资源与运营第二单元课件

第二单元财务表现主要内容：n财务基本知识n成本和成本计算n成本计算表和计算方法n财务预算n差异分析的效果n第第1章章 财务的基础知识财务的基础知识怎样使成本和预算有利于组织的发展。基本的概怎样使成本和预算有利于组织的发展。基本的概念和相关的术语。念和相关的术语。第第2章章 成本和成本计算成本和成本计算成本定义的方式成本定义的方式-固定资产和变动资产固定资产和变动资产-运转方式。运转方式。定义你能控制和不能控制的成本以及成本驱动程序。定义你能控制和不能控制的成本以及成本驱动程序。第第3章章 成本计算报告和成本模型成本计算报告和成本模型报告和分析成本的一些普通的方法。报告和分析成本的一些普通的方法。第第4章章 预算预算预算是怎样进行的。你在预算准备中的角色。履预算是怎样进行的。你在预算准备中的角色。履行行“什么什么-条件条件”的锻炼。的锻炼。第第5章章 利用变动资产分析改善业绩利用变动资产分析改善业绩利用变动资产分析核查业绩。团队领导者怎样有利用变动资产分析核查业绩。团队领导者怎样有效的改善成本和有效地进行成本控制。效的改善成本和有效地进行成本控制。第五章财务的基本知识学习目标：n了解成本、利润现金和所有者权益之间的关系n了解涉及业务的基本会计种类n了解财务部门职能n了解绩效循环图n了解3种财务报表几个重要概念n成本n利润n现金n所有者权益n资产负债表、损益表、现金流量表是团队领导必须读懂的三大报表，并能依据财务报表所提供的数据进行财务报表分析。在了解财务的三大报表之前，我们先通过一个案例600字粉碎蓝田神话来了解财务报表所反映的财务信息。n作作为为陈陈岱岱孙孙和和厉厉以以宁宁的的学学生生，刘刘姝姝威威1986年年北北大大硕硕士士毕毕业业后后，一一直直从从事事银银行行信信贷贷研研究究工工作作。2001年年，刘刘妹妹威威应应编编辑辑之之约约写写一一本本书书，名名为为上上市市公公司司虚虚假假会会计计报报表表识识别别技技术术。她她选选取取了了十十几几家家上上市市公公司司作作为为案案例例，其其中中并并没没有有蓝蓝田田。后后来来编编辑辑建建议议，选选几几个个新新上上市市公公司司的的案案例例。此此时时，正正赶赶上上蓝蓝田田股股份份公公告告说说，该该公公司司正正在在接接受受证证监监会会调调查查。刘刘这这才才把把目目光光投投向向蓝蓝田田。刘刘妹妹威威所所依依据据的的材材料料，从从蓝蓝田田招招股股说说明明书书到到2001年年中中期财务报告，全部是公开资料。期财务报告，全部是公开资料。n可可经经过过分分析析，她她却却被被吓吓呆呆了了；“我我没没去去过过蓝蓝田田，就就能能看看出出这这么么多多明明白白摆摆着着的的毛毛病病。最最基基础础、最最简简单单的的分分析析方方法法就就能能看看穿穿的的骗骗局局，怎怎么么干干没没人人吱吱声声呢呢?”刘刘妹妹威威发发现现的的是是：从从蓝蓝田田的的资资产产结结构构看看，997年年开开始始，其其资资产产拼拼命命上上涨涨，与与之之相相对对应应的的是是，流流动动资资产产却却逐逐年年下下降降。这这说说明明，其其整整个个资资产产规规模模是是由由固固定定资资产产来来带带动动的的，公公司司的的产产品品占占存存货货百百分分比比和和固固定定资资产产占占资资产产百百分分比比异异常常高高于于同同业业平平均均水水平平。刘刘说说，这这对对银银行行给给蓝蓝田田的的20亿亿元元贷贷款款来来说说，并并不不是是好好事事。她她推推理理：蓝蓝田田股股份份的的偿偿债债能能力力越越来来越越恶恶化化；扣扣除除各各项项成成本本和和费费用用后后，蓝蓝田田股股份份没没有有净净收收入入来来源源；蓝蓝田田股股份份不不能能创创造造足足够够的的现现金金流流量量以以维维持正常经营活动，也不能保证按时偿还贷款本息。持正常经营活动，也不能保证按时偿还贷款本息。n财务报表分析是根据会计核算资料，运用特定方法，对企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。企业财务报表的用户主要有投资者、债权人、经营者、供应商、政府、雇员和工会等。作为企业管理者进行财务分析，其目的主要是：评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势等。财务三大报表n资产负债表：一幅反映企业在某一特定时点的财务状况的静态图画。它体现公司理财的结果，一般来说，企业过去的经营、投资和筹资等活动的结果都会反映在资产负债表上，因此，对于衡量特定时点企业财务结构有很大的帮助现金流量表也许损益表会反映让人惊喜的利润，但有时现金在别人手里，以至于没有足够的现金去支付获得这些利润的税款，更不要说企业再生产的资金，因此有时候“盈利企业会走向破产”。而现金流量表体现了经营活动、投资活动、筹资活动的现金收入与支出，它系统地反映了企业的现金从哪里来的，到哪里去了，全面地体现了公司理财的过程，因此现金流量表对预计未来的发展趋势有非常重要的作用。利润表反映企业在一段时间内的经营业绩。从广义上讲，收入费用成本=利润，也就是说在一段时间内，企业所创造的所有收入减去这个时期所发生的费用，即为这个时期的利润。