ch2货币资金与交易性金融资产附有习题答案课件

ch2货币资金与交易性金融资产附有货币资金与交易性金融资产附有习题答案习题答案16、自己选择的路、跪着也要把它走完。17、一般情况下)不想三年以后的事，只想现在的事。现在有成就，以后才能更辉煌。18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须充满光明。19、学习的关键-重复。20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的人只能引为烧身，只有真正勇敢的人才能所向披靡。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 湛江师范学院湛江师范学院 商商 学学 院院 务会计学务会计学务会计学务会计学财财 ChapterChapter2 2货币资金货币资金货币资金货币资金与交易性金融资产与交易性金融资产与交易性金融资产与交易性金融资产第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 本章主要内容本章主要内容本章主要内容本章主要内容 货币资金概述货币资金概述其他货币资金的核算其他货币资金的核算交易性金融资产的核算交易性金融资产的核算现金的管理和核算现金的管理和核算银行存款的管理和核算银行存款的管理和核算第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 现金清查的会计核算现金清查的会计核算 交易性金融资产的会计核算交易性金融资产的会计核算 教学重点与难点教学重点与难点第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 1货币资金一、货币资金概述一、货币资金概述（一）货币资金性质（一）货币资金性质 指指企企业业在在生生产产经经营营过过程程中中处处于于货货币币形形态态的的那部分资金。那部分资金。按存放地点的不同：按存放地点的不同：分为现金、银行存款和其他货币资金。分为现金、银行存款和其他货币资金。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 （二）货币资金管理与内部控制（二）货币资金管理与内部控制1.严格职责分工严格职责分工2.收支业务交易分开收支业务交易分开3.实施内部稽核实施内部稽核4.会计处理程序制度化会计处理程序制度化5.收支业务与会计记帐分开收支业务与会计记帐分开第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 一、现金一、现金（一）现金管理制度（一）现金管理制度1现金使用范围现金使用范围 支付给个人的款项支付给个人的款项转帐起点（转帐起点（1000元）以下的收支元）以下的收支2核定库存现金限额核定库存现金限额 35天日常零星开支的需要量天日常零星开支的需要量最多不超过最多不超过15天日常零星开支的需要量天日常零星开支的需要量第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 3贯彻贯彻“几不准几不准”不准坐支现金，实行收支两条线管理；不准坐支现金，实行收支两条线管理；不准携带现金到外地采购；不准携带现金到外地采购；不准不准“白条抵库白条抵库”；不准谎报用途套取现金；不准谎报用途套取现金；不不准准用用银银行行账账户户代代其其他他单单位位和和个个人人存存入入或或支支取取现现金；金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，不得设置不准保留账外公款，不得设置“小金库小金库第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 （二）现金的核算（二）现金的核算1现金总分类核算现金总分类核算设设置置“库库存存现现金金”总总账账，由由出出纳纳员员以以外外的的会计人员登记。会计人员登记。借方借方 库存现金（资产）库存现金（资产）贷方贷方增加额增加额减少额减少额库存现金的结存数库存现金的结存数第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 2现金明细分类核算现金明细分类核算设置设置“现金日记账现金日记账”，由出纳员登记。，由出纳员登记。逐日逐笔顺序登记逐日逐笔顺序登记第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 例：例：1、某企业从银行提取现金、某企业从银行提取现金400元，据现金元，据现金支票存根，填制银行存款的付款凭证。支票存根，填制银行存款的付款凭证。借：库存现金借：库存现金 400 贷：银行存款贷：银行存款 4002、李军借差旅费、李军借差旅费600元，据借款单填制现金付元，据借款单填制现金付款凭证。款凭证。借：其他应收款李军借：其他应收款李军 600 贷：库存现金贷：库存现金 6003、购买办公用品、购买办公用品72元，据发票填现金付款凭证。元，据发票填现金付款凭证。借：管理费用借：管理费用 72 贷：库存现金贷：库存现金 72第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 4、李军出差回来，报销差旅费、李军出差回来，报销差旅费450元，余款交元，余款交回，据有关原始凭证填制记帐凭证。回，据有关原始凭证填制记帐凭证。借：管理费用借：管理费用 450 库存现金库存现金 150 贷：其他应收款李军贷：其他应收款李军 600第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 3现金清查的核算现金清查的核算根据现金管理的规定，定期或不定期对根据现金管理的规定，定期或不定期对库存现金进行清查，以保证现金的安全库存现金进行清查，以保证现金的安全和完和完整。