江苏省会计从业资格考试财经法规第二章课件

大家好大家好12第二章支付结算法律制度第二章支付结算法律制度20132013会计从业资格考试会计从业资格考试-财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德江宁技师学院江宁技师学院 程睿程睿3第二章支付结算法律制度第二章支付结算法律制度第一节第一节 支付结算概述支付结算概述第二节第二节 现金管理现金管理第三节第三节 银行结算账户银行结算账户第四节第四节 票据结算票据结算4第一节第一节 支付结算概述支付结算概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念（一）支付结算的概念1 1、支付结算，是指、支付结算，是指单位、个人单位、个人在社会经济活动中使用在社会经济活动中使用票据、票据、信用卡、电子支付、委托收款、托收承付信用卡、电子支付、委托收款、托收承付等进行等进行货币给付货币给付及其资金清算及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。人向另一方当事人的转移。2 2、支付结算的主体：支付结算的主体：银行、单位和个人银行、单位和个人。【注意注意】（1 1）银行指通过中国）银行指通过中国人民银行人民银行批准的批准的银行、城市信用合作银行、城市信用合作社、农村信用合作社社、农村信用合作社。（2 2）单位包括）单位包括个体工商户个体工商户。（3 3）银行银行是支付结算和资金清算的是支付结算和资金清算的中介机构中介机构。53、支付结算工具及分类、支付结算工具及分类6支付结算可以分为支付结算可以分为同城结算和异地结算同城结算和异地结算。（1）同城结算是指结算双方在同一票据交换区域内）同城结算是指结算双方在同一票据交换区域内的转账结算。的转账结算。（2）异地结算是指结算双方不在同一票据结算区域）异地结算是指结算双方不在同一票据结算区域内的转账结算。内的转账结算。银行银行本票、支票本票、支票同城同城结算结算 汇兑、托收承付汇兑、托收承付异地异地结算结算 银行卡、银行汇票、商业汇票、委托收款银行卡、银行汇票、商业汇票、委托收款同城、同城、异地异地4 4、功能：货币给付及资金清算、功能：货币给付及资金清算7同一票据交换区 是指收、付款人在同城或规定区域内，不在同一银行开户的企事业单位和个人之间办理资金清算，由开户银行将有关的结算票据持往指定的地点相互交换。通过这种交换各家银行之间不必逐笔划转款项和单独传递票据，从而可以减少资金清算的中间环节，节省人力、缩短票据资金的在途时间。票据交换区域与行政区划不同，以山东为例，地市人民银行同城交换系统覆盖的范围是地级市及其下属县市，也就是整个地市都在同一票据交换区域内。同城和同一票据交换区域区别一、从地域上说，不是一个意思。前者专指一个城市；后者指同城票据的清算区域，它包含几个或多个城市。二、对于票据结算来说，只要是适用同城结算的结算工具，在同一票据交换区内都可以进行资金清算。但就目前来说，同一票据交换区域更多适用于不同城市之间支票的资金清算。象汇兑、委托受款等还不能办理。81 1、支付结算必须通过中国、支付结算必须通过中国人民银行批准人民银行批准的金融机构进行的金融机构进行2 2、支付结算是一种要式行为、支付结算是一种要式行为要式行为是指法律规定必须按照一定形式进行的行为。形式要件：形式要件：1 1）签章；）签章；2 2）记载事项。如果不合法，则票据无效。）记载事项。如果不合法，则票据无效。3 3、支付结算的发生取决于委托人的意志、支付结算的发生取决于委托人的意志银行是个中介机构，当事人对自己在银行的存款有自由支配权。4 4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制中国人民银行总行总行负责负责制定统一制定统一的支付结算制度，人行的支付结算制度，人行分行分行可根可根据支付结算制度制定实施细则，据支付结算制度制定实施细则，政策性银行、商业银行总行政策性银行、商业银行总行可制定可制定具体管理办法具体管理办法。5 5、支付结算必须依法进行：必须遵守国家法律，不得损害社会公、支付结算必须依法进行：必须遵守国家法律，不得损害社会公共利益。共利益。（二）支付结算的法律特征（二）支付结算的法律特征9三、支付结算的主要法律依据三、支付结算的主要法律依据1、人民币银行结算账户管理办法2、票据法、票据管理实施办法、支付结算办法3、国内信用证结算办法、银行卡业务管理办法等。二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则1、恪守信用，履约付款；2、谁的钱进谁的账，由谁支配；3、银行不垫款。10四、办理支付结算的具体要求四、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人（一）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用按统一规未使用按统一规定印制的票据和结算凭证，其中票据无效，结算凭证银行定印制的票据和结算凭证，其中票据无效，结算凭证银行不予受理。不予受理。（二）单位、个人和银行应当按照（二）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管人民币银行结算账户管理办法理办法的规定开立、使用账户。的规定开立、使用账户。除国家法律、行政法规除国家法律、行政法规另有规定外另有规定外，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。个人存款的正常支付。（三）填写票据和结算凭证应当规范，做到（三）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。11（四）填写票据和结算作证的基本要求（四）填写票据和结算作证的基本要求1 1、填写收款人名称：全称或规范化简称、填写收款人名称：全称或规范化简称2 2、填写、填写出票日期出票日期：（1 1）票据的出票日期必须使用票据的出票日期必须使用中文大写中文大写，小写银行不予受小写银行不予受理。理。大写日期未按要求规范书写的，银行可受理，但由此造成大写日期未按要求规范书写的，银行可受理，但由此造成损失损失，由，由出票人出票人自行承担。自行承担。（2 2）在填写）在填写月、日月、日时：时：实际日期实际日期票据日期票据日期月为月为“壹壹”、“贰贰”和和“壹拾壹拾”的的前加前加“零零”日为日为“壹壹”至至“玖玖”和和“壹拾壹拾”、“贰贰拾拾”和和“叁拾叁拾”日为日为“拾壹拾壹”至至“拾玖拾玖”前加前加“壹壹”123 3、金额金额的填写要求：的填写要求：（1 1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。