海城市基层工会财务经审干部培训年月日课件

海城市基层工会海城市基层工会财务经审干部培训财务经审干部培训 2018年12月12日海城市基层工会财务经审干部培训 2018年12月12日 培训内容培训内容：一、解读辽宁省基层工会经费收支管理办法实施细则（辽工发201849号）二、审计中的常见问题 三、工会与行政方面经费划分 四、会计核算 一、辽宁省基层工会经费收支管一、辽宁省基层工会经费收支管理办法实施细则理办法实施细则 第一章第一章 总则总则 第三条 基层工会经费收支管理应遵循以下原则：遵纪守法遵纪守法、经费独立经费独立、预算管理 服务职工、勤俭节约、民主管理 一、辽宁省基层工会经费收支管理办法实施细则 （一）遵纪守法原则 不得到中央及省委、省政府明令禁止的21个风景名胜区召开会议。包括：八达岭十三陵、承德避暑山庄外八庙、五台山、太湖、普陀山、黄山、九华山、武夷山、庐山、泰山、嵩山、武当山、武陵源(张家界)、白云山、桂林漓江、三亚热带海滨、峨眉山乐山大佛、九寨沟黄龙、黄果树、西双版纳、华山21个风景名胜区召开会议。（二）经费独立原则 基层工会经费独立原则主要体现在以下三个方面：一是取得工会法人资格；二是设立工会经费银行账户；三是实行工会经费独立核算，即工会经费要独立账套（行政代管单位）。（二）经费独立原则 国家审计：2016年全总指出今后将纳入国家审计的监督范围。全总及省市县工会多次接受国家审计。今后各级工会组织接受地方审计将成为一种“常态常态”。工会不是法外之地，也应接受国家审计监督。各级工会组织要有充分的思想准备。内部审计与外部审计的区别内部审计与外部审计的区别案例:某市审计局2014年对市总本级及属实6个县区进行审计，审计结果如下：（1）违规发放补贴住房公积金（2）招待费（3）福利费（4）目标责任制奖（5）津贴补贴（6）奖金（7）节日补助及 加班补助等。合计14.5万元。角度、重点、适用制度不同，结果不同。第二章第二章 工会经费收入工会经费收入 第四条 基层工会经费收入范围包括：（一）会费收入。是指工会会员依照全国总工会的规定，每月按本人工资收入的5向所在基层工会缴纳的会费。基层工会是否按规定收缴会员会费？目前，许多非公企业、小微企业不收会员会费，约占基层工会的3040%。第二章 工会经费收入收缴工会会员会费基数：收缴工会会员会费基数：会员会费计算：基本工资*0.5%1、行政单位基本工资（职务工资+级别工资）2、事业单位基本工资（岗位工资+薪级工资）3、企业单位基本工资（岗位工资+技能工资）4、全部工资扣除奖金、津贴补贴*2%收缴工会会员会费基数：（二）拨缴经费收入。是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴的经费中按规定比例留成部分（辽工发201747号）1、收缴工会经费时应注意两方面问题：一是计提工会经费时报表的使用（劳动工资统计报表）二是工资总额范围的确认（全部职工工资总额）企业常常提供财务报表中的工资总额或其中的部分工资总额。为什么？（二）拨缴经费收入。是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额 2、工会建会筹备金 （1）工会经费与建会筹备金的区别 （2）为什么关注建会筹备金 （3）会员会费与建会筹备金 工会法规定会费是建会企业收入的来源之一，收取会员会费的依据是工会法；2017年省总规定暂缓3年征收建会筹备金，与会费收缴无关。2、工会建会筹备金 （三）上级补助收入。是指基层工会收到的上级工会拨付的各类补助款项。如：专项补助收入、帮扶资金收入帮扶资金收入等。（四）行政补助收入。是指基层工会所在单位依法对工会组织给予的各项经费补助。如：大型运动会补助、开展大型专项活动补助等 上级或行政补助收入应全部纳入预算管理，不得记入其他应付款科目。（五）事业收入。（六）投资收益 （七）其他收入。