保险费通常是按年度支付的，为了使企业投保时的财产保险费通常是按年度支付的，为了使管理费用负担合理，在支付全年保险费时，应管理费用负担合理，在支付全年保险费时，应先列入先列入“待摊待摊费用费用”帐户，然后按受益期采取分期摊销的方法，帐户，然后按受益期采取分期摊销的方法，摊入摊入“管管理费用理费用”帐户。帐户。物流企业大量的财产，为了增强遭受自然灾害和意外事故损失的应变能力，企业通常向保险公司投保。例题：例题：nH H物流公司将行政管理部门的财产向保险公司投保。物流公司将行政管理部门的财产向保险公司投保。n（）支付保险费（）支付保险费 1212月月3030日日，签发转账支票支付下年度行政管签发转账支票支付下年度行政管理部门财产保险费理部门财产保险费1200012000元：元：n借借 ：待摊费用：待摊费用 保险费保险费 1200012000n 贷贷 ：银行存款：银行存款 1200012000n（）（）摊销保险费摊销保险费 次年次年1 1月月3131日日，摊销应由本月份负担的保险摊销应由本月份负担的保险费：费：n借借 ：管理费用：管理费用 其他费用其他费用 10001000n 贷：贷：待摊费用待摊费用 保险费保险费 10001000 待摊费用的摊销期限不得待摊费用的摊销期限不得超过超过12个月个月，但可以跨年。但可以跨年。了解账户：了解账户：n “待摊费用待摊费用待摊费用待摊费用”是资产类账户是资产类账户是资产类账户是资产类账户，核算企业已经支付但应由核算企业已经支付但应由本期和以后受益各期分别负担的各项费用。本期和以后受益各期分别负担的各项费用。n 借方借方：发生发生额额；n 贷方贷方：摊销摊销额额；n 借方借方余额余额：企业已经发生尚待摊销的费用。企业已经发生尚待摊销的费用。n “管理费用管理费用管理费用管理费用”是损益类账户，是损益类账户，是损益类账户，是损益类账户，核算企业行政管理部门为核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。组织和管理生产经营活动而发生的各项管理费用。n 借方借方：发生发生额额；n 贷方贷方：期末结转期末结转“本年利润本年利润”额额。（二）（二）财务费用的核算财务费用的核算n 、利息的核算、利息的核算 n 物流企业向银行等金融机构借入的短期借款利息物流企业向银行等金融机构借入的短期借款利息，银行是按季度结算的，银行是按季度结算的，企业个月的短期借款利息企业个月的短期借款利息由季末最后一个月承担显然是不合理的由季末最后一个月承担显然是不合理的。为了使企业。为了使企业费用负担合理，真实的反映各期利息支出的情况，就费用负担合理，真实的反映各期利息支出的情况，就应在应在每个季度前每个季度前2个月分别计算其当月发生的借款利息，个月分别计算其当月发生的借款利息，予以预提入帐予以预提入帐。短期借款利息的计算公式如下：短期借款利息的计算公式如下：例题：例题：nH物流公司第一季度短期借款情况如下：物流公司第一季度短期借款情况如下：n（）（）计提短期借款利息计提短期借款利息 1月月31日日，本月份短期借款账本月份短期借款账户平均余额为户平均余额为320000元元，月利率为，月利率为，计算该月份，计算该月份负担的利息：负担的利息：n月份短期借款利息月份短期借款利息3200001920 元元n根据计算结果，根据计算结果，预提本月份短期借款利息：预提本月份短期借款利息：n借借：财务费用：财务费用 利息支出利息支出 1920n 贷：贷：预提费用预提费用 利息利息 1920n（）（）计算应负担的短期借款利息计算应负担的短期借款利息 3月月31日日 接到银行转接到银行转来来“短期借款计息单短期借款计息单”，计本季度短期借款利息计本季度短期借款利息5580元，元，查查2月月28日已预提短期借款利息日已预提短期借款利息1680元，元，计算本月份应负计算本月份应负担的短期借款利息：担的短期借款利息：n月份短期借款利息月份短期借款利息5580192016801980 元元n根据计算结果，根据计算结果，作分录：作分录：n借：借：预提费用预提费用 利息利息 1920+1680=3600n 财务费用利息支出财务费用利息支出 1980n 贷贷：银行存款：银行存款 5580“预提费用预提费用”账户账户n 负债负债负债负债类类类类账户账户账户账户，核算企业已经发生但尚未实际，核算企业已经发生但尚未实际支付的费用支付的费用。