整。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 包括：包括：出纳人员每日终了进行的现金帐款核对出纳人员每日终了进行的现金帐款核对清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核清查小组进行的定期或不定期的现金盘点核对。对。清查的内容：清查的内容：检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及帐款是否相符等存现金，以及帐款是否相符等。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 借方借方 待处理财产损益待处理财产损益（资产）（资产）贷方贷方盘亏数盘亏数盘盈数盘盈数盘盈转出数盘盈转出数盘亏转出数盘亏转出数期末无余额期末无余额第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 1、现金短缺、现金短缺未查明原因未查明原因：借：待处理财产损益待处理流动资产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金贷：库存现金查明原因：查明原因：借：其它应收款借：其它应收款 管理费用现金短缺管理费用现金短缺 贷贷:待处理财产损益待处理流动资产损益待处理财产损益待处理流动资产损益第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 2、现金盈余、现金盈余未查明原因未查明原因：借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 无法查明原因：无法查明原因：借：待处理财产损益借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理流动资产损益 贷贷:营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 三、银行存款三、银行存款（一）银行存款结算管理（一）银行存款结算管理 转帐结算：是指通过银行把结算款项从付转帐结算：是指通过银行把结算款项从付款单位的存款帐户转帐计入收款单位的款单位的存款帐户转帐计入收款单位的存款帐户。存款帐户。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 银行支付结算方式银行支付结算方式1、银行汇票、银行汇票概概念念：是是汇汇款款人人将将款款项项交交存存开开户户银银行行，由由银银行行签签发发给给其其持持往往异异地地采采购购商商品品时时办办理理结结算算或或支支取取现现金的票据。金的票据。特点：特点：适适用用范范围围:异异地地；单单位位和和个个人人先先收收款款后后发发货货或或钱钱货两清的商品交易。货两清的商品交易。一律记名，付款期为一律记名，付款期为1个月个月金额起点为金额起点为500元元允许背书转让允许背书转让使用方便、票随人到、兑现性强使用方便、票随人到、兑现性强第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 背书：是持票人在票据背面签字盖章，签背书：是持票人在票据背面签字盖章，签字人是背书人，背书人对票据的到期付款字人是背书人，背书人对票据的到期付款负连带责任。负连带责任。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 银行汇票的结算程序银行汇票的结算程序 汇款单位汇款单位（付款人）（付款人）申申请请签签发发汇款单位汇款单位 开户银行开户银行签签发发汇汇票票 收款单位收款单位（收款人）（收款人）持票结算持票结算收款单位开收款单位开户银行户银行持持汇汇票票进进账账收收账账或或付付现现款款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）通通知知付付款款结结算算尾尾数数第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 2、商业汇票、商业汇票概概念念：是是出出票票人人签签发发的的，委委托托付付款款人人在在指指定定日日期期无无条条件件支支付确定金额给收款人或者持票人的票据。付确定金额给收款人或者持票人的票据。特点：特点：适适用用范范围围:同同城城异异地地，先先发发货货后后收收款款的的有有购购销销合合同同的的商商品品交易或有真实的债权债务关系的交易。交易或有真实的债权债务关系的交易。一律记名，期限为一律记名，期限为6个月个月无金额起点无金额起点可以背书转让，也可以提前向银行申请贴现。可以背书转让，也可以提前向银行申请贴现。种类：种类：按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 商业承兑汇票的结算程序商业承兑汇票的结算程序 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行付付款款通通知知 收款单位收款单位（收款人）（收款人）寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行 委委托托收收款款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证备备付付票票款款第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 银行承兑汇票的结算程序银行承兑汇票的结算程序 付款单位付款单位（承兑申请人）（承兑申请人）付款人开户银行付款人开户银行（承兑银行）（承兑银行）付付款款通通知知 收款单位收款单位（收款人）（收款人）寄交承兑汇票寄交承兑汇票收款单位开收款单位开户银行户银行委委托托收收款款收收款款通通知知划拨款项划拨款项发运商品发运商品传递凭证传递凭证交交存存票票款款持持票票申申请请承承兑兑签签订订承承兑兑协协议议第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 3、银行本票、银行本票概概念念：是是申申请请人人将将款款项项交交存存银银行行，由由银银行行签签发发，承承诺诺自自己己在在见见票票时时无无条条件件支支付付确确定定金金额额给给收收款款人人或或者者持持票票人人的票据。