学习情境九所有者权益的核算

学习情境九学习情境九 所有者权益的核算所有者权益的核算子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算子情境子情境2 计入所有者权益的利得和损失的计入所有者权益的利得和损失的核算核算子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算学习情境九学习情境九 所有者权益的核算所有者权益的核算 我国我国企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则规定规定:“所有者权益是所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益”资产减负资产减负债后的余额，也被称为净资产。因此，所有者权益是体现在债后的余额，也被称为净资产。因此，所有者权益是体现在净资产中的权益，是所有者对净资产的要求权。净资产中的权益，是所有者对净资产的要求权。下一页返回学习情境九学习情境九 所有者权益的核算所有者权益的核算 所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权所有者权益来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。其中，益的利得和损失、留存收益等。其中，“直接计入所有者权直接计入所有者权益的利得和损失益的利得和损失”是指不应计入当期损益、会导致所有者权是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失，一般作为资本公积处理润无关的利得或者损失，一般作为资本公积处理;“留存收益留存收益”包括盈余公积和未分配利润。因此，所有者权益按其形成包括盈余公积和未分配利润。因此，所有者权益按其形成来源分为投入资本、资本公积和留存收益。来源分为投入资本、资本公积和留存收益。返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算一、学习目标一、学习目标 1.能按照规范流程和方法进行投入资本的核算能按照规范流程和方法进行投入资本的核算 2.能填制、审核相关原始凭证能填制、审核相关原始凭证下一页返回子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算二、学习任务二、学习任务 1.一般企业接受投资的核算一般企业接受投资的核算 2.股份有限公司发行股票的核算股份有限公司发行股票的核算三、行动三、行动 依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材9.1实训题，完成投入资本相关业务实训题，完成投入资本相关业务的核算。的核算。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算四、教学建议四、教学建议 将该学习情境分成一般企业、股份公司两个项目，将全班将该学习情境分成一般企业、股份公司两个项目，将全班同学分成若干小组，要求每组学生对各项目内容进行讨论、同学分成若干小组，要求每组学生对各项目内容进行讨论、行动。学生通过亲身体验后，各组同学进行交流，总结行动行动。学生通过亲身体验后，各组同学进行交流，总结行动体会，进行汇报，教师进行评估和总结。教师应提前准备好体会，进行汇报，教师进行评估和总结。教师应提前准备好各种教学材料、工具和媒体资源。各种教学材料、工具和媒体资源。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算五、能力准备五、能力准备 (一一)投入资本概述投入资本概述 1.投入资本的相关规定投入资本的相关规定 我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。我国有关法律规定，投资者设立企业首先必须投入资本。企业法人登记管理条举例企业法人登记管理条举例规定，企业申请开业，必须具规定，企业申请开业，必须具备国家规定的与其生产经营和服务规模相适应的资金。不同备国家规定的与其生产经营和服务规模相适应的资金。不同类型的企业投资者投入的资本金在不同的账户来核算，股份类型的企业投资者投入的资本金在不同的账户来核算，股份有限公司应通过有限公司应通过“股本股本”科目核算，其他各类企业应通过科目核算，其他各类企业应通过“实收资本实收资本”科目核算。科目核算。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 投入资本是股东或其他人提供给公司的资本，它是由股本投入资本是股东或其他人提供给公司的资本，它是由股本(或实收资本或实收资本)和资本公积和资本公积(仅为其中的股本或实收资本溢价仅为其中的股本或实收资本溢价)两部分构成。股本是公司的法定资本，未经一定的减资手续，两部分构成。股本是公司的法定资本，未经一定的减资手续，不得以任何形式减少或退回，以保障债权人的利益。不得以任何形式减少或退回，以保障债权人的利益。公司公司法法规定，公司注册资本应为在工商行政管理机关登记的实规定，公司注册资本应为在工商行政管理机关登记的实收资本总额。