财务会计报告的报送与汇总

第十二章第十二章 财务会计报告财务会计报告原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用目 的：掌握资产负债表的编制方法；掌握利润表及其附表的编制方法；理解现金流量表的编制目的，掌握编制方法。重点内容：三大会计报表的编制方 法：理论讲解 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告KJ授课要求授课要求计划时数：46学时 第十章第十章 财务会计报告财务会计报告第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制第三节第三节 利润表的编制利润表的编制第四节第四节 现金流量表编制现金流量表编制第五节第五节 财务会计报告的报送和汇总财务会计报告的报送和汇总第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书是以日常会计核算是以日常会计核算是以日常会计核算是以日常会计核算资料为主要依据按资料为主要依据按资料为主要依据按资料为主要依据按照一定的格式加以照一定的格式加以照一定的格式加以照一定的格式加以汇总、整理，用来汇总、整理，用来汇总、整理，用来汇总、整理，用来总括地反映企业财总括地反映企业财总括地反映企业财总括地反映企业财务状况、经营成果务状况、经营成果务状况、经营成果务状况、经营成果和现金流量的一种和现金流量的一种和现金流量的一种和现金流量的一种书面文件。书面文件。书面文件。书面文件。财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表是为了便于会计是为了便于会计是为了便于会计是为了便于会计报表使用者理解报表使用者理解报表使用者理解报表使用者理解会计报表的内容会计报表的内容会计报表的内容会计报表的内容而对会计报表的而对会计报表的而对会计报表的而对会计报表的编制基础、编制编制基础、编制编制基础、编制编制基础、编制依据、编制原则依据、编制原则依据、编制原则依据、编制原则和方法及主要项和方法及主要项和方法及主要项和方法及主要项目等所作的解释。目等所作的解释。目等所作的解释。目等所作的解释。会计报表附注至少应当包括下列内容：一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明二、重大会计差错更正的说明二、重大会计差错更正的说明三、关键计量假设的说明三、关键计量假设的说明四、或有事项的说明四、或有事项的说明五、资产负债表日后事项的说明五、资产负债表日后事项的说明六、关联方关系及其交易的说明六、关联方关系及其交易的说明七、重要资产转让及其出售的说明七、重要资产转让及其出售的说明八、企业合并、分立的说明八、企业合并、分立的说明九、会计报表中重要项目的明细资料九、会计报表中重要项目的明细资料十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项财务会计报告的构成财务会计报告的构成会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表相关附表相关附表是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。是对企业一定是对企业一定是对企业一定是对企业一定会计期间内的会计期间内的会计期间内的会计期间内的生产经营、资生产经营、资生产经营、资生产经营、资金周转和利润金周转和利润金周转和利润金周转和利润实现及其分配实现及其分配实现及其分配实现及其分配等情况的综合等情况的综合等情况的综合等情况的综合性说明。性说明。性说明。性说明。财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：一、企业生产经营的基本情况一、企业生产经营的基本情况二、利润实现和分配情况二、利润实现和分配情况三、资金增减和周转情况三、资金增减和周转情况四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。他事项。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成三三.会计报表会计报表（一）（一）会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表静态报表静态报表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表静态报表静态报表动态报表动态报表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象向向向向外外外外提提提提供供供供的的的的会会会会计计计计报报报报表表表表内内内内部部部部会会会会计计计计报报报报表表表表按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象向向向向外外外外提提提提供供供供的的的的会会会会计计计计报报报报表表表表内内内内部部部部会会会会计计计计报报报报表表表表按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容资资资资产产产产负负负负债债债债表表表表利利利利润润润润表表表表现现现现金金金金流流流流量量量量表表表表会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期中中中中期期期期报报报报表表表表年年年年度度度度报报报报表表表表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期中中中中期期期期报报报报表表表表年年年年度度度度报报报报表表表表按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容月月月月 报报报报季季季季 报报报报半半半半 年年年年 报报报报会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单单单单位位位位报报报报表表表表独立核算的基层企业的会计报表。