的票据。特点：特点：适用范围适用范围:同城的商品交易和劳务供应等款项结算。同城的商品交易和劳务供应等款项结算。一律记名，最长期限为一律记名，最长期限为2个月个月金金额额起起点点：定定额额:1000元元、5000元元、10000元元、20000元；不定额：元；不定额：100元元可以背书转让。可以背书转让。见票即付，信用高，支付能力强。见票即付，信用高，支付能力强。种类：种类：分为不定额本票和定额本票两种分为不定额本票和定额本票两种 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 银行本票的结算程序银行本票的结算程序 付款单位付款单位 申申请请签签发发付款单位付款单位 开户银行开户银行签签发发汇汇票票 收款单位收款单位持票结算持票结算收款单位收款单位开户银行开户银行交交存存本本票票通通知知收收款款银行内部结算银行内部结算 （划款）（划款）第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 4、支票、支票概念：概念：出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一出票人委托银行或其他金融机构见票时无条件支付一定金额给收款人或持票人的票据。定金额给收款人或持票人的票据。种类种类现金支票：只能支取现金现金支票：只能支取现金转账支票：只能转账转账支票：只能转账普通支票：可以支取现金，也可以转账；转账时，在正面普通支票：可以支取现金，也可以转账；转账时，在正面划线划线特点：特点：适用范围适用范围:同城的商品交易和劳务供应及其他款项结算。同城的商品交易和劳务供应及其他款项结算。一一律律记记名名，提提示示付付款款期期限限为为自自出出票票日日起起10天天。遇遇法法定定节节假假日顺延日顺延金额起点：金额起点：100元元可以背书转让。可以背书转让。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 支票的结算程序支票的结算程序 付款单位付款单位付款单位付款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位签发支票签发支票收款单位收款单位开户银行开户银行 办办理理转转帐帐收收账账通通知知划转款项划转款项第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 5、信用卡、信用卡 概念：概念：指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。物、消费和银行存取现金，具有消费信用的特制载体卡片。结算程序：结算程序：发行发行 交付消除交付消除 银行银行持卡人持卡人特约单位特约单位 审查结算审查结算 特点：特点：适用范围：同城和异地；单位和个人购物、消费、提现。适用范围：同城和异地；单位和个人购物、消费、提现。便于购物消费，资金安全；便于购物消费，资金安全；简化收款手续；简化收款手续；减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围减少货币的使用，节约流通费用扩大结算范围第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 6、汇兑结算方式、汇兑结算方式概概念念：是是汇汇款款人人委委托托银银行行将将其其款款项项支支付付给给收收款款人人的结算方式。的结算方式。种类种类汇兑分为信汇和电汇两种。汇兑分为信汇和电汇两种。特点：特点：适用范围：异地；适用范围：异地；手续简便，划款及时。手续简便，划款及时。无金额起点无金额起点第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 汇兑结算方式的结算程序汇兑结算方式的结算程序 通通知知汇汇款款已已到到 汇款单位汇款单位汇款单位汇款单位 开户银行开户银行 收款单位收款单位收款单位收款单位开户银行开户银行 划转款项划转款项委委托托办办理理汇汇款款第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 7、委托收款结算方式、委托收款结算方式概概念念：是是收收款款人人向向银银行行提提供供收收款款依依据据，委委托托银银行行向向付款人收取款项的结算方式。付款人收取款项的结算方式。特点：特点：适用范围：同城和异地的商品交易、劳务供应及适用范围：同城和异地的商品交易、劳务供应及其他其他 期限：期限：3天天 无金额起点无金额起点 种类种类 邮寄和电报划回两种邮寄和电报划回两种第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 委托收款的结算程序委托收款的结算程序 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行通通知知付付款款 收款单位收款单位（收款人）（收款人）收款单位开收款单位开户银行户银行委委托托收收款款收收款款通通知知划拨款项划拨款项 提供劳务或发出商品提供劳务或发出商品通知代收款项通知代收款项承承付付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书如付款人拒付或部分拒付，其开户银行即将拒付理由书和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付和有关凭证寄给收款单位开户银行转交给收款单位。