邮政企业财务管理基础课件

探讨探讨邮政局计划财务处探讨邮政局计划财务处内容提要：内容提要：?财务的实质财务的实质?邮政企业财务管理特点和现状邮政企业财务管理特点和现状?邮政企业财务管理的主要内容邮政企业财务管理的主要内容?邮政企业财务管理的主要方法邮政企业财务管理的主要方法?邮政企业财务管理的发展方向邮政企业财务管理的发展方向?如何评价财务管理水平如何评价财务管理水平?小结小结2内容提要：?财务的实质?邮政企业财务管理特点和现状?邮政企业一、财务的实质一、财务的实质?财务的实质财务的实质就是资金运动和体现的财务关系。就是资金运动和体现的财务关系。财务管理财务管理就是对企业财务活动的管理，它是以价值就是对企业财务活动的管理，它是以价值形式对企业的生产经营活动进行的综合管理。通过形式对企业的生产经营活动进行的综合管理。通过对资金的筹集和投放进行决策和实施；对货币资金对资金的筹集和投放进行决策和实施；对货币资金的营运进行调度和融通；对生产经营活动借助资金、的营运进行调度和融通；对生产经营活动借助资金、成本、利润等价值形式进行控制和调节，以提高经成本、利润等价值形式进行控制和调节，以提高经济效益，实现企业目标。济效益，实现企业目标。地位地位关系到企业的兴衰存亡（吴局长：财务管关系到企业的兴衰存亡（吴局长：财务管理是企业管理的中心，经营是发展的中心）理是企业管理的中心，经营是发展的中心）现象现象发展好的局财务管理也好发展好的局财务管理也好复利的威力：复利的威力：100万元，万元，10年，年，122 VS 216 投资饥渴投资饥渴20年，年，149 VS 366 理财的理由理财的理由3一、财务的实质?财务的实质就是资金运动和体现的财务关系企业资金运动图企业资金运动图筹集筹集实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积上级拨入上级拨入资金资金未分配未分配收支差额收支差额运用运用供应供应所所有有者者权权益益货货币币资资金金生产和销售生产和销售货币货币资金资金业务业务收入收入投投资资收收益益补偿补偿成本成本费用费用企企业业盈盈利利地税地税流动资产流动资产长期投资长期投资存存货货国税国税税后利润税后利润固定资产固定资产无形资产无形资产其他资产其他资产业务成本业务成本期间费用期间费用负负流动负债流动负债债债长期负债长期负债盈盈未未公公向投向投余余分分益益资者资者公公配配金金分配分配积积利润利润资金分配资金分配资金收回与补偿资金收回与补偿企业资金运动图筹集实收资本资本公积盈余公积上级拨入资金未分配主要财务关系主要财务关系?不要仅订着钱，要看它背后的关系（赖）不要仅订着钱，要看它背后的关系（赖）?1 1、企业与投资者、企业与投资者?2 2、企业与债权人、债务人、企业与债权人、债务人?3 3、企业与国家有关部门、企业与国家有关部门?财政、税务、物价、金融、审计、工商管理等财政、税务、物价、金融、审计、工商管理等?官本位？官本位？?4 4、企业与内部各单位、企业与内部各单位?5 5、企业与职工、企业与职工?马克思：人的本质马克思：人的本质5主要财务关系?不要仅订着钱，要看它背后的关系（赖）?1、企业二、邮政企业财务管理特点和现状二、邮政企业财务管理特点和现状（一）特点（一）特点?1、行业跨度大，业务种类多，管理对象多，企、行业跨度大，业务种类多，管理对象多，企业员工人多；业员工人多；精细化管理、成本精细化管理、成本 ABC管理管理（温总理的讲话）（温总理的讲话）?2、历史遗留问题多；、历史遗留问题多；3、商业服务和普遍服务交织；、商业服务和普遍服务交织；4、全程全网、联合作业；、全程全网、联合作业；收支差额管理收支差额管理5、资金管理是核心。