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第8课时财政与税收知识结构考纲呈现核心素养1.财政收入与支出:(1)财政收入的构成;(2)税收与财政的关系;(3)影响财政收入的因素;(4)财政支出;(5)财政支出的构成;(6)财政收支平衡2.财政的作用:(1)财政与基础设施工程;(2)财政与宏观调控;(3)财政与人民生活保障3.税收及其种类:(1)税收;(2)税收的基本特征;(3)税收的种类;(4)税收的作用4.依法纳税:(1)纳税人;(2)负税人;(3)依法纳税1.政治认同:通过理解财政在改善民生方面发挥的作用,进一步增强学生对社会主义经济制度的政治认同2.科学精神:通过明确适度的财政赤字所起的作用等,培养学生科学精神,培养用唯物辩证法的矛盾观看问题3.法治意识:树立纳税意识,懂得依法纳税的必要性和重要性,养成依法办事、履行法定义务的习惯,树立法治意识4.公共参与:自觉树立公共参与的核心素养,自觉坚持权利与义务的统一,关心国家对税收的使用,监督税务机关的执法行为考点一财政及其作用1.财政(1)含义:国家的收入与支出就是财政。(2)实现渠道:国家预算、国家决算。判断:财政的本质就是一种分配关系。提示:财政是指国家的收入与支出。财政收入与支出是国家参与社会分配的两个方面。因此,财政的本质是一种分配关系。2.财政收入(1)含义:国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金,就是财政收入。(2)来源:税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。其中,税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是财政收入最重要的来源。(3)主要的影响因素:经济发展水平和分配政策。判断:税收是财政收入的主要来源,因此,要增加财政收入就应提高税率。提示:税收是财政收入的主要来源。在税率降低时,提高税率可以增加财政收入。但当税率超过一定限度时,会增加纳税人负担,挫伤生产经营积极性,导致税基减少,财政收入下降。增加财政收入的根本途径是发展经济、扩大税基。3.财政支出(1)含义:国家对筹集的财政资金进行分配和使用,就是财政支出。(2)种类:经济建设支出,科学、教育、文化、卫生事业支出,行政管理和国防支出,社会保障支出,债务支出。判断:财政收入是社会总需求的一部分,财政支出是社会总供给的一部分。提示:财政收入代表着国家可以支配的商品,是社会总供给的一部分,增加财政收入有利于增加社会总供给;财政支出会形成货币购买力,是社会总需求的一部分,增加财政支出会扩大社会总需求。4.财政收支的关系(1)财政收支平衡:当年的财政收入大于支出略有盈余,或支出大于收入略有赤字。(2)财政盈余:当年的财政收入大于财政支出的部分。(3)财政赤字:当年的财政支出大于财政收入的部分。判断:财政收支与经济总量是正相关关系。提示:财政收支是依据国家经济发展需要而确定的,并不与经济总量呈正相关。5.我国财政的作用国家财政是国家治理的基础和重要支柱。(1)是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。(2)具有促进资源合理配置的作用。(3)具有促进国民经济平稳运行的作用。判断:当经济运行受有效需求不足制约时,要保持经济平稳运行,需要扩大社会总需求,采取扩张性财政政策。提示:当经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时,政府可以采取扩张性财政政策,通过增加经济建设支出、减少税收,刺激总需求增长,降低失业率,拉动经济增长。一、财政的地位、作用1.地位:国家财政是国家治理的基础和重要支柱。2.作用:知识拓展(1)经济运行状况与财政政策、货币政策的运用(2)从经济发展领域认识财政的作用从财政与宏观调控的关系看,国家可以利用财政政策这一经济手段进行宏观调控,实现我国宏观调控的目标,即促进经济增长、增加就业、稳定物价、保持国际收支平衡,可以实现资源合理配置、改善人民生活等财政的作用。财政在本质上是一种分配关系,所以国家可以通过财政促进收入分配公平,实现社会公平,加强和谐社会建设。从公平与效率的关系看,财政在促进公平的基础上,又有利于效率的提高,促进生产发展,体现社会主义的本质和根本任务。从社会主义市场经济的基本特征看,正确的财政政策有利于实现共同富裕这一根本目标;从分配与所有制的关系看,有利于巩固公有制的主体地位这一基本标志;从财政与国家职能的关系看,有利于我国实行科学的宏观调控。