付款单位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次款单位开户银行不承担审查拒付理由和代收款单位分次扣收款项的责任。扣收款项的责任。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 8、托收承付、托收承付概概念念：托托收收承承付付是是根根据据购购销销合合同同由由收收款款人人发发货货后后委委托托银银行行向向异异地地付付款款人人收收取取款款项项，由由付付款款人人向向银银行行承承认认付付款款的结算方式。的结算方式。特点：特点：适适用用范范围围:必必须须是是异异地地商商品品交交易易、以以及及因因商商品品交交易易而而产产生的劳务供应的结算。生的劳务供应的结算。期限：验单付款期限：验单付款3天天；验货付款；验货付款10天天金额起点：金额起点：10000元元办办理理托托收收承承付付的的企企业业必必须须是是国国有有企企业业、供供销销合合作作社社或或经营管理较好的城乡集体所有企业。经营管理较好的城乡集体所有企业。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 托收承付的结算程序托收承付的结算程序 付款单位付款单位（付款人）（付款人）付款单位付款单位 开户银行开户银行通通知知付付款款 收款单位收款单位（收款人）（收款人）收款单位开收款单位开户银行户银行委委托托收收款款收收款款通通知知划拨款项划拨款项 提供劳务或发出商品提供劳务或发出商品通知代收款项通知代收款项承承付付如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查拒如付款人拒付或部分拒付，其开户银行还需据有关规定审查拒付理由，经银行审查签署意见后，如同意拒付，将有关托收单、付理由，经银行审查签署意见后，如同意拒付，将有关托收单、拒付理由书等寄给收款单位开户银行转交给收款单位；如不同拒付理由书等寄给收款单位开户银行转交给收款单位；如不同意拒付，则银行负有扣款和扣收赔偿金的责任。意拒付，则银行负有扣款和扣收赔偿金的责任。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 委托收款和托收承付的区别：委托收款和托收承付的区别：1、适用范围不同、适用范围不同委托收款不限制企业的性质，不限制收款内容，同城、异地均委托收款不限制企业的性质，不限制收款内容，同城、异地均可使用；可使用；托收承付限制企业的性质，限制收款内容，只适用于异地。托收承付限制企业的性质，限制收款内容，只适用于异地。2、金额起点不同、金额起点不同委托收款无金额起点；而托收承付以委托收款无金额起点；而托收承付以10000元为起点。元为起点。3、付款期不完全相同、付款期不完全相同委托收款付款期一律为委托收款付款期一律为3天；而托收承付验单付款为天；而托收承付验单付款为3天，验货天，验货付款为付款为10天。天。4、银行所起作用不同、银行所起作用不同委托收款结算中银行无审查监督作用，而托收承付结算中银行委托收款结算中银行无审查监督作用，而托收承付结算中银行必须审查有关结算凭证及证件并对逾期未付款负有扣款和必须审查有关结算凭证及证件并对逾期未付款负有扣款和扣收赔偿金的作用。扣收赔偿金的作用。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 9、信用证结算方式信用证结算方式概念：概念：国际结算的一种主要方式，经批准商业银行国际结算的一种主要方式，经批准商业银行也可以办理国内企业之间商品交易的结算方式。也可以办理国内企业之间商品交易的结算方式。是由开证行据进口人（申请人）的申请，向出口人是由开证行据进口人（申请人）的申请，向出口人（受益人）开出的一定金额的，在一定期限内凭（受益人）开出的一定金额的，在一定期限内凭出口人提供的符合信用证条款的单据支付的付款出口人提供的符合信用证条款的单据支付的付款承诺。承诺。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 是一种有条件的银行付款凭证，具有三个基本条件：是一种有条件的银行付款凭证，具有三个基本条件：1、开证行承担第一付款责任，即出口人按信用证规、开证行承担第一付款责任，即出口人按信用证规定办理，提供合理单据，开证行就要付款。定办理，提供合理单据，开证行就要付款。2、信用证是一项独立文件，开证行一旦开出信用证，、信用证是一项独立文件，开证行一旦开出信用证，只对信用证负责，不受双方交易合同的约束。只对信用证负责，不受双方交易合同的约束。3、处理业务时，银行只凭表面合格的单据付款，对、处理业务时，银行只凭表面合格的单据付款，对货物的真假不负责任。货物的真假不负责任。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 银行汇票银行汇票银行本票银行本票信用卡信用卡信用证信用证通过通过“其他货币资金其他货币资金-”账户核算账户核算商业汇票商业汇票通过通过“应收（付）账款应收（付）账款”账户核算账户核算支票支票汇兑汇兑通过通过“银行存款银行存款”账户核算账户核算委托收款委托收款托收承付托收承付通过通过“应收（付）票据应收（付）票据”账户核算账户核算第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 （二）银行存款的核算（二）银行存款的核算1银行存款总分类核算银行存款总分类核算设置设置“银行存款银行存款”总账，由出纳员以外的会总账，由出纳员以外的会计人员登记。