成本会计课件3费用归集分配汇总

成本会计课件3费用归集分配2024/6/212一一.要素费用分配概述要素费用分配概述概述概述要素费用：构成产品成本的费用，称为要素费用。要素费用：构成产品成本的费用，称为要素费用。如原材料、燃料及动力、工资及褔利费、制造费如原材料、燃料及动力、工资及褔利费、制造费用等。用等。材料是制造企业生产过程中的劳动对象，是企业材料是制造企业生产过程中的劳动对象，是企业的流动资产。的流动资产。材料可分为材料可分为原料及主要材料原料及主要材料半成品半成品 辅助材料辅助材料4.4.燃料燃料 5.5.修理用备件修理用备件6.6.包装物包装物 7.7.低耗品等低耗品等2024/6/213一一.要素费用分配概述要素费用分配概述原材料直接耗用费用原材料直接耗用费用直接计入成本。直接计入成本。专设成本项目的可以直接计入成本。专设成本项目的可以直接计入成本。间接耗用费用间接耗用费用分配计入成本。分配计入成本。没有专设成本项目的分配计入成本。没有专设成本项目的分配计入成本。2024/6/214间接耗用材料费用的分配间接耗用材料费用的分配A A：费用分配的标准：费用分配的标准：常用的分配标准归类常用的分配标准归类:1.1.成果类：产品重量、体积、产量、标准产量。成果类：产品重量、体积、产量、标准产量。2.2.消耗类：材料耗用量或费用、生产工时、生产工资。消耗类：材料耗用量或费用、生产工时、生产工资。3.3.定额类：材料定额耗用量或定额费用等。定额类：材料定额耗用量或定额费用等。选择分配标准：合理、简便。选择分配标准：合理、简便。B B：费用分配率共同耗用的费用：费用分配率共同耗用的费用(待分费用待分费用)/)/分配标分配标准之和准之和分配的对象分配的对象(如某产品如某产品)应分费用某产品分配标准应分费用某产品分配标准分配率分配率2024/6/215二、材料费用的分配二、材料费用的分配概述概述直接材料的内容有：原料直接材料的内容有：原料.主要材料主要材料.辅助材料辅助材料.外购外购半成品半成品.低耗品包装物低耗品包装物.燃料燃料.动力动力(电电)。发料的原始凭证发料的原始凭证1.1.领料单、领料单、2.2.限额领料单、限额领料单、3.3.领料登记簿、领料登记簿、4.4.退料单。退料单。假退料手续：月末有余料下月继续使用。为正确计假退料手续：月末有余料下月继续使用。为正确计算成本办假退料手续。一次填退料单和领料单两张。算成本办假退料手续。一次填退料单和领料单两张。退料计入本期退料计入本期,领料计入下月领料计入下月,实物不退库实物不退库2024/6/216发料的计价发料的计价发料按实际成本计价发料按实际成本计价1 1、先进先出法、先进先出法 2.2.个别计价法个别计价法 3.3.加权平均法加权平均法 4.4.移移动平均法。动平均法。发料按计划成本计价发料按计划成本计价:材料成本差异率材料成本差异率=(=(月初存料差异额月初存料差异额+本月购料差异额本月购料差异额)/()/(月初存料计划成本月初存料计划成本+本月购料计划成本本月购料计划成本)发料应摊差异发料应摊差异=发料计划成本发料计划成本差异率差异率超支差异超支差异“十十”号可省略，号可省略，节约差异节约差异“一一”号不可号不可省略。财务会计己讲略。省略。财务会计己讲略。2024/6/217.原材料费用的分配原材料费用的分配.分配原则和方法分配原则和方法1 1客观性原则客观性原则.直接用的直接计入直接用的直接计入.共同用的分配计共同用的分配计入入2 2重要性原则重要性原则.比重大比重大.单立成本项目；单立成本项目；比重小、计入制造费用，随制造费用分配计入比重小、计入制造费用，随制造费用分配计入分配的对象分配的对象材料费用的承担者材料费用的承担者直接用的直接计入直接用的直接计入借：基本生产成本借：基本生产成本-X-X产品产品-直接材料直接材料 辅助生产成本辅助生产成本-车间车间制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：原材料贷：原材料 666间接共同耗用材料的分配方法间接共同耗用材料的分配方法A A费用分配标准的选择同上所述。费用分配标准的选择同上所述。如如1.1.成果类：成果类：2.2.消耗类：消耗类：3.3.定额类：定额类：B B：分配率共同耗用材料的费用额：分配率共同耗用材料的费用额/各种产各种产品的分配标准之和品的分配标准之和C C某产品应分金额该产品分配标准某产品应分金额该产品分配标准分配率分配率2024/6/218三、材料费用的分配方法三、材料费用的分配方法(一一)重量比例法重量比例法例例2-7p372-7p37某企业某企业8 8月生产甲、乙两种产品，月生产甲、乙两种产品，共同耗用的共同耗用的A A材料材料5200052000千克，每千克千克，每千克5 5元，计元，计260000260000元。生产甲产品重量元。生产甲产品重量10001000件，每件耗用件，每件耗用1414千克；生产乙产品千克；生产乙产品13001300件，每件耗用件，每件耗用2020千克。按千克。按耗用材料重量比例分配费用。