第一讲税收经济学基础知识课件

第一讲税收经济学基础第一讲税收经济学基础知识知识2024/6/30第一讲税收经济学基础知识第一讲税收经济学基础知识2023/8/11第一讲税收经济学基1Contents第二节第二节 税收原则税收原则第三节第三节 税收制度税收制度第一章税收基本理论第一章税收基本理论 第一节第一节 税收本质税收本质张 新第一讲税收经济学基础知识Contents第二节 税收原则第三节 税收制度第一章税2第一节第一节 税收本质税收本质一、税收的概念一、税收的概念二、税收的特征二、税收的特征三、税收的职能三、税收的职能张 新第一讲税收经济学基础知识第一节 税收本质张 新第一讲税收经济学基础知识3一、税收的概念一、税收的概念税收这一经济范畴是在三个主要因素的作用下形税收这一经济范畴是在三个主要因素的作用下形成和发展起来的：成和发展起来的：国家政治权力及其职能范围国家政治权力及其职能范围生产资料所有制生产资料所有制剩余产品价值生产总量剩余产品价值生产总量本节从研究三个因素对税收的作用过程中，探讨本节从研究三个因素对税收的作用过程中，探讨税收存在发展的依据及其一般的质的规定性。税收存在发展的依据及其一般的质的规定性。张 新第一讲税收经济学基础知识一、税收的概念税收这一经济范畴是在三个主要因素的作用下形成和4（一）税收的概念（一）税收的概念税收是国家为满足公共需要、凭借其政治权力，税收是国家为满足公共需要、凭借其政治权力，按照预定的标准，向居民和经济组织强制、无偿按照预定的标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。地征收取得的一种财政收入。税收是国家政治权力主体与具有独立经济利税收是国家政治权力主体与具有独立经济利益的交纳主体分割剩余产品价值而形成的分配关益的交纳主体分割剩余产品价值而形成的分配关系。系。张 新第一讲税收经济学基础知识（一）税收的概念税收是国家为满足公共需要、凭借其政治权力，按5（二）税收概念的内涵（二）税收概念的内涵1、税收是国家财政收入的一种形式（税收是国家财政收入的一种形式（征税的征税的主主体体）（1）国家的性质）国家的性质 国家是掌握在统治阶级手中，对社会实施统国家是掌握在统治阶级手中，对社会实施统治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩序范围治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩序范围之内的组织。之内的组织。国家是举办公共工程，提供公共产品，履行国家是举办公共工程，提供公共产品，履行公共职能的机关。公共职能的机关。张 新第一讲税收经济学基础知识（二）税收概念的内涵1、税收是国家财政收入的一种形式（征税6（二）税收概念的内涵（二）税收概念的内涵（2）国家财政收入的形式有：）国家财政收入的形式有：债，国家作为债务人对国内外居民或经济组债，国家作为债务人对国内外居民或经济组织发生的公共债务；织发生的公共债务；费，国家在向社会提供劳务和服务时所收取费，国家在向社会提供劳务和服务时所收取的费用；的费用；利，国家以所有者的身份从国有企业或国有利，国家以所有者的身份从国有企业或国有资产经营收益中取得的利润。资产经营收益中取得的利润。税收是国家取得财政收入的一种重要手段和税收是国家取得财政收入的一种重要手段和主要形式。主要形式。（资料一）（资料一）张 新第一讲税收经济学基础知识（二）税收概念的内涵（2）国家财政收入的形式有：张 新第一讲72011年全国财政收入状况年全国财政收入状况1-12月累计，全国财政收入月累计，全国财政收入103740亿元，比亿元，比上年增加上年增加20639亿元，增长亿元，增长24.8%。其中，中央本级收入其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加亿元，比上年增加8818亿元，增长亿元，增长20.8%；地方本级收入；地方本级收入52434亿元，比上年增加亿元，比上年增加11821亿元，增长亿元，增长29.1%。财政收入中的税收收入财政收入中的税收收入89720亿元，增长亿元，增长22.6%；非税收入；非税收入14020亿元，增长亿元，增长41.7%。