第三章上市公司会计信息披露课件

第三章第三章 上市公司会计信息披露上市公司会计信息披露主要内容 第一节第一节 上市公司会计信息披露概述上市公司会计信息披露概述 第二节第二节 分部报告分部报告 第三节第三节 中期财务报告中期财务报告 第四节第四节 关联方披露关联方披露第一节 上市公司会计信息披露概述一、股份公司和上市公司一、股份公司和上市公司（一）股份公司的产生与发展（一）股份公司的产生与发展（二）股份公司类别（二）股份公司类别（1 1）股份有限公司：全部资本分为等额股份，通过）股份有限公司：全部资本分为等额股份，通过发行股票或股权证筹集资本，股东以其所持全部资发行股票或股权证筹集资本，股东以其所持全部资产对公司的债务承担责任的法人组织产对公司的债务承担责任的法人组织（2 2）有限责任公司：由两个以上股东共同出资，股）有限责任公司：由两个以上股东共同出资，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司承担责任的法人组织资产对公司承担责任的法人组织2 2 2 2、上市公司及其应具备的条件、上市公司及其应具备的条件、上市公司及其应具备的条件、上市公司及其应具备的条件P125P125P125P125（1 1 1 1）上市公司：发行的股票经国务院或国务院授权证）上市公司：发行的股票经国务院或国务院授权证）上市公司：发行的股票经国务院或国务院授权证）上市公司：发行的股票经国务院或国务院授权证券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限券管理部门批准在证券交易所上市交易的股份有限公司。公司。公司。公司。（2 2 2 2）条件：）条件：）条件：）条件：股票经批准已经向社会公开发行股票经批准已经向社会公开发行股票经批准已经向社会公开发行股票经批准已经向社会公开发行股本总额不少于人民币股本总额不少于人民币股本总额不少于人民币股本总额不少于人民币3000300030003000万元万元万元万元开业时间在开业时间在开业时间在开业时间在3 3 3 3年以上，最近年以上，最近年以上，最近年以上，最近3 3 3 3年连续盈利年连续盈利年连续盈利年连续盈利向社会公开发行的股份达股份总数的向社会公开发行的股份达股份总数的向社会公开发行的股份达股份总数的向社会公开发行的股份达股份总数的25252525以上。以上。以上。以上。股本总额超过股本总额超过股本总额超过股本总额超过4 4 4 4亿元亿元亿元亿元，向社会公开发行的股份比例，向社会公开发行的股份比例，向社会公开发行的股份比例，向社会公开发行的股份比例为为为为10%10%10%10%以上。以上。以上。以上。最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假最近三年无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载记载记载记载。历年真题上市公司股本总额超过人民币4亿元的，向社会公开发行股份的比例应大于（）（2006.10）A.15%B.20%C.25%D.30%二、上市公司会计信息披露的意义和法律责任二、上市公司会计信息披露的意义和法律责任（一）意义（一）意义1 1、有助于投资者进行投资决策、有助于投资者进行投资决策2 2、维护证券市场的良好秩序，促进证券业务、维护证券市场的良好秩序，促进证券业务的健康发展的健康发展3 3、落实公司管理人员的托管责任、落实公司管理人员的托管责任4 4、促进上市公司加强管理和不断发展完善、促进上市公司加强管理和不断发展完善5 5、作为国家进行宏观管理和调控的重要依据、作为国家进行宏观管理和调控的重要依据（二）责任（二）责任P127P127三、上市公司会计信息披露基本框架三、上市公司会计信息披露基本框架三、上市公司会计信息披露基本框架三、上市公司会计信息披露基本框架（一）招股说明书（一）招股说明书（一）招股说明书（一）招股说明书1 1 1 