从分配与生产和消费的关系看,合理的财政政策有利于生产发展和消费水平的提高。从财政与发展对外开放的关系看,根据世界和我国的经济形势,采取合理的财政政策,将有利于我国发展对外贸易,有利于“走出去”战略的实施,从而增强我国的综合国力。二、财政收入与财政支出1.财政收入与支出(1)财政收入的构成:税收收入、利润收入、债务收入、其他收入。其中,税收是国家筹集财政收入最普遍的形式。(2)财政支出的构成:经济建设支出;科学、教育、文化、卫生事业支出;行政管理和国防支出;社会保障支出;债务支出。(3)财政收支关系的三种情况及其影响财政收支关系内涵影响财政收支平衡略有盈余或略有赤字财政资金得到了比较充分的运用,能促进经济的发展财政盈余收入大于支出意味着财政资金没有得到有效的运用,对经济建设和发展不利财政赤字支出大于收入可能导致社会总需求和社会总供给的不平衡,引发通货膨胀,不利于经济的发展;但在经济发展缓慢的情况下,适当扩大财政赤字,则不会引发通货膨胀,反而能扩大内需,拉动经济增长知识拓展比较财政赤字与通货膨胀比较财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的物价总水平持续上涨的现象原因不同财政支出大于财政收入所致是货币供应量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于财政收入,出现财政赤字,意味着财政支出要靠借债来维持,这种状况可能导致社会总需求和社会总供给不平衡,引发通货膨胀2.影响财政收入的因素及解决措施时政微词财政存量资金财政存量资金,主要是指一些没有按照预算进度执行、依然趴在账上的沉淀结余资金。盘活财政存量资金,意味着原来长期滞留在银行账户的财政资金,将予以分配使用,主要用于支持民生和社会保障支出,更好地提高财政资金使用效益。典例1(2018课标,14,4分)近三年来,某国财政赤字率和通货膨胀率的变化如下表所示。年份指标2015年2016年2017年财政赤字率3%4.2%6.7%通货膨胀率5%7.5%13%为了应对这种局面,该国可采取的政策措施是() 降低企业所得税税率央行在市场上出售债券降低存款准备金率压缩政府开支A.B.C.D.答案D由表中数据可知,某国财政赤字率和通货膨胀率不断上升。面对这种局面,应降低财政赤字率和通货膨胀率。央行在市场上出售债券有利于货币回笼,减少市场上货币的流通量,的做法有利于降低通货膨胀率。当年的财政支出大于财政收入的部分形成财政赤字。降低财政赤字率可以采取减少财政支出的办法,的做法既有利于降低财政赤字率,又有利于降低通货膨胀率。面对此种局面,应增加税收、提高存款准备金率,排除。党的十八大以来,以习近平同志为核心的党中央,为全面建成小康社会,提出到2020年确保我国现行标准下的农村贫困人口实现脱贫,贫困县全部摘帽,解决区域性整体贫困的目标任务,对“十三五”脱贫攻坚作出了全面部署。根据材料回答下题。典例2(2017课标,16,4分)2016年9月,某省探索发行易地扶贫搬迁债券,用于弥补国家级扶贫工作重点县的资金缺口。该债券首期额度5亿元,社会资本认购高达35亿元。以发行债券方式支持扶贫,可以()A.扩大扶贫资金的使用范围B.减少政府扶贫资金的支出C.拓宽扶贫资金的筹措渠道D.促进扶贫资金的精准运用答案C本题考查财政收入的相关知识。以发行债券的方式筹集扶贫资金,可以拓宽扶贫资金的筹措渠道,C符合题意。以发行债券的方式筹集扶贫资金,不仅使政府扶贫资金的支出没有减少,而且可能增加,B说法错误。题干只涉及扶贫资金的筹措,不涉及扶贫资金如何运用,A、D不符合题意。故选C。典例3(2018课标,38,14分)阅读材料,完成下列要求。材料一20132017年全国公共财政收入与税收收入资料来源:国民经济和社会发展统计公报(20132017年)材料二为推进供给侧结构性改革,国家实施了全面推行营改增等内容的降税减负政策,截至2017年底累计减税超过2万亿元。2018年3月,国务院政府工作报告明确提出,要进一步为企业降税减负,全年要再减税8000亿元。近两年,国家在为企业降税减负的同时,财政收入继续稳定增长。2016年财政收入比上年增长4.8%,2017年比上年增长7.4%(同口径)。(1)简要说明材料一包含的经济信息。(4分)(2)结合材料,分析企业税负降低与财政收入增长之间的经济联系。(10分)答案(1)近5年财政收入与税收收入均逐年增长;税收收入占财政收入的绝大比重。(2)降低税负,能增加企业所得,扩大生产规模;能激发企业活力,促进转型升级,提高生产效率;能激励创新创业,扶持小微企业发展。