生产过程的核算课件

第三节生产过程的主要业务第三节生产过程的主要业务例例例例1515：生产：生产：生产：生产A A产品直接耗用甲材料产品直接耗用甲材料产品直接耗用甲材料产品直接耗用甲材料240 000240 000元，元，元，元，生产生产生产生产B B产品直接耗用乙材料产品直接耗用乙材料产品直接耗用乙材料产品直接耗用乙材料140 000140 000元，车间一元，车间一元，车间一元，车间一般耗用甲材料般耗用甲材料般耗用甲材料般耗用甲材料20 00020 000元，公司行政管理部门耗用元，公司行政管理部门耗用元，公司行政管理部门耗用元，公司行政管理部门耗用甲材料甲材料甲材料甲材料10 00010 000元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本AA产品产品产品产品 240 000 240 000 B B产品产品产品产品 140 000 140 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 20 000 20 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 10 000 10 000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 270 000 270 000 乙材料乙材料乙材料乙材料 140 000 140 000 第三节生产过程的主要业务例15：生产A产品直接耗用甲材1 1设置账户：生产成本1.性质：成本类性质：成本类2.核算内容：核算企业产品生产过核算内容：核算企业产品生产过 程中所发生的、应计入产品成程中所发生的、应计入产品成 本的各项费用。（课本本的各项费用。（课本73页）页）设置账户：生产成本1.性质：成本类2 23.结构 生产成本生产成本发生的生产费用发生的生产费用（1.）直接材料）直接材料 （2.）直接人工）直接人工 （3.）其他直接支出其他直接支出（4.）分配转入的）分配转入的 制造费用制造费用已完工并验收入库已完工并验收入库的产品成本的产品成本在产品成本在产品成本 3.结构 生产成本发3 34.明细账的设置：明细账的设置：按产品种类或类别设置。按产品种类或类别设置。4.明细账的设置：4 4制造费用1.性质：成本类性质：成本类2.核算内容：用来归集和分配企业核算内容：用来归集和分配企业生产生产车间车间为组织和管理产品的生产为组织和管理产品的生产活动而发生的各项间接费用。活动而发生的各项间接费用。包括：包括：制造费用1.性质：成本类5 5包括：包括：车间车间范围内发生的间接工资（车间范围内发生的间接工资（车间 管理人员的工资）及福利费、折旧管理人员的工资）及福利费、折旧 费、修理费、办公费、水电费、机物费、修理费、办公费、水电费、机物 料消耗（包括用于机器设备的润滑料消耗（包括用于机器设备的润滑 油、清洁工具等）等等。油、清洁工具等）等等。包括：6 63.结构 制造费用制造费用车间发生的车间发生的制造费用制造费用期末分配转入期末分配转入“生产成本生产成本”账户的制造费账户的制造费用用3.结构 制造费用车间发7 74.明细账的设置：明细账的设置：按不同的生产车间设置按不同的生产车间设置，按，按 照费用项目设置专栏进行明分照费用项目设置专栏进行明分 类核算。类核算。4.明细账的设置：8 8练习1.1.本月生产本月生产A A产品耗用甲种材料产品耗用甲种材料80 00080 000元，元，B B产品耗用乙种材料产品耗用乙种材料20 00020 000元。元。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 80 000 80 000 B B产品产品 20 000 20 000 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 80 000 80 000 乙材料乙材料 20 000 20 000练习1.本月生产A产品耗用甲种材料80 000元，B产品耗用9 92.本月生产本月生产A产品耗用材料产品耗用材料73 500元，其元，其中甲材料中甲材料20 000元，乙材料元，乙材料3 500元，丙元，丙材料材料50 000元；生产元；生产B产品耗用材料产品耗用材料142 500元，其中甲材料元，其中甲材料29 500元，乙材料元，乙材料7 000元，丙材料元，丙材料106 000元；车间一般耗元；车间一般耗用材料用材料10 600元，其中甲材料元，其中甲材料10 500元，元，乙材料乙材料100元。元。2.本月生产A产品耗用材料73 500元，其中甲材料20 01010 借：生产成本借：生产成本A产品产品 73 500 B产品产品 142 500 制造费用制造费用 10 600 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 60 000 乙材料乙材料 10 600 丙材料丙材料 156 000 借：生产成本A产品 73 5001111 材料耗用汇总表材料耗用汇总表 领料部门及用途领料部门及用途 材料种类材料种类 甲产品甲产品 乙产品乙产品 车间耗用车间耗用 管理部门管理部门 合计合计 A A材料材料 40 000 5 000 45000 40 000 5 000 45000 B B材料材料 18 000 18000 18 000 18000 C C材料材料 