1、招股说明书概念：、招股说明书概念：、招股说明书概念：、招股说明书概念：P128P128P128P128 是股份有限公司向社会公开发行股票募集股是股份有限公司向社会公开发行股票募集股份时，由发起人起草，向社会公众披露有关信息份时，由发起人起草，向社会公众披露有关信息的书面报告的书面报告2 2 2 2、招股说明书内容、招股说明书内容、招股说明书内容、招股说明书内容（二）上市公告书（二）上市公告书（二）上市公告书（二）上市公告书1 1 1 1、上市公告书概念：、上市公告书概念：、上市公告书概念：、上市公告书概念：P129P129P129P129是上市公司股票获准在证券交易所交易后，由管理是上市公司股票获准在证券交易所交易后，由管理当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书当局向社会公众披露有关股票上市情况信息的书面报告面报告2 2 2 2、上市公告书内容：、上市公告书内容：、上市公告书内容：、上市公告书内容：P130P130P130P130 招股说明书与上市公告书相同点和不同点招股说明书与上市公告书相同点和不同点P130P130招股说明书招股说明书上市公告书上市公告书相同点相同点编制主体和发布方式相同，有时使编制主体和发布方式相同，有时使用资料相同用资料相同不同点不同点公布时间公布时间在前在前在后在后标志标志标志股份有限公司标志股份有限公司即将上市即将上市标志股份有限标志股份有限公司已经成为公司已经成为上市公司上市公司编制目的编制目的面向股票一级市场面向股票一级市场向社会公众募集股向社会公众募集股份份面向二级市场面向二级市场向社会公众宣向社会公众宣布在一级市场布在一级市场发行的股票可发行的股票可以在证券交易以在证券交易所流通所流通历年真题招股说明书与上市公告书的相同之处是（）招股说明书与上市公告书的相同之处是（）（2006.102006.10）A.A.两者编制目的相同两者编制目的相同B.B.两者编制主体相同两者编制主体相同C.C.两者反映内容相同两者反映内容相同D.D.两者公布时间相同两者公布时间相同上市公司招股说明书与上市公告书相同之处（上市公司招股说明书与上市公告书相同之处（）（）（2004.12004.1）A.A.两者编制的目的相同两者编制的目的相同B.B.两者编制的主体相同两者编制的主体相同C.C.两者反映的内容相同两者反映的内容相同D.D.两者公布的时间相同两者公布的时间相同（三）定期报告（三）定期报告1 1、年度报告、年度报告2 2、中期报告、中期报告3 3、季度报告、季度报告（四）临时报告：（四）临时报告：包括：重大事件报告、公司收购报告包括：重大事件报告、公司收购报告第二节 分部报告一、分部报告的意义、类别和编制基础一、分部报告的意义、类别和编制基础（一）分部报告及其意义（一）分部报告及其意义分部报告：是跨行业、跨地区经营企业，分部报告：是跨行业、跨地区经营企业，按其确定的企业内部组成部分编报的有按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。负债等信息的财务报告。（二）分部报告的类别和编制基础（二）分部报告的类别和编制基础两种：业务分布报告、地区分布报告两种：业务分布报告、地区分布报告二、分部的确定二、分部的确定二、分部的确定二、分部的确定（一）分布的概念和类别（一）分布的概念和类别（一）分布的概念和类别（一）分布的概念和类别 确定作为报告主体分部。包括业务分部和地区分确定作为报告主体分部。包括业务分部和地区分确定作为报告主体分部。包括业务分部和地区分确定作为报告主体分部。包括业务分部和地区分布。布。布。布。