药业公司内控项目建议书

开元国际江苏鼎信咨询有限 二OO四年九月致：致：业股份公司-康康缘药业缘药业内部控制内部控制议书-2目目 录录第一章第一章公司治理公司治理一、公司组织架构和财务管理现状分析 二、医药行业内控要点和普遍问题 三、公司治理基本思路 四、公司功能架构五、子公司治理3目目 录录第二章第二章风险风险控制控制一、发现在问题 二、风控体系设计思路 三、风控体系内容组成 四、注意事项4目目 录录第三章第三章预预算管理算管理一、普遍问题 二、预算管理体系的作用 三、全面预算的架构 四、预算编制的基础 五、预算编制的组织 六、预算编制的程序 七、预算编制应注意问题 八、预算管理的效果5目目 录录第四章第四章资资金管理金管理一、资金管理体系的必要性 二、资金管理体系设计依据 三、资金管理体系设计原则 四、财务结算中心职能 五、财务结算中心的运转方法 六、升级要点 从结算中心到内部银行6目目 录录第五章第五章基基础础制度制度.一、财务报销制度 二、管理控制制度 三、信息制度 四、审计制度第六章第六章流程管理流程管理 一、采购与付款 二、销售与收款 三、生产成本控制 四、期间费用控制 五、存货管理 六、对外投资与担保 七、利润与其分配7 本次管理咨本次管理咨询询：立足于康：立足于康缘药业缘药业集集团团，优优化公司内部化公司内部财务财务控制体控制体本系和系和版本母母为子子与公公康司司缘管管药理理业模模高式式层。领导交流稿，经康缘药业高层领导审阅、修改、确认后，作为康缘药业在财务管理方面的纲领性文件；管理咨管理咨询报询报告由公司治理、告由公司治理、风险风险控制、控制、预预算管理、算管理、资资金管理（内金管理（内部部银银行）、基行）、基础础制度、流程管理六部分制度、流程管理六部分组组成。成。因因未未对对企企业业进进行行调调研研，本本版版本本为为与与康康缘缘药药业业高高层层领领导导交交流流稿稿，经经康康缘缘药药业业领领导导审审阅阅、修修改改、确确认认后后，作作为为本本次次制制订订具具体体实实施施内内容容的的指指导导性性文文件；件；本本报报告告为为咨咨询报询报告的演示版，内容告的演示版，内容实实施以咨施以咨询报询报告文字版告文字版为为准。准。、报告使用说明康康缘药业财务缘药业财务管理管理报报告告第一部分第一部分公司治理公司治理9（一）康缘药业管理关系（二）康缘药业财务管理模式一、现状分析10 激励机制不明确激励机制不明确二、医药行业的内控要点和普遍问题（一）、医（一）、医药药股行行东业业方内内与经控控营要要者点点责权不清，越位管理销销售售风险风险控制体系控制体系严严重缺乏重缺乏收入的确收入的确认认和和应应收收帐帐款的管理款的管理产产品的品的流流董董通通事事环环会会节节对经营对经营者授者授权权体系未建体系未建立立投投资资重心下移后的扁平化管理方式需确立重心下移后的扁平化管理方式需确立销销售售费费用用天天的的业业管管与与理理哈慈沟通不哈慈沟通不畅畅，文化有待融，文化有待融合合下属企下属企业业部部和和分分外外企企地地业业分分负负公公责责司司人人帐帐市市外外场场资资意意金金识识的的淡淡管管薄薄理理，易于小富，易于小富即安即安投投资资和和经经部部营营分分重重企企心心业业下下缺缺移移少少后后大大的的股股扁扁东东平平支支化化持持管理方式的确立管理方式的确立11资金的安全和风险控制体系薄弱 部分中层管理人员市场意识淡薄，易于小富即安 怎么理顺与投资企业的管理关系?现阶段财务管理体系如何建立、应满足哪些功能？集权与分权问题（领导的精力与关注问题度成正比）赢利模式问题：产产品品经营经营资资本本经营经营利利润润（二）、普遍问题12决策信息上行信息处理 信息下行执行三、公司治理基本思路13技术支持中心资本营运中心风险控制中心康缘药业利润中心四、公司功能架构14全资公司康缘药业利润 合资公司中分公司心 利利利利利润润润润润中中中心中中含心心义心心含含：含含义义以产：义义品以经：产营以以为品核产产经心，营追品品求为经经利核润营营最心大为为，化核核追。求心心利，润追追最求求大化利利。润润最大最大化化。利利润润中心中心职职能：能：兼具生产利利和销润润售中中的心心职能职职。能：能：兼具兼具生生产产和和销销售的售的职职能。能。利利润润中中心心职职责责：是既能控 制成本，又能控制收入的 责任单位。（一）、利润中心15资 本 营 运 中 心融 资 部投 资 部融资部在集团融资时合理安排融资主体（包 括母公司与子公司）、融资方式、融资渠道 等等，融资部目的使利润中心、孵化期企业 价值放大，通过私募（股权）转让、公开（上市）募集、增发等股权融资手段，使企 业的净资产大幅度增加，拥有和可控的资源 成倍递增，使原股东因净资产增殖获取丰厚 的投资收益。