（2 2）中文大写金额数字：）中文大写金额数字：到到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后之后应写应写“整整”（或（或“正正”）字；）字；到到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后之后可可不写不写“整整”（或（或“正正”）字；）字；到到“分分”的，的，“分分”后面后面不写不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。（3）中文大写金额数字前应标明）中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大写金额数字字样，大写金额数字应紧接应紧接“人民币人民币”字样填写，字样填写，不得留有空白不得留有空白。13（4 4）阿拉伯小写金额数字中有阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按时，中文大写应按汉语汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。进行书写。￥l409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。￥l6409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。（5 5）阿拉伯）阿拉伯小写金额小写金额数字数字前面前面，均应填写，均应填写人民币符号人民币符号“￥”（6 6）票据和结算凭证金额以）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码中文大写和阿拉伯数码同时记载，同时记载，二者必须一致二者必须一致，（不一致的票据无效；不一致的结算凭证银（不一致的票据无效；不一致的结算凭证银行不予受理）。行不予受理）。（7 7）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。写可以使用少数民族文字或者外国文字记载。145、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。不得伪造、变造。（1）单位、银行单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的单位、银行的公章公章+其法定代表人或者其授权其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章的代理人的签名或盖章。（2 2）个人个人在票据和结算凭证上的签章为个人签名或盖章个人签名或盖章（3 3）伪造伪造是指假冒他人或虚构人名义签章签章的行为；的行为；变造变造是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章签章以外以外”的记载事项的记载事项加以改变的行为。（4 4）不得更改的项目不得更改的项目3 3项项1）票据和结算凭证上的金额2）出票日期（或者签发日期）3）收款人名称。（5 5）可以更改的项目：可以更改的项目：对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明签章证明。15第二节现金管理第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围（一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例现金管理暂行条例）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为结算起点为10001000元元。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。16二、现金使用的限额二、现金使用的限额 现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付，按规定允允许留存现金的许留存现金的最高数额。1、库存现金限额由开户银行开户银行根据各单位的实际情况来核定核定。2、限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。3、离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（15天）4、没有在银行单独开立账户的附属单位也要是实行现金管理，其限额在开户单位的库存现金限额内。5、商业和服务性行业找零所用的备用金，也要根据营业额核定定额但不包括在开户单位库存现金限额内。17三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求（一）各单位实行收支两条线，（一）各单位实行收支两条线，不准不准“坐支坐支”现金。现金。1、坐支的概念：所谓“坐支”：从本单位的现金收入中直接用于现金支出。2、开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。（二）开户单位现金收入应于（二）开户单位现金收入应于当日当日送存开户银行。送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。18（三）因采购地点不固定、交通不便、生产急需、抢险救灾等，（三）因采购地点不固定、交通不便、生产急需、抢险救灾等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予经开户银行审核后，予以支付现金。以支付现金。（四）现金管理（四）现金管理“八不准八不准”1、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；2、不准单位之间互相借用现金；3、不准谎报用途套取现金；4、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；5、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；6、不准保留账外公款；7、不准发行变相货币；8、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。