（二）业务分部的确定（二）业务分部的确定（二）业务分部的确定（二）业务分部的确定1 1、业务分布的概念及其与业务部门的关系、业务分布的概念及其与业务部门的关系、业务分布的概念及其与业务部门的关系、业务分布的概念及其与业务部门的关系P136P1362 2、确定业务分部应考虑的因素、确定业务分部应考虑的因素、确定业务分部应考虑的因素、确定业务分部应考虑的因素（1 1）各单项产品或劳务的性质）各单项产品或劳务的性质）各单项产品或劳务的性质）各单项产品或劳务的性质（2 2）生产过程的性质）生产过程的性质）生产过程的性质）生产过程的性质（3 3）产品或劳务的客户类型）产品或劳务的客户类型）产品或劳务的客户类型）产品或劳务的客户类型（4 4）销售产品或提供劳务的方式）销售产品或提供劳务的方式）销售产品或提供劳务的方式）销售产品或提供劳务的方式（5 5）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响）生产产品或提供劳务受法律、行政法规的影响（三）地区分部的确定1、地区分布的概念及其与业务部门的关系分布的概念及其与业务部门的关系P138 是指企业内部可区分的、能够在一个特定的是指企业内部可区分的、能够在一个特定的经营环境内提供产品或劳务的组成部分经营环境内提供产品或劳务的组成部分2、地区分布的确定基础、地区分布的确定基础 受其资产（经营）的地理位置的极大影响，受其资产（经营）的地理位置的极大影响，也可能受到客户（市场）的地理位置的极大也可能受到客户（市场）的地理位置的极大影响。影响。3、确定地区分布时应考虑的因素、确定地区分布时应考虑的因素（1）所处的经济、政治环境的相似性）所处的经济、政治环境的相似性（2）在不同地区经营之间的关系）在不同地区经营之间的关系（3）经营接近程度的大小）经营接近程度的大小（4）与某一特定地区经营相关的特别风险）与某一特定地区经营相关的特别风险（5）外汇管理规定）外汇管理规定（6）外汇风险）外汇风险（四）报告分部的确定（四）报告分部的确定1、确定分部报告的原则、确定分部报告的原则 报告分部应在业务分部或地区分布的基础上确报告分部应在业务分部或地区分布的基础上确定，即报告分部首先应该是业务分部或地区定，即报告分部首先应该是业务分部或地区分布分布2、报告分部重要性标准的判断、报告分部重要性标准的判断 三个三个10%（1）分部收入占企业所有分布收入总额的）分部收入占企业所有分布收入总额的10%或以上。或以上。（2）一个分布的营业利润（或亏损）的绝对）一个分布的营业利润（或亏损）的绝对额，占下列两项绝对值较大者的额，占下列两项绝对值较大者的10%或以上。或以上。P143一是：所盈利分部的分部营业利润合计一是：所盈利分部的分部营业利润合计二是：所亏损分部分部营业亏损合计数二是：所亏损分部分部营业亏损合计数（3）一个分部资产占所有分部资产总额的）一个分部资产占所有分部资产总额的10%或以上。或以上。3、低于、低于10%重要性标准的特殊处理重要性标准的特殊处理P1454、报告分部、报告分部75%的标准的标准5、垂直一体化经营下报告分部的确定、垂直一体化经营下报告分部的确定6、为提供可比性报告分部的确定、为提供可比性报告分部的确定三、分部报告的种类及其确定三、分部报告的种类及其确定三、分部报告的种类及其确定三、分部报告的种类及其确定P147P147（一）分部报告的种类（一）分部报告的种类（一）分部报告的种类（一）分部报告的种类 主要报告（详细主要报告（详细主要报告（详细主要报告（详细)、次要报告、次要报告、次要报告、次要报告(简化）两种形式简化）两种形式简化）两种形式简化）两种形式（二）分部报告形式的确定（二）分部报告形式的确定（二）分部报告形式的确定（二）分部报告形式的确定 1 1、企业风险和报酬主要受产品和劳务差异影响，应、企业风险和报酬主要受产品和劳务差异影响，应、企业风险和报酬主要受产品和劳务差异影响，应、企业风险和报酬主要受产品和劳务差异影响，应以业务分部作为主要报告形式以业务分部作为主要报告形式以业务分部作为主要报告形式以业务分部作为主要报告形式2 2、企业风险和报酬主要受不同国家或地区经济活动、企业风险和报酬主要受不同国家或地区经济活动、企业风险和报酬主要受不同国家或地区经济活动、企业风险和报酬主要受不同国家或地区经济活动的影响，应以地区分部为主要报告形式的影响，应以地区分部为主要报告形式的影响，应以地区分部为主要报告形式的影响，应以地区分部为主要报告形式3 