投资部负责集团的投资战略，如产业投资方向、具体投资项目和投资业绩评价等等，投资部行 使集团经营性购并和战略性购并等职能；使集 团的产业链进行横向和纵向的整合，利润中心 的贡献明显提升。（二）、资本营运中心16技术支持中心孵化期企业技术研发基地核心技术（三）、技术支持中心17风 险 控 制 中 心法 务 部财 务 部人力资源部审 计 部投资企业财务总监的任免、考核、奖惩预算目标的跟踪 现金流入和流出降低投资企业产品经营中的法律风险 投融资运营过程的法律风险的控制公司实行法人治理对经营者的授权执行、财务总监履行监控职能、预算管理执行、以及经营者预算执行情况的审计向各投资企业的董事会推荐经营者人选 定期考评在职经营者及经营团队 外引、内培、储备，建立职业经理人梯 队 人力资源评价和培训体系、激励机制、企业文化（四）、风险控制中心18董事会经营者决策体系决策体系风险风险控制体系控制体系执执行体系行体系监监督机制督机制授授权权机制机制激励机制激励机制五、子公司治理康康缘药业财务缘药业财务管理管理报报告告第二部分第二部分风险风险控制控制20 投投资资者的意者的意识识、经营经营者的者的认识认识、内部、内部 如天如天业业气相、天气相、天业电业电子、天子、天业业生生态态等企等企业业的的经经营营者不完全具有人事者不完全具有人事权权、财务权财务权、经营权经营权，经经一、发现问题 从投从投资资者的意者的意识识控控、制制经经的的营营机机者者制制的的、认认授授识识权权、的的内内执执部部行行控控、制制组组的的织织机机的的制制保保、授、授权权的的执执行、行、组织组织的的证证保保、证证人人、员员人人的的员员安安的的排排安安等等排排各各等等方方方方面面面面反反发发映映现现出出问问风风题题险险，控制控制严严重失衡；重失衡；反映反映风险风险控制是否失衡；控制是否失衡；集中管理与集中管理与监监控控集集不不中中力力管管现现理理象象与与是是监监否否控控同同不不时时力力并并现现存存象象：同同经经时时营营并并者者存存是是：否不否不完全具有人事完全具有人事权权、财务权财务权、经营权经营权，经营经营者的者的积积极性、极性、创创造力尚未造力尚未调动调动起来起来营营；者的者的积积极性、极性、创创造力尚未造力尚未调动调动起起来；来；被投被投资资企企业业的的经营经营状况和状况和资资金流金流转转21财务财务控制控制财财务务管理管理风险风险控制体系控制体系二、风险体系设计思路22预预算管理算管理人力人力资资源源三、风控体系内容组成23财务管理委员会直接投资企业财务负责人间接投资企业财务负责人董事会CEO职责集团及各企业重大财务决策职责直接参与企业集团战略规划审批企业集团的全面预算 制订投融资政策 直接负责对外投融资 协调事业部或子公司之间的财 务关系（一）财务管理委员会24财务总监委派部 专单门 门位按按隶隶属属关关系系和和管管理理权权限限逐逐级级委派委派职责：负责财务总监人选的委派、参评、奖惩等管理 职责。负责所委派财务总监的人事管理、工资待遇。明确所委派财务总监的职责和权限。配套制度：委派财务总监的资格确认制度 业绩考核制度 奖惩制度报告制度培训制度述职制度轮换制度等职责：财务管理制度的建立与实施；财务分析及其方法；税务筹划与合理避税；企业融资决策与财务杠杆作用；内部控制与内部财务审计；投资决策与投资管理；综合成本控制与管理；分公司（子公司）财务监控与管理；财务诊断，财务风险的控制（二）、财务总监委派制25 内部内部审计审计和外部和外部审计审计制度是一种制度是一种辅辅助方助方法法，内内通通部部过过审审对对计计分分和和支支外外机机部部构构审审及及计计子子制制公公度度司司是是财财一一务务种种集集辅辅中中助助控控方方制制法法的的，结结通通果果过过进进对对行行分分审审支支查查机机，构构在在及及一一子子定定公公程程司司度度财财上上务务保保集集证证中中了了控控其其制制他他的的控控结结制制果果方方进进法法行行的的审审实实查查施施，；在在虽虽一一然然定定不不程程进进度度行行上上直直保保接接证证控控了了制制其其，他他但但控控对对制制于于方方财财法法务务的的集集实实中中施施控控；制制虽虽却却然然是是不不必必进进不不行行可可直直少少接接的的控控。制制，但但对对于于财财务务集中控制却是必不可少的。集中控制却是必不可少的。内部内部审计审计的的职职能：公司能：公司实实行法人治理后，行法人治理后，其其重重点点在在于于对对经经营营者者的的授授权权执执行行、财财务务总总监监履履行行监监控控职职能能、预预算算管管理理执执行行、以以及及经经营营者者预预算算执执行情况的行情况的审计审计。