基层财务制度

基层医疗卫生机构财务制度讲解省财政厅社会保障处省财政厅社会保障处1制定背景及主要内容关于深化医药卫生体制改革的意见：完善体制机制，保障医药卫生体系有效规范运转，重点要转变基层医疗卫生机构运行机制，同时要建立规范的公立医院运行机制。医药卫生体制改革近期重点实施方案（20092011年）：要改革基层医疗卫生机构补偿机制，落实政府办基层医疗卫生机构实行基本药物零差率销售后的政府投入政策，保障其正常运行。要深化基层医疗卫生机构人事分配制度改革,实施绩效工资政策。胡锦涛总书记多次强调要“保基本、强基层、建机制”，为广大人民群众提供安全、有效、方便、价廉的基本医疗卫生服务。中央及省市各级政府先后出台了一系列医改政策性文件，对健全以城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院为主体的基层医疗卫生服务体系提出了明确要求。修订后的医院财务制度在强调医院预算管理的同时，对医疗成本核算等方面提出了更高的要求，这些要求并不适用于基层医疗卫生机构。基层医疗卫生机构的一些管理要求，在医院财务制度也无法全面反映。2制定背景及主要内容基层医疗卫生机构与公立医院的显著差别基基层医医疗卫生机构生机构公立医院公立医院公共公共卫生服生服务及基本医及基本医疗服服务预算管控算管控职能定位能定位补偿政策政策财务管理管理危重急症和疑危重急症和疑难病症、科病症、科教等教等综合合职能能预算管理和成本核算，算管理和成本核算，强调成本管控成本管控主要用于基本建主要用于基本建设和和设备购置置扶持重点学科扶持重点学科发展展符合国家符合国家规定的离退休人定的离退休人员费用用政策性政策性亏损承担的公共承担的公共卫生服生服务任任务按照国家按照国家规定核定的基本定核定的基本建建设和和设备购置置“核定任核定任务、核定收支、核定收支、绩效考核效考核补助助”人才培人才培训和人才招聘和人才招聘离退休离退休费用用3制定背景及主要内容政府举办的基层医疗卫生机构的补偿机制发展建设支出发展建设支出运行成本运行成本 人员培训及招聘人员培训及招聘 离退休费用离退休费用服务收费服务收费政府补助政府补助养老保险制度改革后养老保险制度改革后按相关规定执行按相关规定执行4制定背景及主要内容基本思路紧紧围绕“建立健全覆盖城乡居民的基本医疗卫生制度，为群众提供安全、有效、方便、价廉的医疗卫生服务”的总体目标，制定出适应基层医疗卫生机构功能定位和运行机制、适应不同管理方法、突出强化预算管理、简化核算程序、促进财务管理水平不断提高的基层医疗卫生机构财务制度。5制定背景及主要内容v 结构和主要内容：12章57条总则（7条）单位预算管理（8条）收入管理（5条）支出管理（6条）收支结余管理（3条）资产管理（8条）负债管理（4条）净资产管理（2条）财务清算（3条）财务报告与分析（4条）财务监督（3条）附则（4条）6第一章 总则（6条）一、制定的目的制定基层财务制度的目的很明确，就是为了规范基层医疗卫生机构的财务管理、提高资金使用效益。7第一章 总则（6条）二、制定的依据 国家现行有关的法律法规、事业单位财务规则、部门预算管理政策和医改的有关政策等。8第一章 总则（6条）二、制定的依据关于完善政府卫生投入政策的意见（财社200966号）关于建立国家基本药物制度的实施意见（卫药政发200978号）国务院办公厅关于建立健全基层医疗卫生机构补偿机制的意见（国办发201062号）财政部关于印发基本公共卫生服务项目补助资金管理办法的通知（财社2010311号）财政部关于进一步做好预算执行工作的指导意见（财预201011号）和关于加强地方财政结余结转资金管理的通知（财预2010383号）9第一章 总则（6条）三、适用范围适用于各级政府举办的基层医疗卫生机构。非独立核算的基层医疗卫生机构，如由公立医院管理或举办的基层医疗卫生机构，可参照核算主体所执行的财务制度，结合自身实际，执行相关财务管理制度。10第一章 总则（6条）四、财务管理原则合法性原则效率性原则 公益性原则 11第二章 单位预算管理（6条）一、预算的内容定义：预算是指基层医疗卫生机构按照国家有关规定，根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。基层医疗卫生机构预算由收入预算和支出预算组成。基层医疗卫生机构所有收支应全部纳入预算管理。