企业研发和软投入统计年报填报培训

12019年1月企业研发和软投入统计年企业研发和软投入统计年报填报培训报填报培训2一、企业研发年报培训一、企业研发年报培训（一）研发普查表总体构架（一）研发普查表总体构架（二）研发项目表讲解（二）研发项目表讲解（三）研发活动表讲解（三）研发活动表讲解（四）填报注意事项（四）填报注意事项二、企业软投入年报培训二、企业软投入年报培训（一）软投入指标讲解（一）软投入指标讲解（二）填报注意事项（二）填报注意事项3（一）研发普查表总体构架（一）研发普查表总体构架统计边界统计边界填报依据填报依据报表设计报表设计一、企业研发年报培训一、企业研发年报培训4统计边界5统计边界的演变统计边界的演变统计统计统计统计科技科技财务财务企企业业部部门门6统计边界的演变统计边界的演变统计统计 科技科技 2008年及以前年度年及以前年度7统计边界的演变统计边界的演变统统计计科科技技 2009-2017年度年度财财务务8统计边界的演变统计边界的演变统计统计 科技科技 2014-2017年度年度财财务务9统计边界的演变统计边界的演变2018年及以后年度年及以后年度财务财务财政部财政部税务总局税务总局科技部科技部10财政部财政部税务总局税务总局科技部科技部研究研究是指为获取并理解是指为获取并理解新的科学或技术知识而新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划进行的独创性的有计划调查。调查。开发开发是指在进行是指在进行商业性生产或使用前，商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、质性改进的材料、装置、产品等。产品等。研究开发研究开发活动是指为获活动是指为获得科学与技术（不包括得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的进行的具有明确目标的活动。活动。研发研发活动是指企业为获活动是指企业为获得科学与技术新知识，得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。确目标的系统性活动。企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第企业会计准则第6 6 6 6号号号号-无形资产无形资产无形资产无形资产高新技术企业认定管高新技术企业认定管高新技术企业认定管高新技术企业认定管理工作指引理工作指引理工作指引理工作指引关于完善研究开发费用税关于完善研究开发费用税关于完善研究开发费用税关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知前加计扣除政策的通知前加计扣除政策的通知前加计扣除政策的通知研究开发定义研究开发定义一般意义上研究开发的范围一般意义上研究开发的范围财政部财政部科技部科技部税务总局税务总局12统计边界的确定统计边界的确定2017年年报及以前，使用年年报及以前，使用研究与试验发展研究与试验发展简称研发简称研发,包括基础研究、应用研究、包括基础研究、应用研究、试验发展三类活动。试验发展三类活动。基础研究基础研究指指。应用研究指应用研究指。试验发展指试验发展指。13统计边界的确定统计边界的确定2018年年报及以后，使用年年报及以后，使用研究开发研究开发,。根据企业相。根据企业相关会计准则规定，关会计准则规定，研究是指为获研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。料、装置、产品等。14统计边界的确定统计边界的确定研究与试验发展研究与试验发展Research and Research and experimentalexperimental developmentdevelopment研发研发（R&DR&DR&DR&D）研究研究开发开发Research and Research and developmentdevelopment改革前改革前改革后改革后15研究研究 基础研究指为了获得关于现基础研究指为了获得关于现象和可观察事实的基本原理的新象和可观察事实的基本原理的新知识而进行的实验性或理论性研知识而进行的实验性或理论性研究，它不以任何专门或特定的应究，它不以任何专门或特定的应用或使用为目的。用或使用为目的。应用研究指为获得新知识而应用研究指为获得新知识而进行的创造性研究，主要针对某进行的创造性研究，主要针对某一特定的目的或目标。一特定的目的或目标。改革前改革前 研究是指为获取并理解新的研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。的有计划调查。改革后改革后16试验发展与开发试验发展与开发 试验发展试验发展指利用从基础研究、指利用从基础研究、应用研究和实际经验所获得的现应用研究和实际经验所获得的现有知识，为产生新的产品、材料有知识，为产生新的产品、材料和装置，建立新的工艺、系统和和装置，建立新的工艺、系统和服务，以及对已产生和建立的上服务，以及对已产生和建立的上述各项作实质性的改进而进行的述各项作实质性的改进而进行的系统性工作。系统性工作。改革前改革前 开发是指在进行商业性生产开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。料、装置、产品等。改革后改革后试验发展试验发展（97%97%）17统计边界的确定统计边界的确定研究研究（3%3%）企业企业研发研发费用费用研究研究（绝大部分）（绝大部分）开发（较少）开发（较少）统计边界与发布边界统计边界与发布边界研究开发研究开发统计边界统计边界统计边界与发布边界统计边界与发布边界研究开发研究开发统计边界统计边界研究与试验发展研究与试验发展发布边界发布边界20统计边界与发布边界统计边界与发布边界由统计的由统计的“研发研发”概念概念调整为会计的调整为会计的“研究开发研究开发”概念概念，进一步进一步解决了解决了R&D核算核算的的合理性合理性问题问题（过录表存在的价值）（过录表存在的价值），即，即由会计的财务指标转化为国际可比的统计由会计的财务指标转化为国际可比的统计指标指标。