企业管理研究之财务管理专题课件

第第4讲讲 企业财务管理企业财务管理第第4讲讲 企业财务管理企业财务管理（3）责任成本管理主要内容）责任成本管理主要内容划分责任中心划分责任中心实施目标管理实施目标管理编制和实施责任预算编制和实施责任预算考核责任中心考核责任中心（3）责任成本管理主要内容划分责任中心）责任成本管理主要内容划分责任中心第一，划分责任中心第一，划分责任中心投资中心投资中心费用中心费用中心只对费用进行只对费用进行控制和考核控制和考核成本中心成本中心只对业务成本和费只对业务成本和费用进行控制和考核用进行控制和考核利润中心利润中心既对成本和费用又对收入既对成本和费用又对收入和利润进行控制和考核和利润进行控制和考核上述内容均要控制和上述内容均要控制和考核考核第一，划分责任中心投资中心费用中心只对费用进行控制和考核成本第一，划分责任中心投资中心费用中心只对费用进行控制和考核成本第二，实施目标管理第二，实施目标管理第二，实施目标管理企业管理研究之财务管理专题课件企业管理研究之财务管理专题课件海尔成本制定顺序图海尔海尔传统的设定目标的方法传统的设定目标的方法 最高管理当局最高管理当局最高管理当局最高管理当局 的目标的目标的目标的目标 事业部经理事业部经理事业部经理事业部经理 的目标的目标的目标的目标 部门管理者部门管理者部门管理者部门管理者 的目标的目标的目标的目标 员工个人员工个人员工个人员工个人 的目标的目标的目标的目标我们需要改进我们需要改进公司的绩效公司的绩效我希望看到我们事业部我希望看到我们事业部利润的显著增长利润的显著增长增加利润，不管用什么方法增加利润，不管用什么方法 不必不必 担担 心心 质质 量，量，只只 管管 快快 干干目标由最高管理者设定，自上而下分解，单向运动。目标由最高管理者设定，自上而下分解，单向运动。目标由最高管理者设定，自上而下分解，单向运动。目标由最高管理者设定，自上而下分解，单向运动。传统的设定目标的方法传统的设定目标的方法 我们需要改进公司的绩效我我们需要改进公司的绩效我目标管理目标管理目目标标管管 理理（Management Management By By Objectives:Objectives:MBOMBO）著著名名管管理理学学家家彼彼得得德德鲁鲁克克在在他他的的管管理理实实践践一一书书中中提提出出了了这这一一思思想想。它它是是种种将将组组织织的的整整体体目目标标转转换换为为组组织织单单位位和和每每个个成成员目标的有效的管理方式。员目标的有效的管理方式。MBOMBO通通过过一一种种专专门门设设计计的的过过程程使使目目标标具具有有可可操操作作性性，这这种种过过程程一一级级接接一一级级地地将将目目标标分分解解到到组织的各个单位。组织的各个单位。目标管理目标管理（目标管理目标管理（Management By Objecti组织整体目标组织整体目标事业部目标事业部目标部门目标部门目标个人目标个人目标MBO的共同要素：明确目标，参与决策，规定期限，反馈绩效。组织整体目标事业部目标部门目标个人目标组织整体目标事业部目标部门目标个人目标MBO的共同要素：明确的共同要素：明确目标管理的特点重视人的因素。参与的、民主的、自重视人的因素。参与的、民主的、自我控制的管理制度。我控制的管理制度。建立目标体系。整体目标层层分解。建立目标体系。整体目标层层分解。重视成果。重视成果。目标管理的精髓：共同的责任感、团目标管理的精髓：共同的责任感、团队合作。队合作。目标管理的特点重视人的因素。参与的、民主的、自我控制的管理制目标管理的特点重视人的因素。参与的、民主的、自我控制的管理制MBO步骤步骤 确定组织目标确定组织目标 确定部门目标确定部门目标 讨论部门目标讨论部门目标 确定个人目标确定个人目标(SMART)(SMART)工作绩效评估工作绩效评估 提供反馈提供反馈MBO步骤步骤 确定组织目标确定组织目标SMART Specific 具体的具体的 Measurable 可测量的可测量的 Achievable 可达的可达的 Relevant 相关的相关的 Timeline 时限的时限的SMART Specific 具体的具体的 Mea销售部门的责任成销售部门的责任成本本责任成本的内容由于工艺问题造成的损失、浪由于工艺问题造成的损失、浪费和产品设计不合理在生产中费和产品设计不合理在生产中在造成的损失、浪费和其他原在造成的损失、浪费和其他原因造成的损失等。