（三）、内部与外部审计结合26向各投向各投资资企企业业的董事会推荐的董事会推荐经营经营者人者人选选，向各投向各投资资企企业业的董事会推荐的董事会推荐经营经营者人者人选选，定期定期对对在在职经营职经营者及者及经营团队进经营团队进行行综综合考合考评评，外引、内培与外引、内培与储备储备相相结结合，逐步形成完善的合，逐步形成完善的职职业经业经理人梯理人梯队队；定期定期对对在在职经营职经营者及者及经营团队进经营团队进行行综综合考合考评评，外引、内培与外引、内培与储备储备相相结结合，逐步形成完善的合，逐步形成完善的职职 业业逐逐经经步步理理建建人人立立梯梯良良队队好好；的人力的人力资资源源评评价体系、培价体系、培训训体系、激励机制，充分体系、激励机制，充分发挥发挥和挖和挖掘人才的潜能，掘人才的潜能，提倡人才与企提倡人才与企业业共同共同发发展。展。（四）、人力资源27全面预算管理经营经营活活动动事中事中监监控控事事先先 预预 算算事事后后 分分 析析（五）、预算管理28企企业业集集团团是不同于一般企是不同于一般企业业的企的企业业外部外部组组织织形式，形式，财务财务控制的重要性和控制的重要性和难难度的同度的同时时增增强强，客客观观企企上上业业要要集集团团求求是是在在不不集集同同团团于于整整一般一般体体企企和和业业成成的的员员企企企企业业外外业业部部之之组组间间织织有有形形一一式，式，个个财财可可务务以以控控统统制制筹筹的重的重全全要要局局性性、和和协协难难调调度的度的分分同同部部时时的的增增财财强强务务，客，客机机观观构构上上。要求在要求在集集团团整体和成整体和成员员企企业业之之间间有一个可以有一个可以统统筹全局、筹全局、协调协调分部的分部的财务财务机构。机构。财务财务中心、中心、结结算中心、算中心、财务财务公司等不同的公司等不同的集集团团财财务务机机构构特特有有的的形形式式应应运运而而生生。这这几几种种企企业业集集团团特特有有的的财财务务组组织织形形式式，是是随随着着企企业业集集团团的的发发展展，适适应应集集团团财财务务控控制制的的需需要要而而产产生生和和逐逐渐渐发发展展完完善善的的。与与一一般般企企业业的的财财务务机机构构相相比比，它它们们在企在企业业集集团团中中发挥发挥着更重要的着更重要的财务职财务职能。能。（六）、资金管理29企企业财务业财务管理信息化是企管理信息化是企业业管理信息化管理信息化的核的核企企心心业业内内财财容容务务，管管搭搭理理建建信信企企息息业业化化财财是是务务企企管管业业理理管管信信理理息息信信平平息息台台化化是是的的成成核核功功心心实实内内施施容容企企，业业搭搭管管建建理理企企信信业业息息财财化化务务的的管管关关理理键键信信因因息息素素平平之之台台一一是是。成成 功功财财实实务务施施信信企企息息业业是是管管企企理理业业信信生生息息产产化化经经的的营营关关活活键键动动因因的的素素集集之之中中一一反反。映，映，财财各各务务类类信信信信息息息息是是的的企企交交业业汇汇生生点点产产，经经也也营营是是活活支支动动撑撑的的经经集集营营中中决决反反策策映映的的，基基各各础础类类。信息的交信息的交汇汇点，也是支撑点，也是支撑经营经营决策决策的的 基基I础础nt。ernet技技术术使得集使得集团团集中集中财务财务管理平管理平台成台成为为可能。可能。（七）、财务信息化管理30 要做到“集权有道，分权有序”。建立统一的会计核算制度。要注意人的因素，以人为纽带。注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。四、注意事项康康缘药业财务缘药业财务管理管理报报告告第三部分第三部分预预算管理算管理32运缺少系运缺少系统统的管理的管理监监控模式，控模式，经营经营目目标实现标实现的随意的随意 集集团对团对成本成本费费用的控制缺乏有效的手段。用的控制缺乏有效的手段。一、普遍问题 集集团团及部分下属企及部分下属企业对经营业对经营目目标标缺少缺少规规划，企划，企业营业营运运缺少系缺少系统统的的 管管集集理理团团及及监监部部控控分分模模下下式式属属，企企业业经经对对营营经经目目营营标标目目实实标标缺缺现现少少随随规规意意划划性性，较较企企业业大大营营。集集团团的的资资源的源的性性分分较较大大配配。不合理，未体不合理，未体现现效效率原率原则则。集集团对经营团对经营 者者集集未未团团的的建建资资立立源源科科的的学学分分考考配不配不核核合合体体理理系系，。未体未体现现效率原效率原则则。集集团对团对成本成本 费费集集用用团对团对的的经经控控营营制制者者缺缺未未乏乏建立建立有有科科效效学学的的考考手手核核段段体系体系。集集团团部分企部分企业业尚未尚未编编制制过预过预算，算，对预对预算管理缺乏算管理缺乏认识认识。