物流企业会计培训讲义课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤少壮不努力，老大徒悲伤2024/7/6物流企业会计培训讲义物流企业会计培训讲义路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第一章 物流企业会计概论第一节第一节 物流企业特点及会计概述物流企业特点及会计概述第二节第二节 会计核算的基本准则会计核算的基本准则第三节第三节 会计核算的基本方法会计核算的基本方法第四节第四节 会计规范体系（自学内容）会计规范体系（自学内容）路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第一节 物流企业特点及会计概述一、物流企业的特点一、物流企业的特点二、会计的概念、职能和目的二、会计的概念、职能和目的三、会计信息的使用者三、会计信息的使用者路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第二节 会计核算的基本准则一、会计核算的基本前提一、会计核算的基本前提二、会计核算的一般原则二、会计核算的一般原则路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第三节 会计核算的基本方法会计方法：会计核算、会计检查、会计分会计方法：会计核算、会计检查、会计分析、会计监督、会计决策等工作组成。析、会计监督、会计决策等工作组成。设置会计科目与帐户设置会计科目与帐户复式记帐复式记帐财产清查财产清查计算成本计算成本编制会计报表编制会计报表登记帐簿登记帐簿填置和审核凭证填置和审核凭证经经济济业业务务路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第二章第二章 复式记帐原理复式记帐原理第一节第一节 会计对象、要素与科目会计对象、要素与科目第二节第二节 会计恒等式会计恒等式第三节第三节 借贷记帐法借贷记帐法路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第一节第一节 会计对象、要素与科目会计对象、要素与科目一、会计对象与会计要素一、会计对象与会计要素二、会计科目二、会计科目路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第二节第二节 会计恒等式会计恒等式一、会计等式二、经济业务路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第三节第三节 借贷记帐法借贷记帐法借贷记帐法是以借贷记帐法是以“借借”、“贷贷”作为记帐作为记帐符号，反映资产和负债及所有者权益符号，反映资产和负债及所有者权益等各项会计要素增减变动的一种复式等各项会计要素增减变动的一种复式记帐方法。记帐方法。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂 资产资产+费用费用=负债负债+所有者权益所有者权益+收入收入 借借 贷贷 借借 贷贷 +-+路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂借贷记帐法主要特点借贷记帐法主要特点记账符号：借贷为记帐符号记账符号：借贷为记帐符号记账规则：有借必有贷，借贷必相等记账规则：有借必有贷，借贷必相等账户结构：记录增加与减少额的方向账户结构：记录增加与减少额的方向试算平衡：期初余额、发生额与期末试算平衡：期初余额、发生额与期末余额的平衡关系余额的平衡关系路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂会计分录（简称分录）会计分录（简称分录）所谓会计分录是指标明某项经济业务应借、所谓会计分录是指标明某项经济业务应借、应贷的帐户及其金额的记录。应贷的帐户及其金额的记录。会计分录分为两类，简单会计分录（一借会计分录分为两类，简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、一贷一贷）和复合会计分录（一借多贷、一贷多借、多借多贷）。多借、多借多贷）。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂试算平衡经济业务发生后，采用借贷记帐法编制会计分录，登经济业务发生后，采用借贷记帐法编制会计分录，登记帐簿，以反映各项会计要素的增减变动及其结果。记帐簿，以反映各项会计要素的增减变动及其结果。试算平衡原理：借贷记帐法的记帐规则与资产与权益试算平衡原理：借贷记帐法的记帐规则与资产与权益的平衡关系的平衡关系试算平衡公式：试算平衡公式：l全部帐户本期借方发生额合计全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发全部帐户本期贷方发生额合计生额合计l全部帐户期末借方余额合计全部帐户期末借方余额合计=全部帐户期末贷方余额全部帐户期末贷方余额合计合计试算平衡存在缺陷试算平衡存在缺陷路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第三章第一节 会计凭证第二节 会计帐簿第三节 会计电算化路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第一节 会计凭证一、会计凭证概述一、会计凭证概述二、原始凭证二、原始凭证三、记帐凭证三、记帐凭证四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的传递和保管路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第二节 会计帐簿一、会计帐簿的定义与种类二、对帐三、结帐：P94-95四、更正错帐五、财产清查路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第三节 会计电算化会计电算化的主要内容：会计核算电算化；会计管理电算化；会计决策电算化。