根据这一规定，公司的股本收资本总额。根据这一规定，公司的股本(或实收资本或实收资本)即为即为注册资本。注册资本。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 2.投入资本的分类投入资本的分类 投入资本一般按投资主体分类，分为国家资本、法人资本、投入资本一般按投资主体分类，分为国家资本、法人资本、个人资本和外商资本个人资本和外商资本4类在股份有限公司也称为国家股、法人类在股份有限公司也称为国家股、法人股、个人股和外资股。股、个人股和外资股。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 国家资本是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有国家资本是指有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入企业形成的资本资产投入企业形成的资本;法人资本是指其他法人单位以其可法人资本是指其他法人单位以其可支配的资产投入企业形成的资本支配的资产投入企业形成的资本;个人资本是指社会公众或者个人资本是指社会公众或者本企业内部职工以其合法的财产投入企业形成的资本本企业内部职工以其合法的财产投入企业形成的资本;外商资外商资本是指国外资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入本是指国外资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入企业资产所形成的资本。企业资产所形成的资本。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 (二二)投入资本的核算投入资本的核算 1.一般企业投入资本的会计核算一般企业投入资本的会计核算 一般企业是指除股份有限公司以外的企业，如国有企业、一般企业是指除股份有限公司以外的企业，如国有企业、有限责任公司和外商投资企业等企业。投资者投入资本的形有限责任公司和外商投资企业等企业。投资者投入资本的形式可以有多种，如投资者可以用现金投资，也可以用实物资式可以有多种，如投资者可以用现金投资，也可以用实物资产投资，还可以用无形资产投资。一般企业投入资本通过产投资，还可以用无形资产投资。一般企业投入资本通过“实收资本实收资本”账户核算。账户核算。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 (1)企业接受现金资产投资。企业收到投资者以现金投入的企业接受现金资产投资。企业收到投资者以现金投入的资本时，应当以实际收到的或存入企业开户银行的金额作为资本时，应当以实际收到的或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账，借记实收资本入账，借记“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”科目，贷科目，贷记记“实收资本实收资本”科目。实际收到或者存入企业开户银行的金科目。实际收到或者存入企业开户银行的金额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，应当记入额超过投资者在企业注册资本中所占份额的部分，应当记入“资本公积资本公积”科目。现举例说明如下科目。现举例说明如下:下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 【举例举例9-1】A公司原来由甲、乙、丙公司原来由甲、乙、丙3个投资者组成，每个投资者组成，每一投资者投资额相等，各占投资总额的三分之一，共计实收一投资者投资额相等，各占投资总额的三分之一，共计实收资本资本3 000 000元。经营元。经营1年后，有另一投资者丁加入该公司，年后，有另一投资者丁加入该公司，打算占有公司股份的四分之一。经协商，该公司决定将注册打算占有公司股份的四分之一。经协商，该公司决定将注册资本增加到资本增加到4 000 000元后来，丁投资者缴来投资款元后来，丁投资者缴来投资款1 300 000元，并占公司注册资本元，并占公司注册资本4 000 000的四分之一。的四分之一。A公司账务处理公司账务处理为为:借借:银行存款银行存款 1 300 000 贷贷:实收资本实收资本 1 000 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 300 000下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 (2)企业接受非现金资产投资。企业收到投资者以非现金资企业接受非现金资产投资。企业收到投资者以非现金资产投资时，对于收到的各项非现金资产，按其投资合同或协产投资时，对于收到的各项非现金资产，按其投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外议约定的价值确定，但合同或协议约定的价值不公允的除外;同时企业应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账。