集集团团大部分企大部分企业业尚未尚未编编制制过预过预算，算，对预对预算管理缺乏算管理缺乏 部分企部分企业业已开已开认认始始识识。编编制制预预算，但算，但对预对预算算的作用的作用认识认识不足。不足。部分企部分企业业会会 计计部部核核分企分企算算业业体体已已系系开开尚尚始始未未编编制制健健预预全全算算，会会但但计计对预对预信信算算息息的的不不作作实实用用。认识认识不不足。足。集集团总团总体体财财 务务部部管管分企分企理理业业工工会会作作计计薄薄核核弱弱算体算体，系系财财尚尚务务未未人人健健员员全，全，地地会会位位计计低低信信，息息不不不不实实参参。与决策。与决策。33二、预算管理体系的作用（一）、投（一）、投资层资层面面更好地保障投更好地保障投资资者利益，更有效地利用者利益，更有效地利用资产资产。更好地保障投更好地保障投资资者利益，更有效地利用者利益，更有效地利用资产资产。是是对对所投所投资资企企业经营责业经营责任者任者业绩评业绩评估与考核的估与考核的基基是是础础对对。所投所投资资企企业经营责业经营责任者任者业绩评业绩评估与考估与考核的核的基基础础。是是对对所投所投资资企企业业管理和管理和监监控的根本手段，控的根本手段，为为之之提提是是供供对对各各所所项项依依投投据据资资。企企业业管理和管理和监监控的根控的根本手段，本手段，为为之之提供各提供各项项依据。依据。有有助助于于推推动动、鞭鞭策策所所属属经经营营责责任任者者提提高高经经营营能能力力，提提高高企企业业市市场场化化运运作作水水平平和和提提高高营营运运资资本本效效率。率。进进一步一步优优化天化天业业系系统统内的内的资资源配置。源配置。34（二）、经营层面预预算管理既体算管理既体现现企企业业有限有限资资源分配，更体源分配，更体现现企企业业的的资资本本营营预预算管理有助于企算管理有助于企业业各部各部门门建立一套科学、有效的建立一套科学、有效的业绩评业绩评预预算是指算是指导导企企业经营业经营活活动动的行的行动纲领动纲领。预预预预算算算算是是管管指指理理导导以以企企业业货货经经币币营营形形活活式式动动的的体体行行现现动动了了纲纲企企领领。业业有限有限资资源的分源的分配配预预与与算算平平管管衡衡理理。以以货币货币形式体形式体现现了企了企业业有限有限资资源的分配与平衡。源的分配与平衡。预预预预算算算算管管管管理理理理确确确确定定定定了企了企了了业业企企整整业业体体整整与与体体部部门门与与的的部部工工门门作作的的目目工工标标。作目作目标标。运运预预效率效率算算，管管是是理理两两既既者的者的体体平平现现衡衡企企。业业有限有限资资源分配，更体源分配，更体现现企企业业的的资资本本营营运效率，是两者的平衡。运效率，是两者的平衡。估估预预体系体系算算与与管管标标理理准准有有。助于企助于企业业各部各部门门建立一建立一套科学、有套科学、有效的效的业绩评业绩评估体系与估体系与标标准。准。预预算管理能全面推算管理能全面推动动各部各部门门基基础础工作的改工作的改进进和和管理水平的提高。管理水平的提高。35财务部/销售部各部门生产部销售部市场部财务部投资部市 场 计 划期 末 成 本 库 存 预 算销 售 预 算生 产 预 算能 力 平 衡直 接 人 工 预 算直接 原材 料耗 用预 算制 造 费 用 预 算生 产 成 本 预 算资 本 性支 出期末 原材 料耗 用预 算材 料 采 购 预 算毛 利 预 算销 售 成 本 预 算直 接 费 用 预 算职 能 费 用 预 算投 资 收 益 预 算长 期 投 资 预 算其 它 业 务 收 入营 业 外 收 支现 金 流 量 预 算资 产 负 债 预 算损 益 预 算扩 大 生产能 力不 足已 满 足三、全面预算架构36损益预算市场调研资料 主要竞争对手资料 企业现有生产能力市市场计场计划划作作为为销销售售预预算算的的依依据据相关资料编制依据：依据：董董事事会会或或总总经经理理室室 初初步步确确定定的的预预算算总总目目标标市场部部门职责及勾稽关系 137不同渠道、地区 客户的作价政策；票内折扣折让政 策等销销售售预预算算作作为为损损益益预预算算表表的的依据依据相关资料辅助编制依据：依据：市市场计场计划：品种、划：品种、规规模、地区目模、地区目标标等等市场部销售部损益预算部门职责及勾稽关系 238本年末成品库存预测期末成品期末成品库库存存预预算（算（实实物量）物量）作作为为生生产产预预算算的的依依据据之之一一（平平衡衡成成品品库库存）存）相关资料辅助编制依据：依据：1、公司存、公司存货货政策，不同政策，不同产产品品的的库库存周存周转转天数天数2、期末、期末存存货货周周转转天数目天数目标标要要求求财务部销售部损益预算部门职责及勾稽关系 