是指基层工会取得的资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入和利息收入等。1、正确核算其他收入中的租赁及固定资产变价收入。2、银行利息及接受赞助、捐赠、奖励等要纳入其他收入科目核算。（六）投资收益 第五条 基层工会应加强对各项经费收入的管理。（一）实行财政划拨或委托税务代收部分工会经费的基层工会，应加强与本单位党政部门的沟通，依法足额落实基层工会按照省总工会确定的留成比例应当留成的经费。落实省总2017年47号文件第一条关于基层单位行政向同级工会拨交60%留成经费的规定。第五条 基层工会应加强对各项经费收入的管理。（二）基层工会依法获取的各项收入受法律保护，任何单位或个人不得侵占和挪用，不得设置账外账、“小金库”等。（三）单位行政要对工会服务职工和开展工会活动提供必要的经费支持提供必要的经费支持和保障。基层工会要统筹安排行政补助收入按照预算确定的用途开支按照预算确定的用途开支，不得将与工会无关的经费以行政补助名义纳入工会账户管理。不得将应在行政列支的费用转到工会账户支出。不得为行政代发奖励、福利成为行政的小金库不得代管退休经费、食堂经费等。（二）基层工会依法获取的各项收入受法律保护，任何单位或个人不 第三章第三章 工会经费支出工会经费支出 第八条 职工活动支出是指基层工会组织开展职工教育、文体、宣传等活动所发生的支出和工会组织的职工集体福利支出。（一）职工教育费（一）职工教育费 对优秀学员的奖励应以精神鼓励为主、物质激励为辅，奖励人数应控制在学员总数的20%以内，奖励金额应控制在每人300元以内。第三章 工会经费支出 教师酬金（税后）支付标准可按照同级财政部门或单位行政有关规定执行。如同级财政部门或单位行政没有相关规定，可参照：院士、全国知名专家，每人每学时不超过1500元；正高级技术职称，每人每学时不超过1000元；副高级技术职称，每人每学时不超过500元；中级及以下技术职称，每人每学时不超过300元。讲课费按实际发生的学时计算，每半天最高不超过4学时。教师酬金（税后）支付标准可按照同级财政部门或单 （二）文体活动费（二）文体活动费 参加上级工会组织的参加上级工会组织的职工文体活动所需服装除高档、特殊服装应采用租赁方式外，确需为参赛者购置服装等装备，可按年人均不超过800元标准购置（含服装、鞋帽、配饰等），两年内不得重复购置。（二）文体活动费职业判断：1、健排舞购服装？参加上级工会组织的同一活动项目，一年或两年内重复购置的服装不超过800元是否属于重复购置？2、国际马拉松邀请赛补助负担？注意解决好制度规定与实际情况不衔接等问题。上述情况属于见仁见智问题，权威解释应以上一级工会财务部门为准。职业判断：文体活动奖励应以精神鼓励为主、物质激励为辅。基层工会举办的文体活动（比赛）设置奖项的，奖励范围不得超过参与人数不得超过参与人数的三分之二的三分之二。个人项目最高奖品或奖金标准不超过不超过800元，团体项目最高奖品或奖金标准人均不超过300元。不设置奖项的集体活动，为吸引全员参与，增强职工对工会组织的归属感，可为参加人员发放少量纪念品，人均不超过100元，每年不超过2次。(如徒步走、趣味活动等项目)文体活动奖励应以精神鼓励为主、物质激励为辅。基层工会举办的文 经批准到外地参加上级工会组织的文体活动的，如上级工会组织不承担相关费用相关费用的可按同级财政或单位行政规定的差旅费差旅费标准报销标准报销。上级工会不得收取参赛费 举办文体活动（比赛）期间需聘请主持人、裁判员、评委、教练等工作人员的劳务费支付标准：主持人、裁判员、评委、教练每半天不超过300元；其他工作人员每半天不超过100元，举办文体（比赛）活动的基层工会工作人员，不得领取劳务费基层工会工作人员，不得领取劳务费。经批准到外地参加上级工会组织的文体活动的，如上 基层工会可以用会员会费组织会员1、观看电影；2、文艺演出；3、体育比赛；4、开展春游秋游；5、为会员购买当地公园年票。