同时企业应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账。对于非现金资产入账价值超过其在注册资本中所占份额的部对于非现金资产入账价值超过其在注册资本中所占份额的部分，应当计入资本公积。现举例说明如下分，应当计入资本公积。现举例说明如下:下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 【举例举例9-2】A公司接受甲企业以其所拥有的生产设备作为公司接受甲企业以其所拥有的生产设备作为出资，双方协议约定的价值为出资，双方协议约定的价值为4 000 000元，按照市场情况估元，按照市场情况估计其公允价值为计其公允价值为4 300 000元，已办妥相关手续元，已办妥相关手续 借借:固定资产固定资产 4 300 000 贷贷:实收资本实收资本 4 000 000 资本公积资本公积资本溢价资本溢价 300 000下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 2.股份有限公司投入资本的核算股份有限公司投入资本的核算 股份有限公司与一般企业相比，其显著特点在于将企业资股份有限公司与一般企业相比，其显著特点在于将企业资本划分为等额股份，并通过发行股票的方式来筹集资本。本划分为等额股份，并通过发行股票的方式来筹集资本。(1)账户设置。股份有限公司股票发行的核算主要通过账户设置。股份有限公司股票发行的核算主要通过“股股本本”账户进行，仅核算公司发行股票的面值或设定价值部分。账户进行，仅核算公司发行股票的面值或设定价值部分。在在“股本股本”账户下，按股票种类及股东名称设置明细账。账户下，按股票种类及股东名称设置明细账。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 (2)股票发行的会计处理。股票的发行价格受发行时资本市股票发行的会计处理。股票的发行价格受发行时资本市场的需求和投资人对公司获利能力估计的影响，公司发行股场的需求和投资人对公司获利能力估计的影响，公司发行股票的价格往往与股票的面值不一致。按照票的价格往往与股票的面值不一致。按照公司法公司法的规定，的规定，同次发行的股票，每股的发行条件和价格应当相同。任何单同次发行的股票，每股的发行条件和价格应当相同。任何单位或者个人所认购的股份，每股应当支付相同价额。股票的位或者个人所认购的股份，每股应当支付相同价额。股票的发行价格，可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得发行价格，可以按票面金额，也可以超过票面金额，但不得低于票面金额。因此，我国目前仅允许股票溢价、等价发行，低于票面金额。因此，我国目前仅允许股票溢价、等价发行，不能折价发行。不能折价发行。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算 股东的出资，除了发起人可能以实物、工业产权、非专利股东的出资，除了发起人可能以实物、工业产权、非专利技术或土地使用权抵作股价款外，多以现金方式认购股票。技术或土地使用权抵作股价款外，多以现金方式认购股票。发行股票时，记入发行股票时，记入“股本股本”科目的金额必须按照股票的票科目的金额必须按照股票的票面金额入账。超过部分作为股票溢价，记入面金额入账。超过部分作为股票溢价，记入“资本公积资本公积股本溢价股本溢价”科目。科目。下一页返回上一页子情境子情境1 投入资本核算投入资本核算六、学业评价六、学业评价 (一一)评价方法评价方法 1.小组成员依合作情况进行相互评价小组成员依合作情况进行相互评价 2.教师依学生合作情况及项目成果进行的评价教师依学生合作情况及项目成果进行的评价 (二二)评价内容评价内容 1.投入资本的核算能力的评价投入资本的核算能力的评价 2.团队合作能力的评价团队合作能力的评价 3.工作态度的评价工作态度的评价返回上一页子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算一、学习目标一、学习目标 1.正确认知和判断计入所有者权益的利得和损失正确认知和判断计入所有者权益的利得和损失 2.能正确核算直接计入所有者权益的利得和损失能正确核算直接计入所有者权益的利得和损失 3.能填制、审核相关原始凭证能填制、审核相关原始凭证 4.会审核收、付款记账凭证会审核收、付款记账凭证下一页返回子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算二、学习任务二、学习任务 1.直接计入所有者权益的利得直接计入所有者权益的利得 2.直接计入所有者权益的损失直接计入所有者权益的损失三、行动三、行动 依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材9.2实训题，完成利得和损失相关业实训题，完成利得和损失相关业务的核算。务的核算。