资金筹集业务的会计核算课件

路漫漫其悠远路漫漫其悠远2024/7/3资金筹集业务的会计核资金筹集业务的会计核算算2023/8/12资金筹集业务的会计核算1路漫漫其悠远路漫漫其悠远理解：相关账户的结构和特点。理解：相关账户的结构和特点。熟练应用：企业经营过程各个阶段主要熟练应用：企业经营过程各个阶段主要业务会计分录的编制。业务会计分录的编制。全局性掌握：能够把所有阶段的业务联全局性掌握：能够把所有阶段的业务联系起来，为企业编制会计报表作准备。系起来，为企业编制会计报表作准备。2理解：相关账户的结构和特点。2路漫漫其悠远路漫漫其悠远制造业企业冶金行业；冶金行业；机械制造业；机械制造业；军工制造业；军工制造业；石油加工及炼焦业；石油加工及炼焦业；食品、医药制造业；食品、医药制造业；造纸、印刷业；造纸、印刷业；纺织、服装制造业；纺织、服装制造业；化工行业等。化工行业等。制造业企业的特点：1 1）生产经营的环节多；）生产经营的环节多；2 2）生产费用项目多；）生产费用项目多；3制造业企业冶金行业；制造业企业的特点：3路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、制造业企业的主要经济业务内容 制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下下5 5种：种：资金筹集业务；资金筹集业务；供应过程业务；供应过程业务；生产过程业务；生产过程业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务。财务成果形成与分配业务。第一节 产品制造企业的 主要经济业务核算概述4一、制造业企业的主要经济业务内容第一节 产品制造企业的4路漫漫其悠远路漫漫其悠远 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 储备资储备资金金 货币资货币资金金 生产资生产资金金 成品资成品资金金 固定资固定资金金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等货币资货币资金金 投投 入入资资 本本负负 债债资金筹资金筹集业务集业务二、对制造业企业的主要经济业务内容的理解1.资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。筹集资金。5资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应路漫漫其悠远路漫漫其悠远 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 储备资储备资金金 货币资货币资金金 生产资生产资金金 成品资成品资金金 固定资固定资金金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等设备购设备购置业务置业务货币资货币资金金 投投 入入资资 本本负负 债债资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务2.供应过程业务 购购建建固固定定资资产产，进进行行设设备备安安装装，进进行行材材料料采采购购；办办理理货货款款结结算算，计计算算材材料料采采购购成本、设备的购置成本等。成本、设备的购置成本等。6资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应路漫漫其悠远路漫漫其悠远 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务产品生产品生产业务产业务3.生产过程业务 组织产品生产，消耗设备、材料、人工；组织产品生产，消耗设备、材料、人工；计算并结转完工产品成本；办理产成品验收计算并结转完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。入库手续等。7资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应路漫漫其悠远路漫漫其悠远4.产品销售过程业务 发出对外销售产品；结算销售发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交纳税金；计算产品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品成本等。并结转销售产品成本等。资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务84.产品销售过程业务资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退路漫漫其悠远路漫漫其悠远 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 储备资储备资金金 货币资货币资金金 生产资生产资金金 成品资成品资金金 固定资固定资金金 分分配配利利润润、缴纳税金等缴纳税金等财务成果形成与财务成果形成与分配业务分配业务设备购设备购置业务置业务货币资货币资金金 投投 入入资资 本本负负 债债资金筹资金筹集业务集业务材料采材料采购业务购业务产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务资金退资金退出业务出业务5.