19五、建立健全现金核算与内部控制五、建立健全现金核算与内部控制1 1、钱账分管制度、钱账分管制度 出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。2 2、现金开支审批制、现金开支审批制（1 1）制定各种报销凭证）制定各种报销凭证,规定报销手续和办法规定报销手续和办法 一般单位是由单位领导在报销凭证上签章一般单位是由单位领导在报销凭证上签章,交会计人员登交会计人员登录作会计分录录作会计分录,最后交由出纳人员付款。最后交由出纳人员付款。（2 2）确定各种现金支出的审批权限）确定各种现金支出的审批权限 各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准各单位规定不尽相同。出纳员应根据按规定权限审核批准并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。并签章的付款凭证及其所附原始凭证办理现金付款业务。没有经过审批并签章,或者超越规定审批权限的,出纳员不出纳员不予付款予付款。20 3 3、日清月结制度、日清月结制度 所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。日清理，按月结账。它包括以下几点它包括以下几点:（1 1）清理各种现金收付款凭证）清理各种现金收付款凭证,看看单证是否相符；同时看看单证是否相符；同时还要检查每张单证是否已经盖齐还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫收讫”“付讫付讫”的戳记。的戳记。（2 2）登记和清理日记账）登记和清理日记账 （3 3）现金盘点）现金盘点 （4 4）根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。如）根据规定，实际库存现金不得超过库存现金限额。如实际库存现金超过库存限额实际库存现金超过库存限额,则出纳员应将超过部分及时则出纳员应将超过部分及时送存银行；如果实际库存现金低于库存限额送存银行；如果实际库存现金低于库存限额,则应及时补则应及时补提现金。提现金。21 4 4、现金清查制度、现金清查制度 5 5、现金保管制度、现金保管制度（1 1）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。）超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。（2 2）为加强对现金的管理）为加强对现金的管理,除工作时间需要的小量备用金可除工作时间需要的小量备用金可放在出纳员的抽屉内放在出纳员的抽屉内,其余则应放入出纳专用的保险柜内其余则应放入出纳专用的保险柜内,不得随意存放。不得随意存放。（3 3）限额内的库存现金当日核对清楚后）限额内的库存现金当日核对清楚后,一律放在保险柜内一律放在保险柜内,不得放在办公桌内过夜。不得放在办公桌内过夜。（4 4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行。）单位的库存现金不准以个人名义存入银行。（5 5）库存现金）库存现金,包括纸币和铸币包括纸币和铸币,纸币的票面金额和铸币的纸币的票面金额和铸币的币面金额币面金额,以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。管。22第三节银行结算账户第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念1 1、银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资、银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的金收付结算的人民币活期存款账户人民币活期存款账户 。2 2、特点：办理人民币业务、特点：办理人民币业务 办理资金收付结算业务办理资金收付结算业务 活期存款账户活期存款账户3 3、存款人：机关、团体、部队、企事业单位、其他组织、存款人：机关、团体、部队、企事业单位、其他组织、个体工商户、自然人个体工商户、自然人4 4、中国人民银行是银行结算账户的、中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门监督管理部门。23二、银行结算账户的分类二、银行结算账户的分类按按存存款款人人不不同同单位银行单位银行结算账户结算账户个人银行个人银行结算账户结算账户按按用用途途基本存款账户基本存款账户一般存款账户一般存款账户专用存款账户专用存款账户临时存款账户临时存款账户个人因投资、消费以个人因投资、消费以自然人名称自然人名称开立的银行结算账户开立的银行结算账户邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户 个体工商户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户算账户纳入纳入单位银行结算账户管理单位银行结算账户管理。24三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。本存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则（四）存款信息保密原则25四、银行结算账户的开立、变更、撤销四、银行结算账户的开立、变更、撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1、银行结算账户的开立程序、银行结算账户的开立程序262、核准制：央行核准开立的账户核准制：央行核准开立的账户4个：个：（1）基本存款账户；（2）临时存款账户 （因注册验资和增资验资开立的除外）（3）预算单位专用存款账户；（4）合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（简称QFII专用存款账户）。开户行审查申请人资格条件及所提供证明材料后，报送当地人开户行审查申请人资格条件及所提供证明材料后，报送当地人民银行分支行，人行在民银行分支行，人行在2个工作日个工作日内审核完毕，做出决定内审核完毕，做出决定273、备案制：央行备案开立的账户备案制：央行备案开立的账户3个：个：（1）一般存款账户；（2）其他专用存款账户；（3）个人银行结算账户。开户行在开户行在5个工作日个工作日内向中国人民银行内向中国人民银行备案备案其他专用存款账户在其他专用存款账户在3个工作日个工作日书面通知其书面通知其基本存款账户行基本存款账户行。