担保公司培训课件-财务数据调查与核对及担保流程

第一阶段学习培训 财务数据调查与核对 及担保业务流程 提纲 第一部分 客户财务数据调查与核对（还原）（简要分析） 第二部分 流程管理对风控制度建设的必要性 第三部分 担保业务流程 第一部分 客户财务数据调查与核对 基本准备： 1、坚定信心 （相信团队的力量） 2、搜集查阅相关资料 渠道： 我公司要求提供的资料 工商登记网站 法院被执行人信息查询网站等 收集行业、企业本身、企业经营等方面的相关资料。 客户官方网站 其所在行业协会 其上级主管部门（单位） 政府相关主管部门备案资料（准入或资质查询、专利查询） 特别要注意，还要搜集客户的负面信息（个人习惯等） 3、规划分工 尽量 有的放矢 4、客户经理预约好客户（保证其财务人员在场） 第一部分 客户财务数据调查与核对 1、如何核实中小企业的财务 报表 2、如何分析中小企业的财务 报表 1、如何核实中小企业的财务报表 步骤： 检查报表（ 报表模板 ） 选择项目 核实方法 报表项目核实 货币资金 主要包括库存现金、银行存款。核对银行 存款余额与开户银行对账单是否基本相符。 如果不相符，可以要求查看企业的银行存 款余额调节表，检查未达账项是否存在。 同时还需要了解银行存款中有没有保证金 存款，是否存在使用限制。 货币资金 核实方法 核实目的 备选方案及重点 关注事项 核实参选资料 1、是否帐、表、 实 一致； 2、是否有跨期调节事 项； 1、 核查报表、总帐、日记 帐是否相符； 2、 审查各帐号银行对帐单； 3、 审查是否有未达帐项及 原因； 4、 关注大额现金结余，必 要时盘点； 5、 关注坐支情况，存折、 存单及其他货币资金 凭据； 6、 实施截止日测试； 1、各 开 户 行 的 银行对帐单 （近 期及前 三年末）； 2、存 折 及 其 他 货币资金凭 据； 3、报表、总帐、 日记帐（审核 期） 货币资金 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 例 :2014 年 1月 31日； 余额 168 万 银行对帐单、存折；现金和银行 存款明细帐 银行存款余额 80万元 存折 78万元 +现金 2万元 +坐支 6万元 =166万元 与报表数据基本一致 上年及当期银行对帐 单 和存折末页、现 金和银行存款明细帐 上年末页及当期末页、 坐支较多须说明盖章、 大额主要抽查凭据 * 需结合企业规模； 报表项目核实 主营业务收入 这是担保业务中的关键，能不能担保，担 保多大的规模很大程度上取决于企业的主 营业务收入，报表上该项科目的金额应该 通过纳税申报表、银行对账单、合同、水 电费单据、出库单、发票等进行佐证，只 有主营业务稳定，收入可靠且有持续性发 展的企业才是我们的主要客户群。 主营业务收入 核实方法 核实目的 备选方案及重点关注事项 核实参考资料 1、核查真实性； 2、有否蓄意多计 ； 1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、核查销售业务发票； 3、与流转税勾稽核对； 4、与纳税申报表勾稽核对； 5、与应收、预收帐勾稽核对； 6、实施截止日测试； 7、关注有否企业内部部门或关联方相互开 票转帐； 8、关注 11 种特殊的收入入帐情况； 9、核查关联方交易的频率、规模、价及结 算 条件，有否高价成交货款虚挂； 10、核查产品入库单、产成品明细帐，有否 退 货，有无折扣、折让及退回不入帐事项 1、报表、总帐、 明细帐 （审核期） ； 2、销售收入明细 表； 3、 销售发票 4、 收款收据 5、 商品出库单、 发货单 6、 纳税申报表 7、 商 品 销 售 合 同 8、 商品定货单 主营业务收入 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 销售收 入 销售合同、协议 产品出库单、 增值税发票、收据 反映生产经营的水、电费发票 销售收入明细表（考虑企业淡、 旺季及成立时间等因素） 银行流水（企业、个人） 产品发货单金额； 增值税发票金额（或 纳税申报表销售金额） +收据金额 +坐支金额 =金额 与报表数据一致 /相 差调整 近期销售合同、协议 销售收入明细表、 纳 税 申报 表（ 上年 及当期） 、销售收 入明细帐上年末页及 