会费不足部分可以用工会经费弥补，弥补部分不超弥补部分不超过基层工会当年会费收入的三倍过基层工会当年会费收入的三倍。春游秋游应应当日往返当日往返，不得到有关部门明令禁止的风景名胜区开展春游秋游活动；可开支工作餐、交通费和活动费，不可开支景区门票费、导游费不可开支景区门票费、导游费等 因工作性质、时间等原因不能统一组织观看电影的，可发放观影券并实名签收，年人均不超过300元。基层工会可以用会员会费组织会员1、观看电影；2、文艺演出；弥补部分计算：人均月会费10元时元时：年会费收入120，弥补3倍360元，有权支出480元元。人均月会费15元时：年会费收入180元弥补3倍540元，有权支出720元元。人均月会费20元时元时：年会费收入240元弥补3倍720元，有权支出960元元。弥补部分计算：举办文体活动期间，基层工会可以对因参与活动而误餐的工会干部和工会会员给予伙食补助费。组织春游秋游活动时确需在外用餐的，可安排工作餐。每餐人均标准不超过50元，每日不超过100元。（三）宣传活动费。用于基层工会开展或参加上级工会举办的知识竞赛、宣讲、演讲比赛、展览等宣传活动支出。可参照文体活动支出自行制定标准。举办文体活动期间，基层工会可以对因参与活动而误（四）其他活动支出。用于职工集体福利支出，包括基层工会逢年过节和会员生日、婚丧嫁娶、退休离岗的慰问支出等，以及工会组织开展的劳动模范和先进职工疗休养补贴等其他活动支出。本科目几乎全部用于职工个人消费性支出，支出额度较大，约占预算支出的6070%，因此预算要打足预算要打足。会计核算：在职工活动支出其他活动支出科目列支。关于规范职工集体福利支出管理的意见（辽工发201850号）（四）其他活动支出。用于职工集体福利支出，包括基层工会逢年过基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品，每位会员年均支出总额不超过不超过1800元元。“逢年过节”的年节是指国家规定的法定节日 （即：元旦、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节和国庆节）和经省级以上人民政府批准设立的少数民族节日（那达慕、开斋节）。“节日慰问品”原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的生活用品等，基层工会可采取便捷灵活方式实名制发放，发放方式可以为实物或到指定地点限时领取确定物品的提货凭证，不得发放现金、购物卡和代金券基层工会逢年过节可以向全体会员发放节日慰问品，每位会员年均支节日慰问品的发放：1、发放时间：7个节日2、发放品种：传统节日习惯及生活必需品3、发放标准：控制在1800元以内因企业年人均收入水平不同，发放标准亦不同。节日慰问品的发放：请各基层工会参照以下计算方法，自行计算留成经费。如：第一档：年人均工资15万元时：15万元2%60%=1800元第二档：年人均工资10万元时：10万元2%60%=1200元第三档：年人均工资5万元时：5万元2%60%=600元基层工会根据留成经费确定职工集体福利支出标准。请各基层工会参照以下计算方法，自行计算留成经费。如：职业判断：1、1800元可否一次性发放？不可以。2、分别按车间（或班组）年人均工资水平发放？工会主席掌握。建议一个单位应按统一标准发放。基层工会会员过生日，可以发放生日蛋糕等实物慰问品，也可以发放指定蛋糕店的蛋糕券，人均标准不超过不超过300300元元。工会会员会员结婚，可以发放不超过不超过600600元元金额的慰问品；不交会费是否可以确认为非会员？事务所职业判断：符合政策的生育，可以发放不超过不超过10001000元元金额的慰问品。工会会员生病住院，可给予不超过不超过10001000元元的慰问金。