会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单单单单位位位位报报报报表表表表汇汇汇汇总总总总报报报报表表表表上级企业或上级单位对所属企业汇总编制的会计报表。会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类会计报表的分类按编报时期按编报时期按编报时期按编报时期按提供对象按提供对象按提供对象按提供对象按反映的按反映的按反映的按反映的经济内容经济内容经济内容经济内容按编报单位按编报单位按编报单位按编报单位单单单单位位位位报报报报表表表表汇汇汇汇总总总总报报报报表表表表合合合合并并并并报报报报表表表表企业对外投资占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权所编制的合并报表。第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述一一.编制财务会计报告的意义编制财务会计报告的意义二二.财务会计报告的构成财务会计报告的构成三三.会计报表会计报表（一）（一）会计报表的分类会计报表的分类（二）编制（二）编制会计报表的基本要求会计报表的基本要求编编制制会会计计报报表表的的基基本本要要求求形式上的要求内容上的要求时间上的要求1、格式要符合规定2、表首项目要齐全3、项目分类及排列顺序要符合规定4、附注和情况说明书要符合规定1、真实性2、相关性2、一致性3、重要性年度半年度季度月度中期报表第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制反映企业在某一特定日期财务状况的报表。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用总括地反映企业资产、负债和所有者权益的基本情况，是企业按月编报的一张主要会计报表。资资产产负负债债表表的的作作用用1、可以了解企业所掌握的经济资源2、可以分析企业的偿债能力3、可以反映企业所承担的债务和 投资者所持有的权益4、可以提供财务分析的基本数据第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和资产负债表的结构和内容内容资产负债表的格式有账户式和报告式两种。按照我国会计制度规定，我国企业填报的资产负债采用账户式。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制如果本年度的部分项目的名称和内容与上年度不一致，则应按本年度项目的要求，对上年度资产负债表的对应项目进行调整然后再填列。第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一一.资产负债表的作用资产负债表的作用二二.资产负债表的结构和内容资产负债表的结构和内容三三.资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法（一）“年初数”的编制（二）“期末数”的编制“库存现金库存现金+银行存款银行存款+其其他货币资金他货币资金”的总账科目的总账科目余额之和填列余额之和填列 照抄照抄“交易性金融资交易性金融资产产”的账面余额的账面余额“应收账款应收账款+预收账款预收账款”明明细账借方余额之和细账借方余额之和-相对相对应应“坏账准备坏账准备”贷方余额贷方余额后填列后填列“应收账款应收账款”项项 根据根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”的明细账的明细账借方余额之和填借方余额之和填“预预付账款付账款”项项 根据总账借方余额填根据总账借方余额填列列“其他应收款借方余额其他应收款借方余额-相对应相对应“坏账准备坏账准备”贷方贷方余额后填列余额后填列“应收账款应收账款”项项 根据根据“原材料原材料”、“材料采购材料采购”、“在途在途物资物资”、“材料成本差异材料成本差异”、“库存商品库存商品”、“发出商品发出商品”、“受托代销商品受托代销商品”、“受托代销商品款受托代销商品款”、“委托加工物资委托加工物资”、“生产成本生产成本”、“周转材料周转材料”、“存货跌存货跌价准备价准备”、“消耗性生物资产消耗性生物资产”、“工程工程施工施工”减去减去“工程结算工程结算”的正差额（如的正差额（如果是负差额则列入果是负差额则列入“应付账款应付账款”）、）、“商品进销差价商品进销差价”等总账科目余额相加等总账科目余额相加或相减后填列。或相减后填列。下一年要到期的下一年要到期的“长期应长期应收款收款”减去相应的减去相应的“未实现未实现融资收益融资收益”+下一年到期下一年到期的的“持有至到期投资持有至到期投资”减去减去相应的相应的“持有至到期投资持有至到期投资减值准备减值准备”+下年到期的下年到期的“长期待摊费用长期待摊费用”照抄相关账面贷方余照抄相关账面贷方余额额 根据根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”的明细账的明细账贷方余额之和填贷方余额之和填“应应付账款付账款”项。