来源：中国经济网来源：中国经济网 2012年年01月月20日日 张 新第一讲税收经济学基础知识2011年全国财政收入状况1-12月累计，全国财政收入1038（二）税收概念的内涵（二）税收概念的内涵2、税收是为了履行其公共职能的需要（征税的税收是为了履行其公共职能的需要（征税的目的目的）税收是国家引起、发动并充当主体的一种分税收是国家引起、发动并充当主体的一种分配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其职能作用决定的。职能作用决定的。张 新第一讲税收经济学基础知识（二）税收概念的内涵2、税收是为了履行其公共职能的需要（征92.国家征税的目的国家征税的目的满足实现国家的公共职能的财政需要；满足实现国家的公共职能的财政需要；税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；只有属于公共职能范围的支出，才可以由征税的只有属于公共职能范围的支出，才可以由征税的方式满足，资本性支出应当由其它方式解决。方式满足，资本性支出应当由其它方式解决。（资料二）（资料二）张 新第一讲税收经济学基础知识2.国家征税的目的满足实现国家的公共职能的财政需要；张 新第102011年全国财政支出状况年全国财政支出状况1-12月累计，全国财政支出月累计，全国财政支出108930亿元，比上年增亿元，比上年增加加19056亿元，增长亿元，增长21.2%。2011年财政支出结构进一步优化，加大了对年财政支出结构进一步优化，加大了对“三农三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性安居工程、文化等的支持力度文化等的支持力度全国财政主要支出项目情况如下：教育支出全国财政主要支出项目情况如下：教育支出16116亿亿元，比上年增长元，比上年增长28.4%；医疗卫生支出；医疗卫生支出6367亿元，亿元，比上年增长比上年增长32.5%；社会保障和就业支出；社会保障和就业支出11144亿亿元，比上年增长元，比上年增长22%；住房保障支出；住房保障支出3822亿元，比亿元，比上年增长上年增长60.8%；公共安全支出；公共安全支出6293亿元，比上年亿元，比上年增长增长14.1%；科学技术支出；科学技术支出3806亿元，比上年增长亿元，比上年增长17.1%；张 新第一讲税收经济学基础知识2011年全国财政支出状况1-12月累计，全国财政支出10811（二）税收概念的内涵（二）税收概念的内涵3、国家征税所凭借的权力（国家征税所凭借的权力（征税的征税的依据依据）国家有行使政治权力，执国家有行使政治权力，执行社会管理的职能；行社会管理的职能；国家具有两种权力国家具有两种权力两种职能：两种职能：国家有国有资产的所有国家有国有资产的所有权，执行国有资产管理权，执行国有资产管理职能。职能。征税是国家凭借政治权力，以国家的名义，通过征税是国家凭借政治权力，以国家的名义，通过法律程序，按事先确定的标准强行征收的。法律程序，按事先确定的标准强行征收的。张 新第一讲税收经济学基础知识（二）税收概念的内涵3、国家征税所凭借的权力（征税的依据 12（二）税收概念的内涵（二）税收概念的内涵、税税收收是是一一种种特特定定的的产产品品分分配配关关系系（征征税税的的对对象）象）社会总产品的价值形式社会总产品的价值形式物化劳动转移价值C部分，是对物质消耗的补偿，是维持简单再生产所需要的，国家不能参与它的分配；必要产品价值V部分，是维持人的简单再生产的必要条件，也属于简单再生产的补偿范畴；张 新第一讲税收经济学基础知识（二）税收概念的内涵、税收是一种特定的产品分配关系（征税的13第一节税收概述第一节税收概述二、税收的特征二、税收的特征 税收是最主要的财政收入形式，与其他财政税收是最主要的财政收入形式，与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和确定性收入形式相比，具有强制性、无偿性和确定性（固定性），即（固定性），即“税收三性税收三性”。这三个形式特征是税收本身所固有的，是一这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。切社会形态下税收的共性。张 新第一讲税收经济学基础知识第一节税收概述二、税收的特征张 新第一讲税收经济学基础14二、税收的特征二、税收的特征（一）（一）税收的无偿性税收的无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。