3、企业风险和报酬即受产品和劳务差异影响又受不、企业风险和报酬即受产品和劳务差异影响又受不、企业风险和报酬即受产品和劳务差异影响又受不、企业风险和报酬即受产品和劳务差异影响又受不同国家或地区经济活动的影响，以业务分部作为披同国家或地区经济活动的影响，以业务分部作为披同国家或地区经济活动的影响，以业务分部作为披同国家或地区经济活动的影响，以业务分部作为披露分部信息的主要报告形式，地区分部为次要报告露分部信息的主要报告形式，地区分部为次要报告露分部信息的主要报告形式，地区分部为次要报告露分部信息的主要报告形式，地区分部为次要报告形式。形式。形式。形式。四、分部会计信息披露四、分部会计信息披露（一）主要报告形式下会计信息的披露（一）主要报告形式下会计信息的披露1、主要报告形式下会计信息的披露的内容、主要报告形式下会计信息的披露的内容（1）分部收入）分部收入P148（2）分部费用）分部费用P149（3）分部利润（或亏损）分部利润（或亏损）（4）分部资产）分部资产（5）分部负债）分部负债2、分部信息与企业财务报表总额或企业合并、分部信息与企业财务报表总额或企业合并财务报表信息的衔接财务报表信息的衔接（1）分部收入应与企业对外交易收入衔接）分部收入应与企业对外交易收入衔接（2）分部利润（或亏损）应与企业营业利润）分部利润（或亏损）应与企业营业利润（或亏损）相衔接（或亏损）相衔接（3）分部资产总额应与企业资产总额相衔接）分部资产总额应与企业资产总额相衔接（4）分部负债总额应与企业负债总额相衔接）分部负债总额应与企业负债总额相衔接（二）次要报告形式下会计信息披露（二）次要报告形式下会计信息披露1、采用业务分部作为主要报告形式下次要信、采用业务分部作为主要报告形式下次要信息的披露息的披露P1522、采用地区分部作为主要报告形式下次要信、采用地区分部作为主要报告形式下次要信息的披露息的披露（三）分部报告的其他披露内容（三）分部报告的其他披露内容1、分部间转移价格的确定以及变更、分部间转移价格的确定以及变更2、分部会计政策及其变更、分部会计政策及其变更3、前期比较数据、前期比较数据第三节第三节 中期报告中期报告一、中期财务报告的概念、基本构成和编制意一、中期财务报告的概念、基本构成和编制意义义（一）中期财务报告的概念（一）中期财务报告的概念（二）中期财务报告的基本构成（二）中期财务报告的基本构成 资产负债表、利润表、现金流量表和附注资产负债表、利润表、现金流量表和附注（三）中期财务报告编制的意义（三）中期财务报告编制的意义1、有助于提高会计信息质量、有助于提高会计信息质量2、有助于完善上市公司的信息披露、有助于完善上市公司的信息披露3、有助于规范企业的行为、有助于规范企业的行为二、中期财务报告的理论基础二、中期财务报告的理论基础 独立观：优缺点独立观：优缺点P158 一体观：优缺点一体观：优缺点P158三、中期财务报告应遵循的原则和会计信息质三、中期财务报告应遵循的原则和会计信息质量要求量要求（一）原则：与年度财务报告相一致（一）原则：与年度财务报告相一致（二）中期财务报告应遵循会计信息质量要求（二）中期财务报告应遵循会计信息质量要求1、重要性、重要性2、及时性、及时性四、中期财务报告确认与计量四、中期财务报告确认与计量四、中期财务报告确认与计量四、中期财务报告确认与计量（一）基本原则（一）基本原则（一）基本原则（一）基本原则1 1、与年度财务报告的确认与计量一致、与年度财务报告的确认与计量一致、与年度财务报告的确认与计量一致、与年度财务报告的确认与计量一致2 2、中期会计计量应当以年初至本中期末为基础、中期会计计量应当以年初至本中期末为基础、中期会计计量应当以年初至本中期末为基础、中期会计计量应当以年初至本中期末为基础3 