耗用材料重量比例分配费用。分配率分配率=共同耗用材料的费用额共同耗用材料的费用额/各种产品的材料各种产品的材料重量之和重量之和 =260000/(100014+130020)=6.5=260000/(100014+130020)=6.5甲产品甲产品=1000146.5=91000(=1000146.5=91000(元元)乙产品乙产品=1300206.5=169000(=1300206.5=169000(元元)2024/6/2110(二二)定额耗用量分配法定额耗用量分配法例例2-8p372-8p37某企业某企业8 8月生产甲、乙、丙三种产月生产甲、乙、丙三种产品，共同耗用的材料品，共同耗用的材料32403240千克，每千克千克，每千克5 5元，计元，计1620016200元。生产甲产品元。生产甲产品200200件，每件耗用定额件，每件耗用定额6 6千千克；生产乙产品克；生产乙产品150150件，每件耗用定额件，每件耗用定额3 3千克。生千克。生产丙产品产丙产品300300件，每件耗用定额件，每件耗用定额8 8千克。按定额耗千克。按定额耗用量比例分配费用。用量比例分配费用。分配率分配率=共同耗用材料的费用额共同耗用材料的费用额/各种产品的材料各种产品的材料定额消耗量之和定额消耗量之和 =16200/(2006+1503+3008)=4=16200/(2006+1503+3008)=4甲产品甲产品=20064=4800(=20064=4800(元元)乙产品乙产品=15034=1800(=15034=1800(元元)丙产品丙产品=30084=9600(=30084=9600(元元)2024/6/2111666(三三)定额费用分配法定额费用分配法例例2-9p392-9p39某厂生产甲、乙两种产品，共同耗用某厂生产甲、乙两种产品，共同耗用A A材材料料30003000千克，每千克千克，每千克6 6元，计元，计1800018000元。本月生产甲产品元。本月生产甲产品350350件，每件产品材料定额成本件，每件产品材料定额成本2020元。乙产品元。乙产品620620件，每件，每件材料定额成本件材料定额成本2525元。材料费用按定额成本费用比例分元。材料费用按定额成本费用比例分配。配。甲产品定额成本甲产品定额成本=35020=7000=35020=7000元元乙产品定额成本乙产品定额成本=62025=15500=62025=15500元元材料费用分配率材料费用分配率=18000/(7000+15500)=0.8=18000/(7000+15500)=0.8甲产品甲产品=70000.8=5600(=70000.8=5600(元元)乙产品乙产品=155000.8=12400(=155000.8=12400(元元)(四四)系数分配法系数分配法系数分配法是运用系数比例分配计算类内各规格系数分配法是运用系数比例分配计算类内各规格产品成本的一种方法，应用步骤是：产品成本的一种方法，应用步骤是：1.确定分配标准。如：定额消耗量，定额成本，确定分配标准。如：定额消耗量，定额成本，售价，重量，体积，长度等。售价，重量，体积，长度等。2.将分配标准折算成固定系数将分配标准折算成固定系数3.折算出按标准产品相当的产量：折算出按标准产品相当的产量：标准产品总量（总系数）标准产品总量（总系数）=(各种产品的实际产各种产品的实际产量量各自系数各自系数)4.按标准产品总量（或总系数）分配类内各种产按标准产品总量（或总系数）分配类内各种产品的成本。品的成本。例例2-10p392-10p39某厂生产某厂生产A.B.C.D.EA.B.C.D.E五种产品，共五种产品，共同耗用甲材料同耗用甲材料5985259852元。单位产品材料消耗定额元。单位产品材料消耗定额分别为分别为3030千克千克.27.5.27.5千克千克.25.25千克千克.20.20千克千克.17.5.17.5千千克。五种产品产量克。五种产品产量A400A400件件.B500.B500件件.C1000.C1000件件.D200.D200件件.E160.E160件。材料费用按件。材料费用按系数分配法系数分配法比例分配。比例分配。1.确定标准产品。选确定标准产品。选C C产品为产品为标准产品。标准产品。2.计算各产品系数计算各产品系数A=30/25=1.2 B=27.5/25=1.1A=30/25=1.2 B=27.5/25=1.1C=25/25=1 D=20/25=0.8 E=17.5/25=0.7C=25/25=1 D=20/25=0.8 E=17.5/25=0.73.计算标准产品总量：计算标准产品总量：A4001.2=480B5001.1=550C10001=1000D2000.8=160E1600.7=112标准产品总量（总系数）标准产品总量（总系数）=(各种产品的实际产各种产品的实际产量量各自系数各自系数)总系数总系数=480+550+1000+160+112=23024.计算费用分配率计算费用分配率费用分配率费用分配率=59852/2302=265.