计人员登记。2银行存款明细分类核算银行存款明细分类核算按账号开设按账号开设“银行存款日记帐银行存款日记帐”，由出纳员，由出纳员逐日逐笔登记。逐日逐笔登记。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 借方借方 银行存款（资产）银行存款（资产）贷方贷方增加额增加额减少额减少额账面结存数账面结存数第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 例：例：1、某企业收回上月的应收货款、某企业收回上月的应收货款4000元，据银行收款元，据银行收款通知等凭证，填制银行存款的收款凭证。通知等凭证，填制银行存款的收款凭证。借：银行存款借：银行存款 4000 贷：应收帐款贷：应收帐款 40002、购入机器一台，价款、购入机器一台，价款6000元，以银行存款支付，据银元，以银行存款支付，据银行的付款通知、发票等原始凭证，填制付款凭证。行的付款通知、发票等原始凭证，填制付款凭证。借：固定资产借：固定资产 6000 贷：银行存款贷：银行存款 60003、通过银行上交税金、通过银行上交税金2000元，据银行付款通知和交款书元，据银行付款通知和交款书凭证，填制付款凭证。凭证，填制付款凭证。借：应交税费借：应交税费 2000 贷：银行存款贷：银行存款 2000第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 3银行存款核对银行存款核对 银银行行存存款款日日记记账账与与相相关关的的会会计计凭凭证证核核对对，作到账证相符作到账证相符；银银行行存存款款日日记记账账与与银银行行存存款款总总账账相相互互核核对对，作到账账相符；作到账账相符；第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 银行存款日记账与银行对账单相互核对银行存款日记账与银行对账单相互核对。若有不符，其原因有两种：若有不符，其原因有两种：（1）企业或银行记账发生错误）企业或银行记账发生错误 （2）未达账项）未达账项未未达达账账项项：对对同同一一笔笔业业务务，企企业业和和银银行行一一方方已已经经入入帐帐，而而另另一一方方因因尚尚未未接接到到有有关关凭凭证证而而未未入帐的款项。入帐的款项。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 未达帐项一般有四种情况：未达帐项一般有四种情况：1、企业已收款入账，而银行尚未入账、企业已收款入账，而银行尚未入账 2、企业已付款入账，而银行尚未入账、企业已付款入账，而银行尚未入账 3、银行已收款入账，而企业尚未入账、银行已收款入账，而企业尚未入账 4、银行已付款入账，而企业尚未入账、银行已付款入账，而企业尚未入账第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 银行存款余额补记式调节法：银行存款余额补记式调节法：第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 银行存款余额调节表银行存款余额调节表项项 目目金金 额额项项 目目金金 额额企业银行存款日企业银行存款日记帐余额记帐余额银行对帐单余额银行对帐单余额加：银行已收企加：银行已收企业未收的款项业未收的款项减：银行已付企减：银行已付企业未付的款项业未付的款项加：企业已收银加：企业已收银行未收的款项行未收的款项减：企业已付银减：企业已付银行未付的款项行未付的款项调节后余额调节后余额调节后余额调节后余额第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 指指除除现现金金、银银行行存存款款以以外外的的其其他他各各种种货货币币资资金。主要包括：金。主要包括：外埠存款外埠存款 银行汇票存款银行汇票存款 银行本票存款银行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用证保证金存款信用证保证金存款 存出投资款存出投资款四、其他货币资金四、其他货币资金第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 在在“其他货币资金其他货币资金”帐户下设置帐户下设置“外埠存款外埠存款”、“银行银行汇票存款汇票存款”、“银行本票存款银行本票存款”、“信用卡存款信用卡存款”、“信用证保证金存款信用证保证金存款”、“存出投资款存出投资款”等二级帐户，等二级帐户，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证并按外埠存款的开户银行、银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置三级明细帐户。的收款单位等设置三级明细帐户。借方借方 其他货币资金（资产）其他货币资金（资产）贷方贷方增加额增加额减少额减少额账面结存数账面结存数第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 1、外埠存款的核算、外埠存款的核算 （1）在外部开立临时采购专户）在外部开立临时采购专户 借：其他货币资金外埠存款借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款贷：银行存款（2）使用时）使用时 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费 贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款（3）采购结束，多余款转回，清外埠存款户）采购结束，多余款转回，清外埠存款户 