21填报依据222.2.填报依据填报依据项目归集项目归集 由企业在对研发定由企业在对研发定义理解的基础上，义理解的基础上，通过自行认定研发通过自行认定研发项目来归集相关指项目来归集相关指标数据标数据财务支出财务支出企业根据有关研究企业根据有关研究开发会计科目或向开发会计科目或向税务部门提供的有税务部门提供的有关研究开发辅助账关研究开发辅助账填报相关指标数据填报相关指标数据改革前改革前改革后改革后23财政部于财政部于2007年年1月月1日起要求上市公司执行日起要求上市公司执行新会计准则，其他企业新会计准则，其他企业鼓励执行。新会计准则鼓励执行。新会计准则体系基本实现了与国际体系基本实现了与国际财务报告准则的趋同。财务报告准则的趋同。2008年发布企业会年发布企业会计准则第计准则第6号号无形资产无形资产2.2.填报依据填报依据24财务财务财政部财政部税务总局税务总局科技部科技部统计局统计局2.2.填报依据填报依据252.2.填报依据填报依据企业上述资料也将作为统计执法检查的重企业上述资料也将作为统计执法检查的重要依据。要依据。如企业无法提供上述资料，则视为企如企业无法提供上述资料，则视为企业无研究开发活动。业无研究开发活动。262.2.填报依据填报依据项目名称项目名称按企业研究开发项目的立项计划书、项按企业研究开发项目的立项计划书、项目任务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名目任务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名称填写，称填写，一般应与企业有关研究开发会计科目一般应与企业有关研究开发会计科目，或向税，或向税务部门提供的有关研究开发辅助账（以下简称务部门提供的有关研究开发辅助账（以下简称“辅助账辅助账”）中归集的相关内容对应。）中归集的相关内容对应。272.2.填报依据填报依据研究开发费用合计研究开发费用合计指报告期内企业用于研究开发指报告期内企业用于研究开发活动的费用合计，包括人员人工费用、直接投入费用、活动的费用合计，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用。及其他费用。该指标应与企业有关研究开发会计科目或该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中研究开发费用对应。辅助账中研究开发费用对应。28“研发支出研发支出”科目科目的会计处理的会计处理29基层企业填报依据由基层企业填报依据由“宽宽”改改“严严”30报表设计3.3.报表总体设计报表总体设计研发统计研发统计研究开发投入研究开发投入研究开发产出研究开发产出研究开发环境研究开发环境人员人员新产品新产品费用费用资产资产专利专利其他其他税收减免税收减免政府资金政府资金项目项目机构机构技术技术3.3.报表总体设计报表总体设计研发统计研发统计工业企业工业企业建筑业企业建筑业企业服务业企业服务业企业非工业企业非工业企业企业企业工业企业工业企业333.3.报表总体设计报表总体设计343.3.报表总体设计报表总体设计353.3.报表总体设计报表总体设计企业研发项目情况企业研发项目情况107-1表表2017年年企业研发活动及相关情况企业研发活动及相关情况107-2表表2017年年企业企业研究开发研究开发活动及相关情况活动及相关情况607-2表表2018年年企业企业研究开发研究开发项目情况项目情况607-1表表2018年年表名表号调整情况表名表号调整情况36（二）研发项目表讲解（二）研发项目表讲解一、企业研发年报培训一、企业研发年报培训指标框架变化情况指标框架变化情况分类目录修订情况分类目录修订情况具体指标详细讲解具体指标详细讲解37指标框架变化情况381.1.指标框架变化情况指标框架变化情况改革前改革前改革后改革后391.1.指标框架变化情况指标框架变化情况改革前改革前改革后改革后40分类目录修订情况412.2.分类目录修订情况分类目录修订情况序号序号调整前调整前调整后调整后1 1研发项目来源分类目录研发项目来源分类目录研究开发项目来源分类目录研究开发项目来源分类目录2 2研发项目合作形式分类目录研发项目合作形式分类目录研究开发项目开展形式分类目录研究开发项目开展形式分类目录3 3研发项目成果形式分类目录研发项目成果形式分类目录研究开发项目成果形式分类目录研究开发项目成果形式分类目录4 4研发项目技术经济目标分类目录研发项目技术经济目标分类目录研究开发项目技术经济目标分类目录研究开发项目技术经济目标分类目录5 5跨年研发项目所处主要进展阶段分类目录跨年研发项目所处主要进展阶段分类目录研究开发项目进展阶段分类目录研究开发项目进展阶段分类目录改革前改革前改革后改革后42具体指标详解43项目名称项目名称（乙）（乙）按企业研发项目的立项计划书、按企业研发项目的立项计划书、项目任务书或项目合同书等有关项目任务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名称填写。立项资料中确定的项目名称填写。改革前改革前 按企业研究开发项目的立项计按企业研究开发项目的立项计划书、项目任务书或项目合同书划书、项目任务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名等有关立项资料中确定的项目名称填写，称填写，一般应与企业有关研究一般应与企业有关研究开发会计科目，或向税务部门提开发会计科目，或向税务部门提供的有关研究开发辅助账（以下供的有关研究开发辅助账（以下简称简称“辅助账辅助账”）中归集的项目）中归集的项目具体名称对应。具体名称对应。改革后改革后44项目项目来源（来源（1 1）改革前改革前改革后改革后45项目项目开展形式（开展形式（2 2）改革前改革前改革后改革后46项目项目开展形式（开展形式（2 2）改革前改革前改革后改革后47项目项目开展形式（开展形式（2 2）“30.委托其他企业或单位委托其他企业或单位”分类细项体现了项目分类细项体现了项目表统计范围调整，即由仅填报表统计范围调整，即由仅填报“自主项目自主项目”，拓展到填，拓展到填报报“自主项目自主项目”和和“委外项目委外项目”。