财务出纳的日常管理规范课件

财务出纳的日常管理规范(ppt102页)财务出纳的日常管理规范(ppt 102页)1财务出纳的日常管理规范课件2 2一、出纳的职业定位一、出纳的职业定位3 3（一）出纳和出纳工作的定义（一）出纳和出纳工作的定义（一）出纳和出纳工作的定义（一）出纳和出纳工作的定义 出纳，作为会计名词，运用在不同场合有不出纳，作为会计名词，运用在不同场合有不同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。同涵义。主要包括：出纳工作和出纳人员。出纳工作出纳工作：顾名思义，出即支出，纳即收入：顾名思义，出即支出，纳即收入出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地讲，只要是票据、货币出出的一项工作。具体地讲，只要是票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于资金和有价证券的收付、保管、核算、就都属于出纳工作。出纳工作。（一）出纳和出纳工作的定义 出纳，作为会计名词，运用在4 4 出纳人员，出纳人员，主要是办理货币资金和各种票主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；填制和审核原始凭证；直接参与安全与完整；填制和审核原始凭证；直接参与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，货币打交道，除了要有过硬的出纳业务以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。养。出纳人员，主要是办理货币资金和各种票据的收入，保证自5 5（二）出纳工作的特点（二）出纳工作的特点（二）出纳工作的特点（二）出纳工作的特点1 1、社会性。、社会性。出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会存取任务，而这些任务的完成是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出纳人员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。员要掌握相关财会政策法规，要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。因此，出纳工作具有广泛的社会性。（二）出纳工作的特点1、社会性。6 62 2、专业性。、专业性。出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填，日记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管记帐怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要理也是很讲究的。因此要做好出纳工作，不仅要掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工掌握其工作要领，而且要熟练使用现代化办公工具。具。2、专业性。7 7 3 3、政策性。、政策性。会计法、会计基础工作规范等法规会计法、会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定和要求。出具体规定和要求。4 4、时间性。、时间性。出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对帐单等，都有严格的时间工资，何时核对银行对帐单等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。要求，一天都不能延误。3、政策性。8 8（三）出纳工作的职能（三）出纳工作的职能p收付职能。收付职能。p反映职能。反映职能。p监督职能。监督职能。p管理职能。管理职能。（三）出纳工作的职能收付职能。9 9钱账分管原则 我国会计法第十一条第二、三款规定：我国会计法第十一条第二、三款规定：我国会计法第十一条第二、三款规定：我国会计法第十一条第二、三款规定：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。权债务账目的登记工作。权债务账目的登记工作。权债务账目的登记工作。（四）出纳工作的原则（四）出纳工作的原则钱账分管原则（四）出纳工作的原则1010会计法第十四条：会计机构、会计人员必须按照国家统一第十四条：会计机构、会计人员必须按照国家统一第十四条：会计机构、会计人员必须按照国家统一第十四条：会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计罐的规定予以退回，并要求按照国家统一的会计罐的规定予以退回，并要求按照国家统一的会计罐的规定予以退回，并要求按照国家统一的会计罐的规定更正、补充；更正、补充；更正、补充；更正、补充；（五）出纳人员的职权（五）出纳人员的职权会计法（五）出纳人员的职权1111第二十八条：会计机构、会计人员对违反本法和国第二十八条：会计机构、会计人员对违反本法和国第二十八条：会计机构、会计人员对违反本法和国第二十八条：会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正；理或者按照职权予以纠正；理或者按照职权予以纠正；理或者按照职权予以纠正；第二十八条：会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度1212第二十九条：会计机构、会计人员发现会计账簿记第二十九条：会计机构、会计人员发现会计账簿记第二十九条：会计机构、会计人员发现会计账簿记第二十九条：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物，款项及有关资料不相符的，按照国家录与实物，款项及有关资料不相符的，按照国家录与实物，款项及有关资料不相符的，按照国家录与实物，款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。