最终能够扩大税收来源和规模,增加财政收入。解析(1)本问考查学生对经济信息的解读能力。该图表明了全国公共财政收入与税收收入的变化关系。从时间跨度看,公共财政收入和税收收入逐年增长。通过空间对比分析,可见税收收入占公共财政收入的比重较大。(2)本问考查影响财政收入的因素。解答此问,关键要明确税负降低、企业、财政收入之间的关系。税负降低对企业生产的影响主要体现在以下几个方面:第一,增加企业利润,促使其扩大生产规模;第二,企业收入增加,科研投入增加,促进其转型升级;第三,市场门槛降低,小微企业增多,企业生产主体增多。企业规模扩大,企业效益提高,企业数量增多,为财政收入的增长奠定了基础,扩大了财政收入来源。考点二征税和纳税1.税收的含义、基本特征、种类和作用(1)含义:从本质上看,税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。(2)基本特征:强制性、无偿性、固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(3)种类:根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。其中,增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。(4)作用:是国家财政收入最重要的来源,是国家实现其职能的物质保障,是国家调节经济的重要杠杆,是对国家经济实现监督的重要手段。判断:税收具有固定性,税率一旦确定就不能改变。提示:税收具有固定性,是指国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。不经国家有关部门批准不能随意改变不是不能改变,国家可以根据经济社会发展状况通过修改税法调整税率。2.依法纳税是公民的基本义务(1)必要性第一,由我国税收的性质决定:我国是人民当家作主的社会主义国家,税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。第二,由税收的作用决定:国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关,国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。第三,是公民权利与义务相统一的要求:每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。(2)违反税法的行为:偷税、欠税、骗税、抗税。(3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。判断:我们每个人购买的商品中都包含了税,因此每个人都是纳税人。提示:纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位决定的。负税人是最终承担税款的单位或个人。我们每个人购买的商品中不一定包含税,即使我们购买的商品中包含税,我们也是负税人而不是纳税人。一、税收的基本特征、作用1.税收的基本特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变联系税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障;税收的强制性和无偿性又决定了税收的固定性特别提醒税收的强制性,并不否认纳税人对税收的监督权利;税收的固定性,并不是说税收是永恒不变的,根据经济发展形势,税率、征收对象等是不断调整的;税收的无偿性,并不是说纳税人毫无收益,国家征税目的是用之于民。2.税收的作用税收是国家筹集财政收入最普遍的形式,是调节经济的重要杠杆,是国家实现经济监督的重要手段。(1)促进经济平稳运行:税收是财政收入最重要的来源,面对经济发展过热,可以通过增加税收来抑制社会总需求。如果经济发展滞缓,可以通过减少税收来刺激社会总需求,实现社会总供给与社会总需求的基本平衡。(2)引导居民合理消费:消费是生产的最终目的,消费观念和消费行为对生产具有导向作用。通过调节税收,比如征收奢侈品消费税、白酒消费税等,可以调节居民消费行为。(3)维护社会公平:通过个人所得税,调节社会收入分配,维护社会公平。(4)引导企业生产,促进经济发展方式转变:政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率,可以引导企业节约资源、保护环境,推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。