若项目开展形式（若项目开展形式（2）有效代码为）有效代码为“30”，则跨年，则跨年项目当年所处主要进展阶段（项目当年所处主要进展阶段（7）、项目研究开发人员）、项目研究开发人员（8）和项目人员实际工作时间（）和项目人员实际工作时间（9）免填。）免填。“项目经费内部支出项目经费内部支出”调整为调整为“项目经费支出项目经费支出”。48项目项目当年当年成果形式（成果形式（3 3）改革前改革前改革后改革后49项项目技术经济目标目技术经济目标(4)(4)改革前改革前改革后改革后50项目项目起始日期（起始日期（5 5）填写项目列入企业计划或签订填写项目列入企业计划或签订协议后、有组织进行开发的年月，协议后、有组织进行开发的年月，即开始动用人力、物力、财力投即开始动用人力、物力、财力投入到开发项目的年月。入到开发项目的年月。改革前改革前 填写项目列入企业计划或签订填写项目列入企业计划或签订协议后、有组织进行研究开发的协议后、有组织进行研究开发的年月，即开始动用人力、物力、年月，即开始动用人力、物力、财力投入到研究开发项目的年月。财力投入到研究开发项目的年月。改革后改革后51项目项目完成日期（完成日期（6 6）填写项目技术鉴定的年月，为填写项目技术鉴定的年月，为6 6位编码，其中前位编码，其中前4 4位为年份，后位为年份，后2 2位为月份（位为月份（1 1月至月至9 9月必须前补月必须前补0 0）。）。如项目至当年底仍在继续进行，如项目至当年底仍在继续进行，填写预期完成时间；如项目年内填写预期完成时间；如项目年内以失败告终，填写以失败告终，填写000000000000；如项；如项目未鉴定就投产，填写投产使用目未鉴定就投产，填写投产使用时间。时间。改革前改革前 填写项目技术鉴定的年月，为填写项目技术鉴定的年月，为6 6位编码，其中前位编码，其中前4 4位为年份，后位为年份，后2 2位为月份（位为月份（1 1月至月至9 9月必须前补月必须前补0 0）。）。如项目至当年底仍在继续进行，如项目至当年底仍在继续进行，填写预期完成时间；如项目年内填写预期完成时间；如项目年内以失败告终，填写以失败告终，填写000000000000；如项；如项目未鉴定就投产，填写投产使用目未鉴定就投产，填写投产使用时间。时间。改革后改革后52跨年项目当年所处主要进展阶段（跨年项目当年所处主要进展阶段（7 7）选择当年所处最主要的进展阶选择当年所处最主要的进展阶段并按相应的代码填写，具体的段并按相应的代码填写，具体的分类与代码是：分类与代码是：1.1.研究阶段；研究阶段；2.2.小试阶段；小试阶段；3.3.中试阶段；中试阶段；4.4.试生试生产阶段。非跨年项目该指标免填。产阶段。非跨年项目该指标免填。改革前改革前 按项目当年所处最主要进展阶按项目当年所处最主要进展阶段填写相应代码，具体的分类与段填写相应代码，具体的分类与代码是：代码是：1.1.研究阶段；研究阶段；2.2.小试阶小试阶段；段；3.3.中试阶段；中试阶段；4.4.试生产阶段。试生产阶段。非跨年项目该指标免填。非跨年项目该指标免填。改革后改革后53项目研究开发人员项目研究开发人员（8 8）指报告期内企业编入某研发项指报告期内企业编入某研发项目组并实际从事（参与）研发活目组并实际从事（参与）研发活动的人员。若专职负责项目管理动的人员。若专职负责项目管理并且是某些项目组的成员、或某并且是某些项目组的成员、或某人同时担负几个研发项目的研究人同时担负几个研发项目的研究任务，则按其最主要的项目填报，任务，则按其最主要的项目填报，其他项目免填。其他项目免填。该指标可以为零。该指标可以为零。改革前改革前 指报告期内编入研究开发项目并指报告期内编入研究开发项目并实际从事研究开发活动的人员实际从事研究开发活动的人员。该指标应与企业有关研究开发会该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中人员人工费子计科目或辅助账中人员人工费子科目里参加该项目人员对应。科目里参加该项目人员对应。若若研究开发人员同时参加两个及以研究开发人员同时参加两个及以上研究开发项目，可重复填报。上研究开发项目，可重复填报。该指标应大于零。该指标应大于零。改革后改革后54项目人员实际工作时间项目人员实际工作时间（9 9）指报告期内项目组人员实际工指报告期内项目组人员实际工作的时间，按月计算。同时参加作的时间，按月计算。同时参加两个及以上项目的人员，应按项两个及以上项目的人员，应按项目分别计算工作时间，但一人在目分别计算工作时间，但一人在报告期内的实际工作时间不得超报告期内的实际工作时间不得超过过1212个月。个月。改革前改革前 指报告期内研究开发项目中研指报告期内研究开发项目中研究开发人员实际工作的时间总和，究开发人员实际工作的时间总和，按月计算。同时按月计算。同时不不超过超过1212个月。个月。如某研究开发项目有如某研究开发项目有2 2个研究开个研究开发人员，他们的工作时间分别为发人员，他们的工作时间分别为7 7个月和个月和1010个月，则该项目人员实个月，则该项目人员实际工作时间际工作时间=1=17+17+110=1710=17（人（人月）。月）。改革后改革后55项目人员实际工作时间项目人员实际工作时间（9 9）“参加项目人员参加项目人员 (8)(8)”107-2107-2表表“研发人员合计研发人员合计(3)(3)”改革前改革前 “项目人员实际工作时间项目人员实际工作时间(9)(9)”607-2 607-2表表“研究开发人员合计研究开发人员合计(1)(1)”*12*12个月个月改革后改革后56项目经费支出项目经费支出（1010）指报告期内企业内部用于某研指报告期内企业内部用于某研发项目的实际经费支出。包括发项目的实际经费支出。包括劳务劳务费、原材料费、设备购置费、其他日常支费、原材料费、设备购置费、其他日常支出、外协加工费等出、外协加工费等。不包括。不包括相关折旧费相关折旧费用、长期费用摊销和无形资产摊销，委托用、长期费用摊销和无形资产摊销，委托或与外单位合作进行项目研究而拨付给对或与外单位合作进行项目研究而拨付给对方使用的经费，企业研发活动管理部门的方使用的经费，企业研发活动管理部门的费用，用于研发活动目的的基建支出，以费用，用于研发活动目的的基建支出，以及为研发活动提供间接服务人员的费用等。