4、开户：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日、开户：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起起3个工作日后个工作日后，方可办理方可办理付款业务付款业务。但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外开立的一般存款账户除外5、在同一银行营业机构撤销结算账户后重新开立银行结算在同一银行营业机构撤销结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立银行结算账户可自开立之日起办理付款业账户时，重新开立银行结算账户可自开立之日起办理付款业务除外务除外。28（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更1、银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更址以及其他开户资料的变更。2、存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5 5个个工作日工作日内内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3、单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4、银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2 2个工作日内个工作日内向中国人民银行报告人民银行报告。29（三）银行结算账户的撤销（没了或搬了）（三）银行结算账户的撤销（没了或搬了）1、撤销情形：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2、存款人主体资格终止后 因上述因上述（1）、）、（2）被撤销的）被撤销的，应与，应与5个工作日内向个工作日内向开户行提出撤销申请。开户行提出撤销申请。撤销撤销 基本存款账户基本存款账户 2个工作日个工作日 其他存款账户行其他存款账户行 2个工作日个工作日 3个工作日个工作日 存款人存款人303、不得撤销的情形 存款人尚未清偿其开户银行债务尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。4、未发生业务账户的撤销 开户银行对已开户开户1 1年年，但未发生任何业务未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知3030日内日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。5、银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款开户登记证上注明销户日期并签章，同时自销户之日起2个工作日向人行报告31五、基本存款账户五、基本存款账户（一）基本存款账户的使用范围 存款人日常经营活动的资金收付日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖工资、奖金金和现金的支取和现金的支取（二）基本存款账户的开户要求1、存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户2、存款人资格（独立核算的所有组织）特别记忆：特别记忆：民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；居委会民办非企业组织；异地常设机构；外国驻华机构；居委会村委会社区委员会；个体工商户、单位附属独立核算的食村委会社区委员会；个体工商户、单位附属独立核算的食堂堂、招待所、幼儿园招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。3、需出具的文件营业执照正本或批文或证明或登记证，从事生产经营的纳税人还应有税务登记证从事生产经营的纳税人还应有税务登记证32六、一般存款账户六、一般存款账户（一）使用范围1、存款人借款转存、借款归还和其他结算借款转存、借款归还和其他结算的资金收付2、该账户可以办理现金缴存现金缴存，但不得不得办理现金支取支取。3、存款人开立一般存款账户没有数量限制没有数量限制。（二）开户要求1、必须在基本存款账户开户行基本存款账户开户行以外以外的银行开立2、应向开户银行出具：（1）开立基本存款账户规定的证明文件；（2）基本存款账户开户许可证；（3）借款合同；（4）其他证明。33七、专用存款账户七、专用存款账户有特定用途的资金进行专项管理和使用专项管理和使用而开立的银行结算账户（一）使用范围1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2、财政预算外资金、证券交易结算资金、信托基金、期货交易保证金不得支现。基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金，经批准可支现。粮棉油收购资金、社会保障资金、住房基金、党团工会设在单位的组织机构经费，可以支取现金 收入汇缴除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付不得支取现金；业务支出账户除从基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理账户规定办理。34八、临时存款账户八、临时存款账户 临时存款账户是指存款人因临时存款账户是指存款人因临时临时需要并在需要并在规定期限规定期限内使用而内使用而开立的银行结算账户。开立的银行结算账户。（一）使用范围（一）使用范围 1 1、设立临时机构设立临时机构（领导小组筹备、工程指挥部、摄制组）（领导小组筹备、工程指挥部、摄制组）2 2、异地临时经营活动异地临时经营活动（建筑施工安装单位，按合同多个）（建筑施工安装单位，按合同多个）3 3、注册验资资金注册验资资金。4 4、境外机构在境内从事经营活动境外机构在境内从事经营活动。（二）注意问题：（二）注意问题：1 1、临时存款账户的有效期最长不得超过有效期最长不得超过2年年。2、支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3、注册验资注册验资的临时存款账户在验资期间在验资期间只收不付。