第11章__资产评估程序

第第1111章章_资产评估程序资产评估程序11.1 11.1 资产评估程序及其作用资产评估程序及其作用11.2 11.2 资产评估程序的具体步骤资产评估程序的具体步骤11.3 11.3 执行资产评估程序的要求执行资产评估程序的要求目 录通过本章学习，应了解资产评估程序的基本概念，理解资产评估程序的重要作用，掌握资产评估的具体步骤和操作环节，领会执行资产评估程序的基本要求。【学习目标】11.1.1 资产评估程序的主要环节 资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。11.1 资产评估程序及其作用具体程序或工作步骤因评估对象、评估目的的差异而有所不同，但基本程序是相同或相通的，可适用于各种类型的资产评估业务。资产评估程序的主要环节是第 5.收集、分析资产评估资料；第一，接受资产评估委托，明确相关事项；第二，签订资产评估业务约定书；第三，编制资产评估作业计划；第四，资产勘察；第五，搜集资产评估资料；第六，评定估算；第七，编制和提交资产评估报告书；第八，资产评估工作档案归档。资产评估程序通常包括以下（八个）主要环节：资产评估程序通常包括以下（八个）主要环节：相关链接资产评估准则资产评估准则-评估程序评估程序 2007 2007年年1111月月2828日发布，日发布，20082008年年7 7月月1 1日实行，共日实行，共4 4章章3333条，程序准则按照基本准则的精神，根据资条，程序准则按照基本准则的精神，根据资产评估的专业特点，从整个资产评估项目的组织与产评估的专业特点，从整个资产评估项目的组织与操作入手，涵盖评估业务组织与操作的整个系统性操作入手，涵盖评估业务组织与操作的整个系统性过程，并做出原则性的规定，满足评估实践的需求，过程，并做出原则性的规定，满足评估实践的需求，对评估执业予以规范和引导。对评估执业予以规范和引导。评估程序指注册资产评估师执行资产评估业务评估程序指注册资产评估师执行资产评估业务的过程、步骤、顺序、方式、形式和时限。的过程、步骤、顺序、方式、形式和时限。第六条：第六条：注册资产评估师应当执行下列基本评估程序注册资产评估师应当执行下列基本评估程序 资产评估程序应当以资产评估机构和人员为主体，反映资产评估机构和人员为执行资产评估业务、形成资产评估结论所必须履行的系统性工作步骤。1）履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提高资产评估业务质量的基本保证。2）履行资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产评估服务的重要依据。3）履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。11.1.2履行资产评估程序的重要性履行资产评估程序的重要性11.2.1 接受资产评估委托（前），明确相关事项1）接受委托应满足的基本要求2）接受委托前需明确的基本事项（1）资产评估目的及评估报告的期望用途（2）资产评估对象的基本状况（3）资产评估结果的价值类型（4）资产评估基准日（5）资产评估工作作业时间（6）资产评估是否有限制条件（7）资产评估收费标准和收费方式（8）其他需要明确的重要事项11.2 资产评估程序的具体步骤（八个环节）第十二条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。第十三条 评估程序通常包括：（一）明确评估业务基本事项；（二）签订业务约定书；（三）编制评估计划；（四）现场调查；操作准则（五）收集评估资料；（六）评定估算；（七）编制和提交评估报告；（八）工作底稿归档。注册资产评估师不得随意删减评估程序。第十三条 评估程序通常包括：（1 1）资产评估程序资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和资产评估服务公信力的重要保证；评估业务质量和资产评估服务公信力的重要保证；（2 2）资产评估程序资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务是相关当事方评价资产评估服务的重要依据；的重要依据；（3 3）资产评估程序是）资产评估程序是资产评估机构资产评估机构和人员防范执和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。