n 贷方贷方：企业预提各项费用企业预提各项费用；n 借方借方：支付时支付时；n 贷方贷方余额余额：表示预提待付的费用。表示预提待付的费用。n 、手续费的核算手续费的核算 n 物流企业向银行等金融机构办理国内外转账结算时物流企业向银行等金融机构办理国内外转账结算时，支付一定数额的手续费。，支付一定数额的手续费。n 手续费采取手续费采取当时计付当时计付和和定期汇总计付定期汇总计付两种方法两种方法。n 计付手续费时计付手续费时：n 借借：财务费用手续费财务费用手续费 n 贷贷：银行存款银行存款“财务费用财务费用”账户账户n 损益类账户损益类账户损益类账户损益类账户，核算企业为筹集生产经营所需资金核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。等而发生的费用。n 借方借方：企业发生利息支出企业发生利息支出、汇兑损失以及相关的、汇兑损失以及相关的手续费；手续费；n 贷方贷方：冲转利息支出和汇兑损失及期末结转冲转利息支出和汇兑损失及期末结转“本本年利润年利润”账户账户的金额的金额。三、三、期间费用的明细分类核算期间费用的明细分类核算n 物流企业的期间费用主要是通过物流企业的期间费用主要是通过“管理费用管理费用”和和“财务费用财务费用”账户进行总分类核算的账户进行总分类核算的，反映了管，反映了管理费用和财务费用的总括情况。理费用和财务费用的总括情况。n 为反映和监督期间费用开支的为反映和监督期间费用开支的详细情况详细情况，并，并为分析检查管理费用和财务费用的预算执行情况为分析检查管理费用和财务费用的预算执行情况，为改善经营管理提供资料，为改善经营管理提供资料，必须对管理费用和必须对管理费用和财务费用进行明细分类核算。财务费用进行明细分类核算。第二节第二节 税金和教育费附加税金和教育费附加n 一一、税金的意义、税金的意义n 税金税金：指企业和个人按照国家税法规定的税率向税务指企业和个人按照国家税法规定的税率向税务部门交纳的税款。部门交纳的税款。它是国家财政收入的一个重要组成部分。它是国家财政收入的一个重要组成部分。n（一）（一）税收的特征税收的特征n 税收税收：指国家为了行使其职能取得的财政收入的一种方指国家为了行使其职能取得的财政收入的一种方式式。企业和个人交纳的税金形成了国家税收。企业和个人交纳的税金形成了国家税收。税收特征税收特征：n 、具有具有强制性强制性。税收是国家以社会管理者的身税收是国家以社会管理者的身份，份，用法律、用法律、法规等形式对征收税款加以规定，法规等形式对征收税款加以规定，并并依法法律强制征税。依法法律强制征税。n 、具有具有无偿性无偿性。国家征税后，国家征税后，税款即成为财政税款即成为财政收入，收入，不再归还纳税人（法律、不再归还纳税人（法律、法规规定可以退税的法规规定可以退税的除外除外）也不支付其任何报酬。也不支付其任何报酬。n 、具有具有固定性固定性。国家在征税之前，国家在征税之前，以法的形式以法的形式预先规定了课税对象预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。、课税额度和课税方法等。n（二）（二）税收的作用税收的作用n 1.保证完成财政收入保证完成财政收入，为经济建设积累资金；为经济建设积累资金；n 2.调节调节宏观调控生产和消费宏观调控生产和消费及及社会成员的收入水平；社会成员的收入水平；n 3.开展企业之间的竞争开展企业之间的竞争，促进社会主义市场经济的发展促进社会主义市场经济的发展，促进企业加强经济核算促进企业加强经济核算，改善经营管理改善经营管理，提高经济效益；提高经济效益；n 4.对推动国民经济协调发展。对推动国民经济协调发展。