项。根据根据根据根据“应收账款应收账款+预收账款预收账款”的明细账的明细账贷方余额之和填列贷方余额之和填列“预收账款预收账款”项项 根据各长期负债项中下根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期其余部分填在各长期负债项。负债项。“递延收益递延收益”列入此项列入此项 照抄科目余额照抄科目余额“下一年不到期的持下一年不到期的持有至到期投资有至到期投资”相相应的应的“持有至到期投持有至到期投资减值准备资减值准备”下一年不到期的下一年不到期的“长长期应收款期应收款”减去相应减去相应的的“未实现融资收益未实现融资收益”“长期股权投资长期股权投资”“长期股权投资减值准长期股权投资减值准备备”以净值列示以净值列示“固定资产固定资产”“累累计折旧计折旧”“固定资产固定资产减值准备减值准备”照抄科目余额照抄科目余额“生产性生物资产生产性生物资产”“生产性生物资产生产性生物资产累计折旧累计折旧”“油气资产油气资产”“累累计折耗计折耗”“无形资产无形资产”“累累计摊销计摊销”“无形资产无形资产减值准备减值准备”根据根据“研发支出研发支出”的的期末余额填列期末余额填列 照抄科目余额照抄科目余额 下一年不到期的下一年不到期的长期待摊费用长期待摊费用“长期借款长期借款”减所减所属明细账一年内到期属明细账一年内到期的长期借款的长期借款“长期应付款长期应付款”减减去相应的去相应的“未实现融未实现融资费用资费用”根据根据“本年利润本年利润”和和“利润分配利润分配”分析填分析填列列 第三节第三节 利润表的编制利润表的编制反映企业在一定期间经营成果的报表。反映企业月度、年度内利润或亏损的情况，是企业必须按月对外报告的会计报表之一。第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用利利润润表表的的作作用用1、反映企业一定期间的经营成果2、预测企业的未来利润和获利能力3、考核企业管理当局的经营业绩4、改善企业管理当局的经营决策第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和内容利润表的结构和内容 （一）基本结构（一）基本结构（一）基本结构（一）基本结构 我国的利润表包括我国的利润表包括我国的利润表包括我国的利润表包括正表正表正表正表和和和和补充资料补充资料补充资料补充资料两部分。其两部分。其两部分。其两部分。其中正表包括表头和表体两部分。中正表包括表头和表体两部分。中正表包括表头和表体两部分。中正表包括表头和表体两部分。1.1.1.1.表头表头表头表头 包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单包括表名、编制单位、编制时间和货币计量单位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年位四个要素。编制时间为：某月份、某季度、某年度。度。度。度。2.2.2.2.表体表体表体表体 利润表的核心内容利润表的核心内容利润表的核心内容利润表的核心内容14.314.3利润表利润表利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表将本期所有收入加在一起，然后再把所将本期所有收入加在一起，然后再把所有费用加在一起，两者相减，一次计算有费用加在一起，两者相减，一次计算出净利润。出净利润。利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表特点：特点：所提供的信息都是原始数据，便所提供的信息都是原始数据，便于理解。于理解。利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构单步式利润表多步式利润表利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表营业利润营业利润=营业收入营业收入营业成本营业成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资投资损益损益公允价值变动损益公允价值变动损益利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外支营业外收入营业外支出出 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用利润表的结构利润表的结构利润表的结构利润表的结构多步式利润表将各种利润分步计算求得净利润的方式。将各种利润分步计算求得净利润的方式。特点：特点：可以向报表使用者提供更多的资料。可以向报表使用者提供更多的资料。目前，我国会计制度规定，利润表的格目前，我国会计制度规定，利润表的格式为式为多步式。多步式。第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一一.利润表的作用利润表的作用二二.利润表的结构和利润表的结构和内容内容三三.利润表的填制方法利润表的填制方法 一、概念一、概念一、概念一、概念 反反反反映映映映企企企企业业业业在在在在一一一一定定定定会会会会计计计计期期期期间间间间现现现现金金金金和和和和现现现现金金金金等等等等价价价价物物物物流流流流入入入入和和和和流流流流出出出出的报表。的报表。的报表。的报表。现金现金现金现金企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。不能随时用于支取的存款不属于现金。不能随时用于支取的存款不属于现金。不能随时用于支取的存款不属于现金。