之一。11.1.2资产评估程序的重要性体现在：11.2.1应包括基本内容有：（10点）11.2.3 编制资产评估作业计划（重点8个因素）为完成资产评估业务拟定的技术思路和实施方案11.2.4 资产勘察1）资产勘察的目的2）资产勘察的主要内容3）资产勘察的基本要求（1）关于资产勘察范围的要求（2）关于资产勘察的程度要求4）勘察调整11.2.2签订资产评估业务约定书（签订资产评估业务约定书（就是合同就是合同）（1）有关资产权利的法律文件或其他证明资料。（6点）（2）资产的性质、目前和历史状况信息。（7点）（3）有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息。（4）有关资产的使用范围和获利能力的信息。（5）资产以往的评估及交易情况信息。（6）资产转让的可行性信息。（7）类似的资产的市场价格信息。（8）委托方声明。（9）可能影响资产价值的宏观经济前景信息。（10）可能影响资产价值的行业状况及前景信息。（11）可能影响资产价值的企业状况及前景信息。（12）其他相关信息。11.2.5收集资产评估资料收集资产评估资料 1）分析资料2）选择评估途径和具体评估方法3）运用评估途径和方法评定估算资产价值4）审核评估结论并给出最终评估结果11.2.7 编制和提交资产评估报告 注意之前的沟通，必须保证独立性。11.2.8 资产评估工作档案归档 体现资产评估服务的专业性和特殊性，不仅有利于可能出现的资产评估项目备查，也有利于资产评估机构总结、完善和提高资产评估业务水平。11.2.6评定估算评定估算11.3.1 资产评估机构和人员应当在国家和资产评估行业规定的统一资产评估程序的基础上，建立、健全本机构资产评估程序制度11.3.2 资产评估执业人员可在不影响资产评估质量的前提下，对资产评估程序中的某些规定作适当调整或具体化11.3.3 为保证切实履行资产评估程序，资产评估机构内部应建立相应的管理机制和监督制度11.3 执行资产评估程序的要求作 业:解释：解释：评估程序评估程序 业务约定书业务约定书 评估计划评估计划 现场调查现场调查 简答简答 （1 1）（2 2）（3 3）（）（4 4）简答参考答案（1）广义与狭义评估程序的差异是什么？答：狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。简答参考答案（2）业务约定书的基本内容是什么？答：应包括以下基本内容：其一，资产评估机构和委托方名称；其二，资产评估目的；其三，资产评估对象；其四，资产评估基准日；其五，出具资产评估报告的时间要求；其六，资产评估报告使用范围；其七，资产评估收费；其八，双方的权利和义务及违约责任；其九，签约时间；其十，双方认为应当约定的其他重要事项。简答参考答案（3）制定评估计划有什么意义？答：资产评估作业计划是对资产评估具体作业过程中的每个工作步骤以及时间和人力安排进行规划和安排。资产评估作业计划是资产评估机构和人员为完成资产评估业务拟定的技术思路和实施方案。编制合理有效的资产评估作业计划，对合理安排工作量、工作进度、专业人员调配、按时完成资产评估业务具有重要意义。简答参考答案（4）为什么要完整地执行评估程序？答：履行资产评估程序的重要性表现在：第一，履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提高资产评估业务质量的基本保证。资产评估机构和人员接受委托，不论执行何种资产类型、何种评估目的的资产评估业务，都应当履行必要的资产评估基本程序，按照工作步骤有计划地进行资产评估。这样做不仅有利于规范资产评估机构和人员的执业行为，而且能够有效地避免在执行具体资产评估业务中可能出现的程序上的重要疏漏，切实保证资产评估的业务质量。履行资产评估程序对于提高资产评估机构业务水平乃至资产评估行业整体业务水平都具有重要意义。