、资金管理是核心。6二、邮政企业财务管理特点和现状（一）特点?1、行业跨度大，业邮政企业财务管理特点和现状邮政企业财务管理特点和现状?（二）现状：（二）现状：?分营以来，邮政企业财务管理取得长足进展。分营以来，邮政企业财务管理取得长足进展。?迄今比较重要的管理举措有：迄今比较重要的管理举措有：?1 1、收支差额包干管理；、收支差额包干管理；（湖州、衢州未完成双重利空）（湖州、衢州未完成双重利空）?2 2、收支差额补助政策；、收支差额补助政策；?3 3、集中资金管理政策；（国家局、省局）、集中资金管理政策；（国家局、省局）?4 4、用户欠费管理政策；、用户欠费管理政策；?5 5、三集中管理；（资金、投资、借款）、三集中管理；（资金、投资、借款）7邮政企业财务管理特点和现状?（二）现状：?分营以来，邮政企业?邮政企业财务管理特点和现状邮政企业财务管理特点和现状4、市县财务管理一体化；、市县财务管理一体化；（资源优化、聚沙成塔）？集中（资源优化、聚沙成塔）？集中报帐制、收支两条线模式报帐制、收支两条线模式5、绩效考核；、绩效考核；局长？局长？6、全面预算；、全面预算；难言之隐？难言之隐？承认现实承认现实“存在即合理存在即合理”7、干线运费结算；、干线运费结算；8、特快模拟核算、储蓄分帐核算；、特快模拟核算、储蓄分帐核算；8?邮政企业财务管理特点和现状4、市县财务管理一?邮政企业财务管理特点和现状邮政企业财务管理特点和现状9 9、资产盘活规范和鼓励资产盘活规范和鼓励1010、主辅分离、主辅分离1111、量收系统等会计和统计信息化系统、量收系统等会计和统计信息化系统1212、各种基础规范、各种基础规范如收入稽核办法、收入核算办法、成本费如收入稽核办法、收入核算办法、成本费用核算办法、会计检查办法、强化会计基础的用核算办法、会计检查办法、强化会计基础的指导意见、对外投资管理办法、资产评估管理指导意见、对外投资管理办法、资产评估管理办法等。办法等。1313、其他、其他效果：保障了企业平稳运行；支撑了发展效果：保障了企业平稳运行；支撑了发展9?邮政企业财务管理特点和现状9、资产盘活规范和鼓邮政企业财务管理特点和现状邮政企业财务管理特点和现状?不足：不足：?应付型管理多，思考进取管理少。应付型管理多，思考进取管理少。规章制度制订多，执行到位欠缺。规章制度制订多，执行到位欠缺。传统管理色彩浓，现代企业管理不足。传统管理色彩浓，现代企业管理不足。（会议、财（会议、财务政策、万科）务政策、万科）财务基础工作有待进一步加强。财务基础工作有待进一步加强。财务工作与其他工作有待进一步协调配合。财务工作与其他工作有待进一步协调配合。（比如人工成本、代办费管理等）（比如人工成本、代办费管理等）其他。其他。10邮政企业财务管理特点和现状?不足：?应付型管理多?三、邮政企业财务管理的主要内容三、邮政企业财务管理的主要内容在不同的层次，侧重点有所不同。在不同的层次，侧重点有所不同。（一）资产负债管理（一）资产负债管理资产管理：有效利用各项资产资产管理：有效利用各项资产（资产定义）（资产定义）防止浪费和潜亏防止浪费和潜亏（让资产金贵，集邮反思）（让资产金贵，集邮反思）不同资产种类管理的侧重点不同：不同资产种类管理的侧重点不同：资金：依法筹集资金；资金：依法筹集资金；合理的流动资金；合理的流动资金；固定资产的货币积累等固定资产的货币积累等业务资金的安全业务资金的安全11?三、邮政企业财务管理的主要内容在不同的层次?