校长财务管理讲座—黄惠琴课件

财务管理与中职校长财务意识培养财务管理与中职校长财务意识培养兼论中小学校财务制度改革兼论中小学校财务制度改革宁波大学宁波大学主要内容主要内容何为财务？何为财务？财务管理的内容财务管理的内容财务管理目标财务管理目标财务管理原则财务管理原则中小学校财务制度改革中小学校财务制度改革2012.7.82金融与财务金融与财务Finance学科范畴学科范畴资本市场资本市场公司金融公司金融中国的金融学范畴中国的金融学范畴宏观金融（资本市场、汇率、国际金融）宏观金融（资本市场、汇率、国际金融）微观金融（公司财务）微观金融（公司财务）金融中介（银行）金融中介（银行）2012.7.83金融的外延金融的外延个人金融（理财）个人金融（理财）公司金融（财务）公司金融（财务）公共金融（财政）公共金融（财政）2012.7.84一切皆金融！一切皆金融！货币：金融的基石货币：金融的基石债券：时间和空间债券：时间和空间股票股票“无期限、不定息的债券无期限、不定息的债券养育后代：计划生育的难度养育后代：计划生育的难度孝道的重要性：金融契约的保证机制孝道的重要性：金融契约的保证机制人情往来：一种融资机制人情往来：一种融资机制宗教纽带：互助色彩的金融机制宗教纽带：互助色彩的金融机制2012.7.85财务领域财务领域财务：管理资金的科学与艺术财务：管理资金的科学与艺术财务服务：个人理财、投资顾问、经纪人、财务服务：个人理财、投资顾问、经纪人、证券分析师、基金经理、投资银行等证券分析师、基金经理、投资银行等公司财务：财务分析、资本预算、专案融公司财务：财务分析、资本预算、专案融资、现金管理、信用分析等资、现金管理、信用分析等6为何要懂财务知识为何要懂财务知识1.可以管理你個人的资源可以管理你個人的资源2.可以处理面临的投资机会可以处理面临的投资机会3.追求有趣且有报酬的工作机会追求有趣且有报酬的工作机会4.控制风险，拓展视野控制风险，拓展视野第一章第一章 財務管理簡介財務管理簡介7财务管理在公司中的角色地位财务管理在公司中的角色地位 总裁总裁 生产技术生产技术 营销副总营销副总 财务副总财务副总 人力资人力资源源 总务副总总务副总 副总副总 副总副总 会计长会计长 财务长财务长 财务副总裁财务副总裁 会计长 财务长财 务 会计 簿 记 管 理 会 计 税 务 会 计 数 据 处 理 现 金 管 理短 期 投 资管理应 收 账 款 和 存 货 管 理资 本 预 算 财 务 分 析 融 资 决 策 资 本 结 构 管 理股 利 政 策 与 外部 金 融 机 构 的 关 系资资产产负负债债表表资资产产负负债债表表资资 产产资资 产产/A As ss se et ts s /A As ss se et ts s 负负 债债负负 债债/L Li ia ab bi il li it ti ie es s/L Li ia ab bi il li it ti ie es s 股股东东权权益益股股东东权权益益/O Ow wn ne er rs s e eq qu ui it ty y /O Ow wn ne er rs s e eq qu ui it ty y 流动资产流动资产 5,000 流动负债流动负债 4,000 普通股普通股现金现金 1,000 应付帐款应付帐款 股本股本 1,000短期投资短期投资 500 短期应付票据短期应付票据 发行溢价发行溢价 2,000应收帐款应收帐款 2,500 短期贷款短期贷款 存货存货 1,000 优先股优先股其它流动资产其它流动资产 0 长期负债长期负债 2,000 留存收益留存收益 1,000 长期贷款长期贷款长期资产长期资产 5,000 债券债券 长期投资长期投资 1,000 长期应付票据长期应付票据 无形资产无形资产 融资租赁融资租赁 固定资产固定资产 4,000 财务管理的主要内容财务管理的主要内容1.财务分析与规划财务分析与规划(Financial Analysis and Planning)；2.营运资金管理营运资金管理(Working Capital Management)；3.资本预算资本预算(Capital Budgeting)；4.长期融资计划长期融资计划(Long-term Financing)11财务管理目标财务管理目标利润最大化利润最大化股东财富最大化股东财富最大化市场占有率最大化市场占有率最大化社会责任最大化社会责任最大化营业额最大化等，营业额最大化等，12一个中心，两个基本点一个中心，两个基本点一个中心：企业价值最大化一个中心：企业价值最大化两个基本点：货币时间价值两个基本点：货币时间价值 收益和风险收益和风险13财务管理原则财务管理原则风险收益均衡（额外的风险需要额外的收风险收益均衡（额外的风险需要额外的收益补偿、有效资本市场理论）益补偿、有效资本市场理论）代理问题（正确协调利益关系）代理问题（正确协调利益关系）现金为王（衡量企业价值的是现金流）现金为王（衡量企业价值的是现金流）战略管理原则战略管理原则财务收支平衡原则财务收支平衡原则2012.7.814关于价值关于价值价值资产的盈利资金的成本价值资产的盈利资金的成本创造价值依靠规模和能力创造价值依靠规模和能力价值与风险有着密切的关系价值与风险有着密切的关系财务报表分析的根本目的是判断企业是否财务报表分析的根本目的是判断企业是否拥有价值创造的能力。