现金等价物现金等价物现金等价物现金等价物企业持有的企业持有的企业持有的企业持有的期限短期限短期限短期限短（一般是指从购买日起三一般是指从购买日起三一般是指从购买日起三一般是指从购买日起三个月内到期）、个月内到期）、个月内到期）、个月内到期）、流动性强流动性强流动性强流动性强、易于转换为、易于转换为、易于转换为、易于转换为已知金额已知金额已知金额已知金额现金、现金、现金、现金、价值变价值变价值变价值变动风险很小动风险很小动风险很小动风险很小的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债的投资。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资。券投资。券投资。券投资。现金流量现金流量现金流量现金流量现金和现金等价物的流入和流出。企业从现金和现金等价物的流入和流出。企业从现金和现金等价物的流入和流出。企业从现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。等价物之间的转换不属于现金流量。等价物之间的转换不属于现金流量。等价物之间的转换不属于现金流量。14.414.4现金流量表现金流量表第四节第四节 现金流量表现金流量表二、作用二、作用 有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金有助于分析和揭示企业经营净收益与经营活动产生净现金流量之间差异的原因流量之间差异的原因。14.414.4现金流量表现金流量表三、现金流量表的结构和内容三、现金流量表的结构和内容三、现金流量表的结构和内容三、现金流量表的结构和内容（一）结构（一）结构（一）结构（一）结构 现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头现金流量表分为表头、表体和补充资料三个部分；表头部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。部分包括表名、编制单位、时间和货币计量单位。（二）表体部分的内容（二）表体部分的内容（二）表体部分的内容（二）表体部分的内容 经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 现金流量表的结果现金流量表的结果现金流量表的结果现金流量表的结果 期末现金及现金等价物的余额期末现金及现金等价物的余额期末现金及现金等价物的余额期末现金及现金等价物的余额（三）补充资料的内容（在现金流量表（三）补充资料的内容（在现金流量表（三）补充资料的内容（在现金流量表（三）补充资料的内容（在现金流量表附注附注附注附注中披露）中披露）中披露）中披露）将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量将净利润调节为经营活动的现金流量 不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动不涉及现金收支的投资和筹资活动 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额14.414.4现金流量表现金流量表 四、现金流量表各项目金额的确定四、现金流量表各项目金额的确定（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 1.”1.”1.”1.”销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金”反反反反映映映映企企企企业业业业销销销销售售售售商商商商品品品品、提提提提供供供供劳劳劳劳务务务务实实实实际际际际收收收收到到到到的的的的现现现现金金金金，包包包包括括括括销售收入和销售收入和销售收入和销售收入和应向购买者收取的应向购买者收取的应向购买者收取的应向购买者收取的增值税增值税增值税增值税销项销项销项销项税额，具体包括：税额，具体包括：税额，具体包括：税额，具体包括：本期本期本期本期销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金；前期前期前期前期销售商品、提供劳务本期收到的现金；销售商品、提供劳务本期收到的现金；销售商品、提供劳务本期收到的现金；销售商品、提供劳务本期收到的现金；本期本期本期本期预收预收预收预收款所收到的现金；款所收到的现金；款所收到的现金；款所收到的现金；减减减减去去去去本本本本期期期期销销销销售售售售本本本本期期期期退退退退回回回回的的的的商商商商品品品品和和和和前前前前期期期期销销销销售售售售本本本本期期期期退退退退回回回回的的的的商品支付的现金商品支付的现金商品支付的现金商品支付的现金 企业销售企业销售企业销售企业销售材料材料材料材料和代购代销业务收到的现金。和代购代销业务收到的现金。和代购代销业务收到的现金。和代购代销业务收到的现金。