339生生产预产预算算1、用以、用以编编制生制生产产成本成本预预算算2、用以、用以编编制直接制直接原材料耗原材料耗用用预预算算3、用以、用以编编制制资资本本性性支出支出计计划（生划（生产产能能力不足）力不足）编制依据：依据：1、预预算期算期销销售售实实物量物量（销销售售预预算）算）2、平衡期初、平衡期初、期末成品期末成品库库存存预测预测（实实物量）物量）生产部损益预算部门职责及勾稽关系 4401、人工费用标准2、工时定额3、定员定编直接人工直接人工预预算算（按（按车间编车间编制后制后汇总汇总）用用以以编编制制生生产产成成本本预预算算相关资料辅助编制依据：依据：1、生、生产预产预算（各算（各产产品品预计预计生生产产量）量）2、劳动劳动力力需求需求计计划划人事部财务部生产部(计划部门/车间)损益预算部门职责及勾稽关系 5411、上年度费用实际 支用情况 2、预算期总工时资 料制造制造费费用用（按（按车间编车间编制后制后汇总汇总）用用以以编编制制生生产产成成本本预预算算相关资料辅助编制依据：依据：1、生、生产预产预算算（各（各产产品品预计预计生生产产量）量）2、费费用用压缩压缩目目标标人事部财务部生产部(计划部门/车间)损益预算部门职责及勾稽关系 642标准成本资料（已含成本降 低目标）直接耗用直接耗用原材料原材料预预算算1、用以、用以编编制制生生产产成本成本预预算算2、作、作为为原材原材料采料采购预购预算的算的依据依据相关资料辅助编制依据：依据：1、生、生产预产预算算（各（各产产品品预预算生算生产产量）量）2、材料、材料消耗定消耗定额额（与（与标标准成本一致）准成本一致）工艺/技术部门生产部（计划部门）损益预算部门职责及勾稽关系 743标准成本资料或目标成本计算表（附费用分配表 等）生生产产成成本本预预算算用用以以编编制制销销售售成成本本预预算算相关资料辅助编制依据：依据：企企业标业标准成本或企准成本或企业业目目标标成本成本财务部生产部（计划部门）损益预算部门职责及勾稽关系 844销销售成售成本本预预算算用用以以编编制制毛毛利利预预算算表表编制依据：依据：1、销销售售预预算（各算（各产产品品销销售售实实物量与价物量与价值值量）量）2、期初成品、期初成品库库存存预计预计（实实物量与价物量与价值值量）量）3、存、存货货（成品）（成品）计计价原价原则则（加（加权权平均、市平均、市价价孰低孰低等）等）财务部/销售部损益预算部门职责及勾稽关系 945产品结构及毛利分 析资料销售目标的 地区、渠道及毛利 测算资料毛利毛利预预算算用以用以编编制制损损益益预预算表算表（扣减各（扣减各项项费费用后生成）用后生成）相关资料编制依据：依据：1、销销售成本售成本预预算算2、公司毛利、公司毛利率目率目标标要求要求财务部/销售部初步初步编编制的毛利率如达不到不同公司目制的毛利率如达不到不同公司目标标要求，要求，则则由市由市场场部、部、销销售部售部调调整整产产品品结结构或构或销销售目售目标标损益预算部门职责及勾稽关系 1046直接直接费费用用预预算算（详编详编制制要求要求与与说说明）明）用用以以编编制制损损益益预预算算表表编制有关部门损益预算部门职责及勾稽关系 1147职职能能费费用用预预算算（详编详编制制要求要求与与说说明）明）用用以以编编制制损损益益预预算算表表编制有关部门损益预算部门职责及勾稽关系 12481、已投资项目年 度经营计划 2、拟投资项目有 关测算资料投投资资收收益益预预算算用用以以编编制制损损益益预预算算表表相关资料辅助编制依据：依据：1、已投、已投资资各各项项目的年度目的年度经经营营利利润润目目标标及利及利润润分成比例分成比例2、拟拟投投资资各各项项目目预计预计收益收益期期与收益率与收益率财务部投资部损益预算部门职责及勾稽关系 1349其他其他业业务务收入收入用用以以编编制制损损益益预预算算表表编制财务部损益预算部门职责及勾稽关系 1450营业营业外外收支收支用用以以编编制制损损益益预预算算表表编制财务部损益预算部门职责及勾稽关系 1551损损益益预预算算用以用以编编制制资资产产负负债债预预算算表表及及现现金金流流量量预预算算编制依据：依据：1、上述各表、上述各表汇总汇总数数据据2、总经总经理室下达的理室下达的目目标标利利润润财务部损益预算部门职责及勾稽关系 16521、上年有关资料2、应收帐款周转 天数计算方法销销售售预预算算（应应收收帐帐款款预预算）算）用用以以编编制制资资产产负负债债预预算表算表相关资料辅助编制依据：依据：1、公司信用政策、公司信用政策2、不同、不同货货款回收期客款回收期客户户的的销销售比重售比重3、公司年度、公司年度应应收收帐帐款周款周转转天天数数压缩压缩目目标标财务部财务部/销售部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 