35概概 念念使使 用用 范范 围围开立形式开立形式取现取现基本基本办理日常转账结算和现金收付账户（主要账户，一般只能开一个只能开一个）存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金工资、奖金和现金的支取。和现金的支取。核准一般一般在基本存款账户开户行以基本存款账户开户行以外外的银行营业机构开立的结算账户用于办理存款人借款转存、借借款转存、借款归还款归还和其他结算的资金收付。备案专用专用对有特定用途特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金等。预算单位和QFII为核准其他单位为备案不同用途规定不同临时临时因临时需要临时需要并在规定期限内使用而开立的账户设立临时机构（如工程指挥部、摄制组）、异地临时经营活动（如建筑施工及安装单位）、注册验资。注册验资增资为备案其他为核准除验资外都是个人个人是以自然人名称开立的银行结算账户，可办理个人可办理个人转账和现金存取（转账和现金存取（与储蓄与储蓄账户不同账户不同）使用支票、信用卡等支付工具，办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务，可申请开立个人结算账户 备案36九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户1、存款人因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以个人身份证件以自然人名称自然人名称开立的银行结算账户。2、自然人可根据需要申请开立申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认申请确认为个人银行结算账户。3、与个人储蓄账户区别：个人银行结算账户可存取现金和转账结算 储蓄账户只能存取现金，不能转账结算4、使用范围（11项）：特别记忆：特别记忆：继承赠与款项、保险理赔、保费退还、纳税退还继承赠与款项、保险理赔、保费退还、纳税退还5、单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。37十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户1、营业执照注册地与经营地注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户基本存款账户的；2、办理异地借款异地借款和其他结算需要开立一般存款账户一般存款账户的；3、存款人因附属的非独立核算单位或派出机构非独立核算单位或派出机构发生的收入收入汇缴或业务支出汇缴或业务支出需要开立专用存款账户专用存款账户的；4、异地临时经营异地临时经营活动需要开立临时存款账户临时存款账户的；5、自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。38十一、银行结算账户的管理十一、银行结算账户的管理1、监督、检查银行结算账户的开立和使用开立和使用，对存款人、银行违反银行结算账户管理规定的行为予以处罚处罚。2、管理基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证开户登记证的。3、任何单位及个人不得伪造变造及私自印制开户登记证银银行行结结算算账账户户管管理理中国人民银中国人民银行的管理行的管理开户银行开户银行的管理的管理1、明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理。2、建立银行账户管理档案，保管期限为银行结算账户撤销后10年。3、对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。4、监督存款人使用银行结算账户的情况，对可疑支付应按中国人民银行规定的程序及时报告。1、加强对预留银行签章的管理。2、妥善保管密码存款人的管理存款人的管理39十二、违反银行账户结算管理制度的罚则十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚（对开户单位的处罚）（一）存款人违反账户管理制度的处罚（对开户单位的处罚）401、违反规定为存款人多头开立银行结算账户；2、明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储。中国人民银行中国人民银行处罚：给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款 3、银行在银行结算账户使用中使用中出现违法行为：中国人民银行中国人民银行处罚：给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中）（银行结算账户的开立过程中）41第四节票据结算方式第四节票据结算方式一、票据概述（一）票据的概念和种类1、概念：由出票人签发出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指见票时或指定的日期定的日期向收款人或持票人无条件支付无条件支付一定金额并可转让的有价可转让的有价证券。证券。2、种类：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票银行汇票、商业汇票、银行本票和支票（1）银行汇票银行汇票是出票银行出票银行签发的，由其在见票时见票时按照“实际结算金实际结算金额额”无条件支付给收款人或者持票人的票据。（2）银行本票银行本票是由银行签发银行签发的，承诺自己在见票时见票时无条件支付“确确定的金额定的金额”给收款人或者持票人的票据。（3）支票支票是由出票人签发出票人签发的、“委托”办理支票存款业务的支票存款业务的“银行银行”在见票时见票时无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或持票人的票据。（4）商业汇票商业汇票是指出票人签发出票人签发的，“委托付款人委托付款人”在指定日期指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。42（二）票据当事人（二）票据当事人 票票据据当当事事人人基本当事人基本当事人非基本当事人非基本当事人出票人出票人签发并交付票据签发并交付票据给收款人的人；给收款人的人；收款人收款人票据权利人；票据到期后有权收取所载金额的人票据权利人；票据到期后有权收取所载金额的人付款人付款人出票人委托付款或自行承担付款责任的人。付款人付款后，票据上的一切债务责任清除。付款人付款后，票据上的一切债务责任清除。