及为研发活动提供间接服务人员的费用等。改革前改革前 指报告期内用于研究开发项目指报告期内用于研究开发项目的实际经费支出，包括的实际经费支出，包括人员人工费用人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用。费用及其他费用。该指标应与企业有该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中关研究开发会计科目或辅助账中项目有关费用对应。项目有关费用对应。改革后改革后57项目经费支出项目经费支出（1010）项目经费内部支出项目经费内部支出（1010）合计）合计 107-2 107-2表表（企业内部的日常研企业内部的日常研发经费支出发经费支出+仪器和设备仪器和设备-折旧费折旧费用与长期费用摊销用与长期费用摊销-无形资产摊无形资产摊销销）改革前改革前 项目经费支出（项目经费支出（1010）合计）合计607-2607-2表表研究开发费用合计研究开发费用合计（7 7）改革后改革后58政府资金政府资金（1111）指报告期内企业某研发项目中指报告期内企业某研发项目中使用的从政府有关部门得到的研使用的从政府有关部门得到的研发活动资金，包括纳入国家计划发活动资金，包括纳入国家计划的中间试验费、政府科技贷款等。的中间试验费、政府科技贷款等。改革前改革前 指报告期内研究开发项目中使指报告期内研究开发项目中使用的从政府有关部门获得的研究用的从政府有关部门获得的研究开发经费合计，包括科技专项费、开发经费合计，包括科技专项费、科研基建费、政府专项基金和补科研基建费、政府专项基金和补贴等。贴等。改革后改革后59（三）研发活动表讲解（三）研发活动表讲解一、企业研发年报培训一、企业研发年报培训指标增减变化情况指标增减变化情况指标调整变化情况指标调整变化情况具体指标详细讲解具体指标详细讲解60指标增减变化情况611.1.指标增减变化情况指标增减变化情况新增指标新增指标减少指标减少指标序号序号指标名称指标名称代码代码序号序号指标名称指标名称代码代码1 1管理和服务人员管理和服务人员2 21 1研发经费支出合计研发经费支出合计54542 2外聘人员外聘人员6 62 2使用来自政府部门的研发资金使用来自政府部门的研发资金21213 3研究开发费用合计研究开发费用合计7 73 3企业内部的日常研发经费支出企业内部的日常研发经费支出9 94 4直接投入费用直接投入费用9 94 4原材料费原材料费11115 5设计费用设计费用12125 5专利所有权转让及许可数专利所有权转让及许可数36366 6装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用13136 6专利所有权转让及许可收入专利所有权转让及许可收入37377 7PCTPCT专利专利31318 8软件著作权软件著作权42429 9来自政府部门的研究开发经费来自政府部门的研究开发经费43431010上年研究开发费用合计上年研究开发费用合计51511111已加计扣除的研究开发费用已加计扣除的研究开发费用525262指标调整变化情况632.2.指标指标调整调整变化情况变化情况序号序号调整前调整前代码代码调整后调整后代码代码1 1研研发人人员合合计3 3研究开研究开发人人员合合计1 12 2人人员人工人工费(包含各种包含各种补贴)1010人人员人工人工费用用8 83 3折旧折旧费用与用与长期期费用用摊销1212折旧折旧费用与用与长期待期待摊费用用10104 4无形无形资产摊销1313无形无形资产摊销费用用11115 5委托外委托外单位开展研位开展研发的的经费支出支出1515委托外部研究开委托外部研究开发费用用14146 6对境内研究机构支出境内研究机构支出1616委托境内研究机构委托境内研究机构15157 7对境内高等学校支出境内高等学校支出1717委托境内高等学校委托境内高等学校16168 8对境内企境内企业支出支出5555委托境内企委托境内企业17179 9对境外支出境外支出1818委托境外机构委托境外机构18181010当年形成用于研当年形成用于研发的固定的固定资产支出支出1919当年形成用于研究开当年形成用于研究开发的固定的固定资产支出支出20201111机构人机构人员合合计2525机构研究开机构研究开发人人员23231212机构机构经费支出支出2929机构研究开机构研究开发费用用262664具体指标详解3.3.具体指标详细讲解具体指标详细讲解表式设计表式设计改革后改革后改革前改革前一、研究开发人员情况一、研究开发人员情况6 64 4二、研究开发费用情况二、研究开发费用情况13131313三、研究开发资产情况三、研究开发资产情况2 22 2四、企业办研究开发机构（境内）情况四、企业办研究开发机构（境内）情况7 77 7五、研究开发产出及相关情况五、研究开发产出及相关情况14141515六、其他相关情况六、其他相关情况8 86 6补充资料补充资料2 266（1 1）研究开发人员情况）研究开发人员情况改革前改革前改革后改革后67（1 1）研究开发人员情况）研究开发人员情况改革前改革前改革后改革后68研究开发人员合计（研究开发人员合计（1 1）指报告期内企业内部直接参加指报告期内企业内部直接参加研发项目人员，以及研发活动的研发项目人员，以及研发活动的管理和直接服务的人员。不包括管理和直接服务的人员。不包括全年累计从事研发活动时间占制全年累计从事研发活动时间占制度工作时间度工作时间10%10%以下的人员。以下的人员。改革前改革前 指报告期内企业参加研究开发指报告期内企业参加研究开发活动的人员合计。活动的人员合计。该指标应与企该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助业有关研究开发会计科目或辅助账中人员人工费子科目里涉及的账中人员人工费子科目里涉及的全部人员对应。全部人员对应。