下一页返回上一页子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算四、教学建议四、教学建议 将该学习情境分成直接计入所有者权益的利得和直接计入将该学习情境分成直接计入所有者权益的利得和直接计入所有者权益的损失两个项目，将全班同学分成若干小组，要所有者权益的损失两个项目，将全班同学分成若干小组，要求每组学生对各项目内容进行讨论，根据实训教材做出行动。求每组学生对各项目内容进行讨论，根据实训教材做出行动。学生通过亲身体验后，各组同学进行交流，总结行动体会，学生通过亲身体验后，各组同学进行交流，总结行动体会，进行汇报，教师进行评估和总结。教师应提前备好各种教学进行汇报，教师进行评估和总结。教师应提前备好各种教学材料、工具和媒体资源。材料、工具和媒体资源。下一页返回上一页子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算五、能力准备五、能力准备 如前所述，所有者权益中如前所述，所有者权益中“直接计入所有者权益的利得和直接计入所有者权益的利得和损失损失”一般作为一般作为“资本公积资本公积”处理。即处理。即:除前述的投入资本中除前述的投入资本中包括的资本或股本溢价产生的资本公积外，其他业务也会产包括的资本或股本溢价产生的资本公积外，其他业务也会产生资本公积。如直接计入所有者权益的利得和损失，以及长生资本公积。如直接计入所有者权益的利得和损失，以及长期股权投资、股份支付、投资性房地产、可供出售金融资产期股权投资、股份支付、投资性房地产、可供出售金融资产等所涉及的其他资本公积项目。等所涉及的其他资本公积项目。下一页返回上一页子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算 按我国财政部发布的按我国财政部发布的会计科目和主要账务处理会计科目和主要账务处理规定，规定，“资本公积资本公积”科目应设置科目应设置“资本资本(或股本或股本)溢价溢价”和和“其他资其他资本公积本公积”两个明细科目。两个明细科目。“直接计入所有者权益的利得和损直接计入所有者权益的利得和损失失”作为其他资本公积，应记入作为其他资本公积，应记入“资本公积资本公积其他资本公其他资本公积积”明细目。明细目。下一页返回上一页子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算 1.直接计入所有者权益的利得直接计入所有者权益的利得 直接计入所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成直接计入所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。济利益的流入。2.直接计入所有者权益的损失直接计入所有者权益的损失 直接计入所有者权益的损失是指由企业非日常活动所发生直接计入所有者权益的损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。经济利益的流出。下一页返回上一页子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算 3.资本公积运用的核算资本公积运用的核算 资本公积的用途是转增资本，以资本公积转增资本时，应资本公积的用途是转增资本，以资本公积转增资本时，应借记借记“资本公积资本公积”账户，贷记账户，贷记“实收资本实收资本”账户。账户。下一页返回上一页子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算六、学业评价六、学业评价 (一一)评价方法评价方法 1.小组成员依合作情况进行相互评价小组成员依合作情况进行相互评价 2.教师依学生合作情况及项目成果进行评价教师依学生合作情况及项目成果进行评价下一页返回上一页子情境子情境2 计入所有者权益的利得和计入所有者权益的利得和损失的核算损失的核算 (二二)评价内容评价内容 1.准确界定直接计入所有者权益的利得和损失业务能力的评准确界定直接计入所有者权益的利得和损失业务能力的评价价 2.处理直接计入所有者权益的利得和损失的能力处理直接计入所有者权益的利得和损失的能力 3.登记账簿能力的评价登记账簿能力的评价 4.团队合作能力的评价团队合作能力的评价 5.工作态度的评价工作态度的评价返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 一、学习目标一、学习目标 1.正确认知留存收益正确认知留存收益 2.会正确计算盈余公积并进行会计处理会正确计算盈余公积并进行会计处理 3.会填制、审核相关原始凭证和记账凭证会填制、审核相关原始凭证和记账凭证下一页返回子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算二、学习任务二、学习任务 1.盈余公积提取的核算盈余公积提取的核算 2.盈余公积使用的核算盈余公积使用的核算 3.未分配利润形成的核算未分配利润形成的核算三、行动三、行动 依据财务会计实训教材依据财务会计实训教材9.3实训题，完成留存收益相关业务实训题，完成留存收益相关业务的核算。的核算。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算四、教学建议四、教学建议 将该学习情境分成盈余公积的提取和使用、未分配利润的将该学习情境分成盈余公积的提取和使用、未分配利润的形成两个项目，将全班同学分成若干小组，要求每组学生对形成两个项目，将全班同学分成若干小组，要求每组学生对各项目内容进行讨论，并根据实训教材作出行动。