邮政企业财务管理的主要内容邮政企业财务管理的主要内容应收帐款管理：应收帐款管理：合理的信用政策；监督系统；责任制度合理的信用政策；监督系统；责任制度存货管理：存货管理：合理的存货量（零存货、柔性制造）；合理的存货量（零存货、柔性制造）；存货的内部控制制度（跌价准备）存货的内部控制制度（跌价准备）对外投资：对外投资：审批程序、投资收益。审批程序、投资收益。?F:2006年浙江省月份会计报表格式.xls12?邮政企业财务管理的主要内容应收帐款管理：合理的?邮政企业财务管理的主要内容邮政企业财务管理的主要内容负债管理：负债管理：保证偿债安全。保证偿债安全。利用财务杠杆，借鸡生蛋利用财务杠杆，借鸡生蛋（韩国大企业集团发展史，邮政的脆弱之处）（韩国大企业集团发展史，邮政的脆弱之处）分类管理分类管理所有着权益：所有着权益：保值增殖保值增殖F:2006年浙江省月份会计报表格式.xls13?邮政企业财务管理的主要内容负债管理：保证偿债实例：实例：?对外出借资金对外出借资金20032003年年1212月，借款给职工技协月，借款给职工技协 22.7022.70万元，万元，该出借款无任何附件，至检查日尚未收回。该出借款无任何附件，至检查日尚未收回。?企业用户欠费企业用户欠费20032003年年6 6月，你局速递公司报表中，存在随月，你局速递公司报表中，存在随意调整收入及欠费现象（如：报表中收入减意调整收入及欠费现象（如：报表中收入减5050万，欠费也减万，欠费也减 5050万）；速递公司存在因用户邮万）；速递公司存在因用户邮件在邮递过程中被损坏、延误时限、内部结算件在邮递过程中被损坏、延误时限、内部结算和邮寄单位的倒闭等原因，而无法收回的欠费和邮寄单位的倒闭等原因，而无法收回的欠费金额为金额为113.83113.83万元。万元。14实例：?对外出借资金2003年12月，借款给职工技协22.?邮政企业财务管理的主要内容邮政企业财务管理的主要内容（二）损益管理（二）损益管理收入管理：收入管理：及时入帐、正确入帐、应收尽收及时入帐、正确入帐、应收尽收收入的质量（现金流、毛利率）收入的质量（现金流、毛利率）夯实基础夯实基础权责发生制权责发生制在销售产品或提供劳务时，就确认销售，而不是等到收到现金时才在销售产品或提供劳务时，就确认销售，而不是等到收到现金时才确认；确认；费用在赚取收入时就予以确认，而不是等到实际支取时才确认；费用在赚取收入时就予以确认，而不是等到实际支取时才确认；能够体现收入与费用配比的原则。能够体现收入与费用配比的原则。15?邮政企业财务管理的主要内容（二）损益管理收入实例：实例：截留企业收入截留企业收入20042004 年年 3 3 月月，你你 局局 将将 应应 转转 入入 储储 蓄蓄 收收 入入 的的 款款 项项465,052.67465,052.67元转入其他应付款；将部分主业房租收入元转入其他应付款；将部分主业房租收入4.204.20万元，计列多经企业。万元，计列多经企业。漏列相关业务收入漏列相关业务收入20052005年年9 9月底，你局挂列月底，你局挂列“其他应付款其他应付款”科目应列未科目应列未列业务收入列业务收入210,835.25210,835.25元。元。多估报刊收入多估报刊收入9 9月底，你局报刊预存款借方余额月底，你局报刊预存款借方余额11,678.9211,678.92元，元，10101212月已无收入可转列。月已无收入可转列。1 19 9月已多估报报刊收入。月已多估报报刊收入。16实例：截留企业收入2004年3月，你局将应转入储蓄收入的款项友情提醒：友情提醒：?1.严格划清各专业收入界限，严禁跨专业之间相互转移收入。严格划清各专业收入界限，严禁跨专业之间相互转移收入。