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第四章第四章 流动资产流动资产第一节第一节 货币资金与应收项目货币资金与应收项目第二节第二节 存货存货第三节第三节 短期投资短期投资路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第一节第一节 货币资金与应收项目货币资金与应收项目一、一、货币资金概述货币资金概述二、现金（自学）二、现金（自学）三、三、银行存款银行存款四、四、其他货币资金其他货币资金五、五、应收及预付款项应收及预付款项路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂一、货币资金概述一、货币资金概述1、定义：货币资金是指企业持有的、定义：货币资金是指企业持有的、以货币形态表现的、可以随时用来购以货币形态表现的、可以随时用来购买和支付的资金。买和支付的资金。2、内容：现金、银行存款和其他货币、内容：现金、银行存款和其他货币资金资金3、货币资金核算和管理的要求：、货币资金核算和管理的要求：P124。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂三、银行存款三、银行存款（一）银行结算方式的种类：（一）银行结算方式的种类：“四票四票”银行汇票、商业汇票、银行本银行汇票、商业汇票、银行本票、支票票、支票“三式三式”汇兑、委托收款、托收承付汇兑、委托收款、托收承付信用卡与信用证结算。信用卡与信用证结算。P129路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂三、银行存款三、银行存款（二）银行存款的清查（二）银行存款的清查1、企业银行存款日记帐与银行对帐单进行核对。、企业银行存款日记帐与银行对帐单进行核对。2、核对不符的原因，除了计算错误与记帐错漏外，、核对不符的原因，除了计算错误与记帐错漏外，还在于存在还在于存在“未达帐项未达帐项”：指企业与银行之间，由：指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差异，造成一方已登记入帐，于凭证传递上的时间差异，造成一方已登记入帐，而另一方尚未入帐的帐项而另一方尚未入帐的帐项。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂三、银行存款三、银行存款企业银行存款日记帐企业银行存款日记帐银行对帐单银行对帐单：银行已收，企业未收：银行已收，企业未收：银行已付，企业未付：银行已付，企业未付：企业已收，银行未收：企业已收，银行未收：企业已付，银行未付：企业已付，银行未付调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额调整后的存款余额Page 133-134、177习题六。习题六。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂四、其他货币资金四、其他货币资金指除了现金和银行存款以外的货币资金，指除了现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。存出投资款等。设置设置“其他货币资金其他货币资金”帐户进行核算。帐户进行核算。Page 134-137。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂五、应收及预付款项五、应收及预付款项（一）应收帐款（一）应收帐款（二）应收票据（二）应收票据（三）其他应收款（三）其他应收款（四）预付帐款（四）预付帐款（五）待摊费用（五）待摊费用路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第二节第二节 存货存货一、一、存货的概念存货的概念二、二、发出存货的计价方法发出存货的计价方法三、三、发出存货的核算发出存货的核算四、四、存货清查存货清查路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂一、存货的概念一、存货的概念概念概念 存货是指企业在正常生产经营过程中持有以存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或将在生产过程处在生产过程中的在产品，或将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。内容内容 流动资产：原材料、在产品、半成品、产成流动资产：原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。