学生通过各项目内容进行讨论，并根据实训教材作出行动。学生通过亲身体验后，各组同学进行交流，总结行动体会，进行汇报，亲身体验后，各组同学进行交流，总结行动体会，进行汇报，教师进行评估和总结。教师应提前备好各种教学材料、工具教师进行评估和总结。教师应提前备好各种教学材料、工具和媒体资源。和媒体资源。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算五、能力准备五、能力准备 (一一)留存收益的性质留存收益的性质 留存收益是股东权益的一个重要项目，是企业历年剩余的留存收益是股东权益的一个重要项目，是企业历年剩余的净收益累积而成的资本。因此留存收益也可称为累积收益。净收益累积而成的资本。因此留存收益也可称为累积收益。虽然留存收益与投资者投入的资本属性一致，即均为股东权虽然留存收益与投资者投入的资本属性一致，即均为股东权益，但与投入资本不同的是，投入资本是由所有者从外部投益，但与投入资本不同的是，投入资本是由所有者从外部投入公司的，它构成了公司股东权益的基本部分，而留存收益入公司的，它构成了公司股东权益的基本部分，而留存收益不是由投资者从外部投入的，而是依靠公司经营所得的赢利不是由投资者从外部投入的，而是依靠公司经营所得的赢利累积而形成的。累积而形成的。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 (二二)留存收益的构成留存收益的构成 留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积包括法定留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积，它们属于已拨定的留存收益，而盈余公积和任意盈余公积，它们属于已拨定的留存收益，而未分配利润属于未拨定的留存收益。未分配利润属于未拨定的留存收益。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 1.盈余公积盈余公积 (1)法定盈余公积。法定盈余公积是指企业按规定从净利润法定盈余公积。法定盈余公积是指企业按规定从净利润中提出的积累资金。法定，意味着提取时由国家法规强制规中提出的积累资金。法定，意味着提取时由国家法规强制规定。我国公司法规定，公司制企业的法定盈余公积按照税后定。我国公司法规定，公司制企业的法定盈余公积按照税后利润的利润的10%提取法定盈余公积累计额已达注册资本的提取法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时，时，可以不再提取。可以不再提取。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 (2)任意盈余公积。任意盈余公积是公司出于实际需要或采任意盈余公积。任意盈余公积是公司出于实际需要或采取审慎经营策略，从税后利润中提取的一部分留存利润。由取审慎经营策略，从税后利润中提取的一部分留存利润。由于任意盈余公积是企业自愿提取的留存收益，其数额也视实于任意盈余公积是企业自愿提取的留存收益，其数额也视实际情况而定。际情况而定。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取;后者则后者则由企业自行决定提取。由企业自行决定提取。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 2.未分配利润未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也是企业股东权益的组成部分相对于股东权益的其他部分来说，是企业股东权益的组成部分相对于股东权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。从数量上企业对于未分配利润的使用分配有较大的自主权。从数量上来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后来说，未分配利润是期初未分配利润，加上本期实现的税后利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。未分利润，减去提取的各种盈余公积和分出利润后的余额。未分配利润有两层含义配利润有两层含义:一是留待以后年度处理的利润一是留待以后年度处理的利润;二是未指二是未指定特定用途的利润。定特定用途的利润。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 (三三)留存收益的会计处理留存收益的会计处理 1.盈余公积的会计处理盈余公积的会计处理 为了反映盈余公积的形成及使用情况，企业应设置为了反映盈余公积的形成及使用情况，企业应设置“盈余盈余公积公积”科目，并按其种类设置明细账，分别进行明细核算。科目，并按其种类设置明细账，分别进行明细核算。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 (1)提取盈余公积的核算。