何报酬。税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的；也是由于税收是凭借行政权而建立起来决定的；也是由于税收是凭借行政权而建立起来的分配关系这一性质所决定的。的分配关系这一性质所决定的。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性三性”的核心。的核心。张 新第一讲税收经济学基础知识二、税收的特征（一）税收的无偿性张 新第一讲税收经济学基础15二、税收的特征二、税收的特征（二）税收的强制性（二）税收的强制性 税收的强制性是指国家依据法律征税，纳税税收的强制性是指国家依据法律征税，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性是由于国家公共利益与个体税收的强制性是由于国家公共利益与个体（集团）利益的差别的场合，利益的矛盾使交纳（集团）利益的差别的场合，利益的矛盾使交纳主体不可能在没有法律威慑的情况下，自愿地将主体不可能在没有法律威慑的情况下，自愿地将其拥有的财富无偿贡献给国家。其拥有的财富无偿贡献给国家。只有通过法律协调课征主体与交纳主体的利益只有通过法律协调课征主体与交纳主体的利益冲突。冲突。张 新第一讲税收经济学基础知识二、税收的特征（二）税收的强制性张 新第一讲税收经济学基础知16（二）税收的强制性（二）税收的强制性法律的强制性不但体现在税法的制定上，也体现法律的强制性不但体现在税法的制定上，也体现在税法的执行过程中；这也是以国家权威保证其在税法的执行过程中；这也是以国家权威保证其实施，确保国家财政利益不受侵犯。实施，确保国家财政利益不受侵犯。张 新第一讲税收经济学基础知识（二）税收的强制性张 新第一讲税收经济学基础知识17二、税收的特征二、税收的特征（三）（三）税收的固定性（确定性）税收的固定性（确定性）税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例上的限度性。征收比例上的限度性。张 新第一讲税收经济学基础知识二、税收的特征（三）税收的固定性（确定性）张 新第一讲税收18（三）（三）税收的固定性（确定性）税收的固定性（确定性）1 税法的立、改、废的固定性税法的立、改、废的固定性 税法必须按立法程序，由有权立法的机关通过税法必须按立法程序，由有权立法的机关通过后才能成立。后才能成立。2 税法解释和征管的固定性税法解释和征管的固定性 税法解释包括文义解释和经济解释，是针对税税法解释包括文义解释和经济解释，是针对税法在执行过程中的实际问题，有权机关作出的相法在执行过程中的实际问题，有权机关作出的相应规定或说明；应规定或说明；税收的征收、管理和违章处罚等也必须依法进税收的征收、管理和违章处罚等也必须依法进行。行。3 税收缴纳的固定性税收缴纳的固定性 纳税人应缴何种税，如何缴纳、违法者应受纳税人应缴何种税，如何缴纳、违法者应受到何种处分，都应当事先明确，是纳税人心中有到何种处分，都应当事先明确，是纳税人心中有数。数。张 新第一讲税收经济学基础知识（三）税收的固定性（确定性）1 税法的立、改、废的固定性19二、税收的特征二、税收的特征（四）（四）税收税收“三性三性”的联系的联系 税收的税收的“三性三性”，是随着国家的产生而产生，由，是随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定的固有特性。而决定的固有特性。无偿性是税收这种分配手段的本质体现；无偿性是税收这种分配手段的本质体现；强制性是无偿性和固定性得以实现的保证；强制性是无偿性和固定性得以实现的保证；固定性（确定性）是无偿性和强制性共同决定固定性（确定性）是无偿性和强制性共同决定的，也是税收收入顺利实现的必然要求。的，也是税收收入顺利实现的必然要求。张 新第一讲税收经济学基础知识二、税收的特征（四）税收“三性”的联系张 新第一讲税收经济20（四）（四）税收税收“三性三性”的联系的联系税收在征收上的强制性，在缴纳上的税收在征收上的强制性，在缴纳上的无偿性，在征收范围和比例上的固定无偿性，在征收范围和比例上的固定性，是区别税与非税的重要依据。性，是区别税与非税的重要依据。