营改增试点实施办法初训

营改增试点实施方法初训背景资料 为什么现在才对最后四个行业实施营改增前期试点情况为什么实施营改增为什么实施营改增1、户数大约为、户数大约为63万户，其中一般纳税人万户，其中一般纳税人6万户。万户。2、四大行业同时营改增，中国自此无营业税、四大行业同时营改增，中国自此无营业税3、税负总体会下降，但在局部行业急剧增加、税负总体会下降，但在局部行业急剧增加4、管理拼效益，税收拼效益。、管理拼效益，税收拼效益。5、法律责任加大法律和方法的区别、法律责任加大法律和方法的区别下阶段营改增情况 一、纳税人：销售效劳、无形资产或者不动产的单位和个一、纳税人：销售效劳、无形资产或者不动产的单位和个人。人。1、一般纳税人和小规模纳税人的区分、一般纳税人和小规模纳税人的区分 2、小规模可以申请一般纳税人，一般纳税人不可申请小、小规模可以申请一般纳税人，一般纳税人不可申请小规模纳税人。规模纳税人。3、主动申请一般纳税人资格登记。不申请后果、主动申请一般纳税人资格登记。不申请后果 增值税简介 二、征税范围：二、征税范围：1、经营活动经营活动 2、有偿有偿 3、境内境内 4、增值税简介 视同销售视同销售税率：税率：17%11%6%5%3%0%增值税简介 四、应纳税额计算四、应纳税额计算1、一般纳税人：一般计税方法、一般纳税人：一般计税方法 简易计税方法简易计税方法36个月个月2、小规模纳税人：简易计税方法、小规模纳税人：简易计税方法增值税简介 3、一般纳税人：、一般纳税人：应纳税额应纳税额=销项销项进项进项 销项销项=含税销售额含税销售额/1+税率税率*税率税率增值税简介4、小规模纳税人：、小规模纳税人：含税销售额含税销售额/1+征收率征收率*征收率征收率 增值税简介五、进项税额五、进项税额1、增值税专用发票增值税专用发票2、海关进口增值税专用缴款书海关进口增值税专用缴款书3、农产品收购或销售发票农产品收购或销售发票4、税收缴款缴款凭证税收缴款缴款凭证以上凭证必须符合法律、法规、以上凭证必须符合法律、法规、规定。规定。增值税简介不得抵扣的进项：不得抵扣的进项：1、简易计税方法计税工程、简易计税方法计税工程2、免征增值税工程绿化、免征增值税工程绿化3、集体福利或个人消费。交际应酬、集体福利或个人消费。交际应酬4、非正常损失。购进货物、在产品、在建工程、非正常损失。购进货物、在产品、在建工程 管理不善，被盗、丧失、霉烂变质、没收、管理不善，被盗、丧失、霉烂变质、没收、销毁、撤除销毁、撤除5、旅客运输、贷款、餐饮、娱乐、居民效劳。、旅客运输、贷款、餐饮、娱乐、居民效劳。不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额：=当期无法划分的全部进项税额当期无法划分的全部进项税额当期简易计税方法计税工程销售额当期简易计税方法计税工程销售额+免征增值税工程销售免征增值税工程销售额额/当期全部销售额当期全部销售额 主管税务机关可以对年度数据进展清算。主管税务机关可以对年度数据进展清算。房地产、建筑业必须注意。房地产、建筑业必须注意。增值税简介思考一下：有没有操作空间？思考一下：有没有操作空间？园林公司的税负如何化解？园林公司的税负如何化解？国家给予的免税政策是好事吗？国家给予的免税政策是好事吗？增值税简介 已抵扣但后期发现不符合抵扣条件已抵扣但后期发现不符合抵扣条件固定资产、无形资产或不动产：固定资产、无形资产或不动产：净值净值税率税率其它：原额转出。其它：原额转出。增值税简介：五、销售额五、销售额1、全部价款和价外费用、全部价款和价外费用2、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项3、兼营和混合销售。、兼营和混合销售。4、兼营免税、减税工程园林、绿化、兼营免税、减税工程园林、绿化增值税简介5、折扣折扣6、折让折让7、退回退回8、价格明显偏低价格明显偏低增值税简介六、纳税时间和地点六、纳税时间和地点1、发生应税行为发生应税行为2、收讫销售款项收讫销售款项3、取得索取销售款项凭据取得索取销售款项凭据4、先开具发票先开具发票5、收到预收款建筑效劳、租赁效劳、销售不动产、收到预收款建筑效劳、租赁效劳、销售不动产 如何订合同？如何订合同？6、所有权转移金融商品、所有权转移金融商品7、不动产产权属转移、不动产产权属转移 增值税简介纳税地点：纳税地点：1、固定业户：、固定业户：机构所在地机构所在地 居住地居住地 总分机构思考，工程部是分支机构吗？总分机构思考，工程部是分支机构吗？总机构汇总总机构汇总2、非固定业户：、非固定业户：应税行为发生地应税行为发生地 未申报，机构所在地或居住地未申报，机构所在地或居住地 思考，有没有时间限制？