时政微词加计扣除加计扣除指按照税法规定在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。国务院决定自2017年1月1日到2019年12月31日,将科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺实际发生的研发费用在企业所得税税前加计扣除的比例,由50%提高至75%。这一政策有利于调整分配关系,激发企业科技创新的积极性,有利于通过产品创新,增强企业竞争新优势。3.增值税和个人所得税的比较增值税个人所得税区别含义是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税是国家对个人所得征收的一种税纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从我国境内外取得的所得;在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人,从我国境内取得的所得征税对象生产经营中的增值额个人所得额税率比例税率实行超额累进税率和比例税率作用可以避免对一个经营额重复征税,也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段联系都是我国的重要税种,对增加国家财政收入都起到积极作用知识拓展个人所得税起征点上调受多种因素的影响:物价变动因素。物价上涨会导致居民消费支出增加,实际收入水平减少,为维持和提升居民消费水平,在其他条件不变的情况下,个税起征点会受到上调压力。居民消费水平和消费结构变化因素。随着社会经济的发展和收入水平的提高,人们消费水平逐渐提高,消费结构趋于优化,用于发展性消费、享受性消费等支出增加,这些都会使居民消费支出呈不断增加趋势,也会对个税起征点产生上调压力。政府社会主义生产目的的因素。政府坚持社会主义生产目的的实现,也会把合理提高个税起征点作为一个因素予以考虑。通过为广大纳税人减轻个税税负,就可相应增加他们的可支配收入,从而更好地满足人们日益增长的美好生活需要。社会的收入分配状况因素。过大的收入分配差距会损害社会公平目标的实现。为维持社会和谐稳定,政府也会趋于通过上调个税起征点,减轻广大工薪阶层税负,从而相应缩小收入分配差距。政府的财政实力因素。政府已经通过社会经济发展拥有了雄厚的财政实力,客观上就具有了让利于民的更大空间,这也为政府提高个税起征点创造了条件。时政微词个税专项附加扣除个税专项附加扣除(全称:个人所得税专项附加扣除),是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。它是落实新修订的个人所得税法的配套措施之一。2018年12月22日,国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知发布,自2019年1月1日起施行。二、依法纳税1.区分四种违反税法的行为定义手段处罚偷税纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证,进行虚假的纳税申报等税务机关在追缴税款的同时,要加收滞纳金甚至并处罚款,触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为超过纳税期限骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款;虚报自然灾害,骗取税收减免抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为威胁、围攻、殴打税务人员等名师点睛偷税和骗税手段类似,都采取欺骗方式,结果也有类似之处,都可能少缴或不缴税款。但它们是两种不同的违法行为,它们在目的上有很大的差别。如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了不缴或少缴应纳税款的,则属于偷税行为;如果采取欺骗、隐瞒等方式是为了骗取国家税收(减免、退税等)优惠的,则属于骗税行为。2.区分纳税人与负税人纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位或个人,而负税人是实际负担税款的单位或个人。纳税人与负税人在有些税种中是结合在一起的,纳税人同时就是负税人,如各种所得税;而在有些税种中,两者又是分离的,纳税人向税务机关缴税,而实际承担税款的是另外的负税人,如增值税、消费税等。