中间业务的核算(-)课件

第十章第十章 中间业务的核算中间业务的核算第一节 中间业务的概述一、中间业务的概念 中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。二、中间业务的分类1.支付结算类业务2.银行卡业务3.代理类中间业务4.担保类中间业务5.承诺类中间业务6.交易类中间业务7.基金托管业务8.咨询顾问类业务9.其他类中间业务第二节 代理债券业务的核算 代理债券业务是指商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务。商业银行代理发行和代理兑付的债券主要有：国家债券、金融债券、企业债券。一、代理发行债券的核算（一）债券入库的处理 收入：有价单证XX债券（二）代理发行债券收到款项的处理 借：库存现金（或单位活期存款等）贷：代理承销证券款XX债券 付出：有价单证XX债券（三）向委托机构划缴债券资金的处理 借：代理承销证券款XX债券 贷：存放中央银行款项（或其他相关科目）手续费及佣金收入代理发行债券收入二、代理兑付债券的核算（一）收到代理兑付债券本息资金的处理 借：存放中央银行款项 贷：代理兑付证券款XX债券（二）代理兑付债券的处理 借：代理兑付证券XX债券 贷：库存现金（或XX储蓄存款等）收入：已兑付债券XX债券（三）上缴代理已兑付债券经办行:付出：已兑付债券XX债券上级行:收入：已兑付债券XX债券（四）“代理兑付证券款”与“代理兑付证券”科目对转的处理 借：代理兑付证券款XX债券 贷：代理兑付证券XX债券（五）手续费收入的核算1.商业银行向委托机构单独收取代理兑付债券手续费的会计分录如下：借：存放中央银行款项 贷：手续费及佣金收入代理兑付债券收入2.委托机构将手续费与兑付资金一并划给商业银行的（1）当商业银行收到手续费与兑付资金时，会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：代理兑付证券款 其他应付款预收代理兑付债券手续费（2）兑付债券业务完成后，确认手续费收入时，其会计分录为：借：其他应付款预收代理兑付债券手续费 贷：手续费及佣金收入代理兑付债券收入（六）已兑付债券销毁的处理 付出：已兑付债券XX债券第三节 保函业务的核算 保函又称保证，是商业银行接受客户申请，以出具保函的形式向申请人的债权人（保函受益人）承诺，当申请人不履行其债务时，由银行按照约定履行债务或承担责任的行为。一、保函业务的基本规定1.商业银行开办保函业务，必须严格遵循自主经营、授权经办和反担保保障原则。2.保函不得转让、不得设定担保、不得擅自修改变更。3.保函业务要按一定的费率收取手续费。二、保函业务的核算（一）保证金收取的核算 借：单位活期存款XX申请人户 贷：存入保证金XX申请人户（二）收取手续费的核算 借：单位活期存款XX申请人户 贷：手续费及佣金收入保函业务收入 收入：开出保函XX申请人户（三）担保垫款的核算1.垫付款项的处理（1）申请人采取缴存保证金方式提供反担保的 借：存入保证金XX申请人户 单位活期存款XX申请人户 逾期贷款XX申请人户 贷：单位活期存款XX保函收益人户 付出：开出保函XX申请人户（2）申请人采取质押、抵押、第三方保证方式提供反担保 应按贷款业务核算的有关垫款规定处理。同时作表外分录如下：付出：开出保函XX申请人户2.结计担保垫款利息收入的处理 借：应收利息XX申请人户 贷：利息收入担保垫款利息收入户3.收回担保垫款及利息的处理 借：单位活期存款XX申请人户 贷：逾期贷款XX申请人户 应收利息XX申请人户（四）保函到期或终止担保的处理 借：存入保证金XX申请人户 贷：单位活期存款XX申请人户 付出：开出保函XX申请人户第四节 贷款承诺业务的核算 贷款承诺是指商业银行与借款客户达成一种具有法律约束力的正式协议，银行在有效承诺期内，按照双方约定的条件、金额和利率等，随时准备应客户需要提供贷款，并有权向借款客户收取承诺费的一种授信业务。