告，请求查明原因，作出处理。告，请求查明原因，作出处理。告，请求查明原因，作出处理。第二十九条：会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物，款项及1313第三十条：任何单位和个人对违反本法和国家统一第三十条：任何单位和个人对违反本法和国家统一第三十条：任何单位和个人对违反本法和国家统一第三十条：任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度的行为，有权检举。的会计制度的行为，有权检举。的会计制度的行为，有权检举。的会计制度的行为，有权检举。第三十条：任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度的行为14141 1、良好的职业道德。、良好的职业道德。出纳是一项特殊的职业，由于整天接触大量出纳是一项特殊的职业，由于整天接触大量的现金，因此，与其他会计人员相比较，出纳的现金，因此，与其他会计人员相比较，出纳人员应当有着更为严格的职业道德。人员应当有着更为严格的职业道德。清兼正直是出纳人员的立业之本。清兼正直是出纳人员的立业之本。（六）出纳人员的素质要求（六）出纳人员的素质要求1、良好的职业道德。（六）出纳人员的素质要求15152 2 2 2、较高的政策水平。、较高的政策水平。、较高的政策水平。、较高的政策水平。出纳人员应当熟悉财经法律、法规、规章和出纳人员应当熟悉财经法律、法规、规章和出纳人员应当熟悉财经法律、法规、规章和出纳人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣国家统一的会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。传。传。传。村集体组织会计制度村集体组织会计制度 会计基础工作规范会计基础工作规范2、较高的政策水平。16163 3 3 3、熟练的业务技能。、熟练的业务技能。、熟练的业务技能。、熟练的业务技能。现金收付、银行结算、会计凭证填制与审核、现金收付、银行结算、会计凭证填制与审核、现金收付、银行结算、会计凭证填制与审核、现金收付、银行结算、会计凭证填制与审核、库存现金管理、票据、证券、印章的保管与使用等库存现金管理、票据、证券、印章的保管与使用等库存现金管理、票据、证券、印章的保管与使用等库存现金管理、票据、证券、印章的保管与使用等 3、熟练的业务技能。17174 4 4 4、严谨细致的工作作风。、严谨细致的工作作风。、严谨细致的工作作风。、严谨细致的工作作风。依法办事、实事求是、搞好服务、保守秘密依法办事、实事求是、搞好服务、保守秘密依法办事、实事求是、搞好服务、保守秘密依法办事、实事求是、搞好服务、保守秘密 4、严谨细致的工作作风。1818（七）出纳与会计之间的关系（七）出纳与会计之间的关系从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工细账会计和出纳。三者既相区别又有联系，是分工与协作的关系。与协作的关系。（七）出纳与会计之间的关系从其所分管的账簿来看，可分为总账会1919总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、分类账会计分管企业的明细账；出纳分管企业票据、货币资金，以及有价证券等收付、保管、核算工作，货币资金，以及有价证券等收付、保管、核算工作，总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管总体上讲，必须实行钱账分管，出纳人员不得监管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计不债务等账目的登记工作。总账会计和明细账会计不得管钱管物。得管钱管物。1、总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。总账会计、明细账会计和出纳，各有各的分工。总账会计负责企业经济业务的总括核算；明细分类账会计分管企业的2020出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的依出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的依据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这据是相同的，都是会计原始凭证和会计记账凭证。这些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细分类账些作为记账凭证的会计凭证必须在出纳、明细分类账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互会计、总账会计之间按照一定的顺序传递；它们相互利用对方的核算资料；共同完成会计任务，不可或缺。利用对方的核算资料；共同完成会计任务，不可或缺。2、它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又、它们之间又有着密切的联系，既互相依赖又相互牵制。相互牵制。出纳、明细分类账会计、总账会计它们核算的依据是相同的，都是会2121它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记账，它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记账，“现金日记账现金日记账”要每天结出余额，并于库存数进行核要每天结出余额，并于库存数进行核对；对；“银行存款日记账银行存款日记账”按照不同的户头分别设置日按照不同的户头分别设置日记账，逐笔序时地进行明细核算，并在月内多次结出记账，逐笔序时地进行明细核算，并在月内多次结出余额，与开户银行进行核对。月末并于现金和银行存余额，与开户银行进行核对。