事实上,税款最终都要转嫁到消费者头上,因而不一定每个人都是直接的纳税人,但每个人都是最终的负税人。3.依法纳税是公民的基本义务(1)公民要履行依法纳税义务的原因从我国税收性质上看,我国税收取之于民、用之于民。从税收与国家职能的关系上看,国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的税收作为物质基础。从公民与国家的关系上看,在我国,国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的,国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关。从公民权利与义务的关系上看,每个公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担义务,自觉诚信纳税。从税收的强制性看,纳税人必须依法纳税,违反税法必然受到法律的追究。(2)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。知识拓展有关“公民(劳动者、消费者、投资者、纳税人等)应该如何做”的一般要点有:权利与义务相统一(树立权利意识和义务意识),自觉遵守法律法规,维护自身合法权益(法制观念和法律意识)。具体地说:(1)劳动者角度:增强权利意识和法制意识,以合法手段、法律程序依法维护自身合法权益(维权途径)。参加劳动培训,提高劳动者职业技能和劳动者素质。遵守职业道德。树立正确的择业、就业观念。(2)消费者角度:增强权利意识,增强法制意识,依法维护自身合法权益(维权途径)。树立诚信观念,遵守市场道德和社会公德。树立正确的消费观,适度、科学、文明、理性消费。(3)投资者角度:要注意依据经济实力,选择投资方式。既要注意投资的回报率,又要注意投资的风险性,科学、理性投资。(4)纳税人角度:树立法律意识和义务意识。承担纳税义务,自觉诚信纳税。增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。典例1(2019课标,13,4分)为进一步加大对小微企业支持力度,财政部、国家税务总局发布通知,自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。该税收政策发挥作用的路径是()激发小微企业的经营活力缓解小微企业的融资困难引导金融机构对小微企业放贷改变金融机构税收负担预期降低金融机构的贷款利率A.B.C.D.答案B对金融机构向小型企业、微利企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税,这有利于减轻金融机构的税收负担(),引导金融机构对小微企业放贷(),从而缓解小微企业的融资困难(),激发小微企业的经营活力(),B符合题意。贷款利率的调整与国家经济形势、国家货币政策、金融机构盈利状况、市场竞争等因素有关,该税收政策不会导致金融机构的贷款利率降低,不符合题意,排除。典例2(2018课标,13,4分)某国是全球最大的钢铁进口国。2018年3月该国决定将进口钢铁关税大幅度提高至25%。不考虑其他因素,短期内上调关税对该国钢铁制成品消费的影响路径是()钢铁进口成本上升国家关税收入增加钢铁制成品价格上涨钢铁企业利润增加消费者的利益受损消费者的利益增加A.B.C.D.答案A本题考查税收的相关知识。根据题干可知,该国将进口钢铁关税大幅度上调,钢铁进口成本上升,钢铁制成品价格会上涨,从而使消费者的消费支出比原来增多,利益受损。符合题意。不是对钢铁制成品消费的影响,说法错误。本题答案为A。典例3中华人民共和国环境保护税法规定,环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者。纳税人在缴纳环境保护税的同时,还需按环保相关法律法规规定达标排放,超标排放污染物将依法受到严肃查处。上述规定表明()环境保护税纳税人和负税人是一致的不直接排污的不需缴纳环境保护税依法纳税是应税单位的基本义务我国税收具有取之于民、用之于民的特点A.B.C.D.答案D本题考查征税和纳税。环境保护税纳税人和负税人并不是一致的,不选;“环境保护税的纳税人为直接向环境排放应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者”,说明不直接排污的不需缴纳环境保护税,正确;中华人民共和国环境保护税法的相关规定表明依法纳税是应税单位的基本义务,正确;我国税收的特点在材料中没有体现,不选。