“大”预算12第二章 单位预算管理（6条）二、预算管理办法“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”13第二章 单位预算管理（6条）核定任务主管部门和财政部门根据国家卫生发展规划和政策，结合当地卫生事业发展计划，和区域卫生规划，充分考虑基层医疗卫生机构的功能定位、技术条件、服务能力等因素，对基层医疗卫生机构核定的年度内应提供、完成的基本医疗卫生和公共卫生服务的工作量进行核定。14第二章 单位预算管理（6条）核定收支一是医疗服务收入一是医疗服务收入 二是基本公共卫生服务收入二是基本公共卫生服务收入 三是重大公共卫生服务项目、基三是重大公共卫生服务项目、基本建设、房屋修缮、设备购置和本建设、房屋修缮、设备购置和培训等专项经费培训等专项经费 一是人员经费支出一是人员经费支出 二是公用经费支出二是公用经费支出（或：基本公共卫生服务成本支出和基本（或：基本公共卫生服务成本支出和基本医疗服务成本医疗服务成本 支出）支出）三是专项经费支出三是专项经费支出 核定收入核定收入核定收入核定收入 核定支出核定支出核定支出核定支出15第二章 单位预算管理（6条）经常性收支差额的核定按国家相关政策规定分别核定经常性收入、经常性支出的各个具体项目。统筹核定经常性收入总额与经常性支出总额以及两者之间的差额。16第二章 单位预算管理（6条）绩效考核补助 主管部门和财政部门对基层医疗卫生机构的外部考核，依据绩效考核结果核定对经常性收支差额补助数额。17第二章 单位预算管理（6条）超支不补 基层卫生医疗机构的收支预算经财政部门和主管部门核定后，必须按照预算执行，采取措施增收节支，除特殊原因外，对超支部分财政和主管部门不再追加补助。结余按规定使用基层卫生医疗机构业务收支结余，除财政补助收支结转（余）等限定用途的资金按规定使用外，结余按规定进行分配。18第二章 单位预算管理（6条）三、预算管理的流程执行行预预算算算算决算决算绩效考核效考核19第二章 单位预算管理（6条）四、预算编制的原则以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点。不得编制赤字预算 采取零基预算法准确分析本年度实际执行情况及结果，科学预测下年度发展变化和财政补助政策等情况的基础上编制收支预算 20第二章 单位预算管理（6条）五、收入预算的编制门诊收入收入：参考以前年度收入情况，或以计划门诊人次和计划平均收费水平计算编列住院收入：住院收入：参考以前年度收入情况，或以计划病床占用日数和计划平均收费水平计算编列按照按照财政部政部门核定的基核定的基本建本建设补助、助、设备购置置补助、公共助、公共卫生服生服务补助、助、经常性收支常性收支差差额补助和助和离退休人离退休人员经费补助数助数编列列根据主管部根据主管部门和主和主办单位分配此位分配此项补助的情况助的情况和数和数额、对预算年度取算年度取得此得此项补助助的的综合分析合分析等，合理等，合理预计编列列根据具体收入根据具体收入项目的不同内目的不同内容和有关容和有关业务计划分划分别采取采取不同的不同的计算方算方法，逐法，逐项计算算后后汇总编制。制。或参照以前年或参照以前年度此度此项收入的收入的实际完成情况完成情况预计编列列医医医医疗疗收入收入收入收入财财政政政政补补助收入助收入助收入助收入上上上上级补级补助收入助收入助收入助收入其他收入其他收入其他收入其他收入21第二章 单位预算管理（6条）六、支出预算的编制人人员经费年度平均职工人数、国家工资政策、社会保障政策等计算编列耗用的耗用的药品及材料成本：品及材料成本：业务工作计划、药品材料消耗平均水平等情况合理计算编列维修修费：需要的设备维修、门诊病房改造等计算编列其他公用其他公用经费：按照年度人均支出水平、平均职工人数、服务量和计划年度业务工作计划合理计算按照具体按照具体项目目预算算实事求是的事求是的编列。政府列。政府举办的基的基层医医疗机构机构基本建基本建设和和设备购置置等等发展建展建设支出，支出，经发展改革等有关部展改革等有关部门批准和批准和专家家论证后，后，建立政府建立政府专项补助助资金金项目目库，由政府根，由政府根据据轻重重缓急和承受能急和承受能力逐年安排所需力逐年安排所需资金。金。可参考上年度可参考上年度实际开支情况，开支情况，考考虑计划年度划年度内可能内可能发生的生的相关因素，合相关因素，合理理预计编制。制。医医医医疗卫疗卫生支出生支出生支出生支出财财政基建政基建政基建政基建设备设备补补助支出助支出助支出助支出其他支出其他支出其他支出其他支出22第二章 单位预算管理（6条）七、预算的执行和调整预算的执行 严格执行预算，强化预算约束建立预算分析与报告制度建立督查制度预算的调整一般不予调整调整方案经主管部门审核后，报送同级财政部门核准。