二、二、税金的分类税金的分类n 税税金金按性质不同分为按性质不同分为：流转税、流转税、收益税和其他税收益税和其他税n（一）流转税（一）流转税n 流转税流转税：指以流转额和服务收入额为纳税对象征指以流转额和服务收入额为纳税对象征收的税款。收的税款。物流企业的流转税主要有营业税和城市维物流企业的流转税主要有营业税和城市维护建设税。护建设税。n .营业税营业税 n 指在我国境内提供应税劳务或销售不动产以及转让无指在我国境内提供应税劳务或销售不动产以及转让无形资产的单位和个人，形资产的单位和个人，就其取得的就其取得的销售额销售额征收的税款。征收的税款。n .城市维护建设税城市维护建设税 n 指在我国境内交纳指在我国境内交纳增值税、增值税、消费税和营业税消费税和营业税的单位和的单位和个人个人，就其应交纳的增值税、，就其应交纳的增值税、消费税和营业税等为计税依消费税和营业税等为计税依据而征收的税款据而征收的税款。由于物流企业仅交纳营业税，由于物流企业仅交纳营业税，因此其城因此其城市维护建设税的计税依据仅仅是营业税。市维护建设税的计税依据仅仅是营业税。（二）（二）收益税收益税n 收益税收益税：指以指以收益额收益额为纳税对象征收的税款。为纳税对象征收的税款。包括：包括：企业所得税和个人所得税企业所得税和个人所得税等。等。n .企业所得税企业所得税 指在我国境内的企业就其生产指在我国境内的企业就其生产经营所得和其他所得征收的税款。经营所得和其他所得征收的税款。n .个人所得税个人所得税 指对中国公民、指对中国公民、外籍人员和外籍人员和个体工商户在我国境内的个人所得征收的税款。个体工商户在我国境内的个人所得征收的税款。（三）（三）其他税其他税n 其他税其他税：指除流转额指除流转额 、收益额外、收益额外，以其他方面为纳税对象征收以其他方面为纳税对象征收的税款的税款，它主要有它主要有：n .印花税印花税 指在我国境内进行经济活动以及经济交往中的企业指在我国境内进行经济活动以及经济交往中的企业和个人和个人，就其所书立或使用的凭证征收的税款。就其所书立或使用的凭证征收的税款。n .车船使用税车船使用税 指在我国境内拥有并且使用车船的企业和个人指在我国境内拥有并且使用车船的企业和个人，就其行驶于公共道路的车辆和航行于我国境内河流就其行驶于公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或领海口岸湖泊或领海口岸的船舶征收的税款。的船舶征收的税款。n .城镇土地使用税城镇土地使用税 指在我国境内的城市指在我国境内的城市、县城县城、建制镇工矿区建制镇工矿区范围内使用土地的单位和个人范围内使用土地的单位和个人，就其实际使用土地面积征收的税款。就其实际使用土地面积征收的税款。n .房产税房产税 指在我国境内拥有房产的单位和个人指在我国境内拥有房产的单位和个人，就其房价或房就其房价或房租价征收的税款。租价征收的税款。n（一）（一）营业税的核算营业税的核算n、营业税计算的依据营业税计算的依据n （）（）营业额营业额 指纳税人提供应税劳务、指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用价外费用。n 需要说明是物流企业从事货运代理业务的，需要说明是物流企业从事货运代理业务的，应以应以营业净额营业净额作作为计税的依据为计税的依据。n 营业净额营业净额=营业额营业额-运费运费 n（）（）营业税税率营业税税率 按照经营的行业及业务不同采用了不同的比按照经营的行业及业务不同采用了不同的比例税率。例税率。运输、运输、装卸业务税率为装卸业务税率为；仓储、；仓储、配送、配送、货运代理货运代理业务、业务、出售、出售、出租无形资产和销售不动产业务税率均为出租无形资产和销售不动产业务税率均为。三三、税金的核算、税金的核算 价外费用价外费用包括向对方包括向对方收取的手续费收取的手续费 、基金、基金、集资费、集资费、代收款项及代收款项及其他各种性质的价外其他各种性质的价外收费。收费。