张 新第一讲税收经济学基础知识（四）税收“三性”的联系张 新第一讲税收经济学基础知识21税收的本质税收的本质税收的本质税收的本质 税收是一种以国家名义进行的强制征收，所体税收是一种以国家名义进行的强制征收，所体现的是以国家为主体的超经济分配关系，是国家现的是以国家为主体的超经济分配关系，是国家与纳税人之间的法律权利与义务关系的经济体现。与纳税人之间的法律权利与义务关系的经济体现。张 新第一讲税收经济学基础知识税收的本质税收的本质张 新第一讲税收经济学基础知识22第二节第二节 税收原则税收原则一、税收原则的定义一、税收原则的定义 税收原则是制订评价税收制度和税收政策的税收原则是制订评价税收制度和税收政策的标准。标准。税收原则又称税收政策原则或税制原则。是税收原则又称税收政策原则或税制原则。是制定税收政策、设计税收制度的指导思想和评判制定税收政策、设计税收制度的指导思想和评判税收制度的准绳。税收制度的准绳。二、税收原则及基本理论二、税收原则及基本理论（一）效率原则（一）效率原则（二）公平原则（二）公平原则（三）财政原则（三）财政原则张 新第一讲税收经济学基础知识第二节 税收原则一、税收原则的定义张 新第一讲税收经济学基础23二、税收原则及基本理论二、税收原则及基本理论亚当斯密的税收原则瓦格纳的税收原则财政收入原则收入充分和收入弹性原则国民经济原则慎选税源和税种原则社会公平原则普遍和平等原则税务行政原则确实、便利和节省原则平等原则确实原则便利原则最少征费原则张 新第一讲税收经济学基础知识二、税收原则及基本理论亚当斯密的税收原则瓦格纳的税收原则财24二、税收原则及基本理论二、税收原则及基本理论我国的税收原则财政原则税收收入的足额稳定和适度合理经济原则税收要具备调节经济的作用分配原则实现公平税负合理负担管理原则便利征管、节约费用、方便纳税人。以上对税收原则的阐述都可以归结为两大原则：税收的公平公平与效率效率原则横向公平纵向公平经济效率行政效率张 新第一讲税收经济学基础知识二、税收原则及基本理论我国的税收原则财政原则税收收入的足25第三节税收制度第三节税收制度一、税收制度的含义一、税收制度的含义广义：税制是国家按一定政策原则组成的税收体广义：税制是国家按一定政策原则组成的税收体系及各种征收管理制度的总称。系及各种征收管理制度的总称。税收程序法税收管理制度税收征管制度税务行政法、税务司法税收计划、税收会计、税收统计税收实体法国家设置某一具体税种的课征制度张 新第一讲税收经济学基础知识第三节税收制度一、税收制度的含义税收程序法税收管理制度税收26一、税收制度的含义一、税收制度的含义狭义：税制是由国家设置某一具体税种的课征制狭义：税制是由国家设置某一具体税种的课征制度。由税制的基本要素组成。度。由税制的基本要素组成。税收研究涉及的最基本问题构成税收的三要素税收研究涉及的最基本问题构成税收的三要素向谁征收向谁征收纳税人纳税人对什么征税对什么征税征税对象征税对象征多少税征多少税税率税率张 新第一讲税收经济学基础知识一、税收制度的含义狭义：税制是由国家设置某一具体税种的课征制27二、税制要素二、税制要素（一）纳税人（一）纳税人1、纳税人的概念、纳税人的概念 纳税人是指享有法定权利，负有纳税义务，纳税人是指享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税款的单位或个人。直接缴纳税款的单位或个人。纳税人是税收要素中的重要概念，其范围的纳税人是税收要素中的重要概念，其范围的界定，明确了纳税过程中向谁征税或由谁缴纳的界定，明确了纳税过程中向谁征税或由谁缴纳的问题。问题。张 新第一讲税收经济学基础知识二、税制要素（一）纳税人张 新第一讲税收经济学基础知识28（一）纳税人（一）纳税人2、纳税人的分类、纳税人的分类（1）自然人）自然人 是指可以独立的在享有民事权利并承担义是指可以独立的在享有民事权利并承担义务的公民个人；务的公民个人；自然人包括本国公民和居住在所在国的外国自然人包括本国公民和居住在所在国的外国公民；公民；在税收分析上，自然人又可分为在税收分析上，自然人又可分为自然人企业自然人企业和和自然人个人自然人个人两类。两类。张 新第一讲税收经济学基础知识（一）纳税人2、纳税人的分类张 新第一讲税收经济学基础知识29自然人个人自然人个人 是一般意义上的自然人，即个人；是一般意义上的自然人，即个人；自然人作为纳税人必须是本国公民，以及自然人作为纳税人必须是本国公民，以及在本国居住或从事经济活动的外国公民。