一、选择题1.(2020广西桂林十八中第一次月考,9)2019年3月,人力资源社会保障部、财政部联合下发关于2019年调整退休人员基本养老金的通知,明确2019年退休人员基本养老金提高5%左右。这是我国自2005年以来连续第15年调整企业退休人员基本养老金。此举说明()国家财政是改善人民生活的物质保障国家财政能促进资源的合理优化配置通过初次分配机制,实现发展成果由人民共享政府通过再分配调节职能促进收入分配公平A.B.C.D.答案B在题目中没有体现。题目中表述的是再分配而不是初次分配,不选。通过上调退休人员基本养老金,更好地保障了退休人员的权益,充分发挥了财政在改善人民生活的物质保障方面的作用,这是政府通过再分配调节职能促进收入分配公平的举措,正确。2.(2020河南洛阳尖子生第一次联考,8)2019年15月,国家发改委共审核批准5G、人工智能、工业互联网、物联网等新型基础设施投资516亿元,对补齐基础设施、公共服务领域短板弱项发挥了积极作用。新型基础设施建设()A.有利于更好发挥投资对资源配置的决定性作用B.为我国虚拟经济高速增长增添了新动能C.应以经济手段和行政手段为主加强宏观调控D.应引入民间资本形成多元化的投资融资体系答案D新型基础设施建设投资大,单靠财政投资远远不够,应引入民间资本,形成多元化的投资融资体系,D项符合题意。市场对资源配置起决定性作用,A项说法错误。B项不符合题意。宏观调控以经济手段和法律手段为主,辅之以必要的行政手段,C项说法错误。3.(2020湖南衡阳重点中学10月大联考,15)2019年,我国继续实施积极的财政政策,进一步“加力提效”,“加力”就是保持一定赤字规模。财政收入层面,实施更大规模减税降费,较大幅度增加专项债规模;“提效”重点是“精准”,压缩一般性支出,保障民生等重点支出。“加力提效”旨在()提高财政资金使用效率,充分释放市场活力优化财政支出结构,转换经济发展动能加大财政支出力度,发挥货币政策的总体功效扩大财政赤字,增加社会总供给,保障民生A.B.C.D.答案B“加力提效”旨在提高财政资金使用效率,充分释放市场活力,优化财政支出结构,转换经济发展动能,正确。材料中表述的是财政政策,不是货币政策,错误。“加力提效”的目的不在于扩大财政赤字,而且扩大财政赤字是为了增加社会总需求,不是为了增加社会总供给,所以错误。4.(2020湖北部分重点中学第一次联考,6)据国家财政部统计:2019年上半年,受落实减税降费等因素影响,财政收入增幅放缓,收支压力有所加大。然而全国一般公共预算支出123538亿元,同比增长10.7%。其中教育、社会保障与就业、医疗卫生、住房保障等民生方面的支出占总支出的比重逐年增长。对此认识正确的是()国家实施积极的财政政策来保障民生、刺激需求,拉动经济增长有利于充分发挥财政促进社会公平、改善人民生活的积极作用有利于强化财政在资源配置中的基础性作用能够有效促进财政收支平衡,促进国民经济平稳运行A.B.C.D.答案A市场在资源配置中起基础性作用,财政属于宏观调控手段,错误。题中加大民生支出,不能有效促进财政收支平衡,错误。符合题意。此题应选A。5.(2020安徽三校10月联考,12)如图所示,假如“企业”代表社会总供给,“公众”代表社会总需求,“进水口”代表政府宏观经济政策,“出水口”代表公众储蓄。如果其他条件不变,当“企业”“公众”时,政府可以采取的措施是()A.调整产品结构,转变发展方式,增加有效供给B.实施紧缩性财政政策,实现“企业”和“公众”总量平衡C.通过减税降费,增加民生支出,刺激消费需求D.从“进水口”减少水量,缩小生产规模,保持管道中流量的稳定答案C如果其他条件不变,“企业”“公众”意味着社会总供给大于社会总需求,社会总需求不足。面对这一情况,政府可通过减税降费,增加民生支出,刺激消费需求,以实现社会总供给与社会总需求的平衡,C项正确。材料强调的是社会总需求不足,不是社会有效供给不足,因此A项与题意不符合,排除。实施紧缩性财政政策,虽在一定程度上会限制社会总供给的增长,但同时也会导致社会总需求进一步减少,不利于解决材料中的问题,B排除。从“进水口”减少水量,但“出水口”流量不变,管道中流量会进一步减少,使社会总需求进一步减少,不利于解决材料中的问题,D排除。6.(2020河北廊坊高三联考,8)2019年某国政府财政赤字规模破万亿,较2018年同期增长27%,创近7年新高。不考虑其他因素,该国财政赤字屡创新高的影响是()社会总需求增加,对经济发展的拉动作用增强市场上流通的货币量可能减少可能导致该国货币贬值企业负担减轻,企业活力增强A.B.C.D.