简答参考答案第二，履行资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产评估服务的重要依据。资产评估服务会引起许多相关当事方的关注，包括委托人、资产占有方、资产评估报告使用人、相关利益当事人、司法部门、证券监督及其他行政监督部门、资产评估行业主管协会以及社会公众、新闻媒体等。是否履行资产评估程序不仅是衡量资产评估机构和人员执行资产评估业务是否规范的重要标准，也为上述相关当事方提供了评价资产评估服务的依据，同时，也是委托人、司法和行政监管部门及资产评估行业协会监督资产评估机构和人员的主要依据。第三，履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。名词解释预期收益原则预期收益原则 贡献原则贡献原则 公开市场假设公开市场假设 清算假设清算假设 复原重置成本复原重置成本更新重置成本更新重置成本市场价值市场价值 在用价值在用价值 功能性贬值功能性贬值 经济性贬值经济性贬值 1 1资产功能性贬值的计算公式为：被评估资产功能性贬值额资产功能性贬值的计算公式为：被评估资产功能性贬值额=（被评估资（被评估资产年净超额运营成本产年净超额运营成本折现系数）。其中，净超额运营成本是（）。折现系数）。其中，净超额运营成本是（）。A A超额运营成本乘折现系数所得的数额超额运营成本乘折现系数所得的数额B B超额运营成本扣除其抵减的所得税以后的余额超额运营成本扣除其抵减的所得税以后的余额C C超额运营成本扣除其抵减的所得税以后的余额乘折现系数的所得额超额运营成本扣除其抵减的所得税以后的余额乘折现系数的所得额D D超额运营成本加上其应抵减的所得税额超额运营成本加上其应抵减的所得税额2 2对被评估的机器设备进行模拟重置，按现行技术条件下的设计、工艺、对被评估的机器设备进行模拟重置，按现行技术条件下的设计、工艺、材料、标准、价格和费用水平进行核算，这样求得的成本称为（）。材料、标准、价格和费用水平进行核算，这样求得的成本称为（）。A A更新重置成本更新重置成本 B B复原重置成本复原重置成本 C C完全重置成本完全重置成本 D D实际重置成本实际重置成本3 3某评估机构采用收益法对一项长期股权投资进行评估，假定该投资每年某评估机构采用收益法对一项长期股权投资进行评估，假定该投资每年纯收益为纯收益为3030万元且固定不变，资本化率为万元且固定不变，资本化率为10%10%，则该项长期股权投资的评，则该项长期股权投资的评估值为（）。估值为（）。A A200200万元万元 B B280.5280.5万元万元 C C300300万元万元 D D350350万元万元4 4已知某类设备的价值与功能之间存在线性关系，重置类已知某类设备的价值与功能之间存在线性关系，重置类似全新机器设备一台，其价值为似全新机器设备一台，其价值为4 4万元，年产量为万元，年产量为40004000件，件，现知被评估资产年产量为现知被评估资产年产量为30003000件，则其重置成本为（）。件，则其重置成本为（）。A A3 3万元万元 B B4 4万元万元 C C3 3至至4 4万元万元 D D无法确定无法确定5 5评估机器设备一台，三年前购置，据了解该设备尚无替评估机器设备一台，三年前购置，据了解该设备尚无替代产品。该设备账面原值代产品。该设备账面原值1010万元，其中买价万元，其中买价8 8万元，运输费万元，运输费0.40.4万元，安装费用（包括材料）万元，安装费用（包括材料）1 1万元，调试费用万元，调试费用0.60.6万元。万元。经调查，该设备现行价格经调查，该设备现行价格9.59.5万元，运输费、安装费、调试万元，运输费、安装费、调试费分别比三年前上涨费分别比三年前上涨40%40%、30%30%、20%20%。该设备的重置成本是。该设备的重置成本是（）。（保留两位小数）（）。（保留两位小数）A A12.0812.08万元万元 B B10.5810.58万元万元 C C12.5812.58万元万元 D D9.59.5万元万元6 619951995年年1 1月评估设备一台，该设备于月评估设备一台，该设备于19911991年年1212月购建，账面月购建，账面原值为原值为2020万元，万元，19931993年进行一次技术改造，改造费用（包括增年进行一次技术改造，改造费用（包括增加设备）加设备）2 2万元。