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款贷：其他货币资金外埠存款 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 2、银行汇票存款的核算、银行汇票存款的核算（1）办理银行汇票）办理银行汇票 借：其他货币资金银行汇票借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款贷：银行存款（2）使用时）使用时 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费 贷：其他货币资金银行汇票贷：其他货币资金银行汇票（3）采购结束，多余款转回）采购结束，多余款转回 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票贷：其他货币资金银行汇票 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 3、银行本票存款的核算、银行本票存款的核算 （1）办理银行本票）办理银行本票 借：其他货币资金银行本票借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款贷：银行存款（2）使用时）使用时 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费 贷：其他货币资金银行本票贷：其他货币资金银行本票（3）采购结束，多余款转回）采购结束，多余款转回 借：银行存款借：银行存款 贷：其他货币资金银行本票贷：其他货币资金银行本票第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 4、信用卡存款的核算、信用卡存款的核算 （1）办理信用卡）办理信用卡 借：其他货币资金信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款 贷：银行存款贷：银行存款（2）使用时）使用时 借：借：管理费用管理费用 贷：其他货币资金信用卡存款贷：其他货币资金信用卡存款（3）收到信用卡的利息）收到信用卡的利息 借：其他货币资金信用卡存款借：其他货币资金信用卡存款 贷：财务费用贷：财务费用第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 5、信用证保证金存款的核算、信用证保证金存款的核算 （1）申请开证并交纳信用证保证金）申请开证并交纳信用证保证金 借：其他货币资金信用证保证金借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款贷：银行存款（2）使用时）使用时 借：原材料借：原材料 应交税费应交税费 贷：其他货币资金信用证保证金贷：其他货币资金信用证保证金 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 6、存出投资款的核算、存出投资款的核算 （1）将银行存款划如某证券公司）将银行存款划如某证券公司 借：其他货币资金存出投资款借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款贷：银行存款（2）购买股票时）购买股票时 借：交易性金融资产股票借：交易性金融资产股票 贷：其他货币资金存出投资款贷：其他货币资金存出投资款 第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 2交易性金融资产一、交易性金融资产概述一、交易性金融资产概述交易性金融资产是指企业为了近期内出售交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。例如：为了利用闲置而持有的金融资产。例如：为了利用闲置资金，以赚取价差为目的购入的股票、债资金，以赚取价差为目的购入的股票、债券、基金和权证等。券、基金和权证等。交易性金融资产是以进行交易为目的而持有交易性金融资产是以进行交易为目的而持有的，在交易前发生的公允价值变动直接影的，在交易前发生的公允价值变动直接影响交易性金融资产的价值。响交易性金融资产的价值。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 设置设置“交易性金融资产交易性金融资产”会计科目，会计科目，并并按交易性金融资产的种类和品种（如股按交易性金融资产的种类和品种（如股票、债券、基金、权证等），分别票、债券、基金、权证等），分别“成成本本”和和”公允价值变动公允价值变动”设置明细账设置明细账进行明细核算。进行明细核算。交易性金融资产属于流动资产在资产交易性金融资产属于流动资产在资产负债表一般以负债表一般以”交易性金融资产交易性金融资产”项项目列示于流动性资产项目内。目列示于流动性资产项目内。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 借方借方 交易性金融资产交易性金融资产 贷方贷方1、购入时成本、购入时成本2、期末公允价值大、期末公允价值大于账面价值于账面价值1、期末公允价值小、期末公允价值小于账面于账面2、出售时冲减账面、出售时冲减账面价值价值期末持有的交易性期末持有的交易性金融资产的公允价金融资产的公允价值值第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 借方借方 交易性金融资产成本交易性金融资产成本 贷方贷方1、购入时成本、购入时成本1、出售时冲减成本、出售时冲减成本期末持有的交易性期末持有的交易性金融资产的成本金融资产的成本第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 借方借方 