3 000 1 000 4000 3 000 1 000 4000 D D材料材料 11 000 3 000 14000 11 000 3 000 14000 合计合计 51 000 26 000 3 000 1 000 81000 51 000 26 000 3 000 1 000 81000 材料耗用汇总表1212借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品甲产品甲产品 51 000 51 000 乙产品乙产品乙产品乙产品 26 000 26 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 3 000 3 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 1 000 1 000 贷：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料AA材料材料材料材料 45 000 45 000 B B材料材料材料材料 18 000 18 000 C C材料材料材料材料 4 000 4 000 D D材料材料材料材料 14 000 14 000借：生产成本甲产品 51 0001313例例例例1616：本月应付职工工资总额：本月应付职工工资总额：本月应付职工工资总额：本月应付职工工资总额190 000190 000元。其中，元。其中，元。其中，元。其中，A A产品生产工人工资产品生产工人工资产品生产工人工资产品生产工人工资84 00084 000元，元，元，元，B B产品生产工人产品生产工人产品生产工人产品生产工人工资工资工资工资60 00060 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资6 0006 000元，公元，公元，公元，公司行政管理部门人员工资司行政管理部门人员工资司行政管理部门人员工资司行政管理部门人员工资40 00040 000元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本AA产品产品产品产品 84 000 84 000 B B产品产品产品产品 60 000 60 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 6 000 6 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 40 000 40 000贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 190 000 190 000例16：本月应付职工工资总额190 000元。其中，A产品生1414设置账户：应付职工薪酬设置账户：应付职工薪酬1.性质：负债类性质：负债类2.核算内容：用来核算应付职工薪核算内容：用来核算应付职工薪 酬的提取、结算、使酬的提取、结算、使 用等情况。用等情况。包括：包括：设置账户：应付职工薪酬1.性质：负债类1515包括：包括：职工工资、奖金、津贴和职工工资、奖金、津贴和 补贴，职工福利费，医疗、养补贴，职工福利费，医疗、养 老、失业、工伤等社会保险费，住老、失业、工伤等社会保险费，住 房公积金，工会经费，职工教育经房公积金，工会经费，职工教育经 费等等。费等等。包括：职工工资、奖金、津贴和16163.结构 应付职工薪酬应付的职工应付的职工薪酬薪酬实际支付的实际支付的职工薪酬职工薪酬应付职工薪酬的应付职工薪酬的结余结余3.结构 应付职工薪酬应付的职工17174.明细账的设置：明细账的设置：按按“工资工资”、“职工福利职工福利”、“社会社会 保险费保险费”、“住房公积金住房公积金”、“工会工会 经费经费”、“职工教育经费职工教育经费”等设等设置。置。4.明细账的设置：1818练习 1.1.1.1.结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资390000390000390000390000元，其中，生元，其中，生元，其中，生元，其中，生产产产产A A A A产品生产工人工资产品生产工人工资产品生产工人工资产品生产工人工资200000200000200000200000元，元，元，元，B B B B产品生产工人产品生产工人产品生产工人产品生产工人工资工资工资工资100000100000100000100000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资50000500005000050000元，行政元，行政元，行政元，行政管理人员工资管理人员工资管理人员工资管理人员工资40000400004000040000元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A A A产品产品产品产品 200000 200000 200000 200000 B B B B产品产品产品产品 100000 100000 100000 100000 制造费用制造费用制造费用制造费用 50000 50000 50000 50000 管理费用管理费用管理费用管理费用 40000 40000 40000 40000 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 390000 390000 390000 390000练习 1.