月末并于现金和银行存款总分类账进行核对。款总分类账进行核对。3 3、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳、出纳与明细账会计的区别是只相对的，出纳核算也是一种特殊的明细核算。核算也是一种特殊的明细核算。它要求出纳分别按照现金和银行存款设置日记账，“现金日记账”要2222出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保证券的收支与结存核算，以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。除了出纳，其他财管和银行存款账户的管理工作。除了出纳，其他财会人员是管账不管钱，管账不管物的。会人员是管账不管钱，管账不管物的。4 4、出纳工作一种账实兼管的工作。、出纳工作一种账实兼管的工作。出纳工作，主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算2323各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以及各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理，都必须通过出纳工作来完成。其他金融业务的办理，都必须通过出纳工作来完成。这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一这也是出纳工作的一个显著特点，其他财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监般不直接参与经济活动过程，而只对其进行反映和监督。督。5 5、出纳工作直接参与经济活动过程。、出纳工作直接参与经济活动过程。各种往来款项的收付、各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理24241 1 1 1、机构设置、机构设置、机构设置、机构设置会计法第二十一条：会计法第二十一条：会计法第二十一条：会计法第二十一条：各单位根据会计业务的需要设置会计机构，各单位根据会计业务的需要设置会计机构，各单位根据会计业务的需要设置会计机构，各单位根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有产机构中设置会计人员并指定会计主管或者在有产机构中设置会计人员并指定会计主管或者在有产机构中设置会计人员并指定会计主管或者在有产机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构进行代理记账。计咨询、服务机构进行代理记账。计咨询、服务机构进行代理记账。计咨询、服务机构进行代理记账。会计法对各单位会计、出纳机构与人员会计法对各单位会计、出纳机构与人员会计法对各单位会计、出纳机构与人员会计法对各单位会计、出纳机构与人员没有没有没有没有作出硬性规定。作出硬性规定。作出硬性规定。作出硬性规定。（八）出纳机构设置与人员配备（八）出纳机构设置与人员配备1、机构设置会计法第二十一条：（八）出纳机构设置与人员配25252 2 2 2、出纳人员配备、出纳人员配备、出纳人员配备、出纳人员配备 一般讲，实行独立核算的企业单位、在银行一般讲，实行独立核算的企业单位、在银行一般讲，实行独立核算的企业单位、在银行一般讲，实行独立核算的企业单位、在银行开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支开户的行政、事业单位，有经常性现金收入和支出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼出业务的企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳。职出纳。职出纳。职出纳。出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出出纳人员配备的多少，主要决定于本单位出纳业务量的大小和繁间程度。纳业务量的大小和繁间程度。纳业务量的大小和繁间程度。纳业务量的大小和繁间程度。2、出纳人员配备2626规模不大的单位：可设专职出纳规模不大的单位：可设专职出纳规模不大的单位：可设专职出纳规模不大的单位：可设专职出纳1 1 1 1名；名；名；名；规模较小的单位：可设兼职出纳规模较小的单位：可设兼职出纳规模较小的单位：可设兼职出纳规模较小的单位：可设兼职出纳1 1 1 1名；名；名；名；规模较大的单位：可设多名出纳。规模较大的单位：可设多名出纳。规模较大的单位：可设多名出纳。规模较大的单位：可设多名出纳。作为村集体经济组织，可视规模大小设专职或作为村集体经济组织，可视规模大小设专职或作为村集体经济组织，可视规模大小设专职或作为村集体经济组织，可视规模大小设专职或兼职出纳兼职出纳兼职出纳兼职出纳1 1 1 1名；名；名；名；规模不大的单位：可设专职出纳1名；27273 3 3 3、出纳人员的内部分工、出纳人员的内部分工、出纳人员的内部分工、出纳人员的内部分工 可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，可按现金与银行存款，银行存款的不同户头，票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行票据与有价证券的办理等工作性质上的差异进行分工；分工；分工；分工；也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和也可以将整个出纳工作划分为不同的阶段和步骤，按工作阶段和步骤进行分工。步骤，按工作阶段和步骤进行分工。步骤，按工作阶段和步骤进行分工。步骤，按工作阶段和步骤进行分工。3、出纳人员的内部分工2828二、出纳的日常管理二、出纳的日常管理2929（一）出纳的日常工作内容货币资金结算货币资金结算n n往来结算往来结算n n工资核算工资核算（一）出纳的日常工作内容货币资金结算往来结算工资核算3030（二）出纳工作的处理规则1 1、村里的一切支付，出纳根据经批准后的付、村里的一切支付，出纳根据经批准后的付、村里的一切支付，出纳根据经批准后的付、村里的一切支付，出纳根据经批准后的付款凭证办理支付手续。