坏账损失的核算

坏账损失的核算2/47（一）坏账损失与坏账准备概念坏账企业无法收回或收回 可能极小的应收款项坏账损失由于发生坏账而遭受的损失坏账准备企业按一定原则和方法对可能发生的坏账损失而提取的准备金第1页/共34页（二）坏账损失的确认（二）坏账损失的确认债务人破产或死亡债务人破产或死亡债务单位撤销、资不抵债或现金流量严债务单位撤销、资不抵债或现金流量严重不足重不足因发生自然灾害导致债务单位停产而短因发生自然灾害导致债务单位停产而短时间无法偿还债务的时间无法偿还债务的因债务人逾期未履行偿债义务超过三年因债务人逾期未履行偿债义务超过三年的的第2页/共34页（三）坏账准备的计提范围（三）坏账准备的计提范围只能对应收账款和其他应收款计提应收票据和预付账款需要计提吗？如有确凿证据表明应收票据（或预付账款）无法收回，先将其转为应收账款（其他应收款）后，再计提第3页/共34页四、坏账准备的提取方法企业应该定期对应收账款进行检查,对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备谨慎性第4页/共34页四、坏账准备的提取方法以会计期末应收账款的账面余额为基数,乘以估计的坏账率,估算当期坏账损失,据以提取坏账准备根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失，提取坏账准备根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备应收账款余额百分比法账龄分析法销货百分比法坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更第5页/共34页1、账户设置 坏账准备借贷（1）实际发生的坏账损失（2)冲减的坏账准备（转回多提的）（1）当期计提（补提）的坏账准备（2）已确认的坏账又收回来期末余额：已计提的坏账五、坏账准备的核算第6页/共34页资产减值损失企业应收款项、存货等资产发生的减值金额企业计提坏账准备存货跌价准备等结转“本年利润”结转“本年利润”结转后无余额第7页/共34页9/47采用应收账款余额百分比法计提例例某企业从某企业从2008年开始采用备年开始采用备抵法核算坏账损失。年末应收账款额抵法核算坏账损失。年末应收账款额为为1000万元。企业估计的坏账损失万元。企业估计的坏账损失计提比例为应收账款余额的计提比例为应收账款余额的5。则。则 2008年末计提坏账准备的账务处理年末计提坏账准备的账务处理。2008年坏账准备应为=1000*5=5万元第8页/共34页借:贷:资产减值损失-计提坏账准备 50000坏账准备 50000第9页/共34页接上例：甲企业接上例：甲企业08年应年应收账款收账款12月月31日应收账日应收账款余额为款余额为1000万元，估万元，估计坏账损失率为计坏账损失率为5；若若09年发生坏账年发生坏账10万元，万元，年末应收账款余额还是年末应收账款余额还是1000万元，则万元，则09年应年应计提坏账准备金多少？计提坏账准备金多少？09年我们要进行那些账务处理呢？1、确认坏账2、09年应计提的坏账准备金第10页/共34页确认坏账（冲减应收账款）确认坏账（冲减应收账款）借：贷：应收账款甲企业 100000坏账准备 100000第11页/共34页09年应计提的坏账准备金年应计提的坏账准备金应计提：应计提：1000 X 5=5万元万元今年是不是应该提这个数呀第12页/共34页14/47坏账准备的计提公式当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额-（或+）本账户的贷方余额（或借方余额）当期当期应提应提取的取的坏账坏账准备准备=第13页/共34页09年应计提的坏账准备金年应计提的坏账准备金应计提：应计提：1000 X 5=5万元万元实际计提：坏账准备08：5000009：100000计提的都不够出现的坏账金额哦50000+（不够部分）50000=10000公式：50000+借方余额50000借方余额50000第14页/共34页计提坏账准备分录借:贷:资产减值损失-计提坏账损失 100000坏账准备 100000第15页/共34页接上例：甲企业接上例：甲企业08年应年应收账款收账款12月月31日应收账日应收账款余额为款余额为1000万元，估万元，估计坏账损失率为计坏账损失率为5；若若09年年没有没有发生坏账发生坏账,年年末应收账款余额还是末应收账款余额还是1000万元，则万元，则09年应年应计提坏账准备金多少？计提坏账准备金多少？09年我们要进行那些账务处理呢？计提09年的坏账准备金第16页/共34页业务流程会计分录09年应计提的坏账准备：1000 X 5=5万元坏账准备08:5000008:5000009年实际计提:50000 50000(贷方余额)=0不作账务处理余额:第17页/共34页接上例：甲企业接上例：甲企业08年应年应收账款收账款12月月31日应收账日应收账款余额为款余额为1000万元，估万元，估计坏账损失率为计坏账损失率为5；若若09年年没有没有发生坏账发生坏账,年年末应收账款余额还是末应收账款余额还是1500万元，则万元，则09年应年应计提坏账准备金多少？计提坏账准备金多少？09年我们要进行那些账务处理呢？计提09年的坏账准备金第18页/共34页业务流程会计分录09年应计提的坏账准备：1500 X 5=7.5万元坏账准备08:5000008:5000009年实际计提:75000 50000(贷方余额)=25000借:资产减值损失-计提坏账准备 25000余额:贷:坏账准备 2500009年余额75000第19页/共34页接上例：甲企业接上例：甲企业08年应年应收账款收账款12月月31日应收账日应收账款余额为款余额为1000万元，估万元，估计坏账损失率为计坏账损失率为5；若若09年年没有没有发生坏账发生坏账,年年末应收账款余额还是末应收账款余额还是500万元，则万元，则09年应计年应计提坏账准备金多少？提坏账准备金多少？09年我们要进行那些账务处理呢？计提09年的坏账准备金第20页/共34页业务流程会计分录09年应计提的坏账准备：500 X 5=2.5万元坏账准备08:5000008:5000009年实际计提:25000 50000(贷方余额)=-25000货:资产减值损失-计提坏账准备 25000余额:借:坏账准备 2500009年余额25000与计提分录余额比需计提的多,则冲减第21页/共34页23/472010年企业收到上年已转销的坏账10万元并入账借：应收账款 15000 贷：坏账准备 15000借：银行存款 15000 贷：应收账款 15000同时第22页/共34页延伸练习仍以上例,若10年企业收回转销的坏账10万元,且应收账款余额为1000万元,则10年应计提的坏账准备金是多少呢?第23页/共34页10年应计提坏账准备年应计提坏账准备:1000 X 5=50000元元10年实际计提金额年实际计提金额:50000-200000=-150000坏账准备08:5000009:10000010:收回 10000009:余额10000009补提5000010年实际计提余额:200000第24页/共34页26/47课堂练习 （单选）某企业2005年年末应收账款余额600000元，2006年 收回已转销的坏账1000元，年末应收账款余额为900000元，该企业按5的比率计提坏账准备，2006年年末应计提的坏账准备为（）A.500元 B.3000元 C.4500元 D.1500元第25页/共34页27/47 05年应计提坏账准备 06年收回转销坏账 06年按应收账款余额计算坏账准备 900000*5=4500元 600000*5=3000元 3000+1000=4000元 06年应提坏账准备 4500-4000=500元第26页/共34页28/47坏账损失的账务处理应收账款余额百分比法坏账准备的提取方法坏账损失的确认条件坏账损失的概念课程回顾第27页/共34页