改革后改革后69研究开发人员合计（研究开发人员合计（1 1）“研发人员合计研发人员合计(3)(3)”107-107-1 1表表“参加项目人员参加项目人员 (8)(8)”合计合计改革前改革前 “研究开发人员合计研究开发人员合计(1)(1)”*12*12个月个月 607-1 607-1表表“项目人员实际项目人员实际工作时间工作时间(9)(9)”改革后改革后70研究开发人员合计（研究开发人员合计（1 1）由于企业研究开发项目情况（由于企业研究开发项目情况（607-1表）中研表）中研究开发人员可重复填报，部分企业存在项目研究开发人究开发人员可重复填报，部分企业存在项目研究开发人员简单汇总大于企业实际研究开发人员合计。培训时，员简单汇总大于企业实际研究开发人员合计。培训时，应进一步强调该指标应与企业有关研究开发会计科目或应进一步强调该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中人员人工费子科目里涉及的全部人员对应。防辅助账中人员人工费子科目里涉及的全部人员对应。防止出现企业重复填报了项目研究开发人员，并将其简单止出现企业重复填报了项目研究开发人员，并将其简单汇总结果视为企业研究开发人员合计。汇总结果视为企业研究开发人员合计。71管理和服务人员管理和服务人员（2 2）无此指标无此指标改革前改革前 指报告期内企业研究开发人员指报告期内企业研究开发人员中主要从事项目管理和为项目提中主要从事项目管理和为项目提供直接服务的人员。管理人员包供直接服务的人员。管理人员包括括企业主管研究开发项目工作的负责人，企业研究开企业主管研究开发项目工作的负责人，企业研究开发活动管理部门（科研管理处、部、科等）的工作人员发活动管理部门（科研管理处、部、科等）的工作人员以及企业办技术中心、科研院（所）、中试车间、试验以及企业办技术中心、科研院（所）、中试车间、试验基地、实验室等的管理人员基地、实验室等的管理人员；服务人员包括；服务人员包括为研究开发活动提供资料文献、材料供应、设备维护等为研究开发活动提供资料文献、材料供应、设备维护等服务的人员（含中试车间、实验室、试验基地等的工人）服务的人员（含中试车间、实验室、试验基地等的工人）。提供资料文献、材料供应、设备维护等服务的人员。提供资料文献、材料供应、设备维护等服务的人员（含中试车间、实验室、试验基地等的工人）（含中试车间、实验室、试验基地等的工人）改革后改革后72外聘外聘人员人员（6 6）无此指标无此指标改革前改革前 指报告期内企业研究开发人员指报告期内企业研究开发人员中外聘的人员。中外聘的人员。改革后改革后73（2 2）研究开发费用情况）研究开发费用情况改革前改革前改革后改革后74（2 2）研究开发费用情况）研究开发费用情况改革前改革前改革后改革后75（2 2）研究开发费用情况）研究开发费用情况内部支出-费用外部支出内部支出-资产统计框架体系统计框架体系费用支出-内部固定资产费用支出-外部财务框架体系财务框架体系（2 2）研究开发费用情况）研究开发费用情况改革后改革后改革前改革前研究开发费用合计研究开发费用合计其中：其中：1.人员人工费用人员人工费用人员人工费人员人工费(包含各种补贴包含各种补贴)2.直接投入费用直接投入费用原材料费原材料费其他费用（部分）其他费用（部分）3.折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期费用摊销折旧费用与长期费用摊销4.无形资产摊销费用无形资产摊销费用无形资产摊销无形资产摊销5.设计费用设计费用其他费用（部分）其他费用（部分）6.装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用其他费用（部分）其他费用（部分）7.委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用（三）委托外单位开展研发的经费支出（三）委托外单位开展研发的经费支出其中：对境内研究机构支出其中：对境内研究机构支出对境内研究机构支出对境内研究机构支出对境内高等学校支出对境内高等学校支出对境内高等学校支出对境内高等学校支出对境内企业支出对境内企业支出对境内企业支出对境内企业支出对境外支出对境外支出对境外支出对境外支出8.其他费用其他费用其他费用（部分）其他费用（部分）77“研发支出研发支出”科目科目的会计处理的会计处理研发活动研发活动成本类研发支出（成本类研发支出（5301）核算企业进行研究与开发核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生无形资产过程中发生的各项支出。的各项支出。研究阶段（费用化支出）研究阶段（费用化支出）管理费用技术开发费（管理费用技术开发费（6602）开发阶段（资本化支出）开发阶段（资本化支出）无形资产（无形资产（1701）78“研发支出研发支出”科目科目的会计处理的会计处理流程流程1.成本类研发支出全部（成本类研发支出全部（5301）即形成管理费用技术开发费（）即形成管理费用技术开发费（6602），也形成无形资产（），也形成无形资产（1701）。）。2.成本类研发支出全部（成本类研发支出全部（5301）全部形成管理费用技术开发费）全部形成管理费用技术开发费（6602）3.不经过成本类科目，直接计入管理费用技术开发费（不经过成本类科目，直接计入管理费用技术开发费（6602）4.部分企业技术开发费不在管理费用下，而设置了与管理费用平部分企业技术开发费不在管理费用下，而设置了与管理费用平行的科目。行的科目。5.个别企业没有设置明确的研发支出科目，但科技部门和税务部个别企业没有设置明确的研发支出科目，但科技部门和税务部门认可企业归集的研发支出相关费用，并予以政策支持。门认可企业归集的研发支出相关费用，并予以政策支持。79“研发支出研发支出”科目科目的会计处理的会计处理流程流程1.部分企业直接按项目核算，财务部门清楚项目开展情况。部分企业直接按项目核算，财务部门清楚项目开展情况。2.部分企业按部门核算，部门指相关研究开发部门，凡是该部门部分企业按部门核算，部门指相关研究开发部门，凡是该部门的费用均核算为研究开发费用，财务部门可能不清楚项目情况，但的费用均核算为研究开发费用，财务部门可能不清楚项目情况，但研究开发部门清楚项目开展情况。