款凭证办理支付手续。款凭证办理支付手续。款凭证办理支付手续。2 2、出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办、出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办、出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办、出纳见到经会计核销后的付款凭证方可办理付款手续。理付款手续。理付款手续。理付款手续。3 3、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规、出纳应对支付的付款凭证手续是否符合规定、报销金额是否正确进行核对，负有审核责任。定、报销金额是否正确进行核对，负有审核责任。定、报销金额是否正确进行核对，负有审核责任。定、报销金额是否正确进行核对，负有审核责任。（二）出纳工作的处理规则1、村里的一切支付，出纳根据经批准后31314 4、出纳在办理每一笔收支业务后，应即时出纳在办理每一笔收支业务后，应即时出纳在办理每一笔收支业务后，应即时出纳在办理每一笔收支业务后，应即时登记现金、银行存款日记账及资金日报表。登记现金、银行存款日记账及资金日报表。登记现金、银行存款日记账及资金日报表。登记现金、银行存款日记账及资金日报表。5 5、出纳应做到日清月结，每日终了应结算出纳应做到日清月结，每日终了应结算出纳应做到日清月结，每日终了应结算出纳应做到日清月结，每日终了应结算现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行现金收支，编制现金盘点日报表，与现金、银行存款日记账核对，并于次日早与会计账簿进行核存款日记账核对，并于次日早与会计账簿进行核存款日记账核对，并于次日早与会计账簿进行核存款日记账核对，并于次日早与会计账簿进行核对。对。对。对。6 6、为确保安全，出纳向银行提取或存入现为确保安全，出纳向银行提取或存入现为确保安全，出纳向银行提取或存入现为确保安全，出纳向银行提取或存入现金时，应当配备其他财务人员同行。金时，应当配备其他财务人员同行。金时，应当配备其他财务人员同行。金时，应当配备其他财务人员同行。4、出纳在办理每一笔收支业务后，应即时登记现金、银行存款日32327 7、对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善保管不得丢失、不得随意交给他人。保管不得丢失、不得随意交给他人。保管不得丢失、不得随意交给他人。保管不得丢失、不得随意交给他人。8 8、不得将现金出纳工作随意交付他人代替，不得将现金出纳工作随意交付他人代替，不得将现金出纳工作随意交付他人代替，不得将现金出纳工作随意交付他人代替，如确因需要离开岗位时，需由主管领导指派他人代如确因需要离开岗位时，需由主管领导指派他人代如确因需要离开岗位时，需由主管领导指派他人代如确因需要离开岗位时，需由主管领导指派他人代管，但应办理交接手续。管，但应办理交接手续。管，但应办理交接手续。管，但应办理交接手续。9 9、出纳人员所使用的各种印章，应妥善保管，、出纳人员所使用的各种印章，应妥善保管，、出纳人员所使用的各种印章，应妥善保管，、出纳人员所使用的各种印章，应妥善保管，银行预留印鉴章应由专人负责保管。银行预留印鉴章应由专人负责保管。银行预留印鉴章应由专人负责保管。银行预留印鉴章应由专人负责保管。7、对保险箱的密码要绝对保密，钥匙要妥善保管不得丢失、不得3333（三）出纳的工作流程收款程序收款程序收款程序收款程序出纳应根据会计送到的出纳应根据会计送到的出纳应根据会计送到的出纳应根据会计送到的“收入通知单收入通知单收入通知单收入通知单”执执执执行收款，其程序如下：行收款，其程序如下：行收款，其程序如下：行收款，其程序如下：（1 1 1 1）出纳收到）出纳收到）出纳收到）出纳收到“收入通知单收入通知单收入通知单收入通知单”后，办理收后，办理收后，办理收后，办理收款手续或到银行提取银行入账单据。款手续或到银行提取银行入账单据。款手续或到银行提取银行入账单据。款手续或到银行提取银行入账单据。（2 2 2 2）收款后应于该项传票上加盖）收款后应于该项传票上加盖）收款后应于该项传票上加盖）收款后应于该项传票上加盖收讫章收讫章收讫章收讫章和和和和出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。出纳印章，并据以登记现金及银行存款明细账。（3 3 3 3）收款后如需给予收据，由出纳负责开）收款后如需给予收据，由出纳负责开）收款后如需给予收据，由出纳负责开）收款后如需给予收据，由出纳负责开具，然后将收据连同传票送交会计。具，然后将收据连同传票送交会计。具，然后将收据连同传票送交会计。具，然后将收据连同传票送交会计。（三）出纳的工作流程收款程序3434凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将由出纳先行开具收据，办理收款手续，然后将收据连同相关传票交送会计。收据连同相关传票交送会计。收据连同相关传票交送会计。收据连同相关传票交送会计。出纳收入的支票等票据，经银行交换入账出纳收入的支票等票据，经银行交换入账出纳收入的支票等票据，经银行交换入账出纳收入的支票等票据，经银行交换入账后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，后方可视为收讫；如果收入的票据发生退票，出纳应将退回的票据及银行出纳应将退回的票据及银行出纳应将退回的票据及银行出纳应将退回的票据及银行“票据退票通知单票据退票通知单票据退票通知单票据退票通知单”送会计处理。送会计处理。送会计处理。送会计处理。