按标准产品总量（或总系数）分配按标准产品总量（或总系数）分配A48026=12480B55026=14300C100026=26000D16026=4160E11226=2912合计合计598522024/6/2116666例例2-11p422-11p42根据根据P42P42面材料费用分配表做会计分录面材料费用分配表做会计分录借：基本生产成本借：基本生产成本-甲产品甲产品 -乙产品乙产品 制造费用制造费用-1-1车间车间 制造费用制造费用-2-2车间车间 销售费用销售费用 管理费用管理费用贷：原材料贷：原材料-材料材料材料材料分配率分配率=60000/5000=1260000/5000=12？2024/6/21173-23-2包装物的核算包装物的核算一、概述一、概述二、核算二、核算2024/6/2118一、概述一、概述定义：包装物是包装本企业产品，并随同产定义：包装物是包装本企业产品，并随同产品出售，出租、出借的包装容器。品出售，出租、出借的包装容器。核算内容：核算内容：生产过程包装产品，作为产品组成部分。生产过程包装产品，作为产品组成部分。.包装销售产品，不单独计价。包装销售产品，不单独计价。.包装销售产品，单独计价。包装销售产品，单独计价。出租、出借的包装物。出租、出借的包装物。666帐户设置及摊销法帐户设置及摊销法在计划成本法下，结转发出包装物也应分配在计划成本法下，结转发出包装物也应分配材材料成本差异料成本差异，比照原材料核算方法进行。，比照原材料核算方法进行。帐户设置帐户设置周转材料周转材料包装物包装物 材料成本差异材料成本差异包装物差异包装物差异基本生产成本等。基本生产成本等。摊销法：一次，分次、五五、净值。摊销法：一次，分次、五五、净值。2024/6/21192024/6/2120二、核算二、核算生产过程领用包装产品，作为产品成本的组生产过程领用包装产品，作为产品成本的组成部分。成部分。借：生产成本借：生产成本-基本生产成本基本生产成本 实际成本实际成本借或贷：材料成本差异借或贷：材料成本差异 差额差额贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物 如计划成本如计划成本随同产品销售，不单独计价的包装物。随同产品销售，不单独计价的包装物。借：销售费用借：销售费用 实际成本实际成本借或贷：材料成本差异借或贷：材料成本差异 差额差额贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物 如计划成本如计划成本2024/6/2121随同产品销售，单独计价的包装物。随同产品销售，单独计价的包装物。单独计价单独计价借：银行存款借：银行存款 实收款实收款贷：其他业务收入贷：其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税应交增值税结转成本结转成本借：其他业务成本借：其他业务成本 实际成本实际成本借或贷：材料成本差异借或贷：材料成本差异 差额差额贷：周转材料贷：周转材料包装物包装物 如计划成本如计划成本例例3-3p393-3p39例例3-4p413-4p41财务会计已讲财务会计已讲2024/6/21223-33-3低值易耗品的核算低值易耗品的核算一、概述一、概述二、核算二、核算2024/6/2123一、概述：一、概述：定义：低值易耗品是指单位价值低，使用定义：低值易耗品是指单位价值低，使用年限短，不能作为固定资产核算的各种用具年限短，不能作为固定资产核算的各种用具物品。物品。核算内容：核算内容：核算低值易耗品收入、发出、结存和摊销的核算低值易耗品收入、发出、结存和摊销的核算。核算。帐户设置及摊销法帐户设置及摊销法在计划成本法下，结转发出低值易耗品也应分在计划成本法下，结转发出低值易耗品也应分配配材料成本差异材料成本差异，比照原材料核算方法进，比照原材料核算方法进行。行。帐户设置帐户设置周转材料周转材料低值易耗品低值易耗品 材料成本差异材料成本差异低值易耗品低值易耗品 制造费用等。制造费用等。摊销法：一次，分次、五五。摊销法：一次，分次、五五。2024/6/21242024/6/2125二、核算二、核算领用一次摊销法：领用一次摊销法：生产车间领用。生产车间领用。借：制造费用借：制造费用 贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品用计划成本核算：借或贷：材料成本差异用计划成本核算：借或贷：材料成本差异例例3-33-3、p32p322024/6/2126分次摊销法分次摊销法1.1.领用时：领用时：借：长期待摊费用借：长期待摊费用贷：周转材料贷：周转材料低值易耗品低值易耗品(实际实际)用计划成本核算用计划成本核算.借或贷：材料成本差异借或贷：材料成本差异2.2.分次摊销时：分次摊销时：借：有关帐户（制造费用，管理费用等）借：有关帐户（制造费用，管理费用等）贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用6663 3报废报废.摊销时。残料冲减有关的成本费用摊销时。残料冲减有关的成本费用借：有关帐户借：有关帐户 .