工会会员去世时，可以给予不高于2000元的慰问金；工会会员直系亲属（限于会员本人的配偶、父母父母、子女子女）去世时，可以给予不高于不高于10001000元元的慰问金（。慰问时可以同时赠送200元以内的实物。工会会员退休离岗，可以发放不超过不超过10001000元元金额的纪念品。除生病去世可发现金外其他5项全部发放实物。符合政策的生育，可以发放不超过1000元金额的慰问品。第九条 维权支出是指基层工会用于维护职工权益的支出。包括：劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送温暖费和其他维权支出。（四）困难职工帮扶费。用于基层工会对困难职工提供资金和物质帮助等发生的支出 六项救助形式：生活救助、大病救助、教育救助、法律援助、职业培训、职业介绍。1、依档帮扶，清档；2、转账发放；3、中央资金当年发放完毕；4、全部用于个人消费。第九条 维权支出是指基层工会用于维护职工权 （五）送温暖费。用于基层工会开展春送岗位、夏送清凉、金秋助学和冬送温暖等活动发生的支出。在高温、寒冷等极端天气情况下，可开展一线职工一线职工慰问活动，购买防暑降温、防寒保暖用品，年人均慰问标准不超过不超过100元1、只发实物，不得发现金。2、慰问对象必须是一线职工，不能全体职工都享受。（五）送温暖费。用于基层工会开展春送岗位、夏送 （六）其他维权支出。用于基层工会补助职工和会员参加互助互济互助互济保障活动等其他方面的维权支出。补助额度自行确定。案例案例：某产业工会经费结余较多，单位用于补助职工互助互济保障基金几百万元，本次审计作为问题提出。互助互济基金应属于周转性资金互助互济基金应属于周转性资金？不应用于职工个人消费。不应用于职工个人消费。（六）其他维权支出。用于基层工会补助职工和会员 第十条 业务支出是指基层工会培训工会干部、加强自身建设以及开展业务工作发生的各项支出。包括：（一）培训费：需要注意的问题：1、对基层职工培训应在“职工活动支出职工教育费”科目列支；2、对基层工会干部和积极分进行的培训应在“业务支出培训费”科目列支。第十条 业务支出是指基层工会培训工会干部、加强 （二）会议费（略）（三）专项业务费。其中：用于基层工会组织开展合理化建议、技术革新、发明创造、岗位练兵、技术比武、技术培训等劳动和技能竞赛活动支出及其奖励支出奖励支出。自行制定办法报上一级工会备案。（二）会议费（略）（四）其他业务支出。用于基层工会发放兼职工会干部补贴（行政机关、事业单位、国企编制内的工会干部不可发兼职补贴）；用于积极分子奖励支出；用于基层工会必要的办公费、差旅费；用于支付代理记账及中介机构审计等购买服务支出 基层工会经批准同意后，可开展评选表彰优秀工会干部和积极分子工作，奖励比例控制在20%之内，每人每次奖金或奖品不超过300元。基层工会订阅报刊杂志在“业务支出专项业务费”科目列支。（四）其他业务支出。用于基层工会发放兼职工会 第十一条 资本性支出是指基层工会从事工会建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。1、凡列入资本性支出科目的都应同时列入固定资产；2、固定资产标准：一般设备：1000元；专用设备：1500元。3、工会组织接受捐赠、赞助、奖励或盘盈的固定资产都要登记入账管理4、按固定资产类别设置二级科目核算。第十一条 资本性支出是指基层工会从事工会建设第十二条 事业支出（基层工会基本不发生）第十三条 其他支出是指基层工会除上述支出以外的其他各项支出。包括：资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠、赞助等。第四章第四章 财务管理财务管理 第十五条 基层工会主席对基层工会会计工作和会计资料的真实性、完整性负责 新增条款明确了基层工会主席工会主席需要承担的主体责任。