在本国居住或从事经济活动的外国公民。张 新第一讲税收经济学基础知识自然人个人张 新第一讲税收经济学基础知识30自然人企业自然人企业 主要是指不具备法人资格的企业，如独资企业、主要是指不具备法人资格的企业，如独资企业、合伙企业；合伙企业；对于独资企业而言，企业财产归投资者个人所有，对于独资企业而言，企业财产归投资者个人所有，财产的所有权和经营权不分离，企业财产和个人财产财产的所有权和经营权不分离，企业财产和个人财产不分离，投资者以其全部财产承担无限责任；不分离，投资者以其全部财产承担无限责任；对于合伙企业而言，企业是由两人以上投资人共对于合伙企业而言，企业是由两人以上投资人共同投资，企业财产归投资人共同所有，所有权和经营同投资，企业财产归投资人共同所有，所有权和经营权一般也不分离，所有投资人以其全部财产承担无限权一般也不分离，所有投资人以其全部财产承担无限责任。责任。因此，对于自然人企业，由于其非法人性质，国因此，对于自然人企业，由于其非法人性质，国家对其征收个人所得税，而不征企业所得税。家对其征收个人所得税，而不征企业所得税。张 新第一讲税收经济学基础知识自然人企业 主要是指不具备法人资格的企业，如独31（一）纳税人（一）纳税人2、纳税人的分类、纳税人的分类（2）法人）法人 是指在法律上依法成立，并能以自己的名义是指在法律上依法成立，并能以自己的名义独立参与民事活动、享有民事权利、承担民事义独立参与民事活动、享有民事权利、承担民事义务的社会组织；务的社会组织；在我国，法人包括国有企业、集体企业、私在我国，法人包括国有企业、集体企业、私营企业、中外合资经营企业和外资企业。营企业、中外合资经营企业和外资企业。张 新第一讲税收经济学基础知识（一）纳税人2、纳税人的分类张 新第一讲税收经济学基础知识322、纳税人的分类、纳税人的分类法人的分类（以法律组织结构不同）法人的分类（以法律组织结构不同）（1）法人企业）法人企业 法人企业法人企业能以自己名义独立参与能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权利、承担民事义务民事活动，享有民事权利、承担民事义务的经济组织的经济组织 非法人企业非法人企业无法以自己的名义独无法以自己的名义独立参与民事活动、享有民事权利、承担民立参与民事活动、享有民事权利、承担民事义务的社会组织事义务的社会组织张 新第一讲税收经济学基础知识2、纳税人的分类法人的分类（以法律组织结构不同）张 新第一讲332、纳税人的分类、纳税人的分类法人的分类法人的分类（2）法人公司）法人公司 一般具有独立法人资格的企业主要以公司一般具有独立法人资格的企业主要以公司的名称和形式出现。的名称和形式出现。一般是依据公司法限定的条件发起，具有一般是依据公司法限定的条件发起，具有 法人资质，所有权与经营权分离，并对债务负有法人资质，所有权与经营权分离，并对债务负有有限清偿责任，独立承担纳税义务。有限清偿责任，独立承担纳税义务。具体主要有有限责任公司和股份有限公司具体主要有有限责任公司和股份有限公司两种组织形式。两种组织形式。张 新第一讲税收经济学基础知识2、纳税人的分类法人的分类张 新第一讲税收经济学基础知识34（一）纳税人（一）纳税人代收（扣）代缴义务人代收（扣）代缴义务人税务代理人税务代理人委托代征人委托代征人张 新第一讲税收经济学基础知识（一）纳税人代收（扣）代缴义务人张 新第一讲税收经济学基础知35二、税制要素二、税制要素（二）征税对象（二）征税对象(taxation object)1、征税对象的概念、征税对象的概念（1）征税对象）征税对象 又称课税对象、征税客体，又称课税对象、征税客体，是指对什么征税，即征税的标的物。是指对什么征税，即征税的标的物。征税对象在质上通过税目征税对象在质上通过税目(taxation item)加以具体化加以具体化;在量上通过计税依据在量上通过计税依据(taxation basis)加以具体化。加以具体化。张 新第一讲税收经济学基础知识二、税制要素（二）征税对象(taxation object36（二）征税对象（二）征税对象(taxation object)税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映具税目是税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。