（原材料（原材料 现金现金.制造费用，制造费用，管理费用等）管理费用等）贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用例例3-43-4、p32-33p32-33帐户：帐户：低值易耗品低值易耗品在用，在用，低值易耗品一在库，低值易耗品一在库，低值易耗品一摊销低值易耗品一摊销2024/6/21272024/6/2128领用五五摊销法：领用五五摊销法：领用时摊成本的领用时摊成本的5050，报废时摊，报废时摊5050。帐户：帐户：低值易耗品低值易耗品在用，在用，低值易耗品一在库，低值易耗品一在库，低值易耗品一摊销低值易耗品一摊销 (低耗品摊销等同累计折旧低耗品摊销等同累计折旧)。领用时领用时借：低耗品借：低耗品在用在用(实际实际)贷：低耗品一在库贷：低耗品一在库用计划成本核算：借或贷：材料成本差异用计划成本核算：借或贷：材料成本差异直接买用贷存款帐户等。直接买用贷存款帐户等。领用时摊成本的领用时摊成本的5050。借：制造费用借：制造费用 管理费用等管理费用等贷：低耗品一摊销贷：低耗品一摊销888报废时摊报废时摊5050。借：原材料借：原材料.制造费用制造费用 管理费用等管理费用等贷：低耗品一摊销贷：低耗品一摊销报废同时冲在用。报废同时冲在用。借：低耗品一摊销借：低耗品一摊销贷：低耗品贷：低耗品在用在用例例3-53-5、p33p332024/6/21292024/6/2130334 4外购动力费用的核算外购动力费用的核算一、概述和归集结算一、概述和归集结算二、分配二、分配2024/6/2131一、概述和归集结算一、概述和归集结算外购动力包括电力、燃料等。独立设立成本项目外购动力包括电力、燃料等。独立设立成本项目燃料燃料与动力与动力。燃料不独立设立成本项目记入直接材料项目。燃料不独立设立成本项目记入直接材料项目。电力不独立设立成本项目记入制造费用项目。电力不独立设立成本项目记入制造费用项目。支付动力费时：支付动力费时：借：应付帐款借：应付帐款贷：银行存款贷：银行存款分配分摊时：分配分摊时：借：有关成本借：有关成本.费用帐户费用帐户贷：应付帐款贷：应付帐款2024/6/2132二、分配二、分配直接用的直接计入直接用的直接计入借：基本生产成本借：基本生产成本 辅助生产成本辅助生产成本制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：应付帐款贷：应付帐款间接用的：分配计入间接用的：分配计入1.1.分配标准：生产工时、机器工时、机器功率、分配标准：生产工时、机器工时、机器功率、定额耗用量、电表记录数等。定额耗用量、电表记录数等。2.2.分配率待分配金额分配率待分配金额/分配标准之和分配标准之和3.3.某产品应分该产品分配标准某产品应分该产品分配标准分配率分配率4.4.会计分录会计分录888例例2-12P442-12P44本月用电本月用电6000060000度，每度度，每度1.01.0元，元，应付应付电费电费6000060000元。基本生产用电元。基本生产用电4000040000度。基本生产车度。基本生产车间生产甲、乙两种产品，甲产品机器工时间生产甲、乙两种产品，甲产品机器工时40004000小时，小时，乙产品机器工时乙产品机器工时60006000小时，按机器工时比例分配电小时，按机器工时比例分配电费。辅助费。辅助锅锅炉炉90009000度，度，辅助辅助机机修修60006000度。度。照明用电：照明用电：基本车间基本车间30003000度，管理部门用电度，管理部门用电20002000度。度。计算及会计分录？计算及会计分录？电费分配率电费分配率=400001/(4000+6000)=4=400001/(4000+6000)=4甲甲40004=1600040004=16000乙乙60004=2400060004=240002024/6/21333636借：基本生产成本借：基本生产成本-甲产品甲产品1600016000 -乙产品乙产品24000 24000 辅助生产成本辅助生产成本-锅炉锅炉 -机机修修 制造费用制造费用-基本生产车间基本生产车间 管理费用管理费用 贷：应付帐款或贷：应付帐款或存款存款60000600002024/6/2134例例2-12P442-12P44本月用燃料本月用燃料1960019600元，其中基本生产用元，其中基本生产用1260012600元。基本生产车间生产甲、乙两种产品，甲产品元。基本生产车间生产甲、乙两种产品，甲产品用用材料材料5250052500元元，乙产品，乙产品用用材料材料7350073500元，按元，按耗用耗用材料材料比比例分配例分配燃料燃料费。辅助费。辅助锅炉锅炉30003000元元，辅助辅助机机修修10001000元元。销销售部门用售部门用10001000元，厂部管理部门用元，厂部管理部门用20002000元。元。计算及会计分录？计算及会计分录？