一、贷款承诺的基本规定贷款承诺按照商业银行是否具有撤销权利分为可撤销贷款承诺和不可撤销贷款承诺两种。可撤销贷款承诺又称为有条件贷款承诺，附有客户在取得贷款前必须履行的特定条款，在银行承诺期内，客户如果没有履行条款，则银行可撤销该项承诺。不可撤销承诺是指在有效期内商业银行不经客户允许不得随意取消的贷款承诺，具有法律效力。商业银行接受客户的申请后，必须进行授信审查，并严格选择对象，经审查符合银行授信要求的，出具贷款承诺，并将贷款承诺纳入企业的综合授信额度，不得单列。二、贷款承诺业务的核算1.出具贷款承诺时 收入：贷款承诺借：单位活期存款XX借款人户 贷：手续费及佣金收入贷款承诺手续费收入2.发放贷款时付出：贷款承诺借：短期贷款（或中长期贷款）XX借款人户 贷：单位活期存款XX借款人户第五节 基金托管业务的核算 基金托管业务是指有托管资格的商业银行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管基金的全部资产，为所托管基金办理资金划拨及清算、会计核算、基金估值及其他有关代理业务，并监督基金管理人的投资运作。一、基金托管业务的基本规定1.基金托管人必须经中国证监会和中国人民银行审查批准。根据我国证券投资基金管理暂行办法规定，经批准设立的基金，应当委托商业银行作为基金托管人托管基金资产。基金托管人、基金管理人应当在行政上、财务上相互独立，其高级管理人员不得在对方兼任任何职务。2.商业银行应设立独立的基金托管部和托管分部负责基金托管业务。3.基金托管业务的核算属于代理核算，它独立于商业银行的自营性业务，商业银行对其托管的基金应与自有的资产严格分开，实行分账核算，单独报告，相关业务不纳入商业银行资产负债表。4.基金托管部以每一基金为会计核算主体，单独建账、独立核算，保证不同基金之间在名册登记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面相互独立。定期对基金管理人计算的基金资产净值及基金价格进行复核、审查，出具基金业绩报告，提供基金托管情况，并向中国证监会和中国人民银行报告。具体由基金托管部根据财政部制定的证券投资基金会计核算办法组织会计核算。二、基金托管业务的核算（一）基金发行的处理借：活期储蓄存款XX投资人户（或单位活期存款等）贷：同业存放XX基金管理公司户（二）证券交易的处理1.买入证券时的处理借：同业存放XX基金管理公司户 贷：清算资金往来电子汇划款项户（或其他相关科目）2.卖出证券时的处理借：清算资金往来电子汇划款项户（或其他相关科目）贷：同业存放XX基金管理公司户（三）托管收益的处理 借：同业存放XX基金管理公司户 贷：手续费及佣金收入基金托管业务收入第六节 保险箱业务的核算 保管箱业务是商业银行接受客户申请、按照业务章程和协议条款，以出租保管箱形式代客户保管各类贵重物品、重要文件、有价单证等财物，并向客户收取手续费、保管费或租金的服务性项目。一、保管箱业务的基本规定1.商业银行各分支机构开办保管箱业务必须经总行批准，并报当地中国人民银行备案。2.开办保管箱业务必须有符合库房建设、设施及安全标准并配备恒温恒湿设备的保管箱业务库，且根据工作时间和工作量配备足够的专门从事该项业务的工作人员，并实行双人管库制度。库房钥匙和密码必须分别设专人掌管。3.租用保管箱的客户可以是个人、单位或社会团体。银行应向租用人提交事先密封好的保管箱钥匙两把，由租用人当面拆封、核对、收执。租用人或其被授权人每次开箱前需填写“保管箱开箱书”，同时出具本人身份证件。4.出租保管相应收取租金及保证金，并分别开具收据。保管箱租金按年计算，实行预交。5.租用人退保管箱需填写“保管箱退租书”，应在退还钥匙，结清费用后办理退租。租用人在租期内要求换租箱位，必须同时办理退租手续和租箱手续。6.租用人或其被授权人办理挂失手续时应填写“保管箱印鉴、钥匙挂失申请书”，并出示本人身份证件。租用人因钥匙丢失申请凿箱的，由经办行统一安排，凿箱时租用人必须到场。