交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产公允价值变动 贷方贷方1、期末公允价值大、期末公允价值大于账面价值的差额于账面价值的差额1、出售时冲减原计入、出售时冲减原计入借方的公允价值大于账借方的公允价值大于账面价值的差额面价值的差额期末持有的交易性期末持有的交易性金融资产的公允价金融资产的公允价值大于成本的差额值大于成本的差额（为（为“成本成本”明细明细账的附加帐户）账的附加帐户）2、期末公允价值小于、期末公允价值小于账面价值的差额账面价值的差额2、出售时冲减原计、出售时冲减原计入贷方的公允价值小入贷方的公允价值小于账面价值的差额于账面价值的差额期末持有的交易性金期末持有的交易性金融资产的公允价值小融资产的公允价值小于成本的差额于成本的差额（为（为“成本成本”明细账明细账的抵减帐户）的抵减帐户）第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 借方借方 公允价值变动损益公允价值变动损益 贷方贷方2、出售时原计入贷、出售时原计入贷方的公允价值大于账方的公允价值大于账面价值的差额转入面价值的差额转入“投资收益投资收益”的贷方的贷方（实现的收益）（实现的收益）2、出售时原计入借方、出售时原计入借方的公允价值小于账面价的公允价值小于账面价值的差额转入值的差额转入“投资收投资收益益”的借方（实现的损的借方（实现的损失）失）1、期末公允价值大于、期末公允价值大于账面价值的差额（待账面价值的差额（待实现的收益）实现的收益）1、期末公允价值小、期末公允价值小于账面价值的差额于账面价值的差额（待实现的损失）（待实现的损失）期末，不论该帐户是贷方余额还是借方余额都期末，不论该帐户是贷方余额还是借方余额都转入转入“本年利润本年利润”，结转后无余额。，结转后无余额。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 二、交易性金融资产的取得二、交易性金融资产的取得为了反映交易性金融资产的现值及其预计带来的收益为了反映交易性金融资产的现值及其预计带来的收益情况，交易性金融资产应以情况，交易性金融资产应以公允价值公允价值反映并详细反映并详细记录每一交易性金融资产的成本及其公允价值变动。记录每一交易性金融资产的成本及其公允价值变动。账务处理如下：账务处理如下：n企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产交易性金融资产”科目（成本），按发生的交易费科目（成本），按发生的交易费用，借记用，借记“投资收益投资收益”科目，按已到付息期但尚未科目，按已到付息期但尚未领取的利息、或已宣告但尚末发放的现金股利，借领取的利息、或已宣告但尚末发放的现金股利，借记记“应收利息应收利息”或或“应收股利应收股利”科目，按实际支付科目，按实际支付的金额，贷记的金额，贷记“其他货币资金其他货币资金”、“银行存款银行存款”等等科目。科目。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 取得时：取得时：借：交易性金融资产成本借：交易性金融资产成本 （买价）（买价）投资收益（交易费用）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告未发放现金股利）应收股利（已宣告未发放现金股利）应收利息（已到付息期未发放利息）应收利息（已到付息期未发放利息）贷：其他货币资金存出投资款贷：其他货币资金存出投资款 银行存款银行存款例：例：P48第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息账务处理如下：账务处理如下：交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应应收股利收股利”或或“应收利息应收利息”科目，贷记科目，贷记“投资收益投资收益”科目。科目。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 宣告发放现金股利或期末计提利息时：宣告发放现金股利或期末计提利息时：借：应收股利借：应收股利 或或 应收利息应收利息 贷：投资收益贷：投资收益收到股利或利息时：收到股利或利息时：借：其他货币资金借：其他货币资金 银行存款银行存款 贷：应收股利贷：应收股利 应收利息应收利息 例：例：P49第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 四、交易性金融资产的期末计价四、交易性金融资产的期末计价交易性金融资产以获取价差为目的。为交易性金融资产以获取价差为目的。为了使交易性金融资产能够反映预计给企了使交易性金融资产能够反映预计给企业带来的经济利益以及交易性金融资产业带来的经济利益以及交易性金融资产预计获得价差的能力，在资产负债表日，预计获得价差的能力，在资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的应按当日各项交易性金融资产的公允价公允价值值对交易性金融资产账面价值进行调整。对交易性金融资产账面价值进行调整。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资产账面价值，账面价值的差额应增加交易性金融资产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的增加或待实现损失的减少，另一方面反映企业交易性金或待实现损失的减少，另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价融资产公允价值变动收益。