第十二条 事业支出（基层工会基本不发生）第十六条 预算编制及调整 第十八条 基层工会应加强财务管理制度建设，健全完善财务报销、资产管理、资金使用等内部管理制度，明确操作细则和操作流程，各项收支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大收支须集体研究决定。一支笔？财务部门岗位责任分工制度:不相容岗位相互分离，协作要有界限，分工不得错位，否则会出现漏洞，甚至是黑洞。支票、印鉴、优盾要分别保管，一人不得办理全部会计业务。第十八条 基层工会应加强财务管理制度建设，健全完善财务报销财务报销、资产管理资产管理、资金使资金使用用等内部管理制度，明确操作细则和操作流程，各项收支实行工会委员会集体领导下的主席负集体领导下的主席负责制责制，重大收支须集体研究决定集体研究决定。一支笔？财务部门岗位责任分工制度财务部门岗位责任分工制度:不相容岗不相容岗位相互分离位相互分离，协作要有界限，分工不得错位，协作要有界限，分工不得错位，否则会出现漏洞，甚至是黑洞否则会出现漏洞，甚至是黑洞 支票、印鉴、优盾要分别保管，一人不支票、印鉴、优盾要分别保管，一人不得办理全部会计业务。得办理全部会计业务。海城市基层工会财务经审干部培训年月日课件报销手续：报销手续：基层工会要规范工会经费财务管理。基层工会开展活动要有具体方案具体方案和书面通书面通知知。发放奖励、补助和慰问金（品）时，要审批发放手续齐全审批发放手续齐全，发放的资金、补助要有签领单，实名制本人签收实名制本人签收。报销时，购物发票写明单位单位、具体品名品名、数量数量等明细；用餐要附用餐人员名单；原始票据要有经办人、审核人、审批人签字（不低于3人签字）报销手续：原始凭证审核：会计人员在审核原始凭证时应注意以下9个方面问题：（1）发票是否合规，是否虚假，经济业务是否真实。虚假经济业务和虚假发票是会计人员审核的重点，也是国家审计、社会审计和内部审计的重点，请给予关注。原始凭证审核：要审核发票是否符合财务、税务部门的相关规定。如以三联据抵顶发票，以虚假经济业务套取现金，以虚假发票报销等。（对假发票的审核；财务对虚假发票审核要求附税务查询证明；虚假经济业务：按预算额度套取现金）案例：如何解决假发票问题。要审核发票是否符合财务、税务部门的相关规定。如 （2）物资采购、奖品发放，会议费、培训费、考察费报销手续是否齐全。（是否附相关明细表明细表：参会参会、培训培训、考察人员名单人员名单，上级文件通知文件通知，会议会议、培训内容培训内容，考察地点地点、天数天数，追加预算报告审批手续审批手续等），做到经费使用目的清、去向明。（2）物资采购、奖品发放，会议费、培训费、考察费 （3）经费支出审批程序是否规范。如原始凭证是否有领导审批，部门负责人、经办人签字；审批金额与实际支出金额审批金额与实际支出金额是否是否相符相符等；（4）奖励、表彰等支出是否附有表奖决定等相关文件相关文件；（5）大宗采购支出是否执行集中采购集中采购程序；集中采购额度单位自定；（6）发票是否有付款单位名称单位名称，以证明该项支出应由本单位列支；（3）经费支出审批程序是否规范。如原始凭证是否有领 （7）经费支出是否有原始凭证，个人借款是否有借据，是否有以记账凭证支付的现象；（8）原始凭证与记账凭证是否相符 (9)违规使用工会经费收入专用收据：（7）经费支出是否有原始凭证，个人借款是否有借据 二二、在财务管理中需要注意的几个问题、在财务管理中需要注意的几个问题 1、基层单位扩大工会经费开支范围问题 （1）列支午餐费 （2）列支工伤补助、抚恤金、工伤死亡处理 （3）列支生产奖 （4）列支职工食堂补助 （5）列支职工代表大会费用 （6）列支行政人员劳动保护 （7）列支春节加班费 （8）列支老干部活动费退休人员补助费 （9）列支工会办公室维修费 （10）列支单位职工体检费职工体检费 二、在财务管理中需要注意的几个问题 2、加强往来款清理问题、加强往来款清理问题 往来款（债权、债务资金）是经审监督工作的重点内容之一，尤其是债权资金清理是审计关注的重点问题。