因租用人逾期而凿箱的，经办行应与公证机关（县级以上）联系，办理公证凿箱手续，箱内所有财物按租箱规则有关条款处理。7.租用人不得在保管箱内存放易燃、易爆、易腐蚀和易挥发等危险品及液体，不得存放枪支、弹药和毒品等违禁物品，不得利用保管箱进行窝藏赃物等非法活动。如违反本规定，银行有权终止开箱并提请公安、司法部门处理。如因租用人违反本规定造成银行及他人财产损失的，由其承担全部责任。二、保管箱业务的核算（一）租用保管箱时的处理借：库存现金（或单位活期存款等）贷：手续费及佣金收入出租保管箱收入 其他应付款保管箱押金付出：重要空白凭证印鉴卡在用户（二）保管箱续租的处理 商业银行收到租用人提交的申请书及有关证件等审核无误后，取出原申请书留存联，加盖“续租”戳记，登记“保管箱租箱、退箱登记簿”，同时，填制“业务收费凭证”，向租用人收取租金。其余手续按租用保管箱时的处理程序进行办理。（三）保管箱退租的处理借：其他应付款保管箱押金 贷：手续费及佣金收入出租保管箱收入（扣收逾期租金）库存现金（或单位活期存款等）（四）更换印鉴和挂失的处理借：库存现金（或单位活期存款等）贷：手续费及佣金收入出租保管箱收入（五）凿箱和换锁的处理1.正常凿箱或换锁处理借：库存现金（或单位活期存款等）贷：手续费及佣金收入出租保管箱收入 库存物资保管箱专用锁2.非正常凿箱的处理借：其他应付款保管箱押金（或现金、单位活期存款等）贷：手续费及佣金收入出租保管箱收入 库存物资保管箱专用锁3.收取赔偿金的处理借：其他应付款保管箱押金（或现金、单位活期存款等）贷：营业外收入（六）收取滞纳金的处理借：现金（或单位活期存款等）贷：营业外收入（第14讲）考场作文开拓文路能力分解层次(网友来稿)江苏省镇江中学 陈乃香说明：本系列稿共24讲，20XX年1月6日开始在资源上连载【要义解说】文章主旨确立以后，就应该恰当地分解层次，使几个层次构成一个有机的整体，形成一篇完整的文章。如何分解层次主要取决于表现主旨的需要。【策略解读】一般说来，记人叙事的文章常按时间顺序分解层次，写景状物的文章常按时间顺序、空间顺序分解层次；说明文根据说明对象的特点，可按时间顺序、空间顺序或逻辑顺序分解层次；议论文主要根据“提出问题分析问题解决问题”顺序来分解层次。当然，分解层次不是一层不变的固定模式，而应该富于变化。文章的层次，也常常有些外在的形式：1小标题式。即围绕话题把一篇文章划分为几个相对独立的部分，再给它们加上一个简洁、恰当的小标题。如世界改变了模样四个小标题：寿命变“长”了、世界变“小”了、劳动变“轻”了、文明变“绿”了。2序号式。序号式作文与小标题作文有相同的特点。序号可以是“一、二、三”，可以是“A、B、C”，也可以是“甲、乙、丙”从全文看，序号式干净、明快；但从题目上看，却看不出文章内容，只是标明了层次与部分。有时序号式作文，也适用于叙述性文章，为故事情节的展开，提供了明晰的层次。3总分式。如高考佳作人生也是一张答卷。开头：“人生就是一张答卷。它上面有选择题、填空题、判断题和问答题，但它又不同于一般的答卷。一般的答卷用手来书写，人生的答卷却要用行动来书写。”主体部分每段首句分别为：选择题是对人生进行正确的取舍，填空题是充实自己的人生，判断题是表明自己的人生态度，问答题是考验自己解决问题的能力。这份“试卷”设计得合理而且实在，每个人的人生都是不同的，这就意味着这份人生试卷的“答案是丰富多彩的”。分解层次，应追求作文美学的三个价值取向：一要匀称美。什么材料在前，什么材料在后，要合理安排；什么材料详写，什么材料略写，要通盘考虑。自然段是构成文章的基本单位，恰当划分自然段，自然就成为分解层次的基本要求。该分段处就分段，不要老是开头、正文、结尾“三段式”，这种老套的层次显得呆板。二要波澜美。文章内容应该有张有弛，有起有伏，如波如澜。只有这样才能使文章起伏错落，一波三折，吸引读者。三要圆合美。文章的开头与结尾要遥相照应，把开头描写的事物或提出的问题，在结尾处用各种方式加以深化或回答，给人首尾圆合的感觉。