体的征税范围，代表征税的广度。计税依据又称税基计税依据又称税基(taxation base)，是计算，是计算应纳税额的依据，反映具体征税范围内征税对象应纳税额的依据，反映具体征税范围内征税对象的应计税金额或数量。的应计税金额或数量。张 新第一讲税收经济学基础知识（二）征税对象(taxation object)税目是税法37（二）征税（二）征税对象对象(taxation object)、征税对象的意义、征税对象的意义 征税对象是进行税收分类的主要依据征税对象是进行税收分类的主要依据 按照征税对象的不同，税收可以分为三类按照征税对象的不同，税收可以分为三类（1）流转税类）流转税类(turnover taxes)（2）所得税类）所得税类(income taxes)（3）财产税类）财产税类（property taxes)具体在我国可以分为以下七大类具体在我国可以分为以下七大类税种设置税种设置张 新第一讲税收经济学基础知识（二）征税对象(taxation object)、征税对38我国的主要税种设置我国的主要税种设置1、流转税类：以流转额为征税对象的税种的总称VAT、消费税、营业税、关税2、所得税类：以所得额为征税对象的税种的总称企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3、财产税类：以财产为征税对象的税种的总称房产税、城市房地产税、遗产税遗产税4、资源税类：对资源征税的税种的总称资源税、城镇土地使用税张 新第一讲税收经济学基础知识我国的主要税种设置1、流转税类：以流转额为征税对象的税种的总395、特定目的税类：政府为达到特定目的，对特定对象进行调节而征收的税种的总称城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、车辆购置税、燃油税、社会保障税燃油税、社会保障税6、行为税类：对特定行为征税的税种的总称车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税证券交易税、屠宰税、莚席税莚席税7、农业税类：农业税（含农业特产税）、牧业税张 新第一讲税收经济学基础知识5、特定目的税类：政府为达到特定目的，对特定对象进行调节而征40（三）（三）税率税率(tax rate)1、税率的概念、税率的概念 税率税率 一般情况下是应纳税额与计税依一般情况下是应纳税额与计税依据的比率。税率的高低，体现着征税的深据的比率。税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内税收政策的度，反映着国家在一定时期内税收政策的趋势，关系着国家财政收入与纳税人负担趋势，关系着国家财政收入与纳税人负担水平。水平。张 新第一讲税收经济学基础知识（三）税率(tax rate)1、税率的概念 张 新第一讲412、税率形式、税率形式（1）累进税率）累进税率(progressive tax rate)是按计税依据数额由大到小划分若干等级，适用是按计税依据数额由大到小划分若干等级，适用由低到高不同税率的税率形式。又分为以下两种：由低到高不同税率的税率形式。又分为以下两种：全额累进税率全额累进税率 将税基全部数额作为计税依据，并最高边际税将税基全部数额作为计税依据，并最高边际税率计算税率的税率形式和税额计算方法。率计算税率的税率形式和税额计算方法。张 新第一讲税收经济学基础知识2、税率形式（1）累进税率(progressive tax 42（1）累进税率）累进税率(progressive tax rate)超额累进税率超额累进税率 将税基全部数额划分为若干等级，每个等级将税基全部数额划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应税率；在征税对象数额每提高由低到高规定相应税率；在征税对象数额每提高一个级距时，只对超过部分按照提高一级的税率一个级距时，只对超过部分按照提高一级的税率征税的计算方法。征税的计算方法。