思考，有没有时间限制？3、个人？、个人？增值税简介：纳税期限：纳税期限：1、季度：小规模、银行、财务公司、信托公司、信用社、季度：小规模、银行、财务公司、信托公司、信用社2、月度：大局部、月度：大局部3、其它小于、其它小于1个月，很少，由税务机关根据应纳税个月，很少，由税务机关根据应纳税额大小确定。额大小确定。增值税简介：增值税简介征收管理：征收管理：1、不得开具专用发票：、不得开具专用发票：1向消费者个人销售效劳、无形资产或不动产向消费者个人销售效劳、无形资产或不动产 2免征增值税免征增值税2、小规模纳税人如何开具增值税专用发票、小规模纳税人如何开具增值税专用发票建筑业营改增建筑效劳包括内容：1、工程效劳2、安装效劳3、修缮效劳4、装饰效劳5、其它建筑效劳 建筑业营改增一、关于收入一、关于收入1、销售额：、销售额：1一般计税方法一般计税方法 2简易计税方法简易计税方法 1、核算的收入会减少、核算的收入会减少 2、甲供材不再列入施工收入、甲供材不再列入施工收入 3、收入确认时间、收入确认时间 1合同明确合同明确 2对方付款对方付款 3开票开票 建筑业营改增甲方要求多开票怎么办？风险？风险？实操？实操？挂靠？挂靠？建筑法的合法性建筑法的合法性 税法的合理性税法的合理性 挂靠必须纳入被挂靠单位的核算挂靠必须纳入被挂靠单位的核算 上缴挂靠费作为内部结算处理上缴挂靠费作为内部结算处理 所得税风险的把控所得税风险的把控建筑业营改增关于本钱：1、大材钢筋17%2、大材混泥土3%3、管材线 17%4、地材砖瓦石材料3%5、设计费 6%建筑业营改增关于本钱：6、租赁费 17%7、临时设施费形成固定资产8、管理费用 0%9、人工 0%10、利息 0%建筑业营改增总理说好的减负呢？！正常税收负担在5%6%之间。应对之策在哪里？1定额调整 2加强管理，减少无进项支出抢工 3心态要好，比谁负担低 建筑业营改增正常情况下：前期大量留抵，占用大量税款。后期税负较高，资金压力较大。建筑业营改增管理方法：1、可以选择简易计税方法1清包工方式2为甲供工程提供建筑劳务3为建筑工程老工程提供建筑劳务 建筑业营改增管理方法：2、何为老工程？1?建筑工程施工许可证?注明人合同开工期在2021年4月30日前2未取得施工许可证，承包合同注明开工日期在2021年4月30日前建筑业营改增管理方法：3、跨县市提供建筑劳务？1效劳发生地预缴：2%预缴基数：取得全部价款和价外费用支付的分包款思考：发票由哪个地方开具？如何确认全部价款和价外费用 支付的分包款？应支付？已支付？什么形式？预缴用什么名义？要办税务登记吗？建筑业营改增管理方法：3、跨县市提供建筑劳务？2机构所在地申报缴纳：机构所在地核算任务相当繁重，税收平衡预算极为重要。如长期无税款呢？计算的应纳税款小于已预缴税款，且差额较大的，由国家税务总局通知效劳发生地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴建筑业营改增管理方法：3、跨县市提供建筑劳务？思考：是否分何原因导致？差额较大指多大？绝对额还是比例？省级税务机关不下达怎么办？一定时期是指多长？可能性大吗？建筑业营改增管理方法：3、跨县市提供建筑劳务？能否汇总缴纳？不在同一县市但在同省，财政厅和国家税务总局 总机构汇总缴纳思考：税收如何分配？建筑业营改增告诉大家一个好消息：中南建筑产业集团被国家税务总局相中了 增大风险意识 加强细节核算管理 加强指标管理 全国一盘棋房地产营改增征收对象:1、转让不动产所有权2、转让建筑物有限产权或永久使用权3、转让在建的建筑物或构筑物的所有权4、转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地使用权思考：转让土地使用权呢？房地产营改增收入确定:1、销售额确实定：一般纳税人：全部价款和价外费用向政府部门支付的土地出让金。思考：如何扣除？是一次性还是按比例扣除 出让金包括配套设施费和契税吗？向非政府部门购入的土地呢？。房地产营改增收入确定:1、计算不含税收入2、委托收款剔除出收入额 1各项代收费用与政府协商由其自行开票收取 2房屋维修基金继续不计入收入额。3折扣折让必须在同一发票上注明。房地产营改增收入确定:收入确认与营业税条件下的差异1、代收款项可不计入2、计算不含税收入其它价外费用的核算与营业税一致，但由于税率提高，如果收入核算不准确，将会有很大的税收负担，因此我们要改变定价政策、营销政策以及所有与收入确认相关的事项。