承兑人承兑人接受接受汇票出票人汇票出票人付款委托，同意付款的人，付款委托，同意付款的人，又称汇票主债务人；又称汇票主债务人；背书人背书人在票据在票据背面或粘单背面或粘单上签字或盖章转让票据的上签字或盖章转让票据的 收款人或持有人；收款人或持有人；被背书人被背书人被记名受让票据或接受票据转让的人；被记名受让票据或接受票据转让的人；保证人保证人为票据债务提供为票据债务提供担保担保的人，的人，由票据债务人以外的他人担当。由票据债务人以外的他人担当。（三）票据的功能特征（三）票据的功能特征1、功能：、功能：支付、汇兑、结算、信用、融资支付、汇兑、结算、信用、融资43（1）完全有价证券（2）设权证券（票据权利的产生必须为作成票据）（3）金钱证券 （4）债券证券（5）文义证券 （6）要式证券（7）无因证券 （8）流通证券（9）提示证券（10）返还证券（债券满足后必须将票据交还给债务人）2、特征：、特征：付款请求权付款请求权-持票人出示票据要求付款的权利 是第一顺序权利，又称主要票据权利。票据追索权票据追索权-付款请求权遭到拒绝后，票据收款人、最后票据收款人、最后 被背书人、代为清偿票据债务的保证人背书人被背书人、代为清偿票据债务的保证人背书人 向其前手请求偿还票据金额及其他费用 是第二顺序权利，又称偿还请求权。（四）票据权利与责任（四）票据权利与责任1、票据 权利442 2、票据权利的取得、票据权利的取得给付对价给付对价票票据据权权利利取取得得享有享有权利权利不享有不享有权利权利出票取得出票取得背书转让取得背书转让取得因为税收、继承、赠与关系可以依法无偿取得因为税收、继承、赠与关系可以依法无偿取得以欺诈、偷盗、胁迫等手段取得或出于恶意取得以欺诈、偷盗、胁迫等手段取得或出于恶意取得持票人因重大过失取得不符合持票人因重大过失取得不符合票据法票据法规定的票据规定的票据3、票据权利的行使与保全、票据权利的行使与保全票据权利的票据权利的行使与促使行使与促使行使行使-按期提示按期提示保全保全-依法证明依法证明提示承兑提示承兑提示付款提示付款拒绝证明拒绝证明退票理由书退票理由书其他拒付款项的合法证明其他拒付款项的合法证明不能出示，不能出示，丧失对其前丧失对其前手的追索权手的追索权454 4、票据权利丧失补救、票据权利丧失补救挂失止付挂失止付已承兑的商业汇票支票填明现金字样和代理付款人的银行汇票填明现金字样的银行本票只有确定付款人只有确定付款人或代理付款人或代理付款人不是票据丧失后必经的补救措施不是票据丧失后必经的补救措施公示催告公示催告失票人失票人票据丧失后票据丧失后挂失止付挂失止付3日内日内法院法院公告方式通知不确定公告方式通知不确定的利害关系人的利害关系人丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。普通诉讼普通诉讼补补救救措措施施5 5、票据权利时效、票据权利时效（1）对出票人和承兑人）对出票人和承兑人-自到期日起自到期日起2年年（2）见票即付的）见票即付的汇票汇票和和本票本票-自自出票日出票日起起2年；年；（3）对）对支票支票出票人出票人-自出票日起自出票日起6个月个月（4）对前手的追索权）对前手的追索权-自被拒绝之日起自被拒绝之日起6个月个月（5）对前手的）对前手的再再追索权追索权-自清偿日或被提起诉讼日起自清偿日或被提起诉讼日起3个月个月持票人持票人466、票据责任、票据责任-支付票据金额支付票据金额汇票承兑人；汇票承兑人；本票出票人；本票出票人；支票付款人在与出票人有资金关系时；支票付款人在与出票人有资金关系时；票据背书人、保证人和支票的出票人在票据不获付款时；票据背书人、保证人和支票的出票人在票据不获付款时；汇票的出票人在票据不获承兑时汇票的出票人在票据不获承兑时付付款款责责任任7 7、票据签章、票据签章票票据据签签章章出票人出票人背书背书 人人承兑人承兑人保证人保证人不符合不符合票据票据无效无效不符合不符合签章无效，签章无效，票据有效票据有效8 8、票据记载事项、票据记载事项记记载载事事项项绝对绝对记载事项记载事项-缺失，缺失，票据无效票据无效相对相对记载事项记载事项-缺失，缺失，按法律规定按法律规定任意记载事项任意记载事项-记载有效记载有效479 9、票据行为、票据行为-出票、背书、承兑、保证出票、背书、承兑、保证票票 据据 行行 为为出票出票-签发并交付票据行为背书背书-必须在票据背面或粘单上记载承兑承兑-3日内在汇票正面正面上签章保证保证-票据债务人以外以外的人 提供担保的行为汇票特有行为汇票特有行为转让票据权利行为汇票付款人承诺到期付款被背书人名称被背书人名称背书人签章背书人签章背书不得附有条件不得附有条件，若附条件则条件无效，背书有效背书必须全部金额一次性背书，不得部分背书不得部分背书背书必须连续，不连续则付款人可拒付禁止禁止背书：被拒绝承兑、被拒绝付款、超过付款提示 期、填明“现金”字样的票据和在汇票上记 载“不得转让”字样保证不得附有条件，附条件不影响保证责任48（一）支票的基本当事人：包括出票人、付款人和收款人出票人、付款人和收款人。1、出票人是签发支票的单位或个人；2、付款人是出票人的开户银行；3、持票人是票面上填明的收款人，也可以是经背书转让的被背书人。二、支票二、支票（二）支票的种类：分为现金支票、转账支票和普通支票现金支票、转账支票和普通支票。支票支付方式支付方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金491、绝对绝对记载事项：表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、付款人名称、出票日期、出票人签章。2、相对记载事项：（1）付款地。支票上未记载-付款人的营业场所（2）出票地。支票上未记载-出票人的营业场所或者经常居住地3、非法定记载事项：不发生支票效力。支票的金额、收款人名称，支票的金额、收款人名称，可以由可以由出票人授权补记出票人授权补记未补记前，不得背书转让和提示付款。未补记前，不得背书转让和提示付款。支票为见票即付，不得另行记载付款日期支票为见票即付，不得另行记载付款日期（三）支票使用范围：单位和个人同城结算同城结算（五）支票的付款及办理要求（五）支票的付款及办理要求1、支票提示付款期-出票日起出票日起10日内日内2、禁止签发空头支票空头支票。支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时付款时在付款人（银行）处实有的存款金额实有的存款金额。3、出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。