燃料费分配率燃料费分配率=126001/(52500+73500)=0.1=126001/(52500+73500)=0.1甲甲525000.1=5250525000.1=5250乙乙735000.1=7350735000.1=7350借：基本生产成本借：基本生产成本-甲产品甲产品52505250 -乙产品乙产品7350 7350 辅助生产成本辅助生产成本-锅炉锅炉 -机机修修 管理费用管理费用 销销售费用售费用 贷：贷：原原材料材料-燃料燃料19600196002024/6/2137335 5应付职工薪酬的核算应付职工薪酬的核算一、应付职工薪酬的组成一、应付职工薪酬的组成二、工资核算的原始记录与工资计算二、工资核算的原始记录与工资计算三、工资费用分配的核算三、工资费用分配的核算四、其他职工薪酬的分配四、其他职工薪酬的分配2024/6/2138一、应付职工薪酬的组成一、应付职工薪酬的组成职工薪酬的组成内容职工薪酬的组成内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费职工福利费1414-2-2社会保险费社会保险费(医疗保险金医疗保险金2 26 6、养老保险金、养老保险金8 82222 失业保险金失业保险金1 12 2、工伤保险费、工伤保险费0 10 1 、生育保、生育保险费险费0 10 1 。)住房公积金住房公积金5 5-20-20工会经费工会经费0.50.5.2.2和职工教育经费和职工教育经费1.51.5非货币性福利非货币性福利辞退福利辞退福利股份支付股份支付(非权益结算的股份支付非权益结算的股份支付)五险一金五险一金:养老保险金养老保险金:单位缴单位缴21%，自己缴，自己缴8%医疗保险金医疗保险金:单位缴单位缴9%，自己缴，自己缴2%加十元大病统筹加十元大病统筹失业保险金失业保险金:单位缴单位缴2%，自己缴，自己缴1%工伤保险金工伤保险金:单位缴单位缴0.5%，自己缴，自己缴0生育保险金生育保险金:单位缴单位缴0.8%，自己缴，自己缴0住房公积金住房公积金:单位缴单位缴8%，自己缴，自己缴8%医疗保险个人缴的是打入个人帐户的医疗保险个人缴的是打入个人帐户的.单位缴的也有一单位缴的也有一部分打入个人帐户的，各地方不同，在部分打入个人帐户的，各地方不同，在统筹基金统筹基金提取打提取打入个人账户的比例也不同入个人账户的比例也不同.职工基本医疗保险费用人单位和职工共同缴纳。用人单职工基本医疗保险费用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费比例为在职职工工资总额的位缴费比例为在职职工工资总额的7.5%，职工缴费比，职工缴费比例为本人工资收入的例为本人工资收入的2%。随着经济发展，用人单位和。随着经济发展，用人单位和职工缴费比例可作相应调整。职工缴费比例可作相应调整。2024/6/2140二、工资核算的原始记录与工资计算二、工资核算的原始记录与工资计算考勤记录：考勤记录：1 1、考勤薄、考勤薄 2 2、考勤号牌、考勤号牌 3 3、考勤卡、考勤卡产量（工作量）记录：产量（工作量）记录：1.1.工作通知单工作通知单 2.2.工序进程单工序进程单 3.3.工作班产量记录工作班产量记录工资计算：工资计算：长病假人员的工资计入管理费用长病假人员的工资计入管理费用161 1、计时工资的计算：、计时工资的计算：应付标准工资应付标准工资=月月标准工资标准工资-应扣缺勤工资应扣缺勤工资应扣缺勤工资应扣缺勤工资=缺勤日数缺勤日数日工资率日工资率缺勤扣款比例缺勤扣款比例或或应付标准工资应付标准工资=出勤日数出勤日数日工资率日工资率+应发缺勤工资应发缺勤工资应发缺勤工资应发缺勤工资 =缺勤日数缺勤日数日工资率日工资率(1-(1-缺勤扣款比例缺勤扣款比例)2024/6/21416868日工资率月标准工资日工资率月标准工资/每月天数每月天数每月天数：每月天数：3030天天 20.8320.83天天=(365-104-11)12=(365-104-11)12按按3030天计算天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。日工资率，按缺勤日数扣工资。按按3030天计算天计算日工资率，按出勤日数算工资。日工资率，按出勤日数算工资。按按 20.8320.83天计算天计算日工资率，按缺勤日数扣工资。日工资率，按缺勤日数扣工资。按按 20.8320.83天天 计算计算日工资率，按出勤日数算月工资。日工资率，按出勤日数算月工资。例例2-14 P492-14 P49面面例例2-15 P492-15 P49面面例例2-16.17 P502-16.17 P50面面2024/6/214238382.2.计件工资的计算。计件工资的计算。料废照付工资，工废不付工资。料废照付工资，工废不付工资。