结算本月应付职工工资390000元，其中，生19192.2.结转本月应付职工工资结转本月应付职工工资结转本月应付职工工资结转本月应付职工工资50 00050 000元，其中，甲产元，其中，甲产元，其中，甲产元，其中，甲产品生产工人工资品生产工人工资品生产工人工资品生产工人工资20 00020 000元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资元，乙产品生产工人工资15 00015 000元，生产车间管理人员工资元，生产车间管理人员工资元，生产车间管理人员工资元，生产车间管理人员工资5 0005 000元，行元，行元，行元，行政管理人员工资政管理人员工资政管理人员工资政管理人员工资10 00010 000元。元。元。元。借：生产成本甲产品借：生产成本甲产品借：生产成本甲产品借：生产成本甲产品 50 000 50 000 50 000 50 000 乙产品乙产品乙产品乙产品 20 000 20 000 20 000 20 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 5 000 5 000 5 000 5 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 10 000 10 000 10 000 10 000 贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资贷：应付职工薪酬工资 50 000 50 000 50 000 50 0002.结转本月应付职工工资50 000元，其中，甲产品生产工人2020例例17：从银行提取现金：从银行提取现金190 000元备发放元备发放工资。工资。借：库存现金借：库存现金 190 000 贷：银行存款贷：银行存款 190 000例例18：以现金：以现金190 000元发放本月职工工元发放本月职工工资资 借：应付职工薪酬工资借：应付职工薪酬工资 190 000 贷：库存现金贷：库存现金 190 000例17：从银行提取现金190 000元备发放工资。2121练习 从银行提取现金从银行提取现金190 000元并发放工资。元并发放工资。借：库存现金借：库存现金 190 000 贷：银行存款贷：银行存款 190 000 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工资 190 000 贷：库存现金贷：库存现金 190 000练习 从银行提取现金190 000元并发放工资。2222例例例例1919：本月应付职工福利费。其中，：本月应付职工福利费。其中，：本月应付职工福利费。其中，：本月应付职工福利费。其中，A A产品生产产品生产产品生产产品生产工人福利费工人福利费工人福利费工人福利费11 76011 760元，元，元，元，B B产品生产工人福利费产品生产工人福利费产品生产工人福利费产品生产工人福利费8 8 400400元，车间管理人员福利费元，车间管理人员福利费元，车间管理人员福利费元，车间管理人员福利费840840元，公司行政元，公司行政元，公司行政元，公司行政管理部门人员福利费管理部门人员福利费管理部门人员福利费管理部门人员福利费5 6005 600元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本AA产品产品产品产品 11 760 11 760 B B产品产品产品产品 8 400 8 400 制造费用制造费用制造费用制造费用 840 840 管理费用管理费用管理费用管理费用 5 600 5 600 贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利 26 600 26 600例19：本月应付职工福利费。其中，A产品生产工人福利费11 2323练习 结算本月应付职工福利费结算本月应付职工福利费结算本月应付职工福利费结算本月应付职工福利费54 60054 60054 60054 600元，其中，生元，其中，生元，其中，生元，其中，生产产产产A A A A产品生产工人福利费产品生产工人福利费产品生产工人福利费产品生产工人福利费28 00028 00028 00028 000元，元，元，元，B B B B产品生产工产品生产工产品生产工产品生产工人福利费人福利费人福利费人福利费14 00014 00014 00014 000元，车间管理人员福利费元，车间管理人员福利费元，车间管理人员福利费元，车间管理人员福利费7 0007 0007 0007 000元，元，元，元，行政管理人员福利费行政管理人员福利费行政管理人员福利费行政管理人员福利费5 6005 6005 6005 600元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A A A产品产品产品产品 28 000 28 000 28 000 28 000 B B B B产品产品产品产品 14 000 14 000 14 000 14 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 7 000 7 000 7 000 7 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 5 600 5 600 5 600 5 600 贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利贷：应付职工薪酬职工福利 54 600 54 600 54 600 54 600练习 结算本月应付职工福利费54 600元，其中，生产2424例例20：计提本月固定资产折旧：计提本月固定资产折旧50 000元。