调整后的预算仍要保持收支平衡。23第二章 单位预算管理（6条）八、决算的编制数字真实、计算准确、手续齐全、内容完整、报送及时。对批复调整的事项，要及时调整，做到与财政部门决算数据的一致。24第二章 单位预算管理（6条）九、绩效考核 是医药卫生体制改革的重要内容，是财政补助的主要依据，对于落实政府卫生政策，提升工作水平，激发内在动力和活力，增强服务能力，完善基层医疗卫生服务体系，具有重要作用。绩效自评与绩效考核报告绩效考核的实施与结果运用建立激励约束机制25第三章 收入管理（5条）一、医疗收入“医疗收入”中不再单独设立“药品收入”，而是归入“门诊收入”和“住院收入”中一并反映。在“门诊收入”和“住院收入”中增设“一般诊疗费收入”，相对于医院财务制度增加的药事服务费收入，基层医疗卫生机构不发生此项收入。26第三章 收入管理（5条）二、财政补助收入 是指基层医疗卫生机构从财政部门取得的按国家规定核定的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入等。包括：基本建设补助收入、设备购置补助收入。公共卫生服务补助收入。经常性收支差额补助收入。离退休人员经费补助收入。27第三章 收入管理（5条）三、上级补助收入上级补助收入是指基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。基层医疗卫生机构的主管部门或上级单位用财政补助收入以外的收入，如自身组织的收入和集中下级单位的收入拨给基层医疗卫生机构的资金。财政部门通过主管部门转拨的收入，仍计入财政补助收入，不能做上级补助收入处理。28第三章 收入管理（5条）四、其他收入其他收入是指上述规定范围以外的各项收入，包括社会捐赠、利息收入、确实无法支付的应付款项等。单位除了医疗服务收入以外，取得的包括一些经营性收入在内的收入，都属于其他收入。29第三章 收入管理（5条）五、收入管理基层医疗卫生机构原则上按照收付实现制确定收入。基层医疗卫生机构依据国家规定的收费标准进行计费。医疗收入当日发生，当日入账，及时结算。不得隐瞒、瞒报、截留收入。30第四章 支出管理（6条）一、医疗卫生支出单列公共卫生支出。包括基本公共卫生服务支出和重大公共卫生专项支出。合理、有效、准确将支出分摊划分到医疗支出和公共卫生支出中。人员经费和公用经费要根据政府收支分类填列。31第四章 支出管理（6条）二、财政基建设备补助支出 反映了政府在基层医疗卫生机构基本建设、设备购置等固定资产投资等方面的投入情况。用于购置固定资产、无形资产等发生的支出，应同时计入净资产。32第四章 支出管理（6条）三、其他支出四、待摊费用。无法直接确定归属于基本医疗或公共卫生服务的各项水、电、供暖、人员工资等待摊支出。33第四章 支出管理（6条）五、支出的标准人员经费：要和机构编制数相适应，可按编制数核定。不能擅自调整标准，也不得违反规定的程序和办法进行分配 公用经费的开支标准：必须严格执行相关财务规定，要与当地社会经济发展水平相适应，要本着精打细算、厉行节约的原则合理开支。34第五章 收支结余管理（3条）一、收支结余的定义收支结余是指基层医疗卫生机构收入与支出相抵后的余额，包括业务收支结余和财政项目补助收支结转（余）。当期各类收支结余计算公式如下：业务收支结余=医疗收入+财政基本支出补助收入+上级补助收入+其他收入-医疗卫生支出-其他支出财政项目补助收支结转（余）=财政项目补助收入-财政项目补助支出35第五章 收支结余管理（3条）二、收支结余分配业务收支结余可以转入结余分配，其中需要扣除财政基本支出补助收入。财政项目补助结（转）余应按照财政部门对财政拨款结转和结余资金的相关管理办法执行，不得进行分配。收支结余分配的顺序：结余为正时，按照国家有关规定提取事业基金和专用基金；结余为负时，由事业基金弥补，不得进行其他分配。36第五章 收支结余管理（3条）三、收支结余管理 各项收入之和要与支出之和对应进行结算，以正确反映各项收支结余，互相间不能混淆。业务收支结余和财政项目补助结余，应按规定纳入单位预算，在编制年度预算和执行中需追加预算时，按照财政部门的规定统筹各项安排使用。37第六章 资产管理（8条）一、资产的定义资产是指基层医疗卫生机构占有或者使用的能以货币计量的经济资源。包括流动资产、固定资产、无形资产等。