n反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归誰所有资产过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会給企业带来经济利益负债过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业n反映经营业绩的会计要素反映经营业绩的会计要素收入企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入费用指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出利润指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映经营成果的最终要素n财务与业务整体的关系满足客户需求激励员工创造红利，实现目标再投资于新产品和设施创造利润和现金有效生产和销售第六章成本和成本计算成本：（1）商品价值中的C+V部分（2）生产商品或提供劳务过程中的各种耗费练习一以某纺织厂为例，思考布匹从组织生产到完成销售的整个过程的耗费成本与费用的关系n生产费用（产品成本）：直接材料、直接人工、制造费用等。n期间费用：管理费用、财务费用、营业费用n成本的类型管理费、技术支持费、厂房和机器设备、经销成本行政费用、公司运营、研发、财务成本原材料、生产工人、其他直接成本如电费直接成本（可变成本）间接成本（部分可变成本）管理费（固定成本）成本的类型n按费用与产品产量的关系：可变、部分可变、固定成本n按计入成本的方式：直接成本、间接成本。练习二思考某公司的职工工资应分别计入哪些成本项目（1）生产工人工资（2）车间管理人员工资（3）公司行政人员工资成本动因n成本动因（costdrivers），又译作成本驱动因素，是对导致成本发生及增加的、具有相同性质的某一类重要的事项进行的度量，是对作业的量化表现成本动因n制造企业的部分成本动因及各自驱动的成本成本动因驱动的成本生产批次生产、调度部门的相关成本进料定单数量材料采购部门的相关成本验收次数验收部门的相关成本发货单数量发货部门的相关成本维修次数维修部门的相关成本检验次数质量管理部门的相关成本不同的成本动因理论n传统的成本动因理论产量n现代成本动因理论作业量n讨论战略成本动成本动因的分类n执行性的n时间性的n实际的成本内容及分配n成本中心：一个责任中心，如果不考核该中心的收入而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心成为成本中心。n利润中心：也控制生产和销售成本中心的分类及确定n分类：公共服务类、生产服务类、生产类、物料管理类、管理类、销售类。n确定：生产类按工艺环节确定其他按职能确定可控成本和非可控成本n可控成本必须满足的三个条件：（1）知道要发生哪些费用（2）能够对将要发生的成本进行计量（3）有能力、有全力对将要发生的成本的数量进行控制和调节第七章成本计算表和成本计算方法n单位成本模式n项目成本模式n盈亏平衡分析单位成本模式练习三：为你在练习一种生产出来的一匹布定价单位成本模式n思考确定单位产品的价格还应考虑哪些因素？项目成本模式n练习四：某建筑集团为某大学城建宿舍楼项目的工程，请思考入如何核算该公司的成本。盈亏平衡分析n建立盈亏平衡函数n确立盈亏平衡点n平衡收支分析固定成本产量价值成本合计可变成本销售收支平衡点n其它成本计算方法名称定义适用标准成本计算建立一套标准产品的成本计算方法以产品为基础或服务类行业边际成本计算仅仅考虑可变成本计算超出平衡点的额外活动的成本机会成本计算是否有更好的投资方式用来评估投资和业务决策的备选方案n案例分析：nl成本类型nl成本动因nl影响成本的因素nl成本的内容及分配方法第八章财务预算n层次计划n财务预算n财务预算技巧层次计划n计划的表现形式：宗旨、目标、战略政策、程序、规划预算（以数字或货币表示的规划）预算的性质及作用n预算是一种计划n预算是一种预测n预算主要是一种控制手段团队领导的财务预算n概念：一系列专门反映企业未来一定预算期内，预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。n报表：现金预算表、利润表、资产负债表、资金流量表n财务管理的环节：预测、决策、预算、控制、分析n预测的内容：业务量、设备成本评估、一般行政成本、行政费用。预算的种类n经营预算；指企业日常发生的各项基本活动预算，包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算推销及管理费用预算等。n投资预算：是对企业固定资产的购置、扩建、改造、更新等，在可行性研究的基础上编制的预算。n财务预算：指企业在计划期内，反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算。财务预算的技巧n应注意的几个问题n改进预算的辅助手段财务预算的形式n单位成本预算n项目成本预算n资本预算p经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量pStudyConstantly,AndYouWillKnowEverything.TheMoreYouKnow,TheMorePowerfulYouWillBe写在最后谢谢你的到来学习并没有结束，希望大家继续努力Learning Is Not Over.I Hope You Will Continue To Work Hard演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日