14.414.4现金流量表现金流量表销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 =本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金 本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收账款本期收到前期的应收账款 本期收到前期的应收票据本期收到前期的应收票据本期收到前期的应收票据本期收到前期的应收票据 本期的预收账款本期的预收账款本期的预收账款本期的预收账款 本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金本期因销售退回而支付的现金 本期收回前期核销的坏账损失本期收回前期核销的坏账损失本期收回前期核销的坏账损失本期收回前期核销的坏账损失 表示前期销售、表示前期销售、本期收回现金的情况本期收回现金的情况表示本期预收货款表示本期预收货款而收到的现金而收到的现金14.414.4现金流量表现金流量表 【例】【例】【例】【例】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为注明的销售价款为注明的销售价款为注明的销售价款为280280280280万，增值税销项税额为万，增值税销项税额为万，增值税销项税额为万，增值税销项税额为47.647.647.647.6万，以银万，以银万，以银万，以银行存款收讫；应收票据期初余额为行存款收讫；应收票据期初余额为行存款收讫；应收票据期初余额为行存款收讫；应收票据期初余额为27272727万，期末余额为万，期末余额为万，期末余额为万，期末余额为6 6 6 6万；万；万；万；应收账款期初余额为应收账款期初余额为应收账款期初余额为应收账款期初余额为100100100100万，期末余额为万，期末余额为万，期末余额为万，期末余额为40404040万；年度内核销万；年度内核销万；年度内核销万；年度内核销的坏账损失为的坏账损失为的坏账损失为的坏账损失为2 2 2 2万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，万元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款支付银行存款支付银行存款支付银行存款3 3 3 3万元，货款已通过银行转账支付。万元，货款已通过银行转账支付。万元，货款已通过银行转账支付。万元，货款已通过银行转账支付。本期销售商品收到的现金本期销售商品收到的现金本期销售商品收到的现金本期销售商品收到的现金 327.6 327.6 327.6 327.6万万万万 加：本期收到前期的应收票据（加：本期收到前期的应收票据（加：本期收到前期的应收票据（加：本期收到前期的应收票据（272727276 6 6 6）21 21 21 21万万万万 本期收到前期的应收账款（本期收到前期的应收账款（本期收到前期的应收账款（本期收到前期的应收账款（100 100 100 100 40 40 40 40 2 2 2 2）58 58 58 58万万万万 减：本期因销售退回支付的现金减：本期因销售退回支付的现金减：本期因销售退回支付的现金减：本期因销售退回支付的现金 3 3 3 3万万万万 本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的现金 403.6 403.6 403.6 403.6万万万万14.414.4现金流量表现金流量表2.2.2.2.收到的税费返还收到的税费返还收到的税费返还收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费的现金流入，如收到反映企业收到返还的各种税费的现金流入，如收到反映企业收到返还的各种税费的现金流入，如收到反映企业收到返还的各种税费的现金流入，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返的增值税、消费税、营业税、所得税、关税和教育费附加返还款等。还款等。还款等。还款等。【例】【例】【例】【例】甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应甲企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税退增值税退增值税退增值税8500850085008500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税款到退回的营业税款到退回的营业税款到退回的营业税款18000180001800018000元、收到的教育费附加返还款元、收到的教育费附加返还款元、收到的教育费附加返还款元、收到的教育费附加返还款33000330003300033000元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。元，款项已存入银行。本期收到的出口退增值税额本期收到的出口退增值税额本期收到的出口退增值税额本期收到的出口退增值税额 8 500 8 500 8 500 8 500 加：收到的退营业税额加：收到的退营业税额加：收到的退营业税额加：收到的退营业税额 18 000 18 000 18 000 18 000 收到的退教育费附加返还额收到的退教育费附加返还额收到的退教育费附加返还额收到的退教育费附加返还额 33 000 33 000 33 000 33 000 本期收到的税费返还本期收到的税费返还本期收到的税费返还本期收到的税费返还 59 500 59 500 59 500 59 50014.414.4现金流量表现金流量表 3.3.3.3.收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金 反反反反映映映映企企企企业业业业除除除除上上上上述述述述各各各各项项项项目目目目外外外外，收收收收到到到到的的的的其其其其他他他他与与与与经经经经营营营营活活活活动有关的现金，如：动有关的现金，如：动有关的现金，如：动有关的现金，如：罚款收入罚款收入罚款收入罚款收入；流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；流动资产损失中由个人赔偿的现金收入；经营经营经营经营租赁收到的租金租赁收到的租金租赁收到的租金租赁收到的租金。