答案B财政赤字屡创新高会增加政府财政支出,使社会总需求增加,对经济发展的拉动作用增强,可能导致该国货币贬值,符合题意。该国财政赤字屡创新高会使市场上流通的货币量增多,不选。该国财政赤字屡创新高,不一定会减轻企业负担,说法错误。7.(2019四川成都七中一诊,17)2019年4月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发了关于促进中小企业健康发展的指导意见,要求减轻中小企业税费负担,清理规范涉企收费,加快推进地方涉企行政事业性收费零收费,推进增值税等实质性减税,对小微企业、科技型初创企业实施普惠性税收减免。材料中的减税费举措()扩大小微企业融资规模,降低融资担保成本发挥了财政在稳定经济发展中的独特杠杆作用利用积极的货币政策推动小微企业健康发展通过结构性减税引导社会资本流向实体经济A.B.C.D.答案C材料没有体现小微企业融资问题,排除。这些减税费举措是利用积极的财政政策推动小微企业的发展,排除。这些减税费举措通过结构性减税引导资本合理流向实体经济,发挥了财政在稳定经济发展中的独特杠杆作用,正确且符合题意。8.(2020河北邢台二中开学考,8)某企业2017年在纳税财务报表中,年营业收入为5000万元,成本为4000万元。2018年“营改增”后,该企业的年营业收入增长20%,成本下降10%。如果“营改增”前,该企业所在行业的营业税税率为5%,“营改增”后,该行业的增值税税率为6%。不考虑其他因素,2018年“营改增”使该企业()A.税负减轻,少交106万元B.税负增加,多交60万元C.税负减轻,少交96万元D.税负增加,多交50万元答案A营业税=营业收入营业税税率,增值税=(营业收入-成本)增值税税率,由此可知,2017年该企业交纳的营业税=50005%=250(万元);2018年该企业应交纳的增值税=5000(1+20%)-4000(1-10%)6%=144(万元),故2018年比2017年少交税250-144=106(万元)。9.(2019江西赣州期末,7)目前,中央财政集中了全国50%左右的财政收入,支出却只占全国的20%左右。在财权与事权不能匹配的情况下,地方被迫转向土地财政寻求财源,形成了严重的土地财政依赖症,加上所获得的财政收入大部分属于预算外资金,缺乏有效监管,严重扭曲了地方经济和社会发展路径。这给我国政府的警示是()合理构建财政体制,使中央和地方的财权与事权相适应合理配置财政资源,提高中央与地方财政资金使用效率减轻地方财政负担,避免地方政府出现财政赤字的现象加强预算外资金监管,发挥财政配置资源的决定性作用A.B.C.D.答案C财权与事权不匹配,扭曲了地方经济和社会发展路径,这客观上要求合理划分中央与地方的财权、事权,提高中央和地方财政资金使用效率,正确切题。“避免地方政府出现财政赤字”说法错误,排除。市场在资源配置中起决定性作用,说法错误。故选C。10.(2019四川蓉城摸底,20)2018年1月1日,中华人民共和国环境保护税法正式实施。环境保护税法的总体思路是由“费”改“税”,即按照“税负平移”的原则,实施排污费制度向环保税制度的平稳转移。中华人民共和国环境保护税法的实施旨在()依托税收强制性,防止乱收费扩大税种,增加国家财政收入保护生态环境,实现绿色发展淘汰落后产能,优化产业结构A.B.C.D.答案D环境保护税具有税收固定性的特点,固定性能防止乱收费,排除;实施中华人民共和国环境保护税法的主要目的不在于扩大税种,不符合题意;征收环境保护税,通过利益调节的手段,倒逼排污企业加大治理环境污染的力度,自觉践行绿色发展,从而保护生态环境,符合题意;征收环境保护税,通过利益调节,排污多意味着企业获利减少,倒逼企业淘汰落后产能,促进企业转型升级,从而优化产业结构,符合题意。故选D。11.(2019吉林12月月考,9)国务院常务会议决定,从2018年11月1日起,降低1585个税目的进口关税税率。此次降税涵盖了人们生产和生活所需的众多工业品等商品,平均税率由10.5%降至7.8%,平均降幅约为26%。不考虑其他因素,降低进口关税对我国经济的影响路径正确的是()降低进口企业成本倒逼企业改进生产工艺降低进口商品价格丰富国内居民消费选择满足居民消费升级需求加快培育国内消费市场A.B.C.D.答案B我国降低对部分进口商品的关税税率,这会直接降低进口企业成本,排在第一。进口企业的成本降低会直接促使进口商品价格的下降,排在第二。进口商品的价格下降,有助于满足居民消费升级需求,排在第三。进口企业成本的下降不会直接倒逼企业改进生产工艺,故不能排在后。