财务成果形成与分配业务 计算并交纳增值税；计算形成的利计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按规定办法进行利润润或发生的亏损；按规定办法进行利润分配等。分配等。9资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 供应路漫漫其悠远路漫漫其悠远税后利润的形成：税后利润的形成：税前利润税前利润 所得税所得税财务成果的形成与分配：财务成果的形成与分配：税前利润的形成：税前利润的形成：主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润 其他业务利润其他业务利润 投资净收益投资净收益 营业外收支净额营业外收支净额 分配：分配：以公积金的形式留存企业，参以公积金的形式留存企业，参 加企业的资金周转加企业的资金周转 以红利的形式退出企业以红利的形式退出企业10税后利润的形成：税前利润 所得税财务成果的形成与分配：路漫漫其悠远路漫漫其悠远第二节 资金筹集业务的核算企业资金的具体占用形态即为资产企业资金的具体占用形态即为资产 资产来源于资产来源于 债权人的借入债权人的借入 债权人权益债权人权益企业所有者的投入的资本企业所有者的投入的资本 所有者权益所有者权益11第二节 资金筹集业务的核算企业资金的具体占用形态即为资产 路漫漫其悠远路漫漫其悠远一、所有者权益资金筹集业务的核算一、所有者权益资金筹集业务的核算企业所有者权益包括：所有者的投入资本（实收资企业所有者权益包括：所有者的投入资本（实收资本、资本公积）、直接计入所有者权益的利得与损本、资本公积）、直接计入所有者权益的利得与损失、留存收益（盈余公积和未分配利润）。失、留存收益（盈余公积和未分配利润）。实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润投入资本投入资本留存收益留存收益利得与利得与损失损失所有者所有者权益权益12一、所有者权益资金筹集业务的核算实收资本资本公积盈余公积未分路漫漫其悠远路漫漫其悠远（一）实收资本业务的核算1.实收资本的含义(paid-up capital)是指企业的投资者按照企业章程或合同、是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金，以及按协议的约定实际投入企业的资本金，以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为的资金。的资金。代表企业的实力，是创办企业的本钱，代表企业的实力，是创办企业的本钱，也是一个企业维持正常的经营活动的基本保也是一个企业维持正常的经营活动的基本保障，是企业独立承担民事责任的资金保证。障，是企业独立承担民事责任的资金保证。13（一）实收资本业务的核算13路漫漫其悠远路漫漫其悠远u 注册资本是公司的法定资本，应与股本总额相等；注册资本是公司的法定资本，应与股本总额相等；法定资本金：指指国国家家规规定定开开办办企企业业必必须须筹筹集集的的最最低资本金数额。低资本金数额。实实收收资资本本是是指指公公司司已已收收缴缴入入账账的的股股本本，只只有有足足额额缴入后，实收资本才能等于注册资本；缴入后，实收资本才能等于注册资本；如如果果法法律律规规定定注注册册资资本本可可以以分分次次缴缴足足，则则注注册册资资本在缴足前不等于实收资本。本在缴足前不等于实收资本。实收资本与注册资本的区别实收资本与注册资本的区别14 注册资本是公司的法定资本，应与股本总额相等；实收资本与注册路漫漫其悠远路漫漫其悠远实收资本实收资本国家资本金国家资本金法人资本金法人资本金个人资本金个人资本金外商资本金外商资本金货币资金投资货币资金投资非货币资产投资非货币资产投资按按 投投 资资主体划分主体划分按按 投投 资资形式划分形式划分2.实收资本的分类15实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资路漫漫其悠远路漫漫其悠远3.3.实收资本入账价值的确定实收资本入账价值的确定 货币资金投资货币资金投资按实际收到的货币资金金额入账。按实际收到的货币资金金额入账。非货币资产投资非货币资产投资以投资各方确认的价值入账；以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。某公司注册资本某公司注册资本10001000万元；万元；若若投资方实际投入资本（假定投资方实际投入资本（假定500500万元）超过其在万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占注册资本中所占份额（假定占45%45%，应为，应为450450万元）部分万元）部分（5050万元）不计入实收资本，而计入资本公积。万元）不计入实收资本，而计入资本公积。163.实收资本入账价值的确定16路漫漫其悠远路漫漫其悠远4.实收资本的核算（1）账户设置实收资本实收资本(股本股本)属于所有者权益类属于所有者权益类 核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本。的资本。