销商品等。对于物流企业讲，存货主要包括低值易耗品、对于物流企业讲，存货主要包括低值易耗品、包装物和库存品。包装物和库存品。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂二、发出存货的计价方法二、发出存货的计价方法个别计价法先进先出法后进先出法加权平均法移动平均法计划成本计价法毛利率法（商品批发）零售价法（商品零售）不适合物流企业。不适合物流企业。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂三、发出存货的核算三、发出存货的核算（一）低值易耗品（一）低值易耗品（二）包装物（二）包装物（三）库存品（三）库存品路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂四、存货清查四、存货清查存货清查的分类存货清查的分类清查方法：实地盘点和技术推算清查方法：实地盘点和技术推算清查核算，设置清查核算，设置“待处理财产损溢待处理财产损溢”帐户帐户路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂第三节第三节 短期投资短期投资一、一、投资概述投资概述二、二、短期投资概述短期投资概述三、三、短期投资入帐价值短期投资入帐价值四、四、短期投资的核算短期投资的核算路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂一、投资概述一、投资概述企业为通过分配来增加财富，或为谋求其企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。的另一项资产。投资的特点：投资的特点：让渡其他资产而获取的另一项资产让渡其他资产而获取的另一项资产投资流入的经济利益来自于被投资单位的效益投资流入的经济利益来自于被投资单位的效益分配分配路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂一、投资概述一、投资概述投资回收期长短投资回收期长短长期投资与短期投资长期投资与短期投资与企业生产经营与企业生产经营的关系的关系直接投资与间接投资直接投资与间接投资直接投资：投放入生产经营性资产，以直接投资：投放入生产经营性资产，以获取利润获取利润间接投资：投放入证券等金融资产，以间接投资：投放入证券等金融资产，以获取股利或利息获取股利或利息投资方向投资方向对内投资与对外投资对内投资与对外投资投资性质投资性质权益性投资、债权性投资、混合性投资权益性投资、债权性投资、混合性投资路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂二、短期投资概述二、短期投资概述短期投资是指能够随时变现并且持有时间短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资不准备超过一年的投资投资目的投资目的流动性仅次于货币资金流动性仅次于货币资金投资对象：股权性、债权性与其他投资投资对象：股权性、债权性与其他投资符合条件：符合条件：在公开市场交易并且有明确的市价在公开市场交易并且有明确的市价持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性性和获利性路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂三、短期投资入帐价值三、短期投资入帐价值应以取得短期投资时的成本入帐。应以取得短期投资时的成本入帐。成本即取得短期投资时支付的全部价款：成本即取得短期投资时支付的全部价款：成本成本=税金税金+手续费（佣金）手续费（佣金）扣除：已宣告而尚未领取的现金股利扣除：已宣告而尚未领取的现金股利-应收股利应收股利 已到期但尚未领取的利息已到期但尚未领取的利息-应收利息应收利息路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂四、短期投资的核算四、短期投资的核算1、短期投资的取得：注意已已宣告而尚未、短期投资的取得：注意已已宣告而尚未领取的现金股利或利息的核算。领取的现金股利或利息的核算。2、持有期间的核算：注意、持有期间的核算：注意投资后投资后的现金投的现金投利和利息应冲减利和利息应冲减“短期投资短期投资”的帐面价值，的帐面价值，而非投资收益。而非投资收益。3、期末计价：计提跌价损失准备，若投资、期末计价：计提跌价损失准备，若投资市价高于成本，在已计提的跌价准备的范市价高于成本，在已计提的跌价准备的范围内冲回。围内冲回。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂四、短期投资的核算四、短期投资的核算4、分别采用按投资总分别采用按投资总体、投资类别或单体、投资类别或单项投资计算，确定项投资计算，确定计提的跌价准备。计提的跌价准备。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂四、短期投资的核算四、短期投资的核算5、短期投资处置时：、短期投资处置时：投资收益（包括收益与损失）投资收益（包括收益与损失）See page 177习题六习题六-3。