审计发现一些市总3年以上的债权资金逐年增长，形成呆账和债权资金损失的风险越来越高。要进一步明确凡因违规使用工会资金造成损失的直接责任人的处罚规定。如：谁签批，谁担责；谁付款，谁清理。2、加强往来 3年以上债权资金形成原因：一是往来款清理没有纳入财务管理的议事日程，清理力度不够,往来款挂账逐年增长（新官不理旧账新官不理旧账）；二是年末决算时绝大部分债权资金没有取得确权证明，甚至有些财务人员不知道债权资金还需要有确权证明环节（有些债权资金是在十几年甚至二十几年前发生的，负债方很可能已无负债记录或负债方已停业、废业），致使大部分债权资金已经超过诉讼时效。3年以上债权资金形成原因：3 3、严格控制工会资金使用范围严格控制工会资金使用范围 （1）不得借给工会系统以外的单位及职工个人使用，工会资金（货币形态）不得用于资金拆借、抵押、担保（招商引资）、集资等。如：政府、企业、个人等。工会组织的教训是深刻的。（2）关于用实物资产抵押融资问题。三三、国家规定由行政承担的费用国家规定由行政承担的费用 全总工财发201469号 4个方面10个问题1、关于工会房屋、设备费用方面（1）工会法第四十五条：单位行政应当为工会办公和开展活动提供必要的设施和活动场所等物质条件。（2）基层工会及所属集体文化、福利事业所需房屋设备及维修和水电取暖等费用，均由同级行政解决。（财政部79财事426号）2、关于工会专职人员费用方面（3）专职工会人员工资、奖金、补贴由单位支付。社会保险和其他福利待遇享受单位职工同等待遇。三、国家规定由行政承担的费用 全总工财发2014 （4）工会脱产人员工资等列支问题。工会专职人员的工资、奖金、补贴、劳动保险和其他福利待遇与行政管理人员有关费用列支渠道相同。（5）企业基层工会工作人员离退休和退职生活费开支与企业职工一样，由企业行政方面支付，在营业外列支（财政部8298号）3、关于工会开支活动有关费用方面 （6）基层工会工会为搞好劳动保护工作所需费用，应在本单位的行政劳动保护费中支付，不能再工会经费中列支。海城市基层工会财务经审干部培训年月日课件（7）凡企业开展劳动保护宣传教育所需经费在企业劳动保护措施费中列支。（8）职工代表大会的工资整个企业的工作其开支费用应由企业负担（财政部文件）4 4、关于职工教育、疗休养活动经费方面、关于职工教育、疗休养活动经费方面（9）组织劳模、先进工作者休养活动的往返路费、伙食补助费和床位费由劳模、先进生产者所在单位的企业基金或利利润留成中列支；活动费、公杂费由组织活动的工会负担。（财政部文件82财企100号）（10）职工经批准到疗养所疗养的往返路费属于工伤的全部企业报销，职工疗休养期间的伙食补助费原则上企业补助二分之一。（7）凡企业开展劳动保护宣传教育所需经费在企业劳动保护措施 四、会计核算四、会计核算 1、会计核算制度：、会计核算制度：以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。两种核算制度的使用时间及会计报告整理期。四、会计核算 2、会计科目设置、会计科目设置 2009年的工会会计制度设置42个科目，基层工会基层工会至少要设17个科目方能满足会计核算的要求。（1）资产类12个科目：库存现金库存现金、银行存银行存款款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、借出款、应收上级经费、应收下级经费、其他应收款其他应收款、库存物品、投资、在建工程、固定资产固定资产。资产类至少设置4个科目（画下滑线的科目）2、会计科目设置 （2）负债类8个科目：应付工资、应付地方津贴补贴、应付其他个人收入、借入款、应付上级经费、应付下级经费、其他应其他应付款付款、代管经费。