现金收入应于当日送存开户银行，当日送现金收入应于当日送存开户银行，当日送现金收入应于当日送存开户银行，当日送现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，应于次日送存。存确有困难的，应于次日送存。存确有困难的，应于次日送存。存确有困难的，应于次日送存。凡未经会计编送传票而出纳先行收款时，由出纳先行开具收据，办理3535（三）出纳的工作流程n n付款程序付款程序付款程序付款程序 出纳应根据会计送到的经批准后的各类报告出纳应根据会计送到的经批准后的各类报告出纳应根据会计送到的经批准后的各类报告出纳应根据会计送到的经批准后的各类报告单即付款凭证执行付款，其程序如下：单即付款凭证执行付款，其程序如下：单即付款凭证执行付款，其程序如下：单即付款凭证执行付款，其程序如下：（1 1）凡付款传票，均须依照程序先由经办员、）凡付款传票，均须依照程序先由经办员、）凡付款传票，均须依照程序先由经办员、）凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及主管人员核章后始得付款。会计人员及主管人员核章后始得付款。会计人员及主管人员核章后始得付款。会计人员及主管人员核章后始得付款。（2 2）支付款项时，须先查明传票的核章具备）支付款项时，须先查明传票的核章具备）支付款项时，须先查明传票的核章具备）支付款项时，须先查明传票的核章具备后，依序登记于现金支出日记账后，依序登记于现金支出日记账后，依序登记于现金支出日记账后，依序登记于现金支出日记账 （3 3）款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖）款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖）款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖）款项付讫，应即刻于付款凭证上加盖付付付付讫章讫章讫章讫章和出纳印章，然后点检款项。和出纳印章，然后点检款项。和出纳印章，然后点检款项。和出纳印章，然后点检款项。（三）出纳的工作流程付款程序3636（4 4）凡本单位签发的支票应以记名式为原则，）凡本单位签发的支票应以记名式为原则，）凡本单位签发的支票应以记名式为原则，）凡本单位签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印章后，均应经会计及出纳人员签支票经主管签盖印章后，均应经会计及出纳人员签支票经主管签盖印章后，均应经会计及出纳人员签支票经主管签盖印章后，均应经会计及出纳人员签字署名。字署名。字署名。字署名。（4）凡本单位签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印章3737出纳对各项货款及费用的支付，应由业务经办出纳对各项货款及费用的支付，应由业务经办人员领取，并由领款人在凭证上签字。人员领取，并由领款人在凭证上签字。出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴出纳将支票等票据呈交各级主管人员加盖印鉴时，应于有关报告单上注明付款方式一并送检。时，应于有关报告单上注明付款方式一并送检。一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任一切支付，均应以处理完善的凭证为依据，任何要求先行支付后补手续者，均应予以拒绝。何要求先行支付后补手续者，均应予以拒绝。出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用出纳支付库存现金，可以从公司库存现金备用金中支付或从开户银行提取，不得金中支付或从开户银行提取，不得坐支坐支。出纳对各项货款及费用的支付，应由业务经办人员领取，并由领款人3838出纳出纳的的工作规范工作规范XXXX单位单位出纳作业出纳作业处理准则处理准则出纳工作规章示例：XXXX单位单位暂借款暂借款管理办法管理办法出纳XX单位出纳工作规章示例：XX单位3939（四）出纳工作的交接手续1 1、移交人员与接管人中员要办清手续；、移交人员与接管人中员要办清手续；、移交人员与接管人中员要办清手续；、移交人员与接管人中员要办清手续；2 2、交接过程要有专人负责监交。交接要求进、交接过程要有专人负责监交。交接要求进、交接过程要有专人负责监交。交接要求进、交接过程要有专人负责监交。交接要求进行财产清理，做到账账核对、账款核对，交接清理行财产清理，做到账账核对、账款核对，交接清理行财产清理，做到账账核对、账款核对，交接清理行财产清理，做到账账核对、账款核对，交接清理后要填写移交清册，按册向接交人点清，然后由交、后要填写移交清册，按册向接交人点清，然后由交、后要填写移交清册，按册向接交人点清，然后由交、后要填写移交清册，按册向接交人点清，然后由交、接、监三方签字盖章。移交表应存入会计档案。接、监三方签字盖章。移交表应存入会计档案。接、监三方签字盖章。移交表应存入会计档案。接、监三方签字盖章。移交表应存入会计档案。（四）出纳工作的交接手续1、移交人员与接管人中员要办清手续；4040出纳人员交接的三个阶段出纳人员交接的三个阶段出纳人员交接的三个阶段出纳人员交接的三个阶段 第一，将账登记完毕，在最第一，将账登记完毕，在最第一，将账登记完毕，在最第一，将账登记完毕，在最后一笔余额后加盖名单；后一笔余额后加盖名单；后一笔余额后加盖名单；后一笔余额后加盖名单；第二，离职交接，应当面点第二，离职交接，应当面点第二，离职交接，应当面点第二，离职交接，应当面点收；收；收；收；第三，交接双方，监交人在第三，交接双方，监交人在第三，交接双方，监交人在第三，交接双方，监交人在移交清册上签字。清册一式三份。移交清册上签字。清册一式三份。移交清册上签字。清册一式三份。移交清册上签字。清册一式三份。