拥有价值创造的能力。企业能力的衡量企业能力的衡量业务管理能力的衡量：业务管理能力的衡量：资产周转效率：资产周转率资产周转效率：资产周转率销售效率：销售净利率销售效率：销售净利率财务管理能力的衡量财务管理能力的衡量资产和资金的时间匹配资产和资金的时间匹配杠杆规模作用杠杆规模作用决策和评价依据决策和评价依据净资产收益率净利润净资产收益率净利润/股东权益股东权益核心盈利经营性盈利核心盈利经营性盈利/（经营资产经营（经营资产经营负债）负债）实际融资成本净金融费用实际融资成本净金融费用/（金融负债（金融负债闲置资产）闲置资产）财务杠杆（金融负债闲置资产）财务杠杆（金融负债闲置资产）/股东股东权益权益净资产收益率核心盈利净资产收益率核心盈利+（核心盈利实（核心盈利实际融资成本）际融资成本）x财务杠杆财务杠杆管理的目标管理的目标经营管理的目标：净利润经营管理的目标：净利润&价值创造价值创造业务管理的目标：销售收入、营业利润、业务管理的目标：销售收入、营业利润、经营资产和经营负债、经营性盈利经营资产和经营负债、经营性盈利财务管理的目标：资金来源、资金成本财务管理的目标：资金来源、资金成本三、中小学校财务制度的特点法律法规会计法、预算法第一层财务规则、会计准则事业单位财务规则、会计准则第二层行业财务会计制度中小学校财务制度、会计制度高等学校财务制度、会计制度第三层地方性规章省财务管理办法等第四层单位内部管理办法第五层单位财务管理实施细则等 图：财会法律规章制度体系制度修制度修订订背景背景事事业单业单位位财务财务制度是国家制度是国家财财政制度重要政制度重要组组成部分。具有成部分。具有强强制性和制性和权权威性，涵盖了事威性，涵盖了事业单业单位全部的位全部的财务财务活活动动。中小学校中小学校财务财务制度是根据有关法律、法制度是根据有关法律、法规规和政策和政策对对中小学校有关中小学校有关资资金的筹集、分配、金的筹集、分配、使用等使用等业务进业务进行行计计划、划、组织组织、执执行和控制行和控制等工作所等工作所规规定的基本行定的基本行为为准准则则或行或行为规为规范范制度修制度修订订基本原基本原则则保持原有制度体系框架保持原有制度体系框架体体现财现财政管理改革成果政管理改革成果反映中小学校特点反映中小学校特点推推进进科学化精科学化精细细化管理化管理中小学校行中小学校行业业特点特点重要的重要的战战略地位略地位崇高的公益事崇高的公益事业业宏大的事宏大的事业规业规模模多多样样的的办办学形式学形式特定的特定的办办学功能学功能 中小学校财务管理的特点中小学校财务管理的特点经费来源渠道以来源渠道以财政政为主，把主，把“国家国家给的的钱”管好用好是中小学管好用好是中小学财务管理的管理的“第一要第一要务”财务管理管理对象复象复杂多多样，管理体制，管理体制“以以县为主主”财务管理基管理基础薄弱，管理水平相薄弱，管理水平相对较低低三、中小学校财务制度的特点制度修制度修订订的主要内容的主要内容制度制度13章章55条，修条，修订订后增至后增至77条，五条，五个方面内容修个方面内容修订订进进一步一步强强化了校化了校长负责长负责制制进进一步完善和一步完善和规规范了范了预预算管理算管理严严格格义务义务教育教育经费经费管理管理对对共性共性问题进问题进行了行了规规范范加加强强了了经费监经费监管和管和绩绩效管理效管理一个突出五五个个部部分分 突出中小学校的公益性特征一个突出：中发20115号文件，将从事公益服务的事业单位细分为两类：承担义务教育、基础性科研等等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类；承担高等教育等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入公益二类。因此，义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单位。一个突出突出中小学公益性特征 在经费保障方面，制度通过预算的编制、收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。义务教育经费全面纳入财政预算。