负债类至少设置1个科目（画下滑线的科目）（2）负债类8个科目：（3）净资产类6个科目：固定基金固定基金、在建工程占有资金、投资基金、专用基金、后备金、结余结余。净资产类至少设置2个科目（画下滑线的科目）资产负债表至少设置7个科目 （3）净资产类6个科目：（4）收入类8个科目：会费收入会费收入、拨缴经费收入拨缴经费收入、上上级补助收入级补助收入、政府补助收入、行政补行政补助收入助收入、事业收入、投资收益、其他其他收入。收入。收入至少设置5个收入科目（画下滑线的科目）（4）收入类8个科目：（5）支出类8个科目：职工活动支出职工活动支出、维权支出维权支出、业务业务支出支出、行政支出、资本性支出资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出其他支出 支出至少设置5个科目（画下滑线的科目）资产负债表设置7个科目经费收支表设置10个科目合计17个科目 （5）支出类8个科目：3、帐务处理、帐务处理 相关会计业务的帐务处理（会计分录）（1）会费收入的账务处理 基层工会收取会员会费200元 借：库存现金（或银行存款）200元 贷：会费收入200元 以现金形式收取会员会费时要及时送存银行，不得坐支。(2)拨交经费收入的账务处理 3、帐务处理 (2)拨交经费收入的账务处理 基层工会经费采取自收自支的收缴方式，年末财务口径工资总额400万元，统计口径工资总额500万元，银行收到行政拨入工会经费8万元（其中:基层自留经费60%，上缴经费40%）错误的账务处理错误的账务处理：借：银行存款8万元（400万元2%）*贷：拨交经费收入 4.8万元 应付上级经费 3.2万元计提基数错误：应按统计口径工资总额500万元计提 (2)拨交经费收入的账务处理正确的账务处理正确的账务处理：借：银行存款10万元（按照统计口径计算工资总额500万元*2%）贷：拨交经费收入 6万元 应付上级经费 4万元正确的账务处理：（3 3）上级补助收入的账务处理）上级补助收入的账务处理 2018年1月5日基层工会收到上级工会拨款通知拨款通知，拨入2017年专项补助收入2万元，上级要求记入2017年上级补助收入科目。2018年2月7日银行收到专项补助2万元。错误的账务处理错误的账务处理：借：银行存款2万元*贷：上级补助收入专项补助2万元2017年末单位银行存款并未收到2万元，造成银行存款日记账与银行对账单不符，差额2万元，要做银行调节表。（3）上级补助收入的账务处理 正确的账务处理正确的账务处理 ：借：应收上级经费2万元 贷：上级补助收入专项补助2万元 2018年2月7日银行收到上级补助收入2万元 借：银行存款2万元 贷：应收上级经费2万元 要按权责发生制的会计制度进行账务处理，通过桥梁科目（应收上级经费）处理 正确的账务处理：（4）行政补助收入的账务处理行政补助收入的账务处理 基层工会银行收到行政拨入当年运动会补助经费5万元。错误的账务处理错误的账务处理：未纳入预算管理 借：银行存款5万元 贷：其他应付款运动会补助5万元*正确的账务处理正确的账务处理：纳入预算管理 借：银行存款5万元 贷：行政补助收入运动会补助5万元 （4）行政补助收入的账务处理 （5 5）其他收入的账务处理）其他收入的账务处理 A、基层工会收到银行存款利息50元 借：银行存款50元 贷：其他收入利息收入50元 （5）其他收入的账务处理 B、基层工会出售固定资产2,000元（原值），出售价格1,000元（现金），固定资产清理费用100元（现金）。借：现金900元 贷：其他收入900元（净值）同时 借：固定基金2000元 贷：固定资产2000元（原值）B、基层工会出售固定资产2,000元（原值），出售价 C、基层工会报废固定资产1.2万元（原值），残值收入200元（现金），清理费用250元（现金）借：其他支出50元 贷：库存现金50元（残值净损失）同时 借：固定基金1.2万元（原值）贷：固定资产1.2万元 C、基层工会报废固定资产1.2万元（原值），残值收入错误的账务处理错误的账务处理：借：其他支出50元（残值净损失）贷：库存现金50元 同时 借：固定资产-1.2万元*同时 贷：固定基金-1.2万元*只有记账凭证登记错误（或调账）时可以用红字冲销法进行账务处理。