出纳人员出纳人员工作交接工作交接书范例书范例出纳人员交接的三个阶段出纳人员41413 3、工作移交手续后责任的确定、工作移交手续后责任的确定、工作移交手续后责任的确定、工作移交手续后责任的确定会计基础工作规范第会计基础工作规范第会计基础工作规范第会计基础工作规范第3535条：条：条：条：移交人员对移交的会计凭证、账簿、报移交人员对移交的会计凭证、账簿、报移交人员对移交的会计凭证、账簿、报移交人员对移交的会计凭证、账簿、报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法表和其他会计资料的合法性、真实性承担法表和其他会计资料的合法性、真实性承担法表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。律责任。律责任。律责任。3、工作移交手续后责任的确定4242三、出纳的核算与账证SkipSkipSkipSkip三、出纳的核算与账证Skip4343（一）出纳核算的方法设置账户设置账户复式记账复式记账审核与填制凭证审核与填制凭证登记账簿登记账簿财产清查财产清查编制会计报表编制会计报表说说说说 明明明明说说说说 明明明明说说说说 明明明明说说说说 明明明明说说说说 明明明明说说说说 明明明明（一）出纳核算的方法设置账户说 明说 明说 明说 明4444（二）出纳必备的基础会计知识1 1、会计的六大要素、会计的六大要素、会计的六大要素、会计的六大要素资产：是因过去的交易或事项形成并由村集体经资产：是因过去的交易或事项形成并由村集体经资产：是因过去的交易或事项形成并由村集体经资产：是因过去的交易或事项形成并由村集体经济组织拥有或控制的资源，该资源预期会给村集济组织拥有或控制的资源，该资源预期会给村集济组织拥有或控制的资源，该资源预期会给村集济组织拥有或控制的资源，该资源预期会给村集体经济组织带来经济利益。体经济组织带来经济利益。体经济组织带来经济利益。体经济组织带来经济利益。负债：指因过去的交易或事项而形成的现时义务，负债：指因过去的交易或事项而形成的现时义务，负债：指因过去的交易或事项而形成的现时义务，负债：指因过去的交易或事项而形成的现时义务，该义务是村集体经济组织承担的能以货币计量、该义务是村集体经济组织承担的能以货币计量、该义务是村集体经济组织承担的能以货币计量、该义务是村集体经济组织承担的能以货币计量、需要以资产或劳务偿付的债务。需要以资产或劳务偿付的债务。需要以资产或劳务偿付的债务。需要以资产或劳务偿付的债务。所有者权益：指所有者在村集体经济组织资产中所有者权益：指所有者在村集体经济组织资产中所有者权益：指所有者在村集体经济组织资产中所有者权益：指所有者在村集体经济组织资产中享有的经济利益。即对村集体经济组织净资产的享有的经济利益。即对村集体经济组织净资产的享有的经济利益。即对村集体经济组织净资产的享有的经济利益。即对村集体经济组织净资产的所有权。所有权。所有权。所有权。（二）出纳必备的基础会计知识1、会计的六大要素4545收入：是村集体经济组织在一定会计期间内形成收入：是村集体经济组织在一定会计期间内形成收入：是村集体经济组织在一定会计期间内形成收入：是村集体经济组织在一定会计期间内形成的经济利益的总流入。包括经营性收入和非经营的经济利益的总流入。包括经营性收入和非经营的经济利益的总流入。包括经营性收入和非经营的经济利益的总流入。包括经营性收入和非经营性收入三种。性收入三种。性收入三种。性收入三种。支出：是指村集体经济组织在一定会计期间内发支出：是指村集体经济组织在一定会计期间内发支出：是指村集体经济组织在一定会计期间内发支出：是指村集体经济组织在一定会计期间内发生的各种经济利益的总流出，分为经营性支出和生的各种经济利益的总流出，分为经营性支出和生的各种经济利益的总流出，分为经营性支出和生的各种经济利益的总流出，分为经营性支出和非经营性支出。非经营性支出。非经营性支出。非经营性支出。收益：指村集体经济组织在一定会计期间内的经收益：指村集体经济组织在一定会计期间内的经收益：指村集体经济组织在一定会计期间内的经收益：指村集体经济组织在一定会计期间内的经营成果。营成果。营成果。营成果。收入：是村集体经济组织在一定会计期间内形成的经济利益的总流入4646会计科目是对会计六大要素的进一步分类，它们会计科目是对会计六大要素的进一步分类，它们会计科目是对会计六大要素的进一步分类，它们会计科目是对会计六大要素的进一步分类，它们是账户的名称是账户的名称是账户的名称是账户的名称，也是出纳作账和编制报表的主要，也是出纳作账和编制报表的主要，也是出纳作账和编制报表的主要，也是出纳作账和编制报表的主要内容。内容。内容。内容。2 2、认识会计科目、认识会计科目村集体组织村集体组织会计科目表会计科目表会计科目是对会计六大要素的进一步分类，它们是账户的名称，也是4747会计凭证，通俗地讲，就是出纳用来记账的依据，会计凭证，通俗地讲，就是出纳用来记账的依据，会计凭证，通俗地讲，就是出纳用来记账的依据，会计凭证，通俗地讲，就是出纳用来记账的依据，账不可乱记，必须要有书面文件证明经济业务发账不可乱记，必须要有书面文件证明经济业务发账不可乱记，必须要有书面文件证明经济业务发账不可乱记，必须要有书面文件证明经济业务发生才可记账，这种证明文件就是会计凭证。生才可记账，这种证明文件就是会计凭证。生才可记账，这种证明文件就是会计凭证。生才可记账，这种证明文件就是会计凭证。会计凭证分原始凭证和记账凭证会计凭证分原始凭证和记账凭证会计凭证分原始凭证和记账凭证会计凭证分原始凭证和记账凭证3 3、熟悉一下会计凭证、熟悉一下会计凭证会计凭证，通俗地讲，就是出纳用来记账的依据，账不可乱记，必须4848账簿启用账簿启用登记账簿的要求登记账簿的要求会计账错弊查证会计账错弊查证更正错误的办法更正错误的办法（三）出纳的作账入门账簿启用（三）出纳的作账入门4949四、出纳工作实务四、出纳工作实务5050（一）现金管理的基本方法1 1 1 1、现金在会计中的定义、现金在会计中的定义、现金在会计中的定义、现金在会计中的定义 广义：随时可作为流通与支付手段的票证广义：随时可作为流通与支付手段的票证广义：随时可作为流通与支付手段的票证广义：随时可作为流通与支付手段的票证 狭义：仅指企业所拥有的硬币、纸币。狭义：仅指企业所拥有的硬币、纸币。狭义：仅指企业所拥有的硬币、纸币。狭义：仅指企业所拥有的硬币、纸币。