研究开发部门清楚项目开展情况。80序号序号国家级高新技术企业国家级高新技术企业申请研发费用税前加计扣除企业申请研发费用税前加计扣除企业1人员人工费用人员人工费用人员人工费用人员人工费用2直接投入费用直接投入费用直接投入费用直接投入费用3折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用折旧费用折旧费用4无形资产摊销费用无形资产摊销费用无形资产摊销无形资产摊销5设计费用设计费用新产品设计费、新产品设计费、新工艺规程制定费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。勘探开发技术的现场试验费。6装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用7委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用8其他费用其他费用其他相关费用其他相关费用研究开发费用财务科目研究开发费用财务科目81会计科目实例会计科目实例82会计科目实例会计科目实例在一级在一级科目科目“研发支研发支出出”（科目（科目编码为编码为4301）下面设下面设置如下置如下二级、二级、三级、三级、四级明四级明细科目：细科目：（1）研发支出研发支出人员人工费用（人员人工费用（430101）-专利权的摊销费用专利权的摊销费用43010402-直接研发人员直接研发人员43010101-工资薪金工资薪金4301010101-非专利技术的摊销费用非专利技术的摊销费用43010403-五险一金五险一金4301010102（5）研发支出）研发支出新产品设计费（新产品设计费（430105）-外聘研发人员的劳务费用外聘研发人员的劳务费用43010102-新产品设计费新产品设计费43010501（2）研发支出研发支出直接投入费用（直接投入费用（430102）-新工艺规程制定费新工艺规程制定费43010502-直接消耗直接消耗43010201-材料材料4301020101-新药研制的临床试验费新药研制的临床试验费43010503-燃料燃料4301020102-勘探开发技术的现场试验费勘探开发技术的现场试验费43010504-动力费用动力费用4301020103（6）研发支出）研发支出其他相关费用（其他相关费用（430106）-模具、工艺装备开发及制造费模具、工艺装备开发及制造费43010202-办公费办公费43010601-样品、样机及一般测试手段购置费样品、样机及一般测试手段购置费43010203-房租房租43010602-试制产品的检验费试制产品的检验费43010204-物业管理费物业管理费43010603-仪器、设备的运行维护、维修等费用仪器、设备的运行维护、维修等费用43010205-水电费水电费43010604-经营租赁方式租入的仪器、设备租赁费经营租赁方式租入的仪器、设备租赁费43010206-业务招待费业务招待费43010605（3）研发支出）研发支出累计折旧（累计折旧（430103）-市内交通费市内交通费43010606-仪器的折旧费仪器的折旧费43010301-差旅费差旅费43010607-设备的折旧费设备的折旧费43010302-通讯费通讯费43010608（4）研发支出）研发支出无形资产摊销（无形资产摊销（430104）-培训费培训费43010609-软件的摊销费用软件的摊销费用43010401-其他其他43010699会计科目实例会计科目实例表样表样数据来源数据来源研究开发费用合计研究开发费用合计（4301）其中：其中：1.人员人工费用人员人工费用（430101）2.直接投入费用直接投入费用（430102）3.折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用（430103）4.无形资产摊销费用无形资产摊销费用（430104）5.设计费用设计费用（43010501）+（43010502）6.装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用（43010503）+（43010504）7.委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用其中：对境内研究机构支出其中：对境内研究机构支出对境内高等学校支出对境内高等学校支出对境内企业支出对境内企业支出对境外支出对境外支出8.其他费用其他费用（430106）辅助账实例辅助账实例84辅助账实例辅助账实例8586基层企业填报依据由基层企业填报依据由“宽宽”改改“严严”辅助账实例辅助账实例序号序号项目项目发生额发生额1一、人员人工费用小计一、人员人工费用小计8597501.1直接从事研发活动人员工资薪金5005001.2五险一金1592501.3外聘研发人员的劳务费用2000002二、直接投入费用小计二、直接投入费用小计12275002.1研发活动直接消耗材料1000002.2燃料2275002.3动力费用2.4用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费2.5用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费2.6用于试制产品的检验费2.7用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用2.8通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费3三、折旧费用小计三、折旧费用小计1592503.1用于研发活动的仪器的折旧费3.2用于研发活动的设备的折旧费1592504四、无形资产摊销小计四、无形资产摊销小计454004.1用于研发活动的软件的摊销费用226504.2用于研发活动的专利权的摊销费用227504.3用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用5五、新产品设计费等小计五、新产品设计费等小计301005.1新产品设计费101005.2新工艺规程制定费5.3新药研制的临床试验费200005.4勘探开发技术的现场试验费6六、其他相关费用小计六、其他相关费用小计100007七、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用七、委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用2000087辅助账实例辅助账实例表样表样数据（元）数据（元）数据（千元）数据（千元）研究开发费用合计研究开发费用合计23520002352其中：其中：1.