2.严禁虚列、多列、重复、随意提前计列收入的行为（重点是集邮、严禁虚列、多列、重复、随意提前计列收入的行为（重点是集邮、物流、代办和函件等专业，省内现业局之间调拨或交换集邮品不得物流、代办和函件等专业，省内现业局之间调拨或交换集邮品不得重复计列收入）。重复计列收入）。3.严禁截留、少列、漏列、随意推迟计列业务收入的行为（重点是严禁截留、少列、漏列、随意推迟计列业务收入的行为（重点是储蓄、代办和房屋出租等项业务）。储蓄、代办和房屋出租等项业务）。4.严禁通过制作虚假报表或人为调整报表虚报收入的行为。严禁通过制作虚假报表或人为调整报表虚报收入的行为。?5.严禁将主营业务收入划入多经企业的行为（重点是房屋出租和出严禁将主营业务收入划入多经企业的行为（重点是房屋出租和出售品等项业务）。售品等项业务）。6.严格执行定额管理和预付票底制度；严禁低于面值或售价，或擅严格执行定额管理和预付票底制度；严禁低于面值或售价，或擅自提高委代办酬金、变相低于面值或售价销售邮资票品的行为。自提高委代办酬金、变相低于面值或售价销售邮资票品的行为。?17友情提醒：?1.严格划清各专业收入界限，严禁跨专业之间相互?邮政企业财务管理的主要内容邮政企业财务管理的主要内容成本费用管理：成本费用管理：努力降低成本，提高经济效益和竞争能力；努力降低成本，提高经济效益和竞争能力；（管理大师：营销、成本）（管理大师：营销、成本）合理的成本结构；合理的成本结构；合法合归列支（挤占、配比、挂帐）合法合归列支（挤占、配比、挂帐）提高成本效益（看作投资）提高成本效益（看作投资）全过程控制全过程控制启示：邯郸钢铁倒逼成本法启示：邯郸钢铁倒逼成本法（不能割裂与其他竞争因素的关系）（不能割裂与其他竞争因素的关系）邮政成本分类邮政成本分类F:2006F:2006年浙江省月份会计报表格年浙江省月份会计报表格式式.xls.xls18?邮政企业财务管理的主要内容成本费用管理：努实例：实例：少计成本费用少计成本费用至至20032003年年 底底，你你局局企企 业业账账上上无无 形形资资产产余余额额 为为7,301,917.357,301,917.35元，其中应摊销的部分为元，其中应摊销的部分为782,217.25782,217.25元，元，长期待摊费用余额为长期待摊费用余额为 680,429680,429元，元，20042004年年1 14 4月未按规月未按规定进行摊销。定进行摊销。挤列成本费用挤列成本费用20042004年年3 3月，你局在管理费用科目内计列应由福利月，你局在管理费用科目内计列应由福利费列支的职工疗养费费列支的职工疗养费32,01032,010元，属挤列成本费用；元，属挤列成本费用；20032003年年1212月，你局在业务成本计列购入电脑液晶显月，你局在业务成本计列购入电脑液晶显示屏示屏2 2台合计台合计5,6405,640元，属挤列成本费用。元，属挤列成本费用。19实例：少计成本费用至2003年底，你局企业账上无形资产余额为?实例：实例：成本挂账成本挂账法来消化成本挂账法来消化成本挂账你局采用转列福利费的方你局采用转列福利费的方导致应付福利费余额出现巨额导致应付福利费余额出现巨额676676万元，万元，红字。红字。用多转集邮进销差价的方法少用多转集邮进销差价的方法少1999-20031999-2003年年间间，你你局局采采列成本增加收支差额近列成本增加收支差额近元。目前，集邮品进销差价率元。目前，集邮品进销差价率350350万万只有只有5.05%5.05%，明显偏低。，明显偏低。