全额累进税率全额累进税率课税对象按适用的课税对象按适用的最高等级最高等级的的税率征税税率征税超额累进税率超额累进税率课税对象按适用的课税对象按适用的等级分段等级分段征征收收全率累进税率全率累进税率超率累进税率超率累进税率张 新第一讲税收经济学基础知识（1）累进税率(progressive tax rate)超43（）比例税率（）比例税率(proportional tax rate)是对同一性质的计税依据，不论数量大小，是对同一性质的计税依据，不论数量大小，都按同一比例征收的税率制度，即税率始都按同一比例征收的税率制度，即税率始终保持常数不变。终保持常数不变。（1）统一比例税率）统一比例税率 同一种税只设一个比例税率，所有纳税同一种税只设一个比例税率，所有纳税人按同一税率计算纳税的税率形式。人按同一税率计算纳税的税率形式。张 新第一讲税收经济学基础知识（）比例税率(proportional tax rate)44（）比例税率（）比例税率(proportional tax rate)（2）差别比例税率）差别比例税率 是指同一种税设置了两个或两个以上的比例税是指同一种税设置了两个或两个以上的比例税率，对不同纳税人要根据不同情况分别按不同税率，对不同纳税人要根据不同情况分别按不同税率计算纳税的税率形式。率计算纳税的税率形式。行业比例税率行业比例税率产品比例税率产品比例税率地区比例税率地区比例税率幅度比例税率幅度比例税率张 新第一讲税收经济学基础知识（）比例税率(proportional tax rate)453、定额税率、定额税率(specific tax rate)是按征税对象的一定计量单位规定固定税额的税是按征税对象的一定计量单位规定固定税额的税率制度，主要是按照征税对象的实物量计算税额率制度，主要是按照征税对象的实物量计算税额的税率形式和税额计算方法。的税率形式和税额计算方法。地区差别税额地区差别税额幅度税额幅度税额分类分级税额分类分级税额张 新第一讲税收经济学基础知识3、定额税率(specific tax rate)是按征税对46税制要素内容小结税制要素内容小结纳 税 人广义：税制是国家按一定政策原则组成的税收体系及各种征收管理制度的总称。包括税收基本法规、税收征管体制、税务机构和人员制度等。狭义：税制是由国家设置某一具体税种的课征制度。由税制的基本要素组成。征 税 对 象税 目税 源课 税 依 据税收附加/加成税 率起征点/免征额纳税环节纳税期限张 新第一讲税收经济学基础知识税制要素内容小结纳 税 人广义：税制是国家按一定政策原则组47税收附加与税收加成税收附加与税收加成税收附加税收附加地方附加，指在征收正税之外额外加征税收，所加征的税就叫附加税，一般有两种：以正税税额为课税对象的附加税以正税的课税对象为课税对象的附加税税收加成税收加成在按计税依据和法定税率计算的应纳税额的基础上加征一定成数/倍数的税额，一般每成为10%张 新第一讲税收经济学基础知识税收附加与税收加成税收附加地方附加，指在征收正税之外额外48第三节税收制度第三节税收制度三、税收分类三、税收分类（一）税收分类的基本方法（一）税收分类的基本方法、按税负能否转嫁、按税负能否转嫁 按税负能否转嫁，税收可以分为直接税和按税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税。间接税。直接税，是由纳税人自己承担税负，不发直接税，是由纳税人自己承担税负，不发生税负转嫁关系的税种，如财产税与所得税；生税负转嫁关系的税种，如财产税与所得税；间接税，是纳税人可以将税负转嫁于他人，间接税，是纳税人可以将税负转嫁于他人，能够发生税负转嫁关系的税种，如流转税。能够发生税负转嫁关系的税种，如流转税。张 新第一讲税收经济学基础知识第三节税收制度三、税收分类张 新第一讲税收经济学基础知49三、三、税收分类税收分类（一）税收分类的基本方法（一）税收分类的基本方法、按课征环节、按课征环节 按课征环节划分，税收可以分为流转税、按课征环节划分，税收可以分为流转税、所得税和财产税。所得税和财产税。其中，流转税、所得税来自于经济体系中其中，流转税、所得税来自于经济体系中的货币资金流转，财产税来自于经济体系中的货的货币资金流转，财产税来自于经济体系中的货币资金积累。币资金积累。张 新第一讲税收经济学基础知识三、税收分类（一）税收分类的基本方法张 新第一讲税收经50三、三、税收分类税收分类（一）税收分类的基本方法（一）税收分类的基本方法、按课税对象性质、按课税对象性质 按课税对象性质划分，税收可以分为流转按课税对象性质划分，税收可以分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税。