签发空头支票或者印章与预留签章不符的支票的法律责任：签发空头支票或者印章与预留签章不符的支票的法律责任：银行按票面金额处银行按票面金额处5%但不低于但不低于1000元的罚款；元的罚款；同时处同时处2%的赔偿金赔偿收款人。的赔偿金赔偿收款人。（四）支票记载事项：50三、商业汇票三、商业汇票（个人不得使用）（个人不得使用）（一）商业汇票的概念和种类1、概念：出票人（买方或卖方）签发的，委托付款人（企业或银行）在指指定日期定日期无条件支付确定的金额确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、使用范围：同城和异地均可使用 只适用于的款项结算。3、种类：按承兑人的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（1）商业承兑汇票，由银行以外银行以外的付款人承兑（2）银行承兑汇票，由银行银行承兑（二）商业汇票的出票 在银行开立存款账户的法人以及其他组织1、出票人资格 具有真实的交易关系或债权债务关系真实的交易关系或债权债务关系 资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源2、绝对记载事项：7项；欠缺则商业汇票无效 付款日期-欠缺-见票即付3、相对记载事项 付款地-欠缺-付款人营业场所、住所或经常居住地 出票地-欠缺出票人营业场所、住所或经常居住地511、承兑程序（1）提示承兑：付款人承诺到期无条件支付汇票金额（三）商业汇票的承兑（三）商业汇票的承兑票据形式提示承兑期限提示付款期见票即付无需承兑无需承兑出票日出票日起1个月内定日付款票据到期前票据到期前到期日到期日起10日内出票后定期付款票据到期前票据到期前见票后定期付款出票日起1个月内支票出票日期10日内银行本票出票日期2个月内52（2 2）承兑成立）承兑成立收到提示承兑之日起3日内日内接受承兑-汇票正面正面记载承兑文句和承兑人签章，若未记载，承兑无效，拒绝承兑-拒绝或不作承兑承兑日期，未记载的，为收到承兑3日的最后一天退回已承退回已承兑汇票兑汇票（3）承兑效力）承兑效力-到期日付款到期日付款承兑人不得以其与出票人之间资金关系对抗持票人，拒付汇票金额承兑人票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除（4）承兑不得附有条件）承兑不得附有条件承兑附有条件，视为拒绝承兑银行承兑汇票的承兑银行应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费531、付款期限：商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。2、提示付款期：（1）见票即付-出票日起1个月内（2）其他商业汇票-自汇票到期日起10日内。3、付款人依法足额付款后，全体汇票债务人的责任解除（四）商业汇票的付款（四）商业汇票的付款（五）商业汇票的背书（五）商业汇票的背书1、商业汇票均可以背书转让。强调一点：背书必须连续背书必须连续2、背书的记载事项：（1）被背书人名称；绝对记载事项（2）背书人签章。绝对记载事项行（3）背书日期相对记载事项，未记载，视为在汇票到期日前到期日前背书。3、背书不得记载的事项（1）附有条件的背书：所附条件不具有汇票上的效力。注意：跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为拒绝承兑（2）部分背书4、禁止背书：在票据正面记载“不得转让”字样的，票据不得转让541、保证人必须由票据债务人以外票据债务人以外的其他人担当。2、保证不得附有条件保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。3、票据保证是一种书面行为，须作成于汇票或粘单上，如另行签订保证合同或保证条款，不属于票据保证。4、保证记载事项：（1）必须必须记载：保证文句和保证人签章保证文句和保证人签章（2）相对记载：被保证人名称、保证日期和保证人依据5、保证人承担连带责任连带责任，保证人清偿汇票债务后，可行使持票人对被保证人及其前手的追索权。（六）商业汇票的保证（六）商业汇票的保证55四、银行汇票四、银行汇票（一）银行汇票的概念 出票银行签发出票银行签发，由其在见票时见票时按照实际结算金额实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行汇票的出票行出票行为银行汇票的付款人付款人。（二）银行汇票的使用范围1、单位、个人在同城或者异地都可以使用。2、银行汇票可用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金，但签发现金银行汇票的申请人和签发现金银行汇票的申请人和收款人必须均为个人收款人必须均为个人561、绝对绝对记载事项-欠缺一项，票据无效欠缺一项，票据无效（1）银行汇票的字样 （2）无条件支付承诺（3）出票金额出票金额（银行汇票记载的金额有汇票金额和实际结算金额）实际结算金额只能小于或者等于汇票金额；实际结算金额只能小于或者等于汇票金额；未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。（4）付款人名称（5）收款人名称 （6）出票日期 （7）出票人签章2、相对相对记载事项-欠缺，按法律规定欠缺，按法律规定（1）付款日期-未填写视为见票即付（2）付款地-未填写视为付款人的营业场所、所在地、居住地。（3）出票地-未填写视为出票人的营业场所、所在地、居住地。3、非法定记载事项（三）银行汇票的记载事项（三）银行汇票的记载事项571、申请。填写申请书，申请人和收款人均为个人的可申请现金的银行汇票2、银行受理。银行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知银行汇票和解讫通知一并交付给申请人。3、申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人。缺少解讫通知缺少解讫通知要求付款的，出票银行应于提示付提示付款期满后款期满后1 1个月个月办理。（四）银行汇票的提示付款期（四）银行汇票的提示付款期见票即付见票即付，自出票日起出票日起1个月内个月内，超过提示付款期的代理付款人不予受理。（五）银行汇票的办理程序（五）银行汇票的办理程序581、收款人受理银行汇票，审查六类六类的事项（见书（见书124124页）页）2、收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额内，根据实际结需要算款项办理结算。