1753期初成品存货资料期期末末成成品品库库存存预预算算（资资金占用）金占用）用用以以编编制制资资产产负负债债预预算表算表相关资料辅助编制依据：依据：1、公司成品存、公司成品存货货政政策策2、期末存、期末存货货周周转转天天数数目目标标财务部销售部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 1854期初原材料库存资料期末原材料期末原材料库库存存预预算算（资资金占用）金占用）用用以以编编制制资资产产负负债债预预算表算表相关资料辅助编制依据：依据：1、公司原材料、公司原材料存存货货政策政策2、期末原材料、期末原材料存存货货周周转转天数目天数目标标天数天数财务部生产部（采购计划）资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 19551、各材料采购周期资料2、有关产品成品生产周 期资料3、供应商、生产能力有关资料等材材料料采采购购预预算算（应应付付帐帐款）款）用以用以编编制制资资产产负负债债预预算算及及现现金金流流量量预预算算相关资料辅助编制依据：依据：1、材料、材料标标准采准采购购成成本本2、公司、公司应应付付帐帐款政款政策策3、期末、期末应应付付帐帐款周款周转转天数目天数目标标天数天数财务部生产部（采购计划）资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2056项目可行性报告资资本性支出本性支出用以用以编编制制资资产产负负债债预预算算及及现现金金流流量量预预算算相关资料辅助编制依据：依据：1、批准的、批准的项项目建目建议议书书2、公司批准的固定、公司批准的固定资资产产的的计计划划财务部生产部（生产设备）资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2157相关资料长长期期投投资资预预算算（资资金占用）金占用）用以用以编编制制资资产产负负债债预预算算及及现现金金流流量量预预算算相关资料辅助编制依据：依据：1、各、各项项目目规规模模及投及投资资比例比例2、协议规协议规定投定投资资投入期限投入期限财务部投资部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2258有关现金流测算资料筹筹资预资预算算作作为为销销售售预预算算的的依依据据相关资料编制依据：依据：1、据第、据第22项预项预算初平衡算初平衡后的后的资资金金缺口缺口2、筹、筹资资能力能力3、负债负债率控制率控制财务部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2359上述各项预算相关资料资产负资产负债预债预算算用用以以编编制制现现金金流流量量预预算算相关资料编制依据：依据：上述各上述各项预项预算算市场部资 产 负 债 预 算部门职责及勾稽关系 2460现现金流金流量量预预算算用用以以分分析析营营运运资资本本使使用用效效率率及管理水平及管理水平编制依据：依据：公公司下达的司下达的净现净现金金流目流目标标财务部按间接法编制，并用直接法验证现 金 流 量 预 算部门职责及勾稽关系 2561预预算算编编制要求企制要求企业业具具备备一定的管理基一定的管理基础础。预预算算编编制要求企制要求企业业具具备备一定的管理基一定的管理基础础。根据根据预预算算编编制的依据及相关制的依据及相关资资料料,集集团团制制订订有关有关的的应应用。用。政政由由策策预预，算算企企编编业业制制应应的的制制依依定定据据一一及及系系相相列列关关指指资资标标料料。的内容可知，除的内容可知，除集集团团制制订订有关政策外，企有关政策外，企业还应业还应制定一系列指制定一系列指标标（目目指指录录标标或或系系数数列列据据的的库库建建）立立。，有，有赖赖于于计计算机信息算机信息处处理系理系统统指指标标系列的建立，有系列的建立，有赖赖于于计计算机信息算机信息处处理系理系统统的的应应用。用。应应建立建立较为较为完善的企完善的企业业会会计计核算、核算、报报表及表及财务财务分析系分析系统统，满满足足预预算算编编制及管理的要求。制及管理的要求。四、预算编制的基础62企业设置预算委员会，由总经理与各部门主要 负责人组成。预算委员会是企业预算编制与管理的企决业策设置和预领算导委机员会构，由负总责经全理与面各预部算门的主要领负导责、人组组成织。、预审算定委与员会修是订企。业其预工算编作制有与效管性理的决决定策企和业领导预机算构编，制负责及全全其其面面管管预预理理算算的的的的领领成成导导败败、。