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新注册会计师执业准则讲座新注册会计师执业准则讲座（下）（下）业务种类证据收集程序的性质和范围保证程度结论表达方式报告分发审计不断修正的、系统化的证据收集过程合理保证积极方式普遍审阅一般限于询问和分析程序有限保证消极方式普遍/限制商定程序取决于商定结果不提供保证不提供保证，仅报告工作结果限制4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序商定的程序对工作结果的恰当描述对工作结果的不当描述在某一日期的银行存款余额调节表中找出未付款支票，查看在随后一个月的银行对账单中这些支票是否已结清除了以下情况，银行存款余 额调节表中所有未付款的支 票都在随后一个月的银行对账单中表明已结清：（列出例外的情况）执行该程序并未发现任何情况将某一日期、特定顾客的应收账款账龄明细表中“超过 90天”一栏所列的发票金额，与未收款的发票金额、日期相比较，判断金额是否相符，发票日期是否比编制明细表的日期早90天以上所有未收款的发票与明细 表中“超过90天”一栏所列 金额相符，并且这些发票的日期比编制明细表的日期早90天以上未收款发票的金额与明细表中“超过90天”一栏所列金额大致相符，对于这些发票的日期是否比编制明细表的日期早90天以上，没有发现任何值得注意的情况4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序账龄201年12月31日应收账款顾客的账户余额发出的询证金额得到的询证结果未到期的￥156,000￥76,000￥65,000过期的：少于 1 个月￥60,000￥30,000￥19,00013 个月￥36,000￥8,000￥10,000超过 3 个月￥48,000￥48,000￥8,000合计￥300,000￥162,000￥102,0004101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序4101对财务信息信息执行商定程序行商定程序66END
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