借方借方登记企业依法减少的资本数；登记企业依法减少的资本数；贷方贷方登记实收资本增加数，包括：登记实收资本增加数，包括：实际收到的投资者投入的资本数；实际收到的投资者投入的资本数；资本公积、盈余公积等转赠的增加额；资本公积、盈余公积等转赠的增加额；(对于股本还有分派股票股利而增加的股本对于股本还有分派股票股利而增加的股本)余额余额在贷方，反映企业实际拥有的资本或股本数。在贷方，反映企业实际拥有的资本或股本数。该账户按投资者设置明细账。该账户按投资者设置明细账。174.实收资本的核算实收资本(股本)属于所有者权益类 1路漫漫其悠远路漫漫其悠远借：固定资产借：固定资产 100 000 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000 100 000 100 000 100 000元为双方确认的价值。元为双方确认的价值。【例1】企业接受投资者的货币资金投资企业接受投资者的货币资金投资2 000 0002 000 000元，款项通过银行划转。元，款项通过银行划转。借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 000 2 000 000【例2】企业接受投资者的设备投资，确定的价值企业接受投资者的设备投资，确定的价值是是100 000100 000。货币资金入资实物资产入资18借：固定资产 100 000【例1】企业接受投资者路漫漫其悠远路漫漫其悠远无形资产入资【例3】企企业业接接受受投投资资者者的的土土地地使使用用权权投投资资，共共同确认的价值同确认的价值3 600 0003 600 000元。元。借：无形资产借：无形资产 3 600 000 3 600 000 贷：实收资本贷：实收资本 3 600 000 3 600 000 土地使用权属于无形资产土地使用权属于无形资产19无形资产入资【例3】企业接受投资者的土地使用权投资，共同确路漫漫其悠远路漫漫其悠远实收资本（股本）实收资本（股本）20实收资本（股本）20路漫漫其悠远路漫漫其悠远（二）资本公积业务的核算1.资本公积的含义(capital reserve)投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。所有权归属于投资者，是所有者权益的重要组成部分。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。实质上是一种准资本（资本储备），可转增资本金。2.资本公积的来源投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本的部分。直接计入资本公积的利得和损失。直接计入资本公积的利得和损失。3.资本公积的用途 转增资本金，指在办理增资手续后用资本公积转增实收资转增资本金，指在办理增资手续后用资本公积转增实收资本。本。21（二）资本公积业务的核算21路漫漫其悠远路漫漫其悠远实收资本和资本公积的区别实收资本（或股本）是公司所有者（股东）为实收资本（或股本）是公司所有者（股东）为谋求价值增值而对公司的一种原始投入，从法律谋求价值增值而对公司的一种原始投入，从法律上讲属于公司的法定资本；上讲属于公司的法定资本；资本公积可以来源于投资者的额外投入，也可资本公积可以来源于投资者的额外投入，也可以来源于除投资者之外的其他企业和个人的投资。以来源于除投资者之外的其他企业和个人的投资。22实收资本和资本公积的区别实收资本（或股本）是公司所有者（股东路漫漫其悠远路漫漫其悠远4.资本公积的核算（1）账户设置资本公积资本公积所有者权益类所有者权益类 核算企业取得的资本公积金。核算企业取得的资本公积金。借方借方登记资本公积金的减少数登记资本公积金的减少数 （如：转赠资本额）；（如：转赠资本额）；贷方贷方登记企业取得的资本公积金数额；登记企业取得的资本公积金数额；余额余额在贷方，反映企业实际结存数。在贷方，反映企业实际结存数。该账户按资本公积金形成的类别设置明细账。该账户按资本公积金形成的类别设置明细账。如：股本溢价、其他资本公积等。如：股本溢价、其他资本公积等。234.资本公积的核算23路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例4】企业接受投资者的货币资金投入企业接受投资者的货币资金投入5 000 0005 000 000元。元。其中该企业的注册资本为其中该企业的注册资本为4 000 0004 000 000元，公司收到投资元，公司收到投资款后存入银行。款后存入银行。借：银行存款借：银行存款 5 000 000 5 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 4 000 000 4 000 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 1 000 000 1 000 000【例5】经股东大会批准，将公司的资本公积经股东大会批准，将公司的资本公积200 000200 000元元转作实收资本。转作实收资本。借：资本公积借：资本公积 200 000 200 000 贷：实收资本贷：实收资本 200 000 200 00024【例4】企业接受投资者的货币资金投入5 000 000元。