因造成的损失等。扣除客观因素后材料采购的成扣除客观因素后材料采购的成本差异、供应不足或质量问题本差异、供应不足或质量问题造成的停工或废品损失、超储造成的停工或废品损失、超储积压而产生的材料损失和超储积压而产生的材料损失和超储费用等。费用等。内部转移价格计算的材料内部转移价格计算的材料费用、生产工人工资，扣费用、生产工人工资，扣除客观因素后的各项制造除客观因素后的各项制造费用、自身原因造成的各费用、自身原因造成的各项损失等项损失等销售组织问题而增加的坏帐损销售组织问题而增加的坏帐损失、销售合同问题而造成的销失、销售合同问题而造成的销售纠纷费用、销售不及时而产售纠纷费用、销售不及时而产生的存货积压所发生的费用等生的存货积压所发生的费用等技术部门的责任成本技术部门的责任成本供应部门的责任成本供应部门的责任成本生产部门的责任成本生产部门的责任成本销售部门的责任成本责任成本的内容由于工艺问题造成的损失、浪费销售部门的责任成本责任成本的内容由于工艺问题造成的损失、浪费某责任中心的责任成本某责任中心的责任成本 =该责任单位的生产成本该单位不可控成本该责任单位的生产成本该单位不可控成本其他中心转来的责任成本其他中心转来的责任成本班组责任成本班组责任成本 =可控直接材料可控直接材料+可控人工成本可控人工成本+可控制造费用可控制造费用车间责任成本车间责任成本 =各班组责任成本各班组责任成本+车间可控间接成本车间可控间接成本全厂责任成本全厂责任成本 =各车间责任成本各车间责任成本+厂部可控间接成本厂部可控间接成本责任成本的计算责任成本的计算某责任中心的责任成本责任成本的计算某责任中心的责任成本责任成本的计算 责任成本考核是指将责任成本实际数与预算数进行责任成本考核是指将责任成本实际数与预算数进行责任成本考核是指将责任成本实际数与预算数进行责任成本考核是指将责任成本实际数与预算数进行比较，并分析产生差异的具体原因，并以其成本管比较，并分析产生差异的具体原因，并以其成本管比较，并分析产生差异的具体原因，并以其成本管比较，并分析产生差异的具体原因，并以其成本管理的好坏作为评价与考核的依据。理的好坏作为评价与考核的依据。理的好坏作为评价与考核的依据。理的好坏作为评价与考核的依据。责任成本考核确定成本考核指标确定成本考核指标目标成本节约额目标成本节约额=预算成本实际成本预算成本实际成本目标成本节约率目标成本节约率=目标成本节约额目标成本节约额/预算成本预算成本 责任成本考核是指将责任成本实际数与预算数进行比较，并分责任成本考核是指将责任成本实际数与预算数进行比较，并分可控制原则可控制原则例外管理原则例外管理原则客观原则客观原则可比性原则可比性原则物质激励与精神激励相统一原则物质激励与精神激励相统一原则业绩评价的一般原则业绩评价的一般原则可控制原则业绩评价的一般原则可控制原则业绩评价的一般原则实施责任成本管理应遵循的原则介入原则介入原则预防原则预防原则工作计划工作计划工作过程工作过程奖惩奖惩重点原则重点原则了解和把握影响费了解和把握影响费用成本的根本原因用成本的根本原因成成本本费费用用控控制制对对象象应应是是重重要要事事项项，对对成成本本费费用用影响较大的事项。影响较大的事项。实施责任成本管理应遵循的原则介入原则预防原则工作计划重点原则实施责任成本管理应遵循的原则介入原则预防原则工作计划重点原则实施责任成本管理应遵循的原则现场原则现场原则全面原则全面原则通过现场观察、跟踪检查，追通过现场观察、跟踪检查，追究工作成效，保证成本费用控究工作成效，保证成本费用控制成功。制成功。两场：市场、现场两场：市场、现场6S6S管理：整理、整顿、清扫、管理：整理、整顿、清扫、清洁、素养、安全清洁、素养、安全全过程、全员参与全过程、全员参与实施责任成本管理应遵循的原则现场原则全面原则通过现场观察、跟实施责任成本管理应遵循的原则现场原则全面原则通过现场观察、跟谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！谢谢大家！