错误的账务处理：（6 6）职工活动支出的账务处理）职工活动支出的账务处理 A、基层工会组织单位职工教育培训，培训学员100人，培训时间5天，培训地点：武陵源*。培训结束后通过结业考试及综合考核，评选出30名*优秀学员，每人奖励200元，现金发放*，请编制学员奖励支出的会计分录。借：职工活动支出职工教育费6,000元*贷：库存现金6,000元*本次账务处理在财务管理与会计核算方面存在3个方面的问题：一是武陵源（张家界）武陵源（张家界）是禁止会议及培训的地点；二是优秀学员评选超出超出20%的规定；三是不能现金发放现金发放。（6）职工活动支出的账务处理 B、基层工会组织工会干部培（或车间职工）培训，培训费5000元，银行转账支付。对职工培训在职工活动支出职工教育费科目列支 借：职工活动支出职工教育费5000元 贷：银行存款5000元 对工会干部和积极分子的培训在业务支出中的培训费科目列支。借：业务支出培训费5000元 贷：银行存款5000元 B、基层工会组织工会干部培（或车间职工）培训 C、2018年基层工会参加上级工会组织健排舞比赛，上半年进行预选赛，下半年进行决赛，每个参赛队50人，预选赛时每名运动员购服装300元，决赛时每名运动员购服装400元，请编制购置服装的会计分录。借：职工活动支出文体活动35,000元 贷：银行存款35,000元 *标准不超，两次购买，是否属于重复购买，判断一下？这是一个见仁见智的问题，应以上一级工会财务部门的解释为准。C、2018年基层工会参加上级工会组织健排舞比赛，上D、2018年3月基层工会依据自制原始凭证，为3名退休离岗人员发放现金，每人800元。错误的账务处理：借：职工活动支出其他支出2400元 贷：现金2400元*现行制度规定可发放纪念品，不得现金发放。正确的账务处理：依据购物发票列支借：职工活动支出其他支出2400元 贷：银行存款2400元D、2018年3月基层工会依据自制原始凭证，为3名退休离岗人 E、基层工会在重阳节前给10位已离已离退休人员退休人员发放节日慰问品，每人200元。借：职工活动支出其他支出2,000元*贷：银行存款2,000元 离退休人员不交工会经费，不应享受节日慰问品，属于扩大工会经费开展范围，只有在职职工离岗退休时一次性发给慰问品。（7 7）维权支出的账务处理）维权支出的账务处理 支付在职特困职工张某生活救济费（中央财政）2,000元，张某银行账号123456错误的账务处理：借：维权支出困难职工帮扶费2,000元 贷：库存现金2,000元*现行制度规定中央财政的帮扶资金必须通过银行转账支付。（7）维权支出的账务处理正确的账务处理：借：维权支出困难职工帮扶费2,000元 贷：银行存款2,000元（张某账号：123456）现行制度规定帮扶资金要实名制通过银行转账支付，原始凭证应付联系电话、身份证号、家庭住址等信息，实行“依档帮扶”“依档施救”。正确的账务处理：（8 8）业务支出的账务处理）业务支出的账务处理 基层工会用现金购买办公用品1,200元。*错误的账务处理：借：行政支出办公费1,200元*贷：库存现金1,200元*现行制度规定：基层工会不得使用行政支出科目列支，发生的办公费支出在业务支出科目列支；用现金1200元购买办公用品，属于超限额使用现金。（8）业务支出的账务处理正确的账务处理：借：业务支出其他业务支出1,200元 贷：银行存款1,200元 本科目开支范围还包括：经审经费、基层工会办公、差旅等其他专项业务的支出。正确的账务处理：欢迎批评指正欢迎批评指正海城市基层工会财务经审干部培训年月日课件