其路漫漫其悠远路漫漫其悠远实收资本实收资本增加数（如增加数（如投资投资者投入企业的在者投入企业的在金额上超过其法金额上超过其法定注册资本的部定注册资本的部分分）25实收资本增加数（如投资者投入企业的在金额上超过其法定注册资本路漫漫其悠远路漫漫其悠远二、向债权人资金筹集资金的核算 负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包负债资金是企业从债权人处筹集的资金。包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊括：从银行借款（短期借款和长期借款）、因赊购产品而形成的应付账款等。购产品而形成的应付账款等。（一）短期借款业务的核算1.短期借款的含义(short-term loans)偿还期在偿还期在1 1年以内（含年以内（含1 1年）的借款。年）的借款。用途：满足企业生产经营临时周转需要。如用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、偿付债务等。购买材料、偿付债务等。26二、向债权人资金筹集资金的核算26路漫漫其悠远路漫漫其悠远2.短期借款本金及利息的确认与计量（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。按借款单据上的金额确认与计量。（2）利息的确认与计量 确认方法：确认方法：按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。计算公式：计算公式：短期借款利息借款本金短期借款利息借款本金利率利率时间（按月）时间（按月）272.短期借款本金及利息的确认与计量27路漫漫其悠远路漫漫其悠远 利率的确定利率的确定 公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、公式中的利率是指年利率，为计算企业在各月、每天应支付的利息应换算为月利率。每天应支付的利息应换算为月利率。月利率年利率月利率年利率1212 日利率月利率日利率月利率3030 利息支付方式及账务处理方法利息支付方式及账务处理方法 按月度支付。直接记入本月的按月度支付。直接记入本月的“财务费用财务费用”和和“银行存款银行存款”账户。账户。按季度或半年支付。按照权责发生制原则要按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，采用预提方式确认。记入各月的求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用财务费用”和和“应付利息应付利息”账户。账户。28 利率的确定28路漫漫其悠远路漫漫其悠远短期借款负债类负债类 核算企业向银行或其他金融机构等借入核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在的期限在1 1年以下年以下(含含1 1年年)的各种借款。的各种借款。借方借方登记借款偿还数；登记借款偿还数；贷方贷方登记企业取得的短期借款数；登记企业取得的短期借款数；余额余额在贷方，反映企业尚未偿还的在贷方，反映企业尚未偿还的 短期借款的结余数。短期借款的结余数。该账户按债权人设置明细账。该账户按债权人设置明细账。3.账户设置 29短期借款负债类3.账户设置 29路漫漫其悠远路漫漫其悠远财务费用损益类损益类 核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、赊销商品过失（减汇兑收益）以及相关的手续费、赊销商品过程中产生的现金折扣等。程中产生的现金折扣等。借方借方登记企业发生的各项财务费用；登记企业发生的各项财务费用；贷方贷方登记财务费用的减少数，包括：登记财务费用的减少数，包括：应冲减的利息收入、汇兑收益；应冲减的利息收入、汇兑收益；期末全部转入期末全部转入“本年利润本年利润”账户账户 的财务费用；的财务费用；余额余额期末结转后该账户无余额。期末结转后该账户无余额。按费用项目设置明细账。按费用项目设置明细账。30财务费用损益类 30路漫漫其悠远路漫漫其悠远应付利息(interest payable)负债类负债类 核算企业按照合同约定应支付的利息。核算企业按照合同约定应支付的利息。借方登记利息费用的实际支出数；登记利息费用的实际支出数；贷方登记企业预提的各项利息费用登记企业预提的各项利息费用 余额在贷方，表示已经预提但尚未实在贷方，表示已经预提但尚未实 际支出的利息费用际支出的利息费用 按费用种类设置明细账。按费用种类设置明细账。31应付利息(interest payable)负债类3路漫漫其悠远路漫漫其悠远 借：银行存款借：银行存款 1 000 0001 000 000 贷：短期借款贷：短期借款 1 000 0001 000 000【例6】企企业业因因生生产产经经营营的的临临时时性性需需要要，于于20112011年年4 4月月1515日日向向银银行行申申请请取取得得期期限限为为6 6个个月月的的借借款款1 1 000 000000 000元，存入银行。元，存入银行。【例7】承承上上例例，假假如如上上述述公公司司取取得得的的借借款款年年利利率率为为6%6%，利利息息按按季季度度支支付付，确确认认4 4月月份份半半个个月月短短期借款利息期借款利息(预提方式预提方式)。