14.414.4现金流量表现金流量表 4.4.4.4.购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 反反反反映映映映企企企企业业业业购购购购买买买买材材材材料料料料、商商商商品品品品，接接接接受受受受劳劳劳劳务务务务实实实实际际际际支支支支付付付付的的的的现现现现金金金金，包包包包括括括括支支支支付付付付的的的的货货货货款款款款以以以以及及及及与与与与货货货货款款款款一一一一并并并并支支支支付付付付的的的的增增增增值值值值税税税税进进进进项项项项税税税税额，具体包括：额，具体包括：额，具体包括：额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金；本期购买商品、接受劳务支付的现金；本期购买商品、接受劳务支付的现金；本期购买商品、接受劳务支付的现金；本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项；本期预付款项；本期预付款项；本期预付款项；本期预付款项；减去减去减去减去本期发生的本期发生的本期发生的本期发生的购货退回购货退回购货退回购货退回收到的现金。收到的现金。收到的现金。收到的现金。14.414.4现金流量表现金流量表 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 =本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金 本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付账款本期支付前期的应付账款 本期支付前期的应付票据本期支付前期的应付票据本期支付前期的应付票据本期支付前期的应付票据 本期预付的账款本期预付的账款本期预付的账款本期预付的账款 本期因购货退回收到的现金本期因购货退回收到的现金本期因购货退回收到的现金本期因购货退回收到的现金 表示前期购买、表示前期购买、本期支付现金的情况本期支付现金的情况【例】【例】【例】【例】甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注甲公司本期购买原材料，收到的增值税专用发票上注明的材料价款为明的材料价款为明的材料价款为明的材料价款为150000150000150000150000元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为元，增值税进项税额为25500255002550025500元，款元，款元，款元，款项已通过银行转账支付；本期支付应付票据项已通过银行转账支付；本期支付应付票据项已通过银行转账支付；本期支付应付票据项已通过银行转账支付；本期支付应付票据100000100000100000100000元；用银元；用银元；用银元；用银行汇票支付材料及运费行汇票支付材料及运费行汇票支付材料及运费行汇票支付材料及运费99800998009980099800元，其相应的增值税为元，其相应的增值税为元，其相应的增值税为元，其相应的增值税为16966169661696616966元；购买工程用物资元；购买工程用物资元；购买工程用物资元；购买工程用物资150000150000150000150000元，货款已通过银行转账支付。元，货款已通过银行转账支付。元，货款已通过银行转账支付。元，货款已通过银行转账支付。属于属于投资活动投资活动中的中的“购建固定资产、无形资产和其他长购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金期资产所支付的现金”14.414.4现金流量表现金流量表 本期购买原材料支付的价款本期购买原材料支付的价款 150 000 150 000 本期购买原材料支付的增值税进项税额本期购买原材料支付的增值税进项税额 25 500 25 500 本期购买材料支付的价款本期购买材料支付的价款 99 800 99 800 本期购买材料支付的增值税进项税额本期购买材料支付的增值税进项税额 16 966 16 966 加：本期支付的应付票据加：本期支付的应付票据 100 000 100 000 本期本期购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 392 266 392 266 5.5.5.5.支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金 反反反反映映映映企企企企业业业业实实实实际际际际支支支支付付付付给给给给职职职职工工工工（不不不不包包包包括括括括离离离离退退退退休休休休人人人人员员员员、在在在在建建建建工工工工程程程程人人人人员员员员）的的的的现现现现金金金金以以以以及及及及为为为为职职职职工工工工支支支支付付付付的的的的现现现现金金金金，包包包包括括括括本本本本期期期期实实实实际际际际支支支支付付付付给给给给职职职职工工工工的的的的工工工工资资资资、奖奖奖奖金金金金、各各各各种种种种津津津津贴贴贴贴和和和和补补补补贴贴贴贴等等等等，以以以以及及及及为职工支付的其他费用。为职工支付的其他费用。为职工支付的其他费用。为职工支付的其他费用。