（一）现金管理的基本方法1、现金在会计中的定义5151（二）现金管理的原则1 1 1 1、开户单位库存现金一律实行限额管理、开户单位库存现金一律实行限额管理、开户单位库存现金一律实行限额管理、开户单位库存现金一律实行限额管理2 2 2 2、不准擅自坐支现金。、不准擅自坐支现金。、不准擅自坐支现金。、不准擅自坐支现金。3 3 3 3、单位收入的现金不准作为储蓄存款存储。、单位收入的现金不准作为储蓄存款存储。、单位收入的现金不准作为储蓄存款存储。、单位收入的现金不准作为储蓄存款存储。4 4 4 4、收入现金应及时送存银行，确有困难的，应由、收入现金应及时送存银行，确有困难的，应由、收入现金应及时送存银行，确有困难的，应由、收入现金应及时送存银行，确有困难的，应由开户行确定送存时间开户行确定送存时间开户行确定送存时间开户行确定送存时间5 5 5 5、严按按照国家规定的开支范围使用现金。结算、严按按照国家规定的开支范围使用现金。结算、严按按照国家规定的开支范围使用现金。结算、严按按照国家规定的开支范围使用现金。结算金额超过起点的，不得使用现金金额超过起点的，不得使用现金金额超过起点的，不得使用现金金额超过起点的，不得使用现金6 6 6 6、不准编造用途套取现金、不准编造用途套取现金、不准编造用途套取现金、不准编造用途套取现金7 7 7 7、企业之间不得相互借用现金、企业之间不得相互借用现金、企业之间不得相互借用现金、企业之间不得相互借用现金（二）现金管理的原则1、开户单位库存现金一律实行限额管理5252（三）现金开支范围1 1 1 1、职工工资、津贴、职工工资、津贴、职工工资、津贴、职工工资、津贴2 2 2 2、个人劳务报酬、个人劳务报酬、个人劳务报酬、个人劳务报酬3 3 3 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金术、体育等各种奖金术、体育等各种奖金术、体育等各种奖金4 4 4 4、各种劳保、福利费用及对个人的其他支出、各种劳保、福利费用及对个人的其他支出、各种劳保、福利费用及对个人的其他支出、各种劳保、福利费用及对个人的其他支出5 5 5 5、向个人收购农副产品、向个人收购农副产品、向个人收购农副产品、向个人收购农副产品6 6 6 6、出差人员的差旅费、出差人员的差旅费、出差人员的差旅费、出差人员的差旅费7 7 7 7、结算起点、结算起点、结算起点、结算起点1000100010001000元以下的零星支出元以下的零星支出元以下的零星支出元以下的零星支出8 8 8 8、中国人民银行确定的其他支出、中国人民银行确定的其他支出、中国人民银行确定的其他支出、中国人民银行确定的其他支出（三）现金开支范围1、职工工资、津贴5353（四）关于库存现金限额1 1 1 1、限额一般按照单位、限额一般按照单位、限额一般按照单位、限额一般按照单位3-53-53-53-5天日常零星开支所需现天日常零星开支所需现天日常零星开支所需现天日常零星开支所需现金确定。交通不便地可适当放宽，最长金确定。交通不便地可适当放宽，最长金确定。交通不便地可适当放宽，最长金确定。交通不便地可适当放宽，最长15151515天。天。天。天。2 2 2 2、一个单位在几家银行开户的，由一家银行核定、一个单位在几家银行开户的，由一家银行核定、一个单位在几家银行开户的，由一家银行核定、一个单位在几家银行开户的，由一家银行核定库存现金限额。库存现金限额。库存现金限额。库存现金限额。3 3 3 3、库存现金限额的计算方式：、库存现金限额的计算方式：、库存现金限额的计算方式：、库存现金限额的计算方式：库存现金库存现金库存现金库存现金=前一个月平均每天支付的数额（不含工前一个月平均每天支付的数额（不含工前一个月平均每天支付的数额（不含工前一个月平均每天支付的数额（不含工资数额）资数额）资数额）资数额）*限定天数限定天数限定天数限定天数（四）关于库存现金限额1、限额一般按照单位3-5天日常零星开5454（五）严格遵守现金收入支手续 1 1 1 1、按规定编制现金收付计划、按规定编制现金收付计划、按规定编制现金收付计划、按规定编制现金收付计划 2 2 2 2、会计与出纳岗位分离、会计与出纳岗位分离、会计与出纳岗位分离、会计与出纳岗位分离 3 3 3 3、严格执行现金清查盘点制度。、严格执行现金清查盘点制度。、严格执行现金清查盘点制度。、严格执行现金清查盘点制度。4 4 4 4、一切现金收入都应开具收款收据。、一切现金收入都应开具收款收据。、一切现金收入都应开具收款收据。、一切现金收入都应开具收款收据。5 5 5 5、一切现金必须当天入账，当天送存银行、一切现金必须当天入账，当天送存银行、一切现金必须当天入账，当天送存银行、一切现金必须当天入账，当天送存银行 6 6 6 6、不准利用银行存款账户为其他单位、个人、不准利用银行存款账户为其他单位、个人、不准利用银行存款账户为其他单位、个人、不准利用银行存款账户为其他单位、个人存入或支取现金存入或支取现金存入或支取现金存入或支取现金 7 7 7 7、一切现金支出都要有原始凭证，由经办人、一切现金支出都要有原始凭证，由经办人、一切现金支出都要有原始凭证，由经办人、一切现金支出都要有原始凭证，由经办人签名，经主管人员审核后方可签名，经主管人员审核后方可签名，经主管人员审核后方可签名，经主管人员审核后方可 付款。付款。付款。付款。（五）严格遵守现金收入支手续 1、按规定编制现金收付计5555（六）处理好坐支行为不得坐支不得坐支因特殊需要确定需要坐支的，先申请，经因特殊需要确定需要坐支的，先申请，经审批后坐支审批后坐支（六）处理好坐支行为不得坐支5656（七）牢记现金八不准1 1 1 1、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；金；金；金；2 2 2 2、不准单位之间相互借用现金、不准单位之间相互借用现金、不准单位之间相互借用现金、不准单位之间相互借用现金3 3 3 3、不准谎报用途套取现金、不准谎报用途套取现金、不准谎报用途套取现金、不准谎报用途套取现金4 4 4 4、不准将单位收入以个人名义存入储蓄、不准将单位收入以个人名义存入储蓄、不准将单位收入以个人名义存入储蓄、不准将单位收入以个人名义存入储蓄5 5 5 5、不准利用银行账户代他人存入或支出现金；、不准利用银行账户代他人存入或支出现金；、不准利用银行账户代他人存入或支出现金；、不准利用银行账户代他人存入或支出现金；6 6 6 6、不准保留账外公款、不准保留账外公款、不准保留账外公款、不准保留账外公款7 7 7 7、不准发行变相货币、不准发行变相货币、不准发行变相货币、不准发行变相货币8 8 8 8、不准以任务票券代替人民币。