若定基物价指数万元。若定基物价指数19911991年为年为1.051.05，19931993年为年为1.201.20，19951995年为年为1.321.32。则该设备的重置成本是（）。则该设备的重置成本是（）。A A2222万元万元 B B27.3427.34万元万元 C C27.4327.43万元万元 D D29.0429.04万元万元7 7评估资产为一台年产量为评估资产为一台年产量为8 8万件甲产品的生产线。经调查，万件甲产品的生产线。经调查，市场现有类似生产线成本为市场现有类似生产线成本为2525万元，年产量为万元，年产量为1515万件。如果规万件。如果规模经济指数为模经济指数为0.70.7时，该设备的重置全价为（）。时，该设备的重置全价为（）。A A19.219.2万元万元 B B17.3517.35万元万元 C C2424万元万元 D D16.1016.10万元万元8 8某待估设备重置成本为某待估设备重置成本为2727万元，经查阅，已使用万元，经查阅，已使用4 4年，评估年，评估人员经分析后确定该设备尚可使用人员经分析后确定该设备尚可使用5 5年，那么它的实体性贬值额年，那么它的实体性贬值额为（）。为（）。A A1010万元万元 B B1212万元万元 C C1515万元万元 D D1818万元万元9 9某项专用技术预计可用某项专用技术预计可用5 5年，预测未来年，预测未来5 5年的收益分别为年的收益分别为4040万元、万元、4242万元、万元、4444万元、万元、4545万元、万元、4646万元，假定折现率为万元，假定折现率为10%10%，则该技术的，则该技术的评估价值为（）。（保留两位小数）评估价值为（）。（保留两位小数）A A217217万元万元 B B155.22155.22万元万元 C C150.22150.22万元万元 D D163.43163.43万元万元1010假定某企业长期负债占全部投入资本的比重为假定某企业长期负债占全部投入资本的比重为20%20%，自有资金的，自有资金的比重为比重为80%80%，长期负债的平均利息率为，长期负债的平均利息率为9%9%，社会无风险报酬率为，社会无风险报酬率为4%4%，该企业风险报酬率为该企业风险报酬率为12%12%，则利用加权平均资本成本模型求得其资本，则利用加权平均资本成本模型求得其资本化率为（）。化率为（）。(不考虑企业所得税的影响不考虑企业所得税的影响)A A15%B15%B13.2%C13.2%C14.6%D14.6%D12.6%12.6%1111已知水泥厂的价值与功能之间呈指数关系，功能价值指数为已知水泥厂的价值与功能之间呈指数关系，功能价值指数为0.70.7，已知作为参照物的水泥厂，已知作为参照物的水泥厂A A年生产能力为年生产能力为10001000万吨，价值为万吨，价值为4 4亿元，亿元，作为评估对象的水泥厂作为评估对象的水泥厂B B年生产能力为年生产能力为20002000万吨，由此可确定评估的万吨，由此可确定评估的水泥厂水泥厂B B的价值应该是（的价值应该是（）。）。A A大于大于8 8亿元亿元 B B小于小于8 8亿元亿元 C C等于等于8 8亿元亿元 D D小于小于4 4亿亿元元1212采用收益途径评估资产时，各指标存在的关系是（采用收益途径评估资产时，各指标存在的关系是（）A A资本化率越高，收益现值越低资本化率越高，收益现值越低 B B资本化率越资本化率越高，收益现值越高高，收益现值越高C C资产未来收益期对收益现值没有影响资产未来收益期对收益现值没有影响 D D资本化率资本化率和收益现值无关和收益现值无关1313一项科学技术进步较快的资产，采用物价指数法往往会一项科学技术进步较快的资产，采用物价指数法往往会比采用重置核算法估算的重置成本比采用重置核算法估算的重置成本()()。A.A.高高 B B低低 C C相等相等 D D不能确定不能确定结束语结束语谢谢大家聆听！谢谢大家聆听！53