n、营业税的计算和核算营业税的计算和核算 n 物流企业物流企业n 提供运输提供运输/装卸装卸/仓储仓储/配送等发生的营业税配送等发生的营业税“营业税金及附加营业税金及附加”n 出售无形资产发生的营业税出售无形资产发生的营业税 “营业外收入营业外收入”n 出售不动产发生的营业税出售不动产发生的营业税 “固定资产清理固定资产清理”n 营业税的计算公式如下：营业税的计算公式如下：n 应交营业税额计税营业额应交营业税额计税营业额营业税税率营业税税率例题：例题：n 新光物流公司月份发生运输收入新光物流公司月份发生运输收入120000120000元，元，装卸收入装卸收入5600056000元元 ，仓储收入仓储收入4840048400元元 ，配送收入，配送收入4200042000元，元，出租管理专有技术收入出租管理专有技术收入5000050000元。元。运输运输 、装卸业务的营业税税率为；、装卸业务的营业税税率为；其他业务的营业税税率为。其他业务的营业税税率为。计算本月份应交营业税：计算本月份应交营业税：n运输、装卸业务运输、装卸业务n应交营业税额应交营业税额 =（1200001200005600056000）3 352805280 元元 n仓储、仓储、配送、出租无形配送、出租无形n资产业务应交营业税额资产业务应交营业税额=（48400484004200042000 5000050000）70207020 元元n 根据计算的结果根据计算的结果 ，提取应交营业税额：，提取应交营业税额：n 借借 ：营业税金及附加：营业税金及附加 1230012300n 贷：贷：应交税金应交税金应交营业税应交营业税 1230012300n 下月初交纳营业税额时下月初交纳营业税额时：n 借借：应交税金应交营业税应交税金应交营业税n 贷贷：银行存款银行存款 （二）（二）城市维护建设税的核算城市维护建设税的核算n .计算依据计算依据 n 以物流企业以物流企业实际交纳的营业税额实际交纳的营业税额为计税的依据为计税的依据，将其乘以规，将其乘以规定的定的税率税率。n 城市维护建设税的税率按纳税人所在地的不同城市维护建设税的税率按纳税人所在地的不同，分为如下，分为如下种种：n 纳税人所在地为市区的纳税人所在地为市区的，税率为，税率为；n 纳税人所在地为县城纳税人所在地为县城、镇的、镇的，税率为，税率为；n 纳税人所在地不在市区，纳税人所在地不在市区，县城或者镇的县城或者镇的，税率为，税率为。n 、城市维护建设税的计算和核算城市维护建设税的计算和核算n 物流企业负担的城市维护建设税物流企业负担的城市维护建设税：n 主营业务主营业务、出租无形资产出租无形资产发生的发生的 “营业税金及附加营业税金及附加”n 出售无形资产发生的出售无形资产发生的 “营业外收入营业外收入”n 出售不动产而发生的出售不动产而发生的 “固定资产清理固定资产清理”n 应交城市维护建设税的计算公式如下：应交城市维护建设税的计算公式如下：应交城市维护建设税的计算公式如下：应交城市维护建设税的计算公式如下：n 应交城市维护建设税额应交营业税额应交城市维护建设税额应交营业税额适用税率适用税率n 城市维护建设税一般在月末提取城市维护建设税一般在月末提取，次月初交纳。，次月初交纳。例题：例题：n 新光物流公司月份应交主营业务营业税额新光物流公司月份应交主营业务营业税额9800元元，出租无形资产应交营业税额出租无形资产应交营业税额2500元元，按的税率计算本按的税率计算本月份应交城市维护建设税月份应交城市维护建设税：n主营业务和出租无形资产业务应交城市维护建设税主营业务和出租无形资产业务应交城市维护建设税=123007%=1036元元n根据计算的结果，根据计算的结果，提取应交城市维护建设税额提取应交城市维护建设税额：n 借借：营业税金及附加：营业税金及附加 1036n 贷贷：应交税费应交城市维护建设税：应交税费应交城市维护建设税 1036（三）（三）印花税的核算印花税的核算n 印花税印花税：根据购销合同、根据购销合同、加工承揽合同、加工承揽合同、建设工程建设工程勘察设计合同、勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、财产租赁合同、货物运输合同、货物运输合同、仓储保管合同、仓储保管合同、借款合同借款合同 、财产保险合、财产保险合同同 、技术合同、技术合同、产权转移书据和股份转让书据的金额，产权转移书据和股份转让书据的金额，按税法规定的税率交纳；按税法规定的税率交纳；n 营业账簿中记载资金的账簿营业账簿中记载资金的账簿，根据根据 “实收资本实收资本”加加“资本公积资本公积”两项的合计金额按两项的合计金额按0.50.5 的税率交纳，其他账的税率交纳，其他账簿每件交纳簿每件交纳元元 ，权利许可证照每件交纳权利许可证照每件交纳元元。