他应付款他应付款”科目内挂列尚未消科目内挂列尚未消至至20032003年底，你局在年底，你局在“其其化的企业成本费用挂帐化的企业成本费用挂帐万元。万元。236.19236.1920?实例：成本挂账法来消化成本挂账你局采用转列福利费的方实例：实例：支付代办费不规范支付代办费不规范20042004年年1 1月月1515日，你局支付投递公司代办酬日，你局支付投递公司代办酬金金3487334873元，该代办费支付对象基本属本局职工。元，该代办费支付对象基本属本局职工。截至截至20042004年年4 4月，你局报刊零售公司结余代月，你局报刊零售公司结余代投费投费102,987102,987元；存在将部分储蓄代办费发放给元；存在将部分储蓄代办费发放给企业职工的现象。企业职工的现象。难点！难点！21实例：支付代办费不规范2004年1月15日，你局支付投递公司?友情提醒：友情提醒：1.严禁不按权责发生制核算，随意提前或推迟计列成本费用的行为。严禁不按权责发生制核算，随意提前或推迟计列成本费用的行为。2.严禁不提或多提折旧、少摊或多摊成本费用的方式来调节成本费严禁不提或多提折旧、少摊或多摊成本费用的方式来调节成本费用的行为。用的行为。3.严禁对成本费用擅自扩大开支范围、提高开支标准和虚列挤占成严禁对成本费用擅自扩大开支范围、提高开支标准和虚列挤占成本费用的行为（重点是委代办酬金）。本费用的行为（重点是委代办酬金）。4.严禁为完成当年的有关考核指标，通过往来帐、待摊和长期费用、严禁为完成当年的有关考核指标，通过往来帐、待摊和长期费用、预提费用、无形资产、在建工程等科目将成本费用挂帐，或随意调预提费用、无形资产、在建工程等科目将成本费用挂帐，或随意调控成本费用的行为。控成本费用的行为。5.严禁对各种销售商品成本随意多转、少转或不转，人为调节成本严禁对各种销售商品成本随意多转、少转或不转，人为调节成本结转的行为。集邮品的烈火结转的行为。集邮品的烈火6.严禁对营业外支出擅自增加项目，扩大列支范围的行为。严禁对营业外支出擅自增加项目，扩大列支范围的行为。7.严禁多经企业挤占主业成本以及无偿占用主业资金、资产的行为；严禁多经企业挤占主业成本以及无偿占用主业资金、资产的行为；严禁在主辅分离和内部改革中，挤占主业成本，分流企业利润的行严禁在主辅分离和内部改革中，挤占主业成本，分流企业利润的行为。为。22?友情提醒：1.严禁不按权责发生制核算，随意提前?邮政企业财务管理的主要内容邮政企业财务管理的主要内容收支差额管理：收支差额管理：不仅仅是完成计划；是一个综合努力的结果不仅仅是完成计划；是一个综合努力的结果（收入、成本费用、纳税策划）（收入、成本费用、纳税策划）项目的经济效益（经营项目、投资项目、保本项目的经济效益（经营项目、投资项目、保本点分析法、回收期法等点分析法、回收期法等）企业调节利润的手段！企业调节利润的手段！上市之殇！上市之殇！80008000万元折旧万元折旧23?邮政企业财务管理的主要内容收支差额管理：不仅仅邮政企业财务管理的主要内容邮政企业财务管理的主要内容?（三）执行财经纪律，严格财务监督（三）执行财经纪律，严格财务监督会计法第四条规定：会计法第四条规定：“单位负责人对本单单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责责”公司法、会计法、统计法、审公司法、会计法、统计法、审计法、税法等相关法律计法、税法等相关法律各种规定和内控制度。各种规定和内控制度。友情提醒：友情提醒：减免营业税减免营业税要准确核算，要准确核算，不要因小失大不要因小失大24邮政企业财务管理的主要内容?（三）执行财经纪律，严格财禁止：禁止：?