应付工资应付工资=月内每种产品的产量月内每种产品的产量该种产品的计件单件该种产品的计件单件例例2-18 P512-18 P51面面例例2-19 P512-19 P51面面2024/6/2143集体计件工资的计算集体计件工资的计算小组内部工资分配率小组内部工资分配率=实际工资额实际工资额/应付标准工资额应付标准工资额例例2-20P512-20P51面面分配率分配率=10206/7290=1.4=10206/7290=1.4某人应分某人应分=某人标准工资额某人标准工资额分配率分配率姓名姓名小时工薪率小时工薪率 实际工时实际工时 分配标准分配标准 分配率分配率 应得计件工薪应得计件工薪小李小李526013001820小王小王727018902646小周小周729020302842小吴小吴923020702898合计合计72901.410206加加班工资的计算班工资的计算例例2-21 P522-21 P52面面 职工福利费的计算职工福利费的计算 (职工福利费职工福利费1414到到2 2？)例例2-22 P532-22 P53面面社会保险费的计算社会保险费的计算例例2-23 P53.542-23 P53.54面面住房公积金、工会经费、职工教育经费的计算住房公积金、工会经费、职工教育经费的计算例例2-24 P542-24 P54面面2024/6/2146三三.工资费用分配的核算工资费用分配的核算直接工资直接计入基本生产、辅助生产、直接工资直接计入基本生产、辅助生产、制造费用等帐户制造费用等帐户间接工资分配计入间接工资分配计入1.1.求间接工资总额求间接工资总额2.2.确定分配标准：产品的生产工时等确定分配标准：产品的生产工时等3.3.分配率间接工资额分配率间接工资额/分配标准分配标准4.4.某产品应分某产品分配标准某产品应分某产品分配标准分配率分配率2024/6/2147编制工资分配汇总表并进行帐务处理。编制工资分配汇总表并进行帐务处理。【例例2-25p562-25p56】分】分配生产工人工资，生产甲、乙两种产配生产工人工资，生产甲、乙两种产品，甲直接计入工资品，甲直接计入工资30003000元，乙直接计入工资元，乙直接计入工资50005000元。元。甲乙共同性工资甲乙共同性工资25002500元，甲生产工时元，甲生产工时30003000小时，乙小时，乙20002000工时，按工时比例分配共同性工资。工时，按工时比例分配共同性工资。工资分配率工资分配率=2500/(3000+2000)=0.5=2500/(3000+2000)=0.5甲甲 300030000.5=15000.5=1500 乙乙 2000 20000.5=10000.5=1000【例例2-26p572-26p57】.分配本月工资分配本月工资2500025000元。生产甲、元。生产甲、乙两种产品，甲直接计入工资乙两种产品，甲直接计入工资30003000元，乙直接元，乙直接计入工资计入工资50005000元。甲乙共同性工资元。甲乙共同性工资25002500元元如如前前己分。辅助己分。辅助锅锅炉工人炉工人工资工资35003500元，元，辅助辅助修修理理工工资资40004000元。元。生产车间管理人员工资生产车间管理人员工资20002000元，管元，管理部门工资理部门工资28002800元。销售部门元。销售部门10001000元元，在建工在建工程程12001200元。元。3838借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品 乙产品乙产品 辅助生产成本辅助生产成本锅锅炉炉 修修理理 制造费用制造费用-基本生产基本生产 管理费用管理费用 销售费用销售费用 在建工程在建工程 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-职工工资职工工资25000250002024/6/2149 非货币性职工薪酬的核算非货币性职工薪酬的核算例例2-27P58以小家电产品作为福利发放给以小家电产品作为福利发放给100名职名职工每人一台，生产工每人一台，生产85人，管理人，管理15人。每台售价人。每台售价400元，元，税税17。每台成本。每台成本150元元发放产品并确认收入发放产品并确认收入借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-非货币性福利非货币性福利46800贷：主营业务收入贷：主营业务收入40000应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销销)6800结转发放产品成本结转发放产品成本借：主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品贷：库存商品发放产品计入成本。发放产品计入成本。借：生产成本借：生产成本39780管理费用管理费用7020/制造费用等制造费用等贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-非货币性福利非货币性福利468002024/6/2151四、其他职工薪酬的分配四、其他职工薪酬的分配1.1.职工福利费职工福利费2 2 (14(14)2.2.社会保险费社会保险费(医疗保险金医疗保险金2 26 6、养老保险金、养老保险金8 82222 失业保险金失业保险金1 12 2、工伤保险费、工伤保险费1 1 、生育保险费、生育保险费1 1 。)3.3.