3、中期采用的会计政策应当与年度报告相一致，会、中期采用的会计政策应当与年度报告相一致，会、中期采用的会计政策应当与年度报告相一致，会、中期采用的会计政策应当与年度报告相一致，会计政策与会计估计变更应当符合规定计政策与会计估计变更应当符合规定计政策与会计估计变更应当符合规定计政策与会计估计变更应当符合规定（二）季节性、周期性或偶然性取得收入的确认与计（二）季节性、周期性或偶然性取得收入的确认与计（二）季节性、周期性或偶然性取得收入的确认与计（二）季节性、周期性或偶然性取得收入的确认与计量量量量（三）会计年度中不均匀发生的费用的确认与计量（三）会计年度中不均匀发生的费用的确认与计量（三）会计年度中不均匀发生的费用的确认与计量（三）会计年度中不均匀发生的费用的确认与计量五、中期财务报告编制的要求五、中期财务报告编制的要求p165(一）中期资产负债表、利润表和现金流量表的一）中期资产负债表、利润表和现金流量表的编制要求编制要求（二）中期和并财务报表和母公司财务报表的（二）中期和并财务报表和母公司财务报表的编制要求编制要求（三）中期比较财务报表的编制要求（三）中期比较财务报表的编制要求1、本中期期末与上年度末资产负债表、本中期期末与上年度末资产负债表2、本中期利润表、年初至本中期末的利润表及、本中期利润表、年初至本中期末的利润表及上年度可比期间的利润表上年度可比期间的利润表3、年初至本中期末的现金流量表和上年度年初、年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末现金流量表至可比本中期末现金流量表六、中期财务报告附注披露的要求和内容六、中期财务报告附注披露的要求和内容（一）中期财务报告附注披露的要求（一）中期财务报告附注披露的要求1、应当以年初至本中期末为基础披露、应当以年初至本中期末为基础披露2、应当对自上年度资产负债表日之后发生的重、应当对自上年度资产负债表日之后发生的重要交易事项进行披露要交易事项进行披露（二）中期财务报告附注披露的内容（二）中期财务报告附注披露的内容P170第四节第四节 关联方披露关联方披露一、关联方披露概述一、关联方披露概述（一）关联方的概念及其特征（一）关联方的概念及其特征1、关联方的概念、关联方的概念P1742、关联方的特征、关联方的特征（1）涉及两方或多方）涉及两方或多方（2）关联方以各方之间的影响为前提）关联方以各方之间的影响为前提（二）关联方披露的意义（二）关联方披露的意义P176二、关联方关系的认定二、关联方关系的认定（一）关联方关系存在的主要形式（一）关联方关系存在的主要形式1、该企业的母公司、该企业的母公司（1）一企业直接控制一个或多个企业）一企业直接控制一个或多个企业（2）一企业间接控制一个或多个企业）一企业间接控制一个或多个企业（3）直接和间接控制）直接和间接控制2、该企业的子公司、该企业的子公司3、与该企业受同一母公司控制的其他企业、与该企业受同一母公司控制的其他企业4、对该企业实施共同控制的投资方不构成关、对该企业实施共同控制的投资方不构成关联方联方5 5、对该企业施加重大影响的投资方不构成关联方、对该企业施加重大影响的投资方不构成关联方、对该企业施加重大影响的投资方不构成关联方、对该企业施加重大影响的投资方不构成关联方6 6、该企业的合营企业、该企业的合营企业、该企业的合营企业、该企业的合营企业7 7、该企业的联营企业、该企业的联营企业、该企业的联营企业、该企业的联营企业8 8、该企业主要投资个人以及与其关系密切的家庭成、该企业主要投资个人以及与其关系密切的家庭成、该企业主要投资个人以及与其关系密切的家庭成、该企业主要投资个人以及与其关系密切的家庭成员员员员9 9、该企业或其母公司的关键管理人员以及与其关系、该企业或其母公司的关键管理人员以及与其关系、该企业或其母公司的关键管理人员以及与其关系、该企业或其母公司的关键管理人员以及与其关系密切的家庭成员密切的家庭成员密切的家庭成员密切的家庭成员1010、该企业主要投资这个人、关键管理人员或与其关、该企业主要投资这个人、关键管理人员或与其关、该企业主要投资这个人、关键管理人员或与其关、该企业主要投资这个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。