一个突出突出中小学公益性特征 在财务管理方面，为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格的限定性要求：食堂应当坚持公益性和非营利性原则 对对外投资行为进行严格控制 严格规范借入款项 中小学校不得提供担保 严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存 一个突出突出中小学公益性特征 对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款：不得从事经营活动 不得对外投资 不得举债一个突出突出中小学公益性特征两点启示：国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强。对中小学校财务管理要求越来越严。一个突出突出中小学公益性特征 完善预算管理 完善收入管理两个完善：两个完善完善预算管理一个流程两项预算编制两个加强四项原则三个内容完善预算管理两个完善完善预算管理一个流程中小学校同级教育行政部门同级财政部门下达预算控制数下达预算控制数审核批复预算审核批复预算“两上两下两上两下”预算编制流程预算编制流程预算管理办法的三个内容：核定收支 定额或者定项补助 超支不补、结转和结余按照规定使用两个完善完善预算管理三个内容 预算编制的四项原则：量入为出 收支平衡 统筹兼顾 保证重点两个完善完善预算管理四项原则 收支预算的计算方法：定额计算法-生均公用经费 比例计算法-职工福利费 标准计算法-学费收入 比较计算法-与同类学校的某项目比较两个完善完善预算管理两项预算编制 两个加强：加强预算执行管理 加强预算调整管理两个完善完善预算管理两个加强两个完善完善收入管理四个改变三个严禁两个取消三个要求改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取得”改为“从同级财政部门取得”。改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费”改为“财政拨款”。改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户”改为“上缴国库或者财政专户”。改变四：将经营收入范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。两个完善完善收入管理四个改变四个改变一是中小学应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。二是必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合理。三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。两个完善完善收入管理三个要求两个完善完善收入管理三个严禁严禁设立小金库严禁公款私存严禁帐外设帐三个严禁两个完善完善收入管理两个取消两个取消取消了预算外资金的概念 取消了义务教育阶段学校杂费收入 加强支出管理 加强资产管理 加强负债管理三个加强：体现为“三个改变、一个完善”三个加强加强支出管理支出支出事业支出事业支出经营支出经营支出对附属对附属单位补单位补助支出助支出上缴上上缴上级支出级支出其他支出其他支出改变一：将“事业支出”分为“基本支出”和“项目支出”两大项，同时将原“建设性支出”并入“事业支出”中的“项目支出”。改变二：经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。改变三：增加了“上缴上级支出”和“其他支出”一个完善：完善支出管理规定三个加强加强支出管理三三三个加强加强资产管理改变一：流动资产内容的改变改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准改变三：对固定资产分类进行了适当调整改变四：在资产分类中增加“在建工程”，将“在建工程”纳入资产管理体系。三个加强加强资产管理四个改变两个加强：加强流动资产管理 加强固定资产管理三个加强加强资产管理两个加强三个规范：规范对外投资 规范资产出租出借 规范资产处置 三个加强加强资产管理三个规范三个加强加强负债管理一个改变三个要求加强负债管理 一个改变：内容的分类细化三个加强加强负债管理一个改变一是对负债实施分类管理。二是要严格控制新增贷款，降低债务规模与风险；控制借款的资金成本。三是不得违反规定提供担保。三个加强加强负债管理三个要求 决算管理实现新突破 结转和结余管理实现新突破 食堂核算实现新突破 在建工程管理实现新突破四个突破：义务教育阶段学校财务管理要求更加严格 财务风险防控机制更加健全 财务监督形式和内容更加具体 财务管理制度与财政管理制度的结合更加紧密 精细化、科学化的管理要求更加明确五个亮点：制度的制度的贯彻贯彻落落实实提高思想提高思想认识认识加加强强宣宣传传培培训训完善配套制度完善配套制度夯夯实实管理基管理基础础层层层层落落实责实责任任THANK YOU!THANK YOU!