组织组织、审审定与修定与修订订。其。其工作有效性决定企工作有效性决定企业预业预算算编编制及其管理的成制及其管理的成败败。预预预预算算算算委委委委员员会会员员下下会会设设下下工工设设作小作小工工组组作作，小小财财组组务负务负，责责财财人人务务指指负负定定为为责责小小人人组组指指召召定定集人集人为为。小小组组召集人。召集人。财财务务部部是是预预算算编编制制及及预预算算管管理理工工作作的的责责任任承承担担者者，为为推推进进这这一一工工作作，并并使使之之规规范范化化，程程序序化化，除除财财务务部部负负承承担担者者责责任任外外，财财务务部部相相应应设设置置预预算算经经理理或或预预算主任算主任岗岗位，作位，作为为常常务务工作人工作人员员。五、预算编制的组织63预算委员会财务部各部门总经理室董事会/总经理室董事会/总经理室预 算 总 目 标目标 分解 预算 编制汇 总平 衡初 审送 审预 算草 案批 准下 达不 同 意不 同 意修改修改六、预算编制的程序64相关措施相关措施设计设计相相1关关、措措推推施施行行设设费费计计用不可突破法。用不可突破法。2、推推增增行行加加费费分分用用厂厂不不、可可部部突突门门破破自自法法主主。权权。3、增增实实加加行行分分定定厂厂期期、报报部部告告门门制制自自度度主主。权权。4、实实以以行行利利定定润润期期为为报报主主告告线线制制，度度建建。立立严严格、科学格、科学的的业绩评业绩评价制度。价制度。5、以以超超利利出出润润预预为为算算主主的的线线审审，批批建建。立立严严格、科学的格、科学的业绩评业绩评价制度。价制度。超出超出预预算的算的审审批批。建立建立预预算管理的算管理的实实施施细则细则及管理体系及管理体系建立建立预预算管理的算管理的实实施施细则细则及管理体系及管理体系好好预预算的算的评评价价标标准准财务经财务经理的理的责责任任七、预算编制应注意问题65管理管理战战略略考核考核绩绩效效管理管理战战略略考核考核绩绩效效分配分配资资源源分分配配控控资资制制风风源源险险控控制制提提风风升收升收险险入入与与节约节约成本成本八、预算管理的效果康康缘药业财务缘药业财务管理管理报报告告第四部分第四部分资资金管理金管理67对对于于强强化化执执行企行企业资业资金金计计划，加快集划，加快集团团整体的整体的资资金周金周转转，发挥发挥集集团资团资金金联联合的合的优势优势，提高提高对对企企于于业业强强信信化化用用执执等等行行级级企企和和业业资资资资金金金金运运计计行行划划效效，率率加加，快快起起集集到到团团了了整整关关体体键键的的作作资资用用金金。周周转转，发挥发挥集集团资团资金金联联合合的的优势优势，提高企提高企业业信用等信用等级级和和资资金运行效率，金运行效率，起到了起到了关关键键作用。作用。有助于集有助于集团团建立基于信息通建立基于信息通畅畅的的资资金运金运行行风险评风险评估机制，估机制，强强化了内部化了内部监监控。控。一、资金管理体系的必要性68企 业 管 理财务管理资金管理现金流量管理二、资金管理体系设计依据69务务控制体系。适控制体系。适应应集集团团内部内部经济责经济责任制的需要，任制的需要，实实行适当集行适当集权权设设立康立康缘药业缘药业.，按照企，按照企业业的的产权产权关系，自上而关系，自上而下建下建设财务设财务控制体系。适控制体系。适应应集集团团内部内部经济责经济责任制的需任制的需要要，实实设设行行立康立康适适缘缘当当药药集集业业.权权，按，按管管照照理理企企和和业业的的分分产产权权权权经经关系关系营营，自自合合上而上而理理下下划划建建小小设财设财核算核算单单位位管管，理理真真和分和分实实权权、经经客客营营，观观合合、理理准准划小划小确确核核、算算及及单单位位时时，地地真真反反实实、映映客客企企观观业业、准、准内内确确部部、单单及及位生位生产产时时经经地地营营反映反映状状企企况况业业的的内部内部业业单单绩绩位位。生生产经营产经营状况的状况的业绩业绩。遵遵遵遵守守守守企企企企业业会会业业计计会会准准则则计计的基的基准准则则本要求本要求的基的基，管理管理本要本要会会计计与与求，管求，管核算会核算会理会理会计紧计紧密密计计与核与核融合，充分融合，充分发挥发挥会会计计的控制作用，达到的控制作用，达到对对外能外能满满足足财财税、工商、税、工商、算算金金会会融融计计部部门门紧紧的的密密要要融融求，求，合合对对，内内充充能能满满分分足足发发反反挥挥映、映、会会管管计计理理的的、控、控控控制制制制的的作作作用作用用用的的，双双达达重重到到对对外外目目能能的的满满。足足财财税、工商、金融部税、工商、金融部门门的要求，的要求，对对内内能能满满足足反反映、映、力力管管求企求企理理业业、财财控控务务机机制制构构的的和和作作核算核算用用方方的的法法双双简简化化重重、目目适适的的用。