出售收入短期投资的帐面价值出售收入短期投资的帐面价值路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂习题：（一）武泰电器厂发生下列有关经济业务：（一）武泰电器厂发生下列有关经济业务：1.2月月8日，签发转帐支票日，签发转帐支票280000元，将准备进元，将准备进行短期投资的款项存入证券公司；行短期投资的款项存入证券公司；2.2月月10日，购进浦江股份公司股票日，购进浦江股份公司股票10000股，股，每股面值每股面值1元，按元，按8元购进，共计价款元购进，共计价款80000元，另以交易金额的元，另以交易金额的2支付佣金，支付佣金，2交纳交纳印花税，并支付过户费印花税，并支付过户费10元，款项一并以证元，款项一并以证券公司存款支付。券公司存款支付。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂3、2月月20日，购进长江股份公司股票日，购进长江股份公司股票20000股，每股面值股，每股面值1元，按元，按4.5元购进，另以交易元购进，另以交易金额的金额的2支付佣金，支付佣金，2交纳印花税，过交纳印花税，过户费户费10元。款项一并以证券公司的存款付元。款项一并以证券公司的存款付讫，并过妥过户手续，长工股份公司已于讫，并过妥过户手续，长工股份公司已于2月月10日宣告分派现金股利，每股日宣告分派现金股利，每股0.15元，元，定于定于3月月5日起，按日起，按3月月1日的股东名册支付。日的股东名册支付。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂4、3月月5日，收到本厂持有日，收到本厂持有2月月20日购进长江股份日购进长江股份公司股票公司股票20000股的现金股利股的现金股利3000元，存入证元，存入证券公司存款。券公司存款。5、4月月2日，收到本厂持有日，收到本厂持有2月月10日购进浦江股份日购进浦江股份公司股票公司股票10000股的现金股利股的现金股利4000元，存入证元，存入证券公司存款。券公司存款。6、6月月30日，按面值购进钢铁公司债券日，按面值购进钢铁公司债券50张，每张，每张面值张面值1000元，计价款元，计价款50000元，年利率元，年利率8%，另以交易金额另以交易金额1支付佣金，款项一并以证券公支付佣金，款项一并以证券公司存款支付，每年司存款支付，每年6月月30日支付利息。日支付利息。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂7、7月月2日，以日，以1080元购进电力公司去年发元购进电力公司去年发行的债券行的债券60张，每张面值张，每张面值1000元，另以元，另以成交金额成交金额1支付佣金，款项一并以证券支付佣金，款项一并以证券公司存款支付。该债券年利率公司存款支付。该债券年利率8%，每年，每年6月月30日支付利息，而该债券的利息尚未领日支付利息，而该债券的利息尚未领取。取。8、7月月3日，收到电力公司债券利息日，收到电力公司债券利息4800元，元，存入证券公司存款。存入证券公司存款。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂次年武泰电器厂又发生下列有关经济业务：次年武泰电器厂又发生下列有关经济业务：1.1月月10日，出售去年日，出售去年2月月10日购进的浦江日购进的浦江股份公司股票股份公司股票10000股，每股面值股，每股面值1元，元，按按8.2元成交，另按交易金额元成交，另按交易金额2支付佣金，支付佣金，2交纳印花税，再支付交纳印花税，再支付10元过户费，出元过户费，出售费用已从出售收入中扣除，出售净收入售费用已从出售收入中扣除，出售净收入已转入证券公司存款。已转入证券公司存款。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂2.1月月30日，出售去年日，出售去年2月月20日购进的长江日购进的长江股份公司股票股份公司股票20000股，每股面值股，每股面值1元，元，按按4.6元成交，另按交易金额的元成交，另按交易金额的2支付佣支付佣金，金，2交纳印花税，再支付交纳印花税，再支付10元过户费，元过户费，出售费用已从出售收入中扣除，出售净收出售费用已从出售收入中扣除，出售净收入已转入证券公司存款。入已转入证券公司存款。3.4月月30日，购进东兴股份公司股票日，购进东兴股份公司股票20000股，每股面值股，每股面值1元，按元，按5元购进，另以交元购进，另以交易金额的易金额的2支付佣金，支付佣金，2交纳印花税，交纳印花税，过户费过户费10元，款项一并以证券公司存款元，款项一并以证券公司存款支付。支付。路漫漫其悠远路漫漫其悠远锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂锲而不舍，金石可镂4.5月月5日，出售去年日，出售去年6月月30日购进钢铁公日购进钢铁公司债券司债券50张，每张面值张，每张面值1000元，现按元，现按1072元成交，另以交易金额元成交，另以交易金额1支付佣支付佣金。出售费用已从出售收入中扣除，出金。出售费用已从出售收入中扣除，出售净收入转入证券公司存款。售净收入转入证券公司存款。5.5月月25日，将本企业持有的电力公司发日，将本企业持有的电力公司发行的每张面值行的每张面值1000元的债券出售元的债券出售60张，张，以以1075元成交，另以交易金额元成交，另以交易金额1支付支付佣金。出售费用已从出售收入中扣除，佣金。出售费用已从出售收入中扣除，出售净收入转入证券公司存款。出售净收入转入证券公司存款。