n 印花税由纳税人印花税由纳税人自行计算自行计算、自行购买自行购买印花税票，印花税票，自行贴花自行贴花，并由纳税人在每枚税票的骑缝处戳注销并由纳税人在每枚税票的骑缝处戳注销。企业根据业务需要购买印花税票时企业根据业务需要购买印花税票时：n 借借：管理费用管理费用 n 贷贷：库存现金库存现金n 银行存款银行存款（四）（四）车船使用税车船使用税、房产税和城镇土地、房产税和城镇土地使用税的核算使用税的核算n 车船使用税车船使用税以辆、以辆、净吨位和载重吨净吨位和载重吨从量计征从量计征从量计征从量计征。乘人汽。乘人汽 （电）（电）车、车、摩托车、摩托车、非机动车以非机动车以辆辆为计税标准，为计税标准，机动船舶和载重汽车机动船舶和载重汽车以以净吨位净吨位为计税标准为计税标准 ，非机动船按，非机动船按载重吨位载重吨位为计税标准为计税标准。n n 房产税房产税有有从价计征和从租计征从价计征和从租计征从价计征和从租计征从价计征和从租计征。n 企业自用的房产采用从价计征。企业自用的房产采用从价计征。根据房产的余值根据房产的余值，按按1.21.2的税率交纳，的税率交纳，计算公式：计算公式：n 企业出租的房产企业出租的房产，根据租金收入根据租金收入 ，按按1212的税率交纳，的税率交纳，其其计算公式：计算公式：n 应交房产税额房产租金收入应交房产税额房产租金收入1212n 城镇土地使用税城镇土地使用税根据实际使用土地的面积，根据实际使用土地的面积，按税法规定的单位税按税法规定的单位税额交纳。额交纳。其计算公式：其计算公式：n n 规定规定：每平方米的年税额每平方米的年税额n 大城市为大城市为0.50.5 1010元元n 中等城市为中等城市为0.40.4 8 8元元n 小城市为小城市为0.30.3 6 6元元 n 县城县城 、建制镇、建制镇、工矿区为工矿区为0.20.2 元元 车船使用税、车船使用税、房房产税和城镇土地使产税和城镇土地使用税均采取用税均采取按年按年征征收，收，分期交纳分期交纳的方的方法。法。（五）（五）教育费附加的核算教育费附加的核算n 教育费附加教育费附加：是国家为了加快教育事业的发展，是国家为了加快教育事业的发展，扩大扩大中小学教育经费的来源，中小学教育经费的来源，而向单位和个人征收的附加费用。而向单位和个人征收的附加费用。以用于改善中小学基础教育设施和办学条件。以用于改善中小学基础教育设施和办学条件。n 教育费附加以各单位和个人教育费附加以各单位和个人实际交纳的营业税的税额实际交纳的营业税的税额为计征依据为计征依据 ，教育费附加率为，教育费附加率为，一般一般月末提取月末提取，次次月初交纳月初交纳。其计算和核算口径与城市维护建设税相同。其计算和核算口径与城市维护建设税相同。n “营业税金及附加”账户 损益类账户损益类账户损益类账户损益类账户，核算企业经营活动应负担的营业税、核算企业经营活动应负担的营业税、城市城市维护建设税和教育费附加。维护建设税和教育费附加。借方借方：提取提取的金额的金额；贷方贷方：月末结转本年利润账户月末结转本年利润账户时的金额时的金额。“应交税费应交税费”账户账户 负债类账户负债类账户，核算企业按照税法等规定计提应交的各种税核算企业按照税法等规定计提应交的各种税费和代扣代缴的个人所得税。费和代扣代缴的个人所得税。贷方贷方：发生应缴纳的各种税费；发生应缴纳的各种税费；借方借方：交纳各种税费；交纳各种税费；贷方贷方余额余额：尚未交纳的税费，若期末余额在借方，尚未交纳的税费，若期末余额在借方，表示多表示多交或尚未抵扣的税费。交或尚未抵扣的税费。