用。力求企力求企业财务业财务机构和核算方法机构和核算方法简简化、适用。化、适用。根据企根据企业业管理管理现现状，分状，分阶阶段段进进行。行。三、资金管理体系设计原则70管理和管理和编编制制现现金金预预算算计计划划集集中中管管理理各各成成员员单单位位的的现现金金收收入入，加加速速实实现现销销售售货货款款的的及及时时回回笼笼统统一一划划付付各各成成员员单单位位的的为为业业务务需需要要所所需需的的货货币币资资金金，监监控控货币资货币资金的使用方向金的使用方向办办理理各各成成员员单单位位外外的的往往来来结结算算，减减少少在在途途资资金金，提提高高资资金运行效率金运行效率统统一一对对外外筹筹措措或或者者组组织织筹筹措措资资金金，实实现现业业内内资资金金调调度度融融通通财 务 结 算 中 心四、财务结算中心职能71日常管理日常管理五、财务结算中心的运转方法72集 团 账 户支出账户下属企业集 团 账 户付款 方收款 方计划拨付按集按集团计团计划划和指令划和指令划帐帐按授按授权协议权协议自自动动划划帐帐超过限额部分收入账户计计划划拨拨付付（一）、帐户设立73银行账户进 入 账 户进 入 账 户进 入 账 户进 入 账 户密密权权码码限限密密权权码码限限密密权权码码限限密密权权码码限限密密码码保保护护系系统统（银银行提供）行提供）（二）、资金调拨程序及控制74下 属 企 业收 入 账 户支 出 账 户银行银行银行结算中心逐日逐日对帐对帐，业务发业务发生生次日次日结结清。清。月末月末编编制制银银行行对帐单对帐单并并调调整整帐务帐务，与，与结结算中心算中心对帐对帐（三）、日常管理75结结算中心算中心单单独制作独制作资资金收付金收付单单据。据。发发生生资资金收付金收付时时，进进行行帐务处帐务处理并填制理并填制单单据，据，其其程序程序结结与与算算银银中中行行心心相相单单仿仿独独。制制单单作作据据资资、金金对对收收账账付付单单单单可可据据以以。在在发发财财生生务务资资会会金金议议收收发发付付放放时时或或，由由进进往往行行来来帐帐人人务务员员处处收收理理转转并并（填填先先制制以以单单电电据，据，子子其其文文程程档档序序方方与与式式银银传传行行递递相相）仿仿。单单据、据、对账单对账单可以在可以在财务财务会会议发议发放或由往来人放或由往来人员员收收转转（先以（先以电电子文子文根根档档据据方方资资式式金金传传调调递递度度）计计。划划调调度、度、调拨资调拨资金金时时，以以“资资金金调调度令度令”为为准，用加准，用加密密电传电传通知通知有关企有关企业执业执行。行。（四）、单据传递及资金调拨指令76结 算 中 心记 账 员资金管理员负 责 人银行出纳员根据其权限设定，进行集团日常资金管理。包括：月度资金计划的编制和资金收支情 况的了解、考核；权限内的资金调拨；超 过权限资金调拨的建议；根据总、分单位 往来，计收（付）内部利息。负责结算中心资金收付的帐务处理，监管 相应银行单据、“令”，及中心内部的单 据审核，与会计部门帐务的接口、开户的 下属单位核对科目。负责中心内部单据及各种银行单据的处理，银行业务的协调、现金的存取。财务部的 其他部门出纳岗位不再负责银行业务，其 所有款项全部通过结算中心出纳获得，仅 负责日常现金收付报销业务。集团财务部下 属（五）、设置定员及分工77原 始 凭 证科 目 汇 总 表总 分 类 帐财 务 报 表记账凭证收 转 付 款 账 款现金日记帐银行日记帐明细分类帐（六）、结算程序78前提性准前提性准备备工作工作六、升级要点从结算中心到内部银行康康缘药业财务缘药业财务管理管理报报告告第五部分第五部分基基础础制度制度80一、财务制度资资金管理制度金管理制度应应收收帐帐款管理制度款管理制度对对外投外投资资管理制度管理制度存存货货管理制度管理制度财务报销财务报销制度制度81二、控制制度银银行行帐户帐户管理制度管理制度全面全面预预算制度算制度内部考核制度内部考核制度合合资资企企业业管理制度管理制度82三、信息制度 财务报财务报告制度告制度 经营经营活活动动分析制度分析制度83四、审计制度 内部内部审计审计制度制度 外部外部审计审计制度制度 审计报审计报告告汇报汇报制度制度康康缘药业财务缘药业财务管理管理报报告告第六部分第六部分流程管理流程管理85一、采一、采购购与付款流程与付款流程二、二、入入库库、出、出库库流程流程三、三、销销售与收款流程售与收款流程四、生四、生产产成本核算与控制成本核算与控制五、期五、期间费间费用控制用控制六、六、对对外投外投资资七、投七、投资资和担保和担保八、八、利利润润与其分配与其分配