交易性金融资产公允价值低于其账面价位的差额应调减交易性金融资产账值低于其账面价位的差额应调减交易性金融资产账面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收面价值，一方面记录为该交易性金融资产待实现收益的减少或待实现损少的增加，另一方面反映企业益的减少或待实现损少的增加，另一方面反映企业交易性金融资产公允价值变动损失。交易性金融资产公允价值变动损失。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 账务处理如下账务处理如下:资产负债表日，交易性金融资产的公允资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记价值高于其账面价值的差额，借记“交交易性金融资产易性金融资产”科目（公允价值变动），科目（公允价值变动），贷记贷记“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目；公允科目；公允价值低于其账面价值的差额做相反的会价值低于其账面价值的差额做相反的会计分录。计分录。“公允价值变动损益公允价值变动损益”转入转入“本年利润本年利润”后无余额。后无余额。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 期末交易性金融资产公允价值高于其账面价值的期末交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额差额借：交易性金融资产借：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益交易性金融资产变动损益“公允价值变动损益公允价值变动损益”转入转入“本年利润本年利润”后无余额。后无余额。借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益交易性金融资产变动损益 贷：本年利润贷：本年利润第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 期末交易性金融资产公允价值低于其账面余期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额额的差额借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益交易性金融资产变动损益 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动“公允价值变动损益公允价值变动损益”转入转入“本年利润本年利润”后无后无余额。余额。借：本年利润借：本年利润贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益交易性金融资产变动损益例：例：P50第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 五、交易性金融资产的出售五、交易性金融资产的出售交易性金融资产出售时，其损益已经实现。实交易性金融资产出售时，其损益已经实现。实现的损益应通过现的损益应通过“投资收益投资收益 交易性金融资产交易性金融资产投资收益投资收益”账户反映。账户反映。交易性金融资产出售所实现的损益由两部分构交易性金融资产出售所实现的损益由两部分构成：成：（1）出售该交易性金融资产时的出售收入与其）出售该交易性金融资产时的出售收入与其账面价值的差额；账面价值的差额；（2）原来已经作为公允价值变动损益入账的金）原来已经作为公允价值变动损益入账的金额额。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 账务处理如下：账务处理如下：出售交易性金融资产，应按实际收到的金出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记额，借记“银行存款银行存款”、“其他货币资其他货币资金金”等科目，按该金融资产的账面余额，等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额、贷记或借记贷记本科目，按其差额、贷记或借记“投资收益投资收益”科目。同时，将原计入该金科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷融资产的公允价值变动转出，借记或贷记记“公允价值变动损益公允价值变动损益”科目，贷记或科目，贷记或借记借记“投资收益投资收益”科目。科目。第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 1、出售时，出售时，“交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产公允价值变动”为借方余额，且出售价款大于为借方余额，且出售价款大于“交易性金融资产交易性金融资产”账户的账面价值时账户的账面价值时 借：其他货币资金一存出投资款借：其他货币资金一存出投资款 或银行存款或银行存款 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产-成本成本 交易性金融资产交易性金融资产-公允价值变动公允价值变动 投资收益投资收益-交易性金融资产投资收益交易性金融资产投资收益同时同时借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益交易性金融资产变动损益 贷：投资收益贷：投资收益-交易性金融资产交易性金融资产投资收益投资收益第二章第二章 货币资金与交易性金融资货币资金与交易性金融资产产 财务会计学财务会计学 湛江师范学院湛江师范学院商学商学院院 2、出售时，、出售时，“交易性金融资产公允价值变动交易性金融资产公允价值变动”为