住房公积金住房公积金5 5-20-204.4.工会经费工会经费0.50.5.2.2和职工教育经费和职工教育经费1.51.5【例例3-13p423-13p42】.如如 【例例3-12P413-12P41】的工资额的工资额.分别计提分别计提医疗保险医疗保险 6 6.养老保险养老保险1212 .失业保险失业保险2 2.住房公积住房公积金金10.510.5.计提计提职工福利费职工福利费2 2.工会经费工会经费.2.2.职工教职工教育经费育经费1.51.5计算：计算：888借：基本生产成本甲产品借：基本生产成本甲产品 乙产品乙产品 辅助生产成本辅助生产成本供电供电 供水供水 制造费用制造费用-基本生产基本生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-等等2024/6/21522024/6/2153计提住房公积金计提住房公积金1010(个人个人.单位等额单位等额)借：基本生产成本借：基本生产成本-甲甲产品产品23000 -23000 -乙乙产品产品1400014000 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水48004800 -运输运输 制造费用制造费用-基本基本生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付住房公积金应付住房公积金5800058000扣个人工资等额扣个人工资等额借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资5800058000贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付住房公积金应付住房公积金5800058000计提养老保险计提养老保险 8 8.20.20单位单位2020借：基本生产成本借：基本生产成本-甲甲产品产品46000 -46000 -乙乙产品产品 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水 -运输运输 制造费用制造费用-基本基本生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付养老保险应付养老保险116000116000扣个人工资扣个人工资 8 8 部分部分借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资4640046400贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付养老保险应付养老保险46400464002024/6/2154计提医疗保险计提医疗保险 2 26 6.借：基本生产成本借：基本生产成本-甲甲产品产品 -乙乙产品产品 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水 -运输运输 制造费用制造费用-基本基本生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付医疗保险应付医疗保险 扣个人工资扣个人工资 2 2 部分部分借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付医疗保险应付医疗保险2024/6/2155失业保险失业保险1 12 2借：基本生产成本借：基本生产成本-甲甲产品产品 -乙乙产品产品 辅助生产成本辅助生产成本-供水供水 -运输运输 制造费用制造费用-基本基本生产生产 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付失业保险应付失业保险扣个人工资扣个人工资 1 1 部分部分借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬-工资工资贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬-应付失业保险应付失业保险2024/6/215666计提工伤保险费计提工伤保险费1 1 、生育保险费、生育保险费1 1 。借：管理费用借：管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款-工伤保险工伤保险 -生育保险生育保险计提工会经费计提工会经费 0.50.5 2 2借：管理费用借：管理费用 2 2 应付职工薪酬应付职工薪酬-工资工资0.50.5贷：其他应付款贷：其他应付款计提职工教育经费计提职工教育经费1.5-31.5-3借：管理费用借：管理费用 贷：其他应付款贷：其他应付款2024/6/21572024/6/2158336 6折旧、利息、税金及其他费用的核算折旧、利息、税金及其他费用的核算一、折旧的计算方法及核算一、折旧的计算方法及核算二、利息费用的核算二、利息费用的核算三、税金的核算三、税金的核算2024/6/2159一、折旧的计算方法及核算一、折旧的计算方法及核算 以财务会计为主以财务会计为主【例例3-14p483-14p48】.