严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。38第六章 资产管理（8条）二、流动资产流流动资产1.1.现金金2.2.银行存款行存款3.3.零余零余额账户用款用款额度度 4.4.其他其他货币资金金 1.1.财政政应返返还额度度 2.2.应收医收医疗款款 3.其他其他应收款收款 4.预付付账款款 1.1.低低值易耗品易耗品 2.2.卫生材料生材料 3.3.药品品 4.4.其他材料其他材料 货币资金金应收及收及预付款付款项存存货39第六章 资产管理（8条）三、固定资产固定固定资产 产权属于基属于基层医医疗卫生机构生机构的一切房屋、的一切房屋、建筑物以及与建筑物以及与房屋不可分割房屋不可分割的各种附属的各种附属设施施 直接用于直接用于临床床医医疗服服务的各的各种医种医疗及医及医疗辅助助设备，如，如动态心心电图、X光机、光机、B超超等等 不直接用于不直接用于临床医床医疗服服务的各种通用的各种通用设备，如打，如打印机、印机、电子子计算机、复算机、复印机等印机等 不属于上述三不属于上述三类固定固定资产的其他固定的其他固定资产，如，如图书等等专用用设备一般一般设备其他固定其他固定资产房屋及建筑物房屋及建筑物40第六章 资产管理（8条）四、固定资产计价按实际成本计价，即购建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出，也即固定资产的原始购置成本或历史成本。同时，与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当记入固定资产，同时将被替换部分的账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应当记入当期支出。41第六章 资产管理（8条）五、在建工程为体现财务管理的全面性，基层医疗卫生机构在按国家有关规定单独核算的同时，将基建账（即按照国有建设单位会计制度单独核算基本建设投资的账套）相关数据并入会计“大账”。以保证基本建设财务信息的真实性和准确性。42第六章 资产管理（8条）六、固定资产管理固定资产盘点，通过清查盘点，及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的各种问题，制定相应的改进措施，保证固定资产的安全和完整。固定资产处置，包括无偿调出、置换、出售、报废、报损等，应按照固定资产处置管理办法的有关规定执行。43第六章 资产管理（8条）七、无形资产管理对于基层医疗卫生机构购入的作为固定资产不可缺少组成部分的应用软件及其他财产权利，应和该实物资产一起按固定资产管理。44第七章 负债管理（3条）一、负债包括借入款项、应缴款项、应付账款、预收医疗款、应缴款项、应交税费、应付职工薪酬和应付社会保障费等 45第七章 负债管理（3条）二、负债的风险控制不得借入偿还期在一年以上（不含一年）的长期借款，不得发生融资租赁行为。同时，要严格控制负债规模。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。46第八章 净资产管理（2条）净资产：资产减去负债后的余额 净资产净资产固定基金固定基金事业基金事业基金专用基金专用基金财政补助财政补助结转（余）结转（余）未弥补亏损未弥补亏损医疗风险基金医疗风险基金职工福利基金职工福利基金奖励基金奖励基金其他专用基金其他专用基金47第八章 净资产管理（2条）固定基金：固定资产、在建工程、无形资产等长期资产所形成的资产占用。事业基金：按规定设置的用于弥补亏损的净资产，包括从结余分配转入资金（不包括财政基本支出补助结转结余资金）。专用基金：医疗风险、职工福利、奖励和其他。第八章 净资产管理（2条）财政补助结转（余）：具有限定用途结转继续使用的财政补助结余资金，包括基本支出补助结转和项目支出补助结转。报经财政部门批准后，可调剂至其他项目或补充事业基金等。未弥补亏损。第九章 财务清算（3条）一、财务清算的情形基层医疗卫生机构发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。50第九章 财务清算（3条）划转，是指基层医疗卫生机构因行政隶属关系改变，成建制地在部门之间、地区之间、上下级之间的划转，是一种行政隶属关系的改变。其全部资产、债权、债务等无偿移交，并相应划转财政补助经费指标。撤销，是指基层医疗卫生机构被宣布撤销，属于被解散或终止的情形。