元。其中，车间用固定资产折旧其中，车间用固定资产折旧36 000元，公元，公司行政管理部门固定资产折旧司行政管理部门固定资产折旧14 000元。元。借：制造费用借：制造费用 36 000 管理费用管理费用 14 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 50 000例20：计提本月固定资产折旧50 000元。其中，车间用固定2525累计折旧累计折旧1.性质：资产类性质：资产类2.核算内容：用来核算企业固定资产核算内容：用来核算企业固定资产已提折旧累计情况的账户。已提折旧累计情况的账户。折旧：固定资产因使用而逐渐损耗折旧：固定资产因使用而逐渐损耗消失的那部分价值消失的那部分价值累计折旧1.性质：资产类26263.结构结构 累计折旧累计折旧提取的固定资提取的固定资产折旧的增加产折旧的增加固定资产折固定资产折旧的减少旧的减少现有固定资产现有固定资产折旧额折旧额3.结构 累计折旧提取的固2727练习1.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧70000元，其中，元，其中，生产车间用固定资产折旧生产车间用固定资产折旧45000元，行政元，行政管理部门用固定资产折旧管理部门用固定资产折旧25000元。元。借：制造费用借：制造费用 45 000 管理费用管理费用 25 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 70 000 练习1.计提本月固定资产折旧70000元，其中，生产车间28282.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧8 300元，其中，元，其中，车间用固定资产折旧车间用固定资产折旧5 700元，厂部用固定元，厂部用固定资产折旧资产折旧2 600元。元。借：制造费用借：制造费用 5 700 管理费用管理费用 2 600 贷：累计折旧贷：累计折旧 83 000 2.计提本月固定资产折旧8 300元，其中，车间用固定资产折2929例例21：以银行存款支付本月水电费：以银行存款支付本月水电费11 160元。其中，车间用水电费元。其中，车间用水电费9 160元，行政管元，行政管理部门用水电费理部门用水电费2 000元。元。借：制造费用借：制造费用 9 160 管理费用管理费用 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 11 600例21：以银行存款支付本月水电费11 160元。其中，车间用3030例例22：预提银行短期借款利息：预提银行短期借款利息1200元。元。借：财务费用借：财务费用 1200 贷：应付利息贷：应付利息 1200 在实际工作中，银行一般于每季度末在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息。收取短期借款利息。例22：预提银行短期借款利息1200元。3131财务费用财务费用1.性质：损益类成本费用类性质：损益类成本费用类2.核算内容：用来核算企业为筹集生核算内容：用来核算企业为筹集生 产经营所需资金等而发产经营所需资金等而发 生的各项费用。生的各项费用。包括：利息支出、汇兑损益以及相包括：利息支出、汇兑损益以及相 关的手续费等。关的手续费等。财务费用1.性质：损益类成本费用类32323.结构：结构：财务费用财务费用 发生数发生数结转结转3.结构：发生数结转3333例：用银行存款支付本月短期借款利息例：用银行存款支付本月短期借款利息2100元。元。借：财务费用借：财务费用 2100 贷：银行存款贷：银行存款 2100例：用银行存款支付本月短期借款利息2100元。3434例：第一季度末，以银行存款例：第一季度末，以银行存款3600元支付元支付本季度的短期借款利息，其中前两个月已本季度的短期借款利息，其中前两个月已预提预提2400元。元。1月：月：1200元元2月：月：1200元元 应付利息应付利息 3月：月：1200元元 财务费用财务费用例：第一季度末，以银行存款3600元支付本季度的短期借款利息3535会计分录：会计分录：借：应付利息借：应付利息 2400 财务费用财务费用 1200 贷：银行存款贷：银行存款 3600会计分录：3636归集制造费用：归集制造费用：归集制造费用：归集制造费用：制造费用制造费用制造费用制造费用 20 000 20 000 6 000 6 000 840 840 36 000 36 000 9 160 9 160 72 000 72 000归集制造费用：3737例：将本月发生的制造费用总额例：将本月发生的制造费用总额例：将本月发生的制造费用总额例：将本月发生的制造费用总额72 00072 000分配计入分配计入分配计入分配计入A A、B B产品的生产成本。要求：按生产工人工资比产品的生产成本。要求：按生产工人工资比产品的生产成本。要求：按生产工人工资比产品的生产成本。