严格执行国家有关财经法规和国家局、省局的相关规定，规范企业严格执行国家有关财经法规和国家局、省局的相关规定，规范企业经济行为，防止邮政企业资金、资产流失，保证企业正常经营。经济行为，防止邮政企业资金、资产流失，保证企业正常经营。（一）严禁未经审批、评估，擅自无偿转让国有资产或低于市场价（一）严禁未经审批、评估，擅自无偿转让国有资产或低于市场价格将企业资产转移到多种经营企业、其他企业和个人的行为。格将企业资产转移到多种经营企业、其他企业和个人的行为。（二）严禁违反资金、资产管理有关规定，擅自进行固定资产或股（二）严禁违反资金、资产管理有关规定，擅自进行固定资产或股权投资的行为。权投资的行为。（三）严禁企业或个人挪用、拆借邮政储蓄资金、汇兑资金和中间（三）严禁企业或个人挪用、拆借邮政储蓄资金、汇兑资金和中间业务资金的行为。业务资金的行为。（四）严禁超权限、超范围擅自对外投资、对外担保等各种违规的（四）严禁超权限、超范围擅自对外投资、对外担保等各种违规的融资行为。融资行为。（五）严禁将企业资金（包括业务资金）以个人名义存入银行、邮（五）严禁将企业资金（包括业务资金）以个人名义存入银行、邮政储蓄等金融机构的行为。政储蓄等金融机构的行为。（六）严禁企业在资金账目上弄虚作假，不按规定如实记录反映企（六）严禁企业在资金账目上弄虚作假，不按规定如实记录反映企业的资金状况行为；严禁邮政企业未经批准擅自冲减所有者权益，业的资金状况行为；严禁邮政企业未经批准擅自冲减所有者权益，造成国有资产的流失。造成国有资产的流失。（七）严禁企业巧立名目，违规发放各种补贴、组织公费旅游、滥（七）严禁企业巧立名目，违规发放各种补贴、组织公费旅游、滥发钱物等挤占企业的成本费用。发钱物等挤占企业的成本费用。（八）严禁邮政企业通过截留收入、虚列成本等违规行为将企业资（八）严禁邮政企业通过截留收入、虚列成本等违规行为将企业资金、资产转移到账外，设置账外账和金、资产转移到账外，设置账外账和“小金库小金库”。禁止：?严格执行国家有关财经法规和国家局、省?四、邮政企业财务管理的主要方法四、邮政企业财务管理的主要方法（一）适应环境：（一）适应环境：法律和制度法律和制度（二）掌握手段：（二）掌握手段：1 1、完善管理流程、完善管理流程预测；预测；决策：决策：投资、筹资、经营项目等投资、筹资、经营项目等计划：计划：资金计划、成本计划、财务收支计划资金计划、成本计划、财务收支计划控制：控制：工作程序、部门职责、信息反馈、检查纠偏等制工作程序、部门职责、信息反馈、检查纠偏等制度、规定、措施和方法的组合。度、规定、措施和方法的组合。26?四、邮政企业财务管理的主要方法（一）适应环境：法律和制邮政企业财务管理的主要方法邮政企业财务管理的主要方法控制的主要制度和措施：控制的主要制度和措施：1 1、建立财务指标归口分级管理责任制；、建立财务指标归口分级管理责任制；2 2、开展内部经济核算；、开展内部经济核算；3 3、实行定额管理和预算控制、实行定额管理和预算控制财务分析财务分析信息要准确可靠；方法要科学（经常化和制度化）；注重信息要准确可靠；方法要科学（经常化和制度化）；注重质量和实效质量和实效专项分析专项分析报表分析报表分析财务检查和审计财务检查和审计2 2、善用现代技术手段、善用现代技术手段27邮政企业财务管理的主要方法控制的主要制度和措施：1、建立财务?五、邮政企业财务管理的发展方向五、邮政企业财务管理的发展方向适应企业化、公司化、集团化要求适应企业化、公司化、集团化要求贴近业务，贴近市场，贴近实际贴近业务，贴近市场，贴近实际强化基础强化基础具体如：1 1、完善全面预算管理、完善全面预算管理2 2、推进损益责任核算、推进损益责任核算3 3、推进全网结算、推进全网结算4 4、强化资金资产管理、强化资金资产管理5 5、确保国有资产保值增值、确保国有资产保值增值28?