企业提取盈余公积时，借记提取盈余公积的核算。企业提取盈余公积时，借记“利利润分配润分配”科目，贷记科目，贷记“盈余公积盈余公积法定盈余公积、任意盈法定盈余公积、任意盈余公积余公积”科目。企业用提取的盈余公积转增资本，应当按照科目。企业用提取的盈余公积转增资本，应当按照批准的转增资本的额，借记批准的转增资本的额，借记“盈余公积盈余公积”科目，贷记科目，贷记“股本股本”科目。企业将盈余公积转增股本时，应当按照转增股本前科目。企业将盈余公积转增股本时，应当按照转增股本前的股本结构比举例，将盈余公积转增股本的数额记入的股本结构比举例，将盈余公积转增股本的数额记入“股本股本”科目下各股东的明细账，相应增加各股东对企业的股本投科目下各股东的明细账，相应增加各股东对企业的股本投资。资。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 (2)盈余公积的用途。盈余公积的用途主要有以下几个方面盈余公积的用途。盈余公积的用途主要有以下几个方面:盈余公积转增资本盈余公积转增资本;盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损;盈余公积发放股利。盈余公积发放股利。盈余公积转增资本盈余公积转增资本 借借:盈余公积盈余公积 贷贷:实收资本实收资本(股本股本)法律、法规规定，盈余公积转增资本或者盈余公积发放股法律、法规规定，盈余公积转增资本或者盈余公积发放股利，盈余公积使用后有一个限额，且不能低于这个限额。利，盈余公积使用后有一个限额，且不能低于这个限额。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 2.未分配利润的会计处理未分配利润的会计处理 企业未分配利润的核算，是通过企业未分配利润的核算，是通过“利润分配利润分配未分配利未分配利润润”科目进行的。具体来说是通过科目进行的。具体来说是通过“利润分配利润分配”科目之下科目之下“未分配利润未分配利润”明细科目进行核算的。明细科目进行核算的。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 企业在生产经营过程中取得的收入和发生的成本费用，最企业在生产经营过程中取得的收入和发生的成本费用，最终通过终通过“本年利润本年利润”科目进行归集，计算出当年赢利，然后科目进行归集，计算出当年赢利，然后转入转入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目进行分配，其结存于科目进行分配，其结存于“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”科目的贷方余额，则为未分配科目的贷方余额，则为未分配利润利润;如为借方余额，则为未弥补亏损。年度终了，再将如为借方余额，则为未弥补亏损。年度终了，再将“利利润分配润分配”科目下的其他明细科目科目下的其他明细科目(提取法定盈余公积、提取任提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余意盈余公积、应付现金股利或利润、转作股本的股利、盈余公积补亏公积补亏)的余额，转入的余额，转入“未分配利润未分配利润”明细科目。结转后，明细科目。结转后，“未分配利润未分配利润”明细科目的贷方余额，就是未分配利润的数明细科目的贷方余额，就是未分配利润的数额。如出现借方余额，则表示未弥补亏损的数额。额。如出现借方余额，则表示未弥补亏损的数额。下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 3.弥补亏损的会计处理弥补亏损的会计处理 企业在生产经营过程中既可能发生赢利，也有可能出现亏企业在生产经营过程中既可能发生赢利，也有可能出现亏损。会计上弥补亏损有很多不同的情况，分为损。会计上弥补亏损有很多不同的情况，分为:税前利润弥补税前利润弥补亏损亏损;税后利润弥补亏损税后利润弥补亏损;用盈余公积弥补亏损。如果企业发用盈余公积弥补亏损。如果企业发生亏损，可以用发生亏损后连续生亏损，可以用发生亏损后连续5年的税前利润来弥补亏损。年的税前利润来弥补亏损。(1)税前利润弥补亏损。税前利润弥补亏损。(2)税后利润弥补亏损税后利润弥补亏损 (3)盈余公积弥补亏损盈余公积弥补亏损下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算六、学业评价六、学业评价 (一一)评价方法评价方法 1.小组成员依合作情况进行相互评价小组成员依合作情况进行相互评价 2.教师依学生合作情况及项目成果进行评价教师依学生合作情况及项目成果进行评价下一页返回上一页子情境子情境3 留存收益的核算留存收益的核算 (二二)评价内容评价内容 1.办理盈余公积提取和使用的业务能力的评价办理盈余公积提取和使用的业务能力的评价 2.办理利润分配核算业务能力的评价办理利润分配核算业务能力的评价 3.未分配利润形成过程的控制及能力的评价未分配利润形成过程的控制及能力的评价 4.团队合作能力的评价团队合作能力的评价 5.工作态度的评价工作态度的评价返回上一页