人员人工费用人员人工费用8597508602.直接投入费用直接投入费用122750012283.折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用1592501594.无形资产摊销费用无形资产摊销费用45400455.设计费用设计费用10100106.装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用20000207.委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用2000020其中：对境内研究机构支出其中：对境内研究机构支出对境内高等学校支出对境内高等学校支出2000020对境内企业支出对境内企业支出对境外支出对境外支出8.其他费用其他费用100001089第一种：企业仅有会计科目第一种：企业仅有会计科目第二种：企业仅有辅助账第二种：企业仅有辅助账第三种：企业既有会计科目也有辅助账第三种：企业既有会计科目也有辅助账1.从有关研究开发会计科目提炼辅助账从有关研究开发会计科目提炼辅助账2.从有关研究开发会计科目及相关科目提炼辅助账从有关研究开发会计科目及相关科目提炼辅助账如果遇到第三种情况我们没有要求，按企业自行处理。如果遇到第三种情况我们没有要求，按企业自行处理。不同情况的处理不同情况的处理90研究开发费用合计研究开发费用合计（7 7）无此指标无此指标改革前改革前 指报告期内企业用于研究开发指报告期内企业用于研究开发活动的费用合计，包括活动的费用合计，包括人员人工费人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用托外部研究开发费用及其他费用。该该指标应与企业有关研究开发会计指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中研究开发费用对科目或辅助账中研究开发费用对应应。改革后改革后91人员人工费用人员人工费用（8 8）指报告期内企业支付给研发人指报告期内企业支付给研发人员的工资薪金，包括基本工资、员的工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、各种保险、奖金、津贴、补贴、各种保险、年终加薪、加班工资以及与研发年终加薪、加班工资以及与研发人员任职或者受雇有关的其他支人员任职或者受雇有关的其他支出。出。改革前改革前 指报告期内企业研究开发人员指报告期内企业研究开发人员的工资薪金、基本养老保险费、的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研究开发人员公积金，以及外聘研究开发人员的劳务费用等。的劳务费用等。该指标应与企业该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账有关研究开发会计科目或辅助账中人员人工费用对应。中人员人工费用对应。改革后改革后92直接投入费用直接投入费用（9 9）无此指标无此指标改革前改革前 指报告期内企业为实施研究开指报告期内企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。发活动而实际发生的相关支出。该指标应与企业有关研究开发会该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中直接投入费用计科目或辅助账中直接投入费用对应。对应。改革后改革后93直接投入费用直接投入费用（9 9）无此指标无此指标改革前改革前 包括直接消耗的材料、燃料和动力包括直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于段购置费，试制产品的检验费；用于研究开发活动的仪器、设备的运行维研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研以及通过经营租赁方式租入的用于研究开发活动的固定资产租赁费等。究开发活动的固定资产租赁费等。改革后改革后94折旧费用与长期待摊费用折旧费用与长期待摊费用（1010）指报告期内企业为实施研发活指报告期内企业为实施研发活动而购置的仪器和设备以及在用动而购置的仪器和设备以及在用建筑物的折旧费用，包括研发设建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。中发生的长期待摊费用。改革前改革前 指报告期内企业用于研究开发指报告期内企业用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费，以及研究开发设施的的折旧费，以及研究开发设施的改建、改装、装修和修理过程中改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用等。发生的长期待摊费用等。该指标该指标应与企业有关研究开发会计科目应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中折旧费用（与长期待或辅助账中折旧费用（与长期待摊费用）对应。摊费用）对应。改革后改革后95无形资产摊销费用无形资产摊销费用（1111）指报告期内企业因研发活动需指报告期内企业因研发活动需要购入的专有技术（包括专利、要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费设计和计算方法等）所发生的费用摊销。