【例文解剖】话题：忙忙，不亦乐乎 忙，是人生中一个个步骤，每个人所忙的事务不同，但是不能是碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。忙是问号。忙看似简单，但其中却大有学问。忙是人生中不可缺少的一部分，但是怎么才能忙出精彩，忙得不亦乐乎，却并不简单。人生如同一张地图，我们一直在自己的地图上行走，时不时我们眼前就出现一个十字路口，我们该向哪儿，面对那纵轴横轴相交的十字路口，我们该怎样选择?不急，静下心来分析一下，选择适合自己的坐标轴才是最重要的。忙就是如此，选择自己该忙的才能忙得有意义。忙是问号，这个问号一直提醒我们要忙得有意义，忙得不亦乐乎。忙是省略号。四季在有规律地进行着冷暖交替，大自然就一直按照这样的规律不停地忙，人们亦如此。为自己找一个目标，为目标而不停地忙，让这种忙一直忙下去。当目标已达成，那么再找一个目标，继续这样忙，就像省略号一样，毫无休止地忙下去，翻开历史的长卷，我们看到牛顿在忙着他的实验；爱迪生在忙着思考；徐霞客在忙着记载游玩；李时珍在忙着编写本草纲目。再看那位以笔为刀枪的充满着朝气与力量的文学泰斗鲁迅，他正忙着用他独有的刀和枪在不停地奋斗。忙是省略号，确定了一个目标那么就一直忙下去吧!这样的忙一定会忙出生命灵动的色彩。忙是惊叹号。世界上的人都在忙着自己的事，大自然亦如此，小蜜蜂在忙，以蜂蜜为回报。那么人呢?居里夫人的忙，以放射性元素的发现而得到了圆满的休止符；爱因斯坦在忙，以相对论的问世而画上了惊叹号；李白的忙，以那豪放的诗歌而有了很大的成功；张衡的忙，因为那地动仪的问世而让世人仰慕。每个人都应该有效率的忙，而不是整天碌碌无为地白忙。人生是有限的、短暂的，因此，每个人都应该在有限的生命里忙出属于他的惊叹号；都应在有限的生命里忙出他的人生精彩篇章。忙是万物、世界、人生中都不可缺少的一部分。作为这世上最高级动物的我们，我们在忙什么呢?我们要忙得有意义，有价值，我们要忙出属于我们的精彩。我们的忙不能永远是问号，而应是省略号和感叹号。忙就要忙得精彩，忙得不亦乐乎。解剖：本文将生活中的一句口头禅“忙得不亦乐乎”机智翻新，拟作标题，亮出一道美丽的风景。并据此展开述说，让人神清气爽。文章开篇扣题，亮出观点：忙，是人生中一个个步骤，不能碌碌无为地白忙，要忙就忙得精彩，忙得不亦乐乎。然后，作者分别用问号、省略号、惊叹号巧妙设喻，抓住这三种标点符号的特征，摆实事，讲道理，入情入理，入理入心。深刻地阐明人生忙，忙要像问号一样，经常问问自己，不能盲目，不能瞎忙，要忙得有意义；人生如四季一样是有规律的，要选准目标，像省略号一样，毫无休止地忙下去，忙出生命灵动的色彩；而人生有限，每个人都应有限的生命里忙出属于他的惊叹号，忙出人生精彩的篇章。结尾，作者用一个段落总结全文，照应开头，照应题目，有力收束。【精题解析】阅读下面的材料，根据要求作文。在一处地势十分险恶的峡谷，谷底奔腾着咆哮的急流，峡谷间有一座索桥，几根光秃秃、晃悠悠的铁索横在峡谷间，它是通过这个地方的唯一路径，这里经常有人因为失足而跌入深谷。有一天，有三个人来到了这里。一个聋子，一个瞎子，还有一个健康的人。聋子看看这座桥，很害怕，但是他听不到急流的声音，他用眼睛看着脚下步伐，很顺利地过去了。瞎子不知峡谷的险恶，他心平气和，十分稳妥地通过了。第三个人是健康人，一直犹豫不敢走这索桥，可是又没有其他路可走。于是，他十分紧张地硬着头皮走上索桥，到了桥中央，他看到脚下万丈深渊，云雾升腾，听到谷底急流咆哮，早已两腿颤颤，面如土色，一不小心跌下桥去。请就“不要把困难看得太明白”为话题写一篇文章。注意所写内容必须在话题范围之内。试题引用的材料，考生在文章中可用也可不用。立意自定。文体自选。题目自拟。不少于800字。不得抄袭。解析：有时候，把困难看得太明白，分析得太透彻，反而会被困难吓倒以至于阻拦我们前进的脚步。倒是那些未把困难完全看清楚而勇往直前的人，更容易达到终点。作者邮箱：13952865227谢谢观赏谢谢观赏