、不准以任务票券代替人民币。、不准以任务票券代替人民币。、不准以任务票券代替人民币。（七）牢记现金八不准1、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现5757（八）现金管理的制度1 1 1 1、处罚规定、处罚规定、处罚规定、处罚规定下列情况给予警告或处罚下列情况给予警告或处罚下列情况给予警告或处罚下列情况给予警告或处罚 超限额支付、超限额留存现金、白条抵库、超限额支付、超限额留存现金、白条抵库、超限额支付、超限额留存现金、白条抵库、超限额支付、超限额留存现金、白条抵库、坐支现金、单位间借用现金，保均按违规数额的坐支现金、单位间借用现金，保均按违规数额的坐支现金、单位间借用现金，保均按违规数额的坐支现金、单位间借用现金，保均按违规数额的10%-30%10%-30%10%-30%10%-30%处罚。处罚。处罚。处罚。下列情况一律处罚下列情况一律处罚下列情况一律处罚下列情况一律处罚 保留账我公款、拒收支票、套取现金、利用保留账我公款、拒收支票、套取现金、利用保留账我公款、拒收支票、套取现金、利用保留账我公款、拒收支票、套取现金、利用账户替他人套取现金、公款私存、发行贷币券等，账户替他人套取现金、公款私存、发行贷币券等，账户替他人套取现金、公款私存、发行贷币券等，账户替他人套取现金、公款私存、发行贷币券等，处处处处10%-50%10%-50%10%-50%10%-50%罚款。罚款。罚款。罚款。（八）现金管理的制度1、处罚规定5858（八）现金管理的制度2 2 2 2、钱账分管制度、钱账分管制度、钱账分管制度、钱账分管制度3 3 3 3、现金开支审批制度、现金开支审批制度、现金开支审批制度、现金开支审批制度4 4 4 4、日清月结制度、日清月结制度、日清月结制度、日清月结制度5 5 5 5、现金清查制度、现金清查制度、现金清查制度、现金清查制度6 6 6 6、现金差错处理制度、现金差错处理制度、现金差错处理制度、现金差错处理制度7 7 7 7、现金保管制度、现金保管制度、现金保管制度、现金保管制度8 8 8 8、保险柜的配备和使用、保险柜的配备和使用、保险柜的配备和使用、保险柜的配备和使用（八）现金管理的制度2、钱账分管制度5959（九）人民币收付的注意事项1 1 1 1、点钞方法、点钞方法、点钞方法、点钞方法2 2 2 2、真假币鉴别、真假币鉴别、真假币鉴别、真假币鉴别3 3 3 3、损伤、残缺人民币的处理、损伤、残缺人民币的处理、损伤、残缺人民币的处理、损伤、残缺人民币的处理（九）人民币收付的注意事项1、点钞方法6060（十）银行结算账户的开立基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户（十）银行结算账户的开立基本存款账户6161 银行结算的方式主要包括：支票、银行本票、银行结算的方式主要包括：支票、银行本票、汇兑、异地托收承付、商业汇票和委托收款等。汇兑、异地托收承付、商业汇票和委托收款等。（十一）结算方式的实务（十一）结算方式的实务 银行结算的方式主要包括：支票、银行本票、汇兑6262p支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，包括：现金支票、转帐支收款人或者持票人的票据，包括：现金支票、转帐支票。票。p兑付范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种兑付范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。款项结算，均可以使用支票。p兑付期限：自出票日起兑付期限：自出票日起1010日。日。1、银行支票业务、银行支票业务支票是出票人（单位或个人）签发的，委托办理支票存款业务的银行6363（1 1）支票的出票人签发支票的金额不得超过）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。付款时在付款人处实有的存款金额。（2 2）出票人不得签发与其预留银行签章不符）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。的支票。（3 3）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。）签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。（4 4）支票一律记名。即签发的支票必须注明）支票一律记名。即签发的支票必须注明收款人的名称，并只准收款人或签发人向银行办理收款人的名称，并只准收款人或签发人向银行办理转帐或提取现金。转帐支票可以背书转让。转帐或提取现金。转帐支票可以背书转让。p支票的注意事项：支票的注意事项：（1）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有6464支票样票支票样票支票样票支票样票支票样票6565财务出纳的日常管理规范课件6666财务出纳的日常管理规范课件6767p银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。支取现金的票据。p银行银行 汇票适用于异地单位、个体经济户、汇票适用于异地单位、个体经济户、个人之间需要支付的各种款项。个人之间需要支付的各种款项。2、银行汇票业务。、银行汇票业务。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异6868p银行汇票的特点。银行汇票的特点。（1 1）票随人到，用款及时。银行汇票可由付款人）票随人