要求：按生产工人工资比例分配。例分配。例分配。例分配。分配率分配率分配率分配率72007200（84 00084 00060 00060 000）0.50.5（元）（元）（元）（元）A A产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用42 00042 000B B产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用30 00030 000 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本AA产品产品产品产品 42 000 42 000 B B产品产品产品产品 30 000 30 000 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 72 000 72 000例：将本月发生的制造费用总额72 000分配计入A、B产品的3838间接费用制造费用的归集与分配间接费用制造费用的归集与分配 1.原则：企业为生产某种产品而直接发生原则：企业为生产某种产品而直接发生的制造费用，直接计入该产品的生产成本；的制造费用，直接计入该产品的生产成本；为生产多种产品而发生的制造费用，应先为生产多种产品而发生的制造费用，应先在在“制造费用制造费用”账户中归集汇总，然后选账户中归集汇总，然后选用一定的标准（如生产工人工资、生产工用一定的标准（如生产工人工资、生产工时等），在各种产品之间进行合理分配。时等），在各种产品之间进行合理分配。间接费用制造费用的归集与分配 1.原则：企业为生产某种产品39392.2.分配标准：生产工人工资、生产工时、机器工分配标准：生产工人工资、生产工时、机器工分配标准：生产工人工资、生产工时、机器工分配标准：生产工人工资、生产工时、机器工时、耗用原材料的数量或成本、直接成本和产品时、耗用原材料的数量或成本、直接成本和产品时、耗用原材料的数量或成本、直接成本和产品时、耗用原材料的数量或成本、直接成本和产品产量等等。产量等等。产量等等。产量等等。3.3.公式：公式：公式：公式：制造费用总额制造费用总额制造费用总额制造费用总额（1.1.）分配率）分配率）分配率）分配率 各种产品生产工时（或生产工人各种产品生产工时（或生产工人各种产品生产工时（或生产工人各种产品生产工时（或生产工人 工资）之和工资）之和工资）之和工资）之和 （2.2.）某种产品应负担的制造费用）某种产品应负担的制造费用）某种产品应负担的制造费用）某种产品应负担的制造费用 该种产品生产工时（或生产工人工资）该种产品生产工时（或生产工人工资）该种产品生产工时（或生产工人工资）该种产品生产工时（或生产工人工资）制造制造制造制造 费用分配率费用分配率费用分配率费用分配率2.分配标准：生产工人工资、生产工时、机器工时、耗用原材料的4040例：假定康华公司生产例：假定康华公司生产例：假定康华公司生产例：假定康华公司生产C C、D D两种产品，两种产品，两种产品，两种产品，C C产品耗产品耗产品耗产品耗用的生产工时为用的生产工时为用的生产工时为用的生产工时为65006500小时，小时，小时，小时，D D产品耗用的生产工产品耗用的生产工产品耗用的生产工产品耗用的生产工时为时为时为时为55005500小时，本月发生的制造费用总额为小时，本月发生的制造费用总额为小时，本月发生的制造费用总额为小时，本月发生的制造费用总额为60006000元。元。元。元。要求：按生产工时分配制造费用。要求：按生产工时分配制造费用。要求：按生产工时分配制造费用。要求：按生产工时分配制造费用。分配率分配率分配率分配率6000/65006000/6500550055000.50.5（元（元（元（元/小时）小时）小时）小时）C C产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用65000.565000.532503250D D产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用产品应负担的制造费用55000.555000.527502750例：假定康华公司生产C、D两种产品，C产品耗用的生产工时为64141例例26：本月投产的：本月投产的A产品产品10 000件，件，B产产品品5000件，已全部生产完工验收入库，结件，已全部生产完工验收入库，结转其实际生产成本。转其实际生产成本。完工产品生产成本的计算完工产品生产成本的计算 1.直接材料直接材料 2.直接人工（福利费）直接人工（福利费）3.分配转入的制造费用分配转入的制造费用例26：本月投产的A产品10 000件，B产品5000件，已4242A产品的生产成本产品的生产成本 24 00084 00011 76042 000 =377 760B产品的生产成本产品的生产成本 14 000+60 000+8 400+30 000 =238 400 A产品的生产成本4343借：库存商品借：库存商品A产品产品 377 760 B产品产品 238 400 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 377 760 B产品产品 238 400生产过程的核算课件4444库存商品库存商品1.性质：资产类性质：资产类2.核算内容：用来核算企业库存产品核算内容：用来核算企业库存产品 的增减变动及其结存情的增减变动及其结存情 况的账户。