全部资产、债权、债务等由主管部门和财政部门核准处理。51第九章 财务清算（3条）合并，是指两个或两个以上的基层医疗卫生机构合并，全部资产、债权、债务等移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。分立，是指依照有关规定,将一个基层医疗卫生机构分设为两个或两个以上的独立承担民事责任的基层医疗卫生机构。资产按照有关规定移交分立后的单位，并相应划转财政补助经费指标。52第九章 财务清算（3条）二、财务清算的办法在主管部门和财政部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。53第九章 财务清算（3条）三、清偿顺序1、清算期间发生的费用；2、应付未付职工工资、社会保障费、住房公积金等；3、债权人的各项债务；4、剩余资产经主管部门和财政部门核准后并入接收单位或上交主管部门。54第十章 财务报告与分析（4条）一、财务报告内容财务报告是反映基层医疗卫生机构一定时期的财务状况和业务开展成果的的总括性书面文件。基层医疗卫生机构应当按月度、季度、年度向主管部门和财政部门报送财务报告。55第十章 财务报告与分析（4条）二、财务报告的编制要求基层医疗卫生机构财务报告必须数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、分析透彻、报送及时。56第十章 财务报告与分析（4条）三、财务报告体系 基层医疗卫生机构报送的年度财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表、基本建设收入支出表、净资产变动表、绩效考核表、有关附表、会计报表附注以及财务情况说明书。57第十章 财务报告与分析（4条）四、财务分析指标基层医疗卫生机构财务分析是财务管理工作的重要组成部分。基层医疗卫生机构应当按照卫生主管部门的规定和要求，根据机构财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括基层医疗卫生机构事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和净资产变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。58第十章 财务报告与分析（4条）（一）预算收支完成率预算收入执行率=l00%预算支出执行率=l00%财政专项拨款执行率=l00%59第十章 财务报告与分析（4条）（二）人员经费与公用经费分别占医疗卫生支出的比率人员经费占医疗卫生支出的比重=100%公用经费占医疗卫生支出的比重=100%60第十章 财务报告与分析（4条）（三）业务收支结余率=100%（四）资产负债率=100%61第十章 财务报告与分析（4条）（五）支出构成及均次费用医疗支出比重=100%公共卫生支出比重=100%门诊均次费用=门诊均次收入=住院均次费用=住院均次收入=62第十一章 财务监督（3条）一、财务监督的要求 基层医疗卫生机构必须接受财政、审计和主管部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。包含两层监督：外部监督内部监督63第十一章 财务监督（3条）二、财务监督的内容与方式（一）预算管理的监督，包括对预算编报、预算执行和决算编报等监督。（二）收支管理的监督（三）资产使用管理的监督（四）其他重要事项的监督，包括财务风险的监督和收支结余的监督等。（五）财务监督的方式：按照实施的时间不同来划分，可分为事前监督、事中监督、事后监督。64第十一章 财务监督（3条）三、财会人员的监督明确规定了财会人员的职权和义务：基层医疗卫生机构的财会人员有权按中华人民共和国会计法及其他有关法律法规行使财务监督权，对违反国家财经法规的行为，提出意见并向主管部门和其他有关部门反映。65第十二章 附则（5条）一、基本建设投资财务管理基层医疗卫生机构基本建设投资财务管理除按照本规定执行外，还应执行国家基本建设投资方面的财务管理制度。66第十二章 附则（5条）二、参照执行企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的非营利性基层医疗卫生机构参照本制度执行。67第十二章 附则（5条）三、实施时间本制度自2011年7月1日起执行。1998年11月17日财政部、卫生部发布的医院财务制度（财社字1998148号）同时废止。68谢谢！