本月利息计算：本月利息计算：1 000 0006%1215/30 1 000 0006%1215/302 5002 500 借：财务费用借：财务费用 2 5002 500 贷：应付利息贷：应付利息 2 5002 50032 借：银行存款 1 000 000【例6】企业因生路漫漫其悠远路漫漫其悠远 5 5、6 6月各月利息计算：月各月利息计算：1 000 0006%12 1 000 0006%125 0005 000（元）（元）两个月计预提两个月计预提10 00010 000元。至此计预提元。至此计预提12 50012 500元。元。确认确认5 5、6 6月各月短期借款利息月各月短期借款利息(预提方式预提方式)。5 5月份的利息会计分录：月份的利息会计分录：借：财务费用借：财务费用 5 0005 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 0005 0006 6月份的利息会计分录：月份的利息会计分录：借：财务费用借：财务费用 5 0005 000 贷：应付利息贷：应付利息 5 0005 00033 5、6月各月利息计算：确认5、6月各月短期借款利息(预提路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例8】承承例例7 7，该该公公司司在在6 6月月末末用用银银行行存存款款12 12 500500元元支付本季度的银行借款利息。支付本季度的银行借款利息。借：应付利息借：应付利息 12 50012 500 贷：银行存款贷：银行存款 12 50012 500【例9】该该公公司司在在1010月月1515日日用用银银行行存存款款归归还还本本季季度度的的本金和利息。本金和利息。借：借：短期借款短期借款 1 000 000 1 000 000 应付利息应付利息 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 002 5001 002 50034【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元支付本路漫漫其悠远路漫漫其悠远（二）长期借款业务的核算（二）长期借款业务的核算 1.1.长期借款的基本含义长期借款的基本含义 (long-term loans)偿还期在偿还期在1 1年以上的借款。年以上的借款。用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。买设备、建造厂房等。2.2.长期借款本金及利息的确认与计量长期借款本金及利息的确认与计量 （1 1）本金的确认与计量）本金的确认与计量 按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。使用过程中计算出来的应付借款利息数确认。（2 2）利息的确认与计量）利息的确认与计量 确认方法：按月确认，区别情况处理。确认方法：按月确认，区别情况处理。建设期利息：计入工程成本建设期利息：计入工程成本(资本化资本化)；工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费费用化用化)。35（二）长期借款业务的核算35路漫漫其悠远路漫漫其悠远 长期借款长期借款负债类负债类 核核算算企企业业借借入入的的期期限限在在1 1年年以以上上(不不含含1 1年年)的的各种借款。各种借款。借方借方登记借款归还数登记借款归还数(包括本金和利息包括本金和利息)；贷方贷方登记企业取得的各种长期借款增加数登记企业取得的各种长期借款增加数 (包括本金和各期未付的利息包括本金和各期未付的利息)；余额余额在贷方，反映企业尚未归还的长期借在贷方，反映企业尚未归还的长期借 款本金和利息数。款本金和利息数。该账户按贷款单位设置明细账。该账户按贷款单位设置明细账。3.3.账户设置账户设置36 长期借款负债类 3.账户设置36路漫漫其悠远路漫漫其悠远在建工程在建工程资产类资产类 核核算算企企业业为为进进行行固固定定资资产产基基建建、安安装装、技技术术改改造造以以及及大大修修理理工工程程等等而而发发生生的的实实际际支支出出（包包括括安安装装设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。借方借方登记建造、安装过程中所发生登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；的全部支出；贷方贷方登记结转完工工程的实际成本；登记结转完工工程的实际成本；余额余额在借方，反映企业尚未完工的在借方，反映企业尚未完工的 工程发生的各项实际支出。工程发生的各项实际支出。该账户按工程种类设置明细账。该账户按工程种类设置明细账。37在建工程资产类37路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例【例1010】京连公司为构建一条新的生产线（工期京连公司为构建一条新的生产线（工期2 2年）年），于，于20072007年年1 1月向中国银行取得期限为月向中国银行取得期限为3 3年的借款年的借款5 5 000 000000 000元，存入银行。该公司当即将该借款投入到元，存入银行。该公司当即将该借款投入到生产线的购建工程中。生产线的购建工程中。借：银行存款借：银行存款 5 000 0005 000 000 贷：长期借款贷：长期借款 5 000 0005 000 0004.