3、银行汇票的实际结算金额不得更改实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。4、银行汇票背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填明实际结算金额的银行汇票不得背书转让。未填明实际结算金额的银行汇票不得背书转让。5、持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解必须同时提交银行汇票和解讫通知，讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（六）银行汇票兑付的基本要求（六）银行汇票兑付的基本要求596、在银行开立存款账户开立存款账户的持票人向开户行开户行提示付款时，应在汇票的背面背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章必须与预留银行签章相同签章必须与预留银行签章相同，并将汇票和解讫通知、进账单送交开户行，银行审查无误后办理转账。7、未在未在银行开立存款账户的个人个人持票人，可以向选择的任任何一家银行提示付款何一家银行提示付款。8、银行汇票的实际结算金额低于出票金额的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额多余金额由出票银行退交给申请人。退交给申请人。9、持票人超过提示付款期超过提示付款期向代理付款行提示付款不获付款不获付款的，必须在票据权利时效期票据权利时效期内向出票银行出票银行做出说明，并提供本人身份证或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票行请求付款。60三、银行本票三、银行本票（一）银行本票的概念和种类 1、银行本票：银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2、基本当事人：出票人、收款人3、种类：定额（1000元、5000元、1万、5万)和不定额本票。（二）使用范围：单位和个人同城结算（三）绝对记载事项6个（少付款人）相对记载事项2个（付款地和出票地）（四）提示付款期限：出票日起最长不超过不超过2 2个月个月61六、信用卡六、信用卡（一）概念和种类（一）概念和种类1、信用卡是指商业银行向个人和单位发行商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单特约单位位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。2、按使用对象分为：单位卡和个人卡3、根据信用等级不同分为：金卡、银卡、普通卡 4、按照币种分为：人民币卡、双币种卡5、按照信息载体分为：磁条卡和芯片卡6、按照是否向银行存交备用金分为：贷记卡和准贷记卡贷记卡和准贷记卡（1）贷记卡-先消费后还款（2）准贷记卡-先存备用金，再消费，但消费金额可透支621、凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位开立基本存款账户的单位，按银行的要求交存交存一定金额的备用金后备用金后，可申领单位卡申领单位卡。（1）单位卡单位卡可以申领若干张若干张。（2）具有完全民事行为能力完全民事行为能力的公民可以申请个人卡个人卡。申领的附属卡附属卡最多不得超过不得超过2 2张张2、下可以办理信用卡销户的7 7种情况种情况记住XXXXXX4545天天3、发卡银行办理销户，应当收回信用卡。有效卡无法收回的，应当将其止付。销户时，单位卡账户余额转入基本存单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金。款账户，不得提取现金。4、信用卡遗失或者被盗，办理挂失止付5、申请挂失后又找回的，可以申请撤销挂失止付。（二）申领与销户（二）申领与销户63 （三）资金来源（三）资金来源 1、单位卡单位卡：一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现不得交存现金，不得将销货收入的款项存入账户。金，不得将销货收入的款项存入账户。2、个人卡个人卡：严禁将单位款项存入个人卡账户。（四）使用的主要规定（四）使用的主要规定1、单位卡不得用于1010万元以上万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。单位卡一律不得透支不得透支，不得支现不得支现2、特约单位不得因持卡人使用信用卡而向其收取附加费。3、同一持卡人单笔透支单笔透支发生额，单位卡单位卡不得超过5 5万元万元，个个人卡人卡不得超过2 2万元万元。同一账户月透支余额月透支余额：个人卡不得超过个人卡不得超过5 5万元万元，单位卡单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的授信额度的3%3%，无单位综合授信额度单位，月透支额度不得超过1010万元万元644、准贷记卡准贷记卡透支最长期限为60天天，贷记卡首月最低还款额贷记卡首月最低还款额不得低于当月透支余额的当月透支余额的10%5、持卡人使用信用卡不得发生恶意透支。6、贷记卡贷记卡持卡人非现金交易非现金交易享有以下优惠条件：（1）免息还款期：免息还款期：最长为最长为60天天（2）最低还款额最低还款额 贷记卡持卡人支取现金支取现金，准贷记卡透支准贷记卡透支，不享受上述优惠。贷记贷记卡按月收复利复利，准贷记准贷记卡按月收单利单利，日利率的万分之五日利率的万分之五7、商业银行办理银行卡收单业务，收取手续费：（1）宾馆、餐饮、娱乐、旅游宾馆、餐饮、娱乐、旅游不得低于交易金额的2%（2）其他行业不得低于交易金额的1%65七、汇兑七、汇兑（一）汇兑的概念和分类（一）汇兑的概念和分类1、概念：汇款人委托银行将其款项支付给收款人。单位、个人均可使用，但仅适用于异地结算2、分类（1）信汇（邮寄方式）（2）电汇（电报方式）（二）办理汇兑的程序（二）办理汇兑的程序1、汇款人按要求签发汇兑凭证。汇款人和收款人均为个人，需要汇入行支现的，应注明现金字样2、银行受理。汇出银行受理汇兑凭证，向汇款人签发汇款汇款回单回单。（汇款回单仅为汇出行受理汇款的依据）（汇款回单仅为汇出行受理汇款的依据）3、汇入处理。汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证之后，审查无误后，向收款人发出收账通知收账通知，办理付款手续。收账通知：银行将款项确已收入收款人账户的凭据收账通知：银行将款项确已收入收款人账户的凭据661、汇兑的撤销撤销指汇款人对汇出银行尚未汇出尚未汇出