为为为为职职职职工工工工（不不不不包包包包括括括括离离离离退退退退休休休休人人人人员员员员）支支支支付付付付的的的的养养养养老老老老、失失失失业业业业等等等等社社社社会会会会保保保保险险险险基基基基金金金金、补补补补充充充充养养养养老老老老保保保保险险险险；支支支支付付付付给给给给职职职职工工工工的的的的住住住住房房房房困困困困难难难难补补补补助助助助；为为为为职职职职工工工工缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的商商商商业业业业保保保保险险险险金金金金；支支支支付付付付给给给给职职职职工工工工或或或或为为为为职职职职工工工工支支支支付付付付的的的的其其其其他他他他福福福福利利利利费费费费用用用用等等等等，根根根根据据据据职职职职工工工工的的的的工工工工作作作作性性性性质质质质和和和和服服服服务务务务对对对对象象象象分分分分别别别别在在在在“购购购购建建建建固固固固定定定定资资资资产产产产、无无无无形形形形资资资资产产产产和和和和其其其其他他他他长长长长期期期期资资资资产产产产所所所所支支支支付付付付的的的的现现现现金金金金”和和和和“支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金”中反映。中反映。中反映。中反映。【例】【例】【例】【例】甲企业本期实际支付工资甲企业本期实际支付工资甲企业本期实际支付工资甲企业本期实际支付工资500 000500 000500 000500 000元，其中经营人元，其中经营人元，其中经营人元，其中经营人员工资员工资员工资员工资300 000300 000300 000300 000元，在建工程人员工资元，在建工程人员工资元，在建工程人员工资元，在建工程人员工资200 000200 000200 000200 000元。元。元。元。本期支付给职工以及为职工支付的现金为本期支付给职工以及为职工支付的现金为本期支付给职工以及为职工支付的现金为本期支付给职工以及为职工支付的现金为300 000300 000300 000300 000元。元。元。元。14.414.4现金流量表现金流量表 6.6.6.6.支付的各项税费支付的各项税费支付的各项税费支付的各项税费 包包包包括括括括本本本本期期期期发发发发生生生生并并并并支支支支付付付付的的的的税税税税费费费费，以以以以及及及及本本本本期期期期支支支支付付付付以以以以前前前前各各各各期发生的税费和期发生的税费和期发生的税费和期发生的税费和预交预交预交预交的税金；的税金；的税金；的税金；不不不不包包包包括括括括计计计计入入入入固固固固定定定定资资资资产产产产价价价价值值值值、实实实实际际际际支支支支付付付付的的的的耕耕耕耕地地地地占占占占用用用用税税税税等等等等；也也也也不不不不包包包包括括括括本本本本期期期期退退退退回回回回的的的的增增增增值值值值税税税税、所所所所得得得得税税税税在在在在“收收收收到到到到的的的的税税税税费费费费返返返返还还还还”中反映。中反映。中反映。中反映。【例】【例】【例】【例】甲企业本期向税务机关交纳增值税甲企业本期向税务机关交纳增值税甲企业本期向税务机关交纳增值税甲企业本期向税务机关交纳增值税34 00034 00034 00034 000元；本期发元；本期发元；本期发元；本期发生的所得税生的所得税生的所得税生的所得税3 100 0003 100 0003 100 0003 100 000元已全部交纳；企业期初未交所得税元已全部交纳；企业期初未交所得税元已全部交纳；企业期初未交所得税元已全部交纳；企业期初未交所得税280 000280 000280 000280 000元；期末未交所得税元；期末未交所得税元；期末未交所得税元；期末未交所得税120 000120 000120 000120 000元。元。元。元。本期支付的增值税额本期支付的增值税额本期支付的增值税额本期支付的增值税额 34 000 34 000 34 000 34 000 加：本期发生并交纳的所得税额加：本期发生并交纳的所得税额加：本期发生并交纳的所得税额加：本期发生并交纳的所得税额 3 100 000 3 100 000 3 100 000 3 100 000 前期发生本期交纳的所得税额（前期发生本期交纳的所得税额（前期发生本期交纳的所得税额（前期发生本期交纳的所得税额（280000280000280000280000120000120000120000120000）160 160 160 160 000000000000 支付的各项税费支付的各项税费支付的各项税费支付的各项税费 3 294 000 3 294 000 3 294 000 3 294 00014.414.4现金流量表现金流量表7.7.7.7.支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金支付的其他与经营活动有关的现金 主要包括：主要包括：主要包括：主要包括：以现金支付的罚款支出；以现金支付的罚款支出；以现金支付的罚款支出；以现金支付的罚款支出；支付的差旅费；支付的差旅费；支付的差旅费；支付的差旅费；业务招待费现金支出；业务招待费现金支出；业务招待费现金支出；业务招待费现金支出；保险费、审计费、咨询费等；保险费、审计费、咨询费等；保险费、审计费、咨询费等；保险费、审计费、咨询费等；支付给支付给支付给支付给离退休离退休离退休离退休人员的各项费用；人员的各项费用；人员的各项费用；人员的各项费用；经营经营经营经营租赁所支付的现金租赁所支付的现金租赁所支付的现金租赁所支付的现金14.414.4现金流量表现金流量表 （二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 1.1.1.1.