例题：（1）长期借款采用到期一次还本付息一次还本付息一次还本付息一次还本付息方法38【例10】京连公司为构建一条新的生产线（工期2年），于200路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例11】承例承例1010，假如上述借款年利率为，假如上述借款年利率为8%8%，合，合同规定到期一次还本付息，复利计息。计算同规定到期一次还本付息，复利计息。计算20072007年应付该工程的借款利息。年应付该工程的借款利息。年应付利息借款本金年应付利息借款本金年借款利率年借款利率第一年：第一年：5 000 0008%5 000 0008%400 000 400 000（元）（元）第二年第二年：（：（5 000 000+400 0005 000 000+400 000）8%8%432 000 432 000（元）（元）第三年：（第三年：（5 400 000+432 0005 400 000+432 000）8%8%466 560 466 560（元）（元）三年应计利息合计：三年应计利息合计：1 298 5601 298 560（元）（元）第三年末，借款到期的本利和：第三年末，借款到期的本利和：5 000 000+1 298 560 5 000 000+1 298 560 =6 298 560 =6 298 560（1 1）第一年末计息：）第一年末计息：借：在建工程借：在建工程 400 000400 000 贷：长期借款贷：长期借款 400 000400 00039【例11】承例10，假如上述借款年利率为8%，合同规定到期一路漫漫其悠远路漫漫其悠远（3 3）第三年末计息：）第三年末计息：借：在建工程借：在建工程 466 560466 560 贷：长期借款贷：长期借款 466 560466 560（2 2）第二年末计息：）第二年末计息：借：在建工程借：在建工程 432 000432 000 贷：长期借款贷：长期借款 432 000432 00040（3）第三年末计息：（2）第二年末计息：40路漫漫其悠远路漫漫其悠远【例【例1212】承例承例1010、例、例1111，假如京连公司在，假如京连公司在20092009年年末全部偿还该笔借款本金和利息（年年末全部偿还该笔借款本金和利息（20092009年年到期一次还本付息）。到期一次还本付息）。借入本金：借入本金：5 000 000 5 000 000应付利息：应付利息：1 298 560 1 298 560 本息合计：本息合计：6 298 560 6 298 560借：长期借款借：长期借款 6 298 560 6 298 560 贷：银行存款贷：银行存款 6 298 560 6 298 56041【例12】承例10、例11，假如京连公司在2009年年末全部路漫漫其悠远路漫漫其悠远课堂练习：课堂练习：1.1.利利和和股股份份公公司司所所属属A A公公司司20092009年年年年初初所所有有者者权权益益总总额额为为2 2 318 318 000000元元，年年内内接接受受某某投投资资人人的的实实物物投投资资800 800 000000元元，接接受受现现金金投投资资260 260 000000元元，用资本公积金转赠资本用资本公积金转赠资本120 000120 000元。元。要要求求：计计算算公公司司年年末末的的所所有有者者权权益益总总额额是是多少？多少？解答：解答：期末的所有者权益期末的所有者权益=期初的所有者权益期初的所有者权益+本期增本期增加的所有者权益加的所有者权益-期末所有者权益期末所有者权益 利和股份公司所属利和股份公司所属A公司年末的所有者权益公司年末的所有者权益=2 318 000+（800 000+260 000）=3 378 000（元）（元）42课堂练习：解答：42路漫漫其悠远路漫漫其悠远大地股份公司大地股份公司2009年年1月份发生下列经济业务：月份发生下列经济业务：（1）接受投资者投入企业的资本）接受投资者投入企业的资本180 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。（2）收收到到某某投投资资者者投投入入的的一一套套全全新新设设备备，投投资资双双方方确确认认价价值值为为200 000元元；收收到到投投资资者者投投入入企企业业的的专专利利一一项项，投投资资双双方方确确认的价值为认的价值为500 000元，相关手续已办妥。元，相关手续已办妥。（3）从从银银行行取取得得期期限限为为4个个月月的的生生产产经经营营用用借借款款600 000元元，所得借款已存入开户银行。所得借款已存入开户银行。（4）若若上上述述借借款款年年利利率率4%，根根据据与与银银行行签签署署的的借借款款协协议议：该该项项借借款款的的利利息息分分月月计计提提，按按季季支支付付，本本金金于于到到期期后后一一次次归归还还。计算提取本月借款利息。计算提取本月借款利息。（5）从从银银行行取取得得期期限限为为2年年的的借借款款1 000 000元元，所所得得借借款款已已存入开户银行。存入开户银行。（6）偿还到期短期借款本金）偿还到期短期借款本金200 000元。元。要求要求：根据上述经济业务编制会计分录。根据上述经济业务编制会计分录。若若1月月初初大大地地股股份份公公司司的的资资产产总总额额为为1600 000元元，计计算算1月末的资产总额。月末的资产总额。43大地股份公司2009年1月份发生下列经济业务：43