况的账户。库存商品1.性质：资产类45453.结构：结构：库存商品库存商品 生产完工验收生产完工验收生产完工验收生产完工验收入库的产品成本入库的产品成本入库的产品成本入库的产品成本 1 1 发出的产品成本发出的产品成本发出的产品成本发出的产品成本2 2结转已销产结转已销产结转已销产结转已销产 品成本品成本品成本品成本结存的商品成本结存的商品成本结存的商品成本结存的商品成本3.结构：库存商品 生产46464.明细账的设置：明细账的设置：按产品的品种设置按产品的品种设置生产过程的核算课件4747练习结转本月完工产品成本，其中：甲产品结转本月完工产品成本，其中：甲产品146 000元；乙产品元；乙产品388 800元。元。借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品 146 000 乙产品乙产品 388 800 贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品 146 000 乙产品乙产品 388 800练习结转本月完工产品成本，其中：甲产品146 000元；乙产4848生产过程的主要经济业务1、生产领用材料、生产领用材料 借：生产成本借：生产成本 （生产产品用）（生产产品用）制造费用制造费用 （车间一般耗用）（车间一般耗用）管理费用管理费用 （管理部门用）（管理部门用）贷：原材料贷：原材料生产过程的主要经济业务1、生产领用材料49492、分配工资费用、分配工资费用 借：生产成本借：生产成本 （生产产品人员工资）（生产产品人员工资）制造费用制造费用 （车间管理人员工资）（车间管理人员工资）管理费用管理费用 （管理部门人员工资）（管理部门人员工资）贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬2、分配工资费用50503.从银行提取现金，准备发放工资从银行提取现金，准备发放工资借：库存现金借：库存现金 贷：银行存款贷：银行存款4.用现金发放工资用现金发放工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 贷：库存现金贷：库存现金3.从银行提取现金，准备发放工资51515.5.计提折旧计提折旧计提折旧计提折旧 借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 管理费用管理费用管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧6.6.支付办公费支付办公费支付办公费支付办公费借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 （车间）（车间）（车间）（车间）管理费用管理费用管理费用管理费用 （行政管理部门）（行政管理部门）（行政管理部门）（行政管理部门）贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）贷：银行存款（或库存现金）5.计提折旧52527.预提短期借款利息预提短期借款利息 借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 8.支付短期借款利息支付短期借款利息 借：应付利息借：应付利息 （前两个月已预提）（前两个月已预提）财务费用财务费用 （本季度最后一个月）（本季度最后一个月）贷：银行存款贷：银行存款7.预提短期借款利息53539.9.分配制造费用分配制造费用分配制造费用分配制造费用 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 10.10.结转完工产品成本结转完工产品成本结转完工产品成本结转完工产品成本 借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本 9.分配制造费用5454 综合练习综合练习生产过程的核算课件5555练习：生产过程基本经济业务的核算练习：生产过程基本经济业务的核算练习：生产过程基本经济业务的核算练习：生产过程基本经济业务的核算1.1.1.1.本月生产本月生产本月生产本月生产A A A A产品耗用甲种材料产品耗用甲种材料产品耗用甲种材料产品耗用甲种材料800000800000800000800000元，元，元，元，B B B B产品耗用乙种产品耗用乙种产品耗用乙种产品耗用乙种材料材料材料材料200000200000200000200000元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A A A产品产品产品产品 800000 800000 800000 800000 B B B B产品产品产品产品 200000 200000 200000 200000 贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料贷：原材料甲材料 800000 800000 800000 800000 乙材料乙材料乙材料乙材料 200000 200000 200000 2000002.2.2.2.