收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 反反反反映映映映企企企企业业业业出出出出售售售售、转转转转让让让让或或或或到到到到期期期期收收收收回回回回除除除除现现现现金金金金等等等等价价价价物物物物以以以以外外外外的的的的短短短短期期期期投投投投资资资资、长长长长期期期期股股股股权权权权投投投投资资资资而而而而收收收收到到到到的的的的现现现现金金金金，以以以以及及及及收收收收回回回回长长长长期债权期债权期债权期债权投资投资投资投资本金本金本金本金而收到的现金。而收到的现金。而收到的现金。而收到的现金。不不不不包包包包括括括括长长长长期期期期债债债债权权权权投投投投资资资资收收收收回回回回的的的的利利利利息息息息（在在在在“取取取取得得得得投投投投资资资资收收收收益益益益所收到的现金所收到的现金所收到的现金所收到的现金”项目中反映），项目中反映），项目中反映），项目中反映），以及收回的以及收回的以及收回的以及收回的非现金非现金非现金非现金资产。资产。资产。资产。14.414.4现金流量表现金流量表 【例】【例】【例】【例】甲企业某项权益性投资本金为甲企业某项权益性投资本金为甲企业某项权益性投资本金为甲企业某项权益性投资本金为5000000500000050000005000000元，企业出售该元，企业出售该元，企业出售该元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为投资，收回的全部投资金额为投资，收回的全部投资金额为投资，收回的全部投资金额为4800000480000048000004800000元；某项债权性投资本元；某项债权性投资本元；某项债权性投资本元；某项债权性投资本金金金金3500000350000035000003500000元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为元，企业出售该投资，收回的全部投资金额为4100000410000041000004100000元，其中，元，其中，元，其中，元，其中，600000600000600000600000元是债券利息。元是债券利息。元是债券利息。元是债券利息。收回权益性投资金额收回权益性投资金额收回权益性投资金额收回权益性投资金额 4 800 000 4 800 000 4 800 000 4 800 000 加：收回债权性投资加：收回债权性投资加：收回债权性投资加：收回债权性投资本金本金本金本金 3 500 0003 500 0003 500 0003 500 000 收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 8 300 000 8 300 000 8 300 000 8 300 00014.414.4现金流量表现金流量表 2.2.2.2.取得投资收益所收取的现金取得投资收益所收取的现金取得投资收益所收取的现金取得投资收益所收取的现金 反反反反映映映映企企企企业业业业因因因因股股股股权权权权性性性性投投投投资资资资而而而而分分分分得得得得的的的的现现现现金金金金股股股股利利利利，从从从从子子子子公公公公司司司司、联联联联营营营营企企企企业业业业或或或或合合合合营营营营企企企企业业业业分分分分回回回回利利利利润润润润而而而而收收收收到到到到的的的的现现现现金金金金，以及因以及因以及因以及因债权性投资而取得的现金利息收入债权性投资而取得的现金利息收入债权性投资而取得的现金利息收入债权性投资而取得的现金利息收入。注意：注意：注意：注意：股票股票股票股票股利股利股利股利不不不不在本项目中反映；在本项目中反映；在本项目中反映；在本项目中反映；14.414.4现金流量表现金流量表 【例】【例】【例】【例】甲企业期初长期投资余额甲企业期初长期投资余额甲企业期初长期投资余额甲企业期初长期投资余额20 000 00020 000 00020 000 00020 000 000元，均为股票投资，元，均为股票投资，元，均为股票投资，元，均为股票投资，其中其中其中其中15 000 00015 000 00015 000 00015 000 000元投资于元投资于元投资于元投资于A A A A企业，占其股本的企业，占其股本的企业，占其股本的企业，占其股本的75757575，采用权益，采用权益，采用权益，采用权益法核算，另外法核算，另外法核算，另外法核算，另外2 000 0002 000 0002 000 0002 000 000元和元和元和元和3 000 0003 000 0003 000 0003 000 000元分别投资于元分别投资于元分别投资于元分别投资于B B B B企业和企业和企业和企业和C C C C企业，各占接受投资企业总股本的企业，各占接受投资企业总股本的企业，各占接受投资企业总股本的企业，各占接受投资企业总股本的5 5 5 5和和和和10101010，采用成本法，采用成本法，采用成本法，采用成本法核算；期末长期投资余额为核算；期末长期投资余额为核算；期末长期投资余额为核算；期末长期投资余额为29 000 00029 000 00029 000 00029 000 000元；当年元；当年元；当年元；当年A A A A企业盈利企业盈利企业盈利企业盈利20 20 20 20 000 000000 000000 000000 000元，分配现金股利元，分配现金股利元，分配现金股利元，分配现金股利8 000 0008 000 0008 000 0008 000 000元，元，元，元，B B B B企业亏损没有分配企业亏损没有分配企业亏损没有分配企业亏损没有分配股利，股利，股利，股利，C C C C企业盈利企业盈利企业盈利企业盈利6 000 0006 000 0006 000 0006 000 000元，分配现金股利元，分配现金股利元，分配现金股利元，分配现金股利2 000 0002 000 0002 000