用摊销。改革前改革前 指报告期内企业用于研究开发指报告期内企业用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用等。和计算方法等）的摊销费用等。该指标应与企业有关研究开发会该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中无形资产摊销计科目或辅助账中无形资产摊销费用对应。费用对应。改革后改革后96设计费用设计费用（1212）无此指标无此指标改革前改革前 指报告期内企业为新产品和新指报告期内企业为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费操作特性方面的设计等发生的费用，包括为获得创新性、创意性、用，包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用等。发生的相关费用等。改革后改革后97设计费用设计费用（1212）无此指标无此指标改革前改革前 该指标应与企业有关研究开发该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中设计费用对会计科目或辅助账中设计费用对应。应。对于按照研究开发费用加计对于按照研究开发费用加计扣除减免政策进行核算的企业，扣除减免政策进行核算的企业，该指标应与其新产品设计费用和该指标应与其新产品设计费用和新工艺规程制定费用合计对应。新工艺规程制定费用合计对应。改革后改革后98装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用（1313）无此指标无此指标改革前改革前 装备调试费用指报告期内企业在装备调试费用指报告期内企业在工装准备过程中研究开发活动所发工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。不包括为大规模批量发生的费用。不包括为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用。装准备和工业工程发生的费用。改革后改革后99装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用（1313）无此指标无此指标改革前改革前 试验费用包括新药研制的临床试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。验费、田间试验费等。改革后改革后100装备调试费用与试验费用装备调试费用与试验费用（1313）无此指标无此指标改革前改革前 该指标应与企业有关研究开发该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中装备调试费会计科目或辅助账中装备调试费用与试验费用对应。用与试验费用对应。对于按照研对于按照研究开发费用加计扣除减免政策进究开发费用加计扣除减免政策进行核算的企业，该指标应与其新行核算的企业，该指标应与其新药研制的临床试验费和勘探开发药研制的临床试验费和勘探开发技术的现场试验费合计对应。技术的现场试验费合计对应。改革后改革后101委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用（1414）指报告期内企业委托外单位或指报告期内企业委托外单位或与外单位合作进行研发活动而拨与外单位合作进行研发活动而拨给对方的经费。不包括外协加工给对方的经费。不包括外协加工费。费。改革前改革前 指报告期内企业委托境内外其指报告期内企业委托境内外其他机构进行研究开发活动所发生他机构进行研究开发活动所发生的费用。的费用。该指标应与企业有关研该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中委托究开发会计科目或辅助账中委托外部研究开发费用对应。外部研究开发费用对应。改革后改革后102委托外部研究开发费用委托外部研究开发费用（1414）指报告期内企业委托外单位或指报告期内企业委托外单位或与外单位合作进行研发活动而拨与外单位合作进行研发活动而拨给对方的经费。不包括外协加工给对方的经费。不包括外协加工费。费。改革前改革前 指报告期内企业委托境内外其指报告期内企业委托境内外其他机构进行研究开发活动所发生他机构进行研究开发活动所发生的费用。的费用。该指标应与企业有关研该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中委托究开发会计科目或辅助账中委托外部研究开发费用对应。外部研究开发费用对应。分别为：委托境内研究机构、分别为：委托境内研究机构、委托境内高等学校、委托境内企委托境内高等学校、委托境内企业、委托境外机构。业、委托境外机构。改革后改革后103其他费用其他费用（1919）指报告期内企业为研发活动所指报告期内企业为研发活动所发生的除人员人工费、原材料费、发生的除人员人工费、原材料费、折旧费用与长期费用摊销、无形折旧费用与长期费用摊销、无形资产摊销等费用之外的其他费用，资产摊销等费用之外的其他费用，包括用于研发活动的设计费、装包括用于研发活动的设计费、装备调试费、办公费、通讯费、专备调试费、办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保利申请维护费、高新科技研发保险费等。险费等。改革前改革前 指报告期内企业除上述费用之指报告期内企业除上述费用之外与研究开发活动直接相关的其外与研究开发活动直接相关的其他费用他费用。该指标应与企业有关研该指标应与企业有关研究开发会计科目或辅助账中其他究开发会计科目或辅助账中其他费用对应。费用对应。改革后改革后104其他费用其他费用（1919）指报告期内企业为研发活动所指报告期内企业为研发活动所发生的除人员人工费、原材料费、发生的除人员人工费、原材料费、折旧费用与长期费用摊销、无形折旧费用与长期费用摊销、无形资产摊销等费用之外的其他费用，资产摊销等费用之外的其他费用，包括用于研发活动的设计费、装包括