借：制造费用借：制造费用-基本基本生产生产20000 20000 -供水供水 -运输运输 管理费用管理费用 销售费用销售费用贷：累计折旧贷：累计折旧322003220018二、利息费用的核算二、利息费用的核算提取利息费用提取利息费用借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息支付利息费用支付利息费用借：应付利息借：应付利息 贷：银行存款贷：银行存款【例例3-15p493-15p49】.2024/6/21606666三、税金的核算三、税金的核算计入管理费用四税：房产税、车船使用税、计入管理费用四税：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税。土地使用税、印花税。提取时：借：管理费用提取时：借：管理费用贷：应交税费贷：应交税费支付时支付时:借借:应交税费应交税费 贷：银行存款贷：银行存款印花税直接借印花税直接借:管理费用管理费用 货货:银行存款银行存款【例例3-16.17 p503-16.17 p50】.2024/6/216138四、其他费用四、其他费用发生除上述之外的其他费用发生除上述之外的其他费用借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用财务费用贷：银行存款等贷：银行存款等【例例3-18 p503-18 p50】.2024/6/21622024/6/2163337 7待推费用和预提费用的核算待推费用和预提费用的核算一、待摊费用、长期待摊费用一、待摊费用、长期待摊费用二、预提费用二、预提费用2024/6/2164一、待摊费用、长期待摊费用一、待摊费用、长期待摊费用待摊费用待摊费用(预付帐款预付帐款)核算应由本期和以后各期负担的分摊期限在核算应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 1年以内年以内(含含1 1年年)的各项费用。如低耗品摊销、预付保险费、的各项费用。如低耗品摊销、预付保险费、报刊杂志订阅费、一次交印花税金额较大。报刊杂志订阅费、一次交印花税金额较大。支付在先、摊销在后。支付在先、摊销在后。支付时：支付时：借：待摊费用借：待摊费用(预付帐款预付帐款)贷：银行存款，现金，周转材料贷：银行存款，现金，周转材料-低耗品、低耗品、-包装物等。包装物等。摊销时：摊销时：借：制造费用、管理费用、销售费用等借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：待摊费用贷：待摊费用(预付帐款预付帐款)【例例3-19 p523-19 p52】.2024/6/2165长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用核算摊销期在长期待摊费用核算摊销期在1 1年以上年以上(不含不含1 1年年)的各项的各项费用。如租入固定资产改良支出、固定资产大修支出、费用。如租入固定资产改良支出、固定资产大修支出、企业筹建开办费、企业筹建开办费、发行股票手续费或佣金发行股票手续费或佣金大于大于股票溢价股票溢价的差额等。先付后摊的差额等。先付后摊支付时：支付时：借：长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目贷：有关科目(银行存款、应付帐款等银行存款、应付帐款等)摊销时：摊销时：借：制造费用、管理费用、销售费用等借：制造费用、管理费用、销售费用等贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用2024/6/2166二、预提费用二、预提费用.应付利息应付利息核算从成本费用中预先提取尚未支付的费用核算从成本费用中预先提取尚未支付的费用(预计负债、预计负债、应付利息应付利息)。如预提的租金、保险费、固定资产大修费。如预提的租金、保险费、固定资产大修费等。先提后付。等。先提后付。预先提取时：预先提取时：借：财务费用借：财务费用 管理费用管理费用 制造费用制造费用 销售费用等销售费用等贷：预提费用或应付利息、预计负债贷：预提费用或应付利息、预计负债3838实付时：实付时：借：预提费用或应付利息、预计负债借：预提费用或应付利息、预计负债贷：银行存款等贷：银行存款等预提费用预提费用负债负债贷方余额负债贷方余额负债(已提未付数已提未付数)；借方余额资产借方余额资产(待摊费用待摊费用)。应付利息、预计负债取代应付利息、预计负债取代预提费用预提费用【例例3-21 p543-21 p54】.2024/6/2167此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！此课件下载可自行编辑修改，仅供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢感谢您的支持，我们努力做得更好！谢谢