五、邮政企业财务管理的发展方向适应企业化、邮政企业财务管理的发展方向邮政企业财务管理的发展方向?6、财务制度进一步接轨。、财务制度进一步接轨。7、强调资本回报。、强调资本回报。8、加快信息化、加快信息化手段进行决策支持、实施有效控制的财务管理工具。财务管理信息系统是基于先进的财务管理理念，利用信息技术请、授权和批准、费用支付控制、全面预算管理、资金集中管理、系统集成的主要功能包括财务会计、收入确认和稽核、采购申损益核算、经营分析等。级财务集中管理。系统要实现财务信息与业务信息的全面融合，推进总部和省两9、尝试资本经营尝试资本经营（以资本增殖为目的的经营活动）（以资本增殖为目的的经营活动）（参与制、股票股权等财产权、货币资本和虚拟资本、宝邯购并案）29邮政企业财务管理的发展方向?6、财务制度进一步?六、如何评价企业财务管理水平六、如何评价企业财务管理水平要点一：看指标要点一：看指标经济责任财务指标：经济责任财务指标：1 1、收支差额总额计划完成率、收支差额总额计划完成率2 2、业务收入增长率、业务收入增长率3 3、总资产回报率、总资产回报率=（折旧（折旧+劳动报酬劳动报酬+税金税金+利润）利润）总资产总资产4 4、成本费用收入率、成本费用收入率=总收入总收入/总支出总支出/平均平均30?六、如何评价企业财务管理水平要点一：看指标经济责?如何评价企业财务管理水平如何评价企业财务管理水平评价分析指标：评价分析指标：1 1、业务发展指标、业务发展指标邮政业务收入邮政业务收入市场占有率（储蓄、国际市场占有率（储蓄、国际EMSEMS）邮政占邮政占GDPGDP比重比重2 2、财务效益指标、财务效益指标营业利润率营业利润率=营业收支差额营业收支差额/邮政业务收入邮政业务收入国有资本保值增值率国有资本保值增值率=年末所有者权益年末所有者权益/年初所有者权益年初所有者权益净资产利润率净资产利润率=调整后收支差额净额调整后收支差额净额/平均所有者权益平均所有者权益经营亏损挂帐比率经营亏损挂帐比率=经营亏损挂帐经营亏损挂帐/所有者权益（潜亏）所有者权益（潜亏）3 3、资产运营指标、资产运营指标存货周转率存货周转率=邮政业务成本邮政业务成本/平均存货平均存货不良资产比率不良资产比率=年末不良资产年末不良资产/年末资产总额年末资产总额资金上缴率资金上缴率31?如何评价企业财务管理水平评价分析?如何评价企业财务管理水平如何评价企业财务管理水平4 4、偿债能力指标、偿债能力指标资产负债率资产负债率=负债总额负债总额/资产总额资产总额流动比率流动比率=年末流动资产年末流动资产/年末流动负债、年末流动负债、扣除存货扣除存货速动比率速动比率=年末速动资产年末速动资产/年末流动负债年末流动负债5 5、发展能力指标、发展能力指标总资产增长率总资产增长率固定资产成新率固定资产成新率绝对水平绝对水平横比横比变化趋势变化趋势纵比纵比资本市场的最爱：成长资本市场的最爱：成长伊利的故事、中集的故事伊利的故事、中集的故事32?如何评价企业财务管理水平4、偿债能力财务指标的启示？财务指标的启示？净资产收益率净资产收益率杜邦分析杜邦分析=净利润净利润/净资产净资产=（净利润（净利润/总资产）总资产）1/（1-资产负债率）资产负债率）=（净利润（净利润/收入）收入）（收入（收入/总资产）总资产）1/（1-资产负债率）资产负债率）收入利润率收入利润率资产周转率资产周转率权益乘数权益乘数！竞争秘诀！