房地产营改增进项税额1、建筑安装费 11%2、设计咨询费 6%3、前期费用、根底设施费中其它开支 11%居多4、房地产营改增进项税额思考一下，我们有哪些不能抵扣1、所有的政府收费2、几乎所有的市政配套3、政府摊派如捐赠等4、利息支出5、房地产营改增进项税额值得思考的问题：精装房送空调、厨具怎么核算？算兼营吗？会视同销售吗？送车位、储藏室要视同销售吗？房地产营改增税负会增加吗？肯定会。而且资金压力会很大 前期预售销售全部实现，进项完毕时才到位 如果在当地无其它工程，税务局会退税吗？房地产营改增开什么样的发票1、有预售发票吗？2、向个人只能开具普通发票吗？如个人用于投资呢？房地产营改增开什么样的发票1、有预售发票吗？2、向个人只能开具普通发票吗？如个人用于投资呢？房地产营改增不动产租赁1、税率：11%2、进项：作为固定资产，分两年抵扣，60%、40%思考1：房地产企业租赁进项呢？取得不动产，包括以直接购置、承受捐赠、承受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产企业自行开发的房地产房地产营改增不动产租赁思考2售后返租可行吗？思考3转租怎么做？思考4免租期会视同销售吗？房地产营改增新老工程老工程：2021年4月30日前取得开工许可证。销售自行开发的房地产老工程，可以选择简易计税方法按照5%的征收率计税。思考：我们一定会这样选择吗？房地产营改增提醒一下：不要太聪明。两种计税方式会给大家带来时机吗？正确理解增值税的设计原理。房地产营改增新老工程老工程征收方法征收率5%出租4月30日前取得的不动产，征收率5%房地产营改增新老工程老工程征收方法征收率5%出租4月30日前取得的不动产，征收率5%房地产营改增物业管理属于生活效劳居民日常效劳行业以前是差额征税现在是把代收款项不作为销售额税率6%房地产营改增房地产中介属于商务辅助效劳中经纪代理效劳税率6%根本无抵扣房地产营改增思考：房产中介需要做大吗？物业公司可以向房地产提供效劳吗？可以用无偿提供物业来促销吗？房地产和建筑业的共同性质的业务房地产和建筑业的共同性质的业务1、采购渠道要甑别 1直接向厂方购货2集中采购3排除小规模纳税人4地材等要求购货方到税务机关代开。房地产和建筑业的共同性质的业务房地产和建筑业的共同性质的业务2、甲供材与甲控材的比赛由于建材主要是17%的局部抵税效应较大，双方都会争夺。对房地产，双方都要做好测算，不能按原有思路办理。对政府工程，或是不出售工程，如路桥、机关等，争取自供对混泥土等坚决拒绝自供。房地产和建筑业的共同性质的业务房地产和建筑业的共同性质的业务3、预算的全面调整1、建筑业按住建部规定的预算与财务预算的结合。2、房地产预算必须有财务参与并提出涉税意见思考一下我们财务以后的工作思考一下我们财务以后的工作1、核算内容和方式的改变2、税收申报方式的改变3、重视税收效益4、法律责任的加重思考一下我们财务以后的工作思考一下我们财务以后的工作1、核算内容和方式的改变 1会涉及到会计科目变化，财务系统也要做一定的调整，必须加强学习。2增值税计算方法简单，但进项核算复杂，最能表达会计功底 3财务成果以原来将有较大的差异，预算也要做适当跟进。4长期两种计税方式并存，工作量加大明显 思考一下我们财务以后的工作思考一下我们财务以后的工作2、税收申报方式改变 1总部要有专门核算部门，负责发票开具、进项核算、税收平衡、数据传递以及向总部税务机关申报。2工程编制预缴申报表，同时向当地税务机关提供申报依据并承受核查 3进项发票的验证、认证以及申报抵扣。4留抵税的全集团调配。5长期两种计税方式并存，报表将会成倍增加 思考一下我们财务以后的工作思考一下我们财务以后的工作3、学会注重税收效益 1税务管理重要性将在一段时间内表达得尤为明显 2及地掌握各地差异化的征管要求，及时进展信息传递，保护自己的合法权益。3各税联动，注重总体税负的最小化 4加大税收管理力度，提高整个集团的税收把控度 思考一下我们财务以后的工作思考一下我们财务以后的工作4、防止法律风险 增值税是唯一入法的税种 风险表达在：1未按规定开票，包括不开、虚开、代开 2未按规定取得发票,包括取得虚开、代开发票，(3)关于善意取得 思考一下我们财务以后的工作思考一下我们财务以后的工作4、防止法律风险 增值税是唯一入法的税种 风险表达在：1未按规定开票，包括不开、虚开、代开 2未按规定取得发票,包括取得虚开、代开发票，(3)关于善意取得 思考一下我们财务以后的工作思考一下我们财务以后的工作不合规发票列举：1、未填开付款方全称2、变更品名3、虚开发票无业务、不同业务、第三方开具4、假发票5、跨地区开具发票 思考一下我们财务以后的工作思考一下我们财务以后的工作不合规发票列举：6、大头小尾7、发票专用章不合规8、票面信息不全9、涂改票面信息10、机打票手工开11、已作废版本继续开