税、所得税、财产税、资源税和行为税。、按税收管辖权和支配权按税收管辖权和支配权 按税收管辖权和支配权划分，税收可以分为按税收管辖权和支配权划分，税收可以分为中央税、地方税和共享税。中央税、地方税和共享税。张 新第一讲税收经济学基础知识三、税收分类（一）税收分类的基本方法张 新第一讲税收经51三、三、税收分类税收分类5 5、按税率特点按税率特点 按税率特点划分，税收可以分为累进税、按税率特点划分，税收可以分为累进税、累退税和定额税。累退税和定额税。、按计税单位按计税单位 按按计税单位划分，税收可以分为从价税按按计税单位划分，税收可以分为从价税和从量税两种。和从量税两种。张 新第一讲税收经济学基础知识三、税收分类5、按税率特点张 新第一讲税收经济学基础52按课税对象性质分来按税负能否转嫁分类按课税标准分类按税收与价格的关系分类按税种隶属关系分类流 转 税所 得 税资 源 税财 产 税特定目的税行 为 税直 接 税间 接 税从 价 税从 量 税价 内 税价 外 税中 央 税地 方 税共 享 税张 新第一讲税收经济学基础知识按课税对象性质分来按税负能否转嫁分类按课税标准分类按税收与价53税收征收管理范围的划分中央与地方政府税收收入的划分税务机构的设置征收和管理项目的划分税收管理制度税收管理制度张 新第一讲税收经济学基础知识税收征收管理范围的划分中央与地方政府税收收入的划分税务机构的54国税系统负责征收和管理的税收项目国税系统负责征收和管理的税收项目2、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税城市维护建设税；3、中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；4、地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税；5、海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税；海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税；6、2002年年1月月1日后在其他行政管理新登记注册、领取许可证的事业日后在其他行政管理新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳的企业所得税；单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳的企业所得税；7、外商投资企业和外国企业所得税；对储蓄存款利息征收的部分；证外商投资企业和外国企业所得税；对储蓄存款利息征收的部分；证券交易税（目前为证券交易印花税）；中央税的滞纳金、补税、罚款；券交易税（目前为证券交易印花税）；中央税的滞纳金、补税、罚款；1、VAT；消费税；消费税；张 新第一讲税收经济学基础知识国税系统负责征收和管理的税收项目2、铁道部门、各银行总行、各55地税系统负责征收和管理的项目地税系统负责征收和管理的项目1、营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印、营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；城市维护建设税；印花税；花税；不包括国税系统负责征收的部分不包括国税系统负责征收的部分2、房产税；城市房地产税；遗产税；固定资产投资方向调节税；土地、房产税；城市房地产税；遗产税；固定资产投资方向调节税；土地增值税；车船使用税；车船使用牌照税；屠宰税；筵席税；地方税收的增值税；车船使用税；车船使用牌照税；屠宰税；筵席税；地方税收的滞纳金、补税、罚款滞纳金、补税、罚款海关系统负责征收和管理的项目海关系统负责征收和管理的项目关税；进口环节VAT、消费税；船舶吨税财政部门征收和管理的项目财政部门征收和管理的项目城镇土地使用税；耕地占用税；农业税；牧业税；契税；（大部分地区）张 新第一讲税收经济学基础知识地税系统负责征收和管理的项目1、营业税；企业所得税；个人所得56演讲完毕，谢谢听讲!再见，see you again3rew3rew2024/6/30第一讲税收经济学基础知识演讲完毕，谢谢听讲!再见，see you again3rew57