竞争秘诀快快年利润率年利润率=周转次数周转次数*一次利润率一次利润率33财务指标的启示？净资产收益率杜邦分析=净利润/净资产=（净利如何评价企业财务管理水平如何评价企业财务管理水平?要点二：看制度建设要点二：看制度建设有无定额；有无管理规定；有无定额；有无管理规定；政策制订水平等政策制订水平等要点三：看执行力度要点三：看执行力度不知不觉；不知不觉；上有政策，下有上有政策，下有；两劣取其轻两劣取其轻要点四：看监督结果要点四：看监督结果外部外部内部内部34如何评价企业财务管理水平?要点二：看制度建小结：小结：财务管理的中心是资金财务管理的中心是资金?财务管理的手段是制度财务管理的手段是制度?（分饼的故事、三个和尚故事新解）（分饼的故事、三个和尚故事新解）?财务管理的效果是执行财务管理的效果是执行?财务管理有局限（是纽带、是镜子）财务管理有局限（是纽带、是镜子）?超越数字、蓝海战略超越数字、蓝海战略提醒：提醒：大事别糊涂大事别糊涂财务人员更要用来控制而非仅核算财务人员更要用来控制而非仅核算财务管理服从于发展并支撑发展（结算政策）财务管理服从于发展并支撑发展（结算政策）企业昌盛不衰的秘诀：全方位适应能力企业昌盛不衰的秘诀：全方位适应能力“一个都不能少一个都不能少”、“学会弹钢琴学会弹钢琴”本内容为个人体会，不妥之处请批评指正本内容为个人体会，不妥之处请批评指正?35小结：财务管理的中心是资金?财务管理的手段是制度?（分饼的故?会计程序总结：发生经济业务传递原始凭证交给会计根据原始凭证填制会计凭证登记会计明细帐核对登记会计总帐生成资产负债表等报表?会计程序总结：发生经济业务传递原始凭证交给?企业财务报表的分析企业财务报表的分析为经营、投资决策提供依据；为经营、投资决策提供依据；了解过去，预测未来；了解过去，预测未来；评估可能的风险。评估可能的风险。37?企业财务报表的分析为经营、投资决策提供依据；了解过去，报表分析主要采用比率法报表分析主要采用比率法?盈利能力分析；盈利能力分析；安全性分析；安全性分析；经营风险分析。经营风险分析。局限：局限：会计核算方法的变化（如湖南邮政）；会计核算方法的变化（如湖南邮政）；报表数据的可靠性（如中关村）；报表数据的可靠性（如中关村）；企业内外经营环境的变化等（如宁波速递，事企业内外经营环境的变化等（如宁波速递，事后）。后）。因此，必须结合表外信息进行综合判断，才能全因此，必须结合表外信息进行综合判断，才能全面准确掌握企业的运行状况。面准确掌握企业的运行状况。38报表分析主要采用比率法?盈利能力分析；安全性分案例案例银广厦：银广厦：从年以来，银广厦通过伪造购销合同、伪造出从年以来，银广厦通过伪造购销合同、伪造出口报关单，虚开增值税专用发票，伪造金融票据等手段，虚口报关单，虚开增值税专用发票，伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，从而虚构利润亿元。其中构主营业务收入，从而虚构利润亿元。其中年为亿元，年为亿元。事情败年为亿元，年为亿元。事情败露后，连续个跌停板，股价从停牌前的元跌露后，连续个跌停板，股价从停牌前的元跌至元，累计下跌，近亿元流通市值在至元，累计下跌，近亿元流通市值在日内被日内被“蒸发蒸发”一空，投资者损失惨重。一空，投资者损失惨重。蓝田股份蓝田股份局外人揭发局外人揭发假、真假、真个别邮政局BACK39案例银广厦：从年以来，银广厦通过伪造购销合同、伪造出祝各位领导事业成功，祝各位领导事业成功，身体健康！身体健康！谢谢对财务的理解支持！谢谢对财务的理解支持！祝各位领导事业成功，身体健康！谢谢对财务的理解支持！