结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资结算本月应付职工工资390000390000390000390000元，其中，生产元，其中，生产元，其中，生产元，其中，生产A A A A产品生产品生产品生产品生产工人工资产工人工资产工人工资产工人工资200000200000200000200000元，元，元，元，B B B B产品生产工人工资产品生产工人工资产品生产工人工资产品生产工人工资100000100000100000100000元，元，元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资50000500005000050000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资40000400004000040000元。元。元。元。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本A A A A产品产品产品产品 200000 200000 200000 200000 B B B B产品产品产品产品 100000 100000 100000 100000 制造费用制造费用制造费用制造费用 50000 50000 50000 50000 管理费用管理费用管理费用管理费用 40000 40000 40000 40000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 390000 390000 390000 390000 生产领料：生产成本生产领料：生产成本车间一般耗用领料：制造费用车间一般耗用领料：制造费用厂部管理领料：管理费用厂部管理领料：管理费用工资核算：工资核算：直接生产工人：生产成本直接生产工人：生产成本车间管理人员：制造费用车间管理人员：制造费用厂部管理人员（行政人员）：管理费用厂部管理人员（行政人员）：管理费用练习：生产过程基本经济业务的核算1.本月生产A产品耗用甲种材56566.6.计提本月固定资产折旧计提本月固定资产折旧7000070000元，其中，生产用折旧元，其中，生产用折旧4500045000元，行元，行政管理部门政管理部门2500025000元。元。3.3.提取库存现金提取库存现金400000400000元，备发工资。元，备发工资。借：库存现金借：库存现金 400000 400000 贷：银行存款贷：银行存款 400000 4000004.4.以库存现金以库存现金400000400000元发放职工工资。元发放职工工资。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 400000 400000 贷：库存现金贷：库存现金 400000 4000005.5.分配职工福利费。分配职工福利费。借：生产成本借：生产成本A A产品产品 28000 28000 B B产品产品 14000 14000 制造费用制造费用 7000 7000 管理费用管理费用 5600 5600 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 54600 54600生产用固定资产折旧：制造费用生产用固定资产折旧：制造费用管理用固定资产折旧：管理费用管理用固定资产折旧：管理费用借：制造费用借：制造费用 45 000 45 000 管理费用管理费用 25 000 25 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 70 000 70 000 6.计提本月固定资产折旧70000元，其中，生产用折旧45057577.用库存现金支付行政部门办公用品费用用库存现金支付行政部门办公用品费用500元。元。借：管理费用借：管理费用 500 贷：库存现金贷：库存现金8.汇集全月制造费用，汇集全月制造费用，并按直接人工工资比并按直接人工工资比例在例在A、B产品之间分配。产品之间分配。借：生产成本借：生产成本A产品产品 68000 B产品产品 34000 贷：制造费用贷：制造费用 1020007.用库存现金支付行政部门办公用品费用500元。58589.9.本月生产的本月生产的本月生产的本月生产的A A、B B产品全部生产完工，结转其实产品全部生产完工，结转其实产品全部生产完工，结转其实产品全部生产完工，结转其实际成本。际成本。际成本。际成本。A A产品的生产成本产品的生产成本产品的生产成本产品的生产成本800 000800 000200 000200 000 28 000 28 00068 00068 000 1 096 0001 096 000（元）（元）（元）（元）B B产品的生产成本产品的生产成本产品的生产成本产品的生产成本200 000200 000100 000100 000 14 000 14 00034 00034 000 348 000348 000（元）（元）（元）（元）借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品AA产品产品产品产品 1 096 000 1 096 000 B B产品产品产品产品 348 000 348 000 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本AA产品产品产品产品 1 096 000 1 096 000 B B产品产品产品产品 348 000 348 0009.本月生产的A、B产品全部生产完工，结转其实际成本。5959 完完生产过程的核算课件6060