丰富国内居民消费选择不会直接倒逼企业改进生产工艺,故不能排在前。进口商品价格的下降不会直接促使加快培育国内消费市场,故不能排在后。12.(2020超级全能生24省9月联考,7)签订“阴阳合同”成为影视明星不缴或少缴税款的惯用伎俩,所谓的“阳合同”,将报酬标得很低,用于欺骗税务部门;而“阴合同”才是体现真实报酬的合同。通过“阴阳合同”不缴或少缴税款的行为()属于明星个人的欠税及漏税行为是公民纳税意识不够强的具体表现要以行政处罚为主要手段予以惩戒要通过健全依法纳税机制加以治理A.B.C.D.答案D从材料中关于“阴阳合同”的描述,可知其行为应该属于偷税行为,错误。宏观调控应该以经济手段、法律手段为主,行政手段为辅,错误。是对“阴阳合同”不缴或少缴税款行为的正确描述。二、非选择题13.(2020山西应县一中月考,25)阅读材料,完成下列要求。2019年我国推出更大规模的减税降费政策,规模约2万亿元,包括将制造业等行业增值税税率从16%降至13%、允许地方将养老保险企业缴费比例降至16%等。2019年国家首次将就业优先政策置于宏观政策层面,中央财政就业补助资金安排约539亿元,同比增长14.9%。在财力紧张的情况下,2019年国家财政性教育经费占国内生产总值比例继续保持在4%以上。2019年全国社会保险基金支出预计7.4万亿元,增长15%。简要说明2019年国家更大规模的减税降费政策对财政的影响,并结合材料谈谈你对财政作用的认识。(12分)答案(1)影响:税收是组织财政收入的主要形式。从眼前看,国家实施更大规模的减税降费政策会减少国家税收收入,导致财政收入增长放缓,影响国家职能行使。从长远看,减税降费减轻了企业负担,促进了企业的发展,扩大了税基,有利于国家财政收入的稳定增长。(2)认识:国家财政是国家治理的基础和重要支柱,在经济社会生活中发挥着巨大的作用。国家财政对社保的补贴、对教育的举措等表明财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障,能提高人民生活水平,促进社会和谐。国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。在当前经济面临下行压力的背景下,国家通过实施大规模减税降费,刺激社会总需求,通过对劳动者进行就业补助,促进就业,拉动经济增长。解析第一小问,减税降费政策对财政的影响应从短期和长远角度来看。从短期角度看,国家实施更大规模的减税降费政策会减少国家税收收入,导致财政收入增长放缓,影响国家职能的行使。从长远角度看,减税降费减轻了企业负担,激发企业生产经营积极性,激活企业活力,促进了企业的发展,扩大了税基,有利于国家财政收入的稳定增长。第二小问,考生可先回顾财政的作用,然后筛选能用到的“作用”,再结合材料,组织作答。14.(2020湖北黄石二中、鄂州高中、鄂南高中10月联考,25)阅读材料,回答问题。党的十九大明确提出,必须树立和践行绿水青山就是金山银山的理念。近年来,我国不断构建生态税收体系,助力绿色发展。过去,征收排污费在保护环境方面发挥了重要作用。但现实中,有的重点污染企业在“政策性免征”中成了“保护对象”,有些地方把重污染企业视为“金主”,动用财政资金代缴罚款。随着2018年1月1日环境保护税法的施行,排污收费制度退出历史舞台,环境保护正式由费改税。环境保护税的开征有效发挥了“多排多缴、少排少缴、不排不缴”的反向约束和正向激励机制作用,促进了绿色发展。在环保税的作用下,企业顺势而为,从被动减排到主动环保,不仅享受到更多税制改革红利,还促进了转型升级。专家表示,环保税的环保意义和社会意义远大于财政收入意义。环保税鼓励节能减排、促进绿色生产、加快高质量发展的改革效益已经初显。结合材料,运用经济生活相关知识,分析“排污费改环保税”的经济学依据。(14分)答案税收具有强制性、固定性的特点和优势,排污费在征收主体、决策主体等方面具有随意性,“费改税”有利于增强执法的规范性。税收政策是国家进行宏观调控的重要经济手段,“费改税”有利于更好发挥税收的约束和激励作用,引导企业改进技术、履行社会责任,推动企业转型升级。实行“费改税”,鼓励节能减排,促进绿色发展是贯彻绿色发展理念、推动经济高质量发展的必然要求,是转变经济发展方式、助推供给侧结构性改革的必然要求。解析解答本题,应结合试题情境与试题设问圈定答题角度:税收的特点、税收政策、“费改税”的必要性等。考生运用这些知识要点结合材料进行分析,形成答案要点。
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