的其他企业。的其他企业。的其他企业。（二）不构成关联方关系的情况（二）不构成关联方关系的情况三、关联方交易的确认和类型三、关联方交易的确认和类型（一）关联方交易的确认（一）关联方交易的确认P181（二）关联方交易的类型（二）关联方交易的类型P181四、关联方信息的披露四、关联方信息的披露（一）存在控制关系的母子公司信息披露（一）存在控制关系的母子公司信息披露（二）关联方交易的信息披露（二）关联方交易的信息披露1、披露要求、披露要求2、附注中应披露的关联方交易的内容、附注中应披露的关联方交易的内容3、关联方信息披露应注意的问题、关联方信息披露应注意的问题P184 生命没有回头路，事故没有后悔药。生命没有回头路，事故没有后悔药。2 2月月-24-242 2月月-24-24Tuesday,February 13,2024Tuesday,February 13,2024 全员用心做得好，企业提升跟着跑。全员用心做得好，企业提升跟着跑。03:48:2903:48:2903:48:2903:48:2903:4803:482/13/2024 3:48:29 AM2/13/2024 3:48:29 AM 严格规章制度，确保施工安全，治理事故隐患，监督危险作业。严格规章制度，确保施工安全，治理事故隐患，监督危险作业。2 2月月-24-2403:48:2903:48:2903:4803:48Feb-24Feb-2413-Feb-2413-Feb-24 整理整顿精神好，品质检点状况好。整理整顿精神好，品质检点状况好。03:48:2903:48:2903:48:2903:48:2903:4803:48Tuesday,February 13,2024Tuesday,February 13,2024 若要产品好，个人品质要提。若要产品好，个人品质要提。2 2月月-24-242 2月月-24-2403:48:2903:48:2903:48:2903:48:29February 13,2024February 13,2024 质量是企业的生命。质量是企业的生命。20242024年年2 2月月1313日日3:48 3:48 上午上午2 2月月-24-242 2月月-24-24 牢记生产安全，事故与你无缘。牢记生产安全，事故与你无缘。13 13 二月二月 2024 20243:48:29 3:48:29 上午上午03:48:2903:48:292 2月月-24-24 安全用电，节约用水。消防设施，定期维护。安全用电，节约用水。消防设施，定期维护。二月二月 24 243:48 3:48 上午上午2 2月月-24-2403:4803:48February 13,2024February 13,2024 思一思，研究改善措施，试一试，坚持不懈努力。思一思，研究改善措施，试一试，坚持不懈努力。2024/2/13 3:48:292024/2/13 3:48:2903:48:2903:48:2913 February 202413 February 2024 产品批次能鉴别，问题产生能解决。产品批次能鉴别，问题产生能解决。3:48:29 3:48:29 上午上午3:48 3:48 上午上午03:48:2903:48:292 2月月-24-24 检查隐患横眉冷对，杜绝事故笑逐颜开。检查隐患横眉冷对，杜绝事故笑逐颜开。2 2月月-24-242 2月月-24-2403:4803:4803:48:2903:48:2903:48:2903:48:29Feb-24Feb-24 人人有专职，工作有程序，检查有标准，做好留证据。人人有专职，工作有程序，检查有标准，做好留证据。2024/2/13 3:48:292024/2/13 3:48:29Tuesday,February 13,2024Tuesday,February 13,2024 品质品质企业致胜的关键。企业致胜的关键。2 2月月-24-242024/2/13 3:48:292024/2/13 3:48:292 2月月-24-24谢谢大家！谢谢大家！