核实期末页、坐支较 多须说明盖章、收入 抽查表（附件七） 、 企业或个人银行流水、 大额主要抽查凭据 公司实操 某饮料生产企业： 1、年水费 6000元（ 1.8元 /吨，合计 3333吨 /年，即 333.3万升） ； 2、 据企业提供的 3月份出货单据 177.7万升销售价 格为 310.29万元； 3、 故其全年水费可生产产值 ： 333.3/177.7*310.29 581.99万元 ； （其中不同产品品种价格差异按月打包加权抵消） *建筑施工企业收入核对 报表项目核实 净利润 企业的核心实力、存在的价值，决定了企 业所能承担银行贷款的多少。 净利润 核实方法 核实目的 备选方案及重点关注事项 核实参考资料 1、 真实性、合理 性 2、是否通过费用 等调控利润； 1、 了解和核实企业各期销售收入、成本、 费用的构成及真实性和合理性 2、取得主要产品销售收入、成本和毛利明 细表，了荽企业主要产品的价格、单位成本、 销售数量、毛利率的变化情况 3、与同行业毛利率比较，分析产品销售结 构和价格变动是否合理，异常分析原因； 1、 成本、费用核算表； 2、项目可地性报告； 3、人员工资表； 4、水电费发票、租赁协 议等； 5、纳税申报表； 净利润 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 净利润 有关成本费用明细帐、其他业务 收支明细帐、营业外收支明细帐、 相关凭据（至少应抽查核实两个 年度和本期利利润及利润分配情 况） 产品销售利润 -销售 费用 -管理费用 -财务 费用 +其他业务收入 - 其他业务支出 +投资 收益 + 营业外收入 - 营业外支出 - 所得税 =净利润 净利率异常情况下提 供：销售成本表、三 项费用明细表、其他 业务收支、营业外收 支明细表、减、免、 退税须提供相关批文 和说明 报表项目核实 应收账款 对中小企业来说，应收账款的影响远远大 于一般企业。对于应收账款，我们不仅要 关注总量，还要关注期限结构、对象结构、 大额客户和是否有关联方往来等情况。关 注应收账款的增长程度与销售的增长程度 的比较，如果前者远远高于后者，就应该 有职业敏感性，可能存在虚增资产的嫌疑。 应收账款 核实方法 核实目的 备选方案及重点关注事项 核实参考资料 1、是否帐、表、 实一致； 2、是否有长期挂 帐事项； 3、是否有关联交 易及其合理性； 4、是否虚増债权 ； 1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、重点检查 帐龄长 、金额大的项目； 3、必要应追查至原始凭据、 外围核查； 4、特别关注关联方关联交易； 5、与销售收入勾稽核对； 6、关注与预收帐款明细项是否有同时挂帐 ； 7、是否有长期挂帐，实为呆坏帐； 8、关注坏帐准备提取与否及提取方法； 1、报表、总帐、明细帐 （审核期）； 2、明细表； 3、销售发票，销售合同； 4、关联方及关联交易； 应收账款 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 应收账 款 主营业务收入、科目余额表、应 收账款明细账、收据、出库单等 销售出库单金额收 款收据金额期初余 额 金额 与报表数据基本一致 /相差调整 应收帐款明细表（含 帐龄） 、帐龄 3 个 月以上须说明、应收 帐款明细帐期初首页 及当期末页 大额主 要抽查凭据 * 客户间相互核实，销售客户访谈等 报表项目核实 固定资产 固定资产是企业投入资产、负债及经营留 存利润所形成的实物资产。 固定资产 核实方法 核实目的 备选方案及重点关注事项 核实参考资料 1、资产是否真实 存在； 2、资产是否在企 业名下并由其控 制； 3、资产入账价值 是否合理； 1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、核查固定资产台帐； 3、核查固定资产折旧的方法及计提； 4、实地盘点或大额重点抽盘，关注存在性 及利用情况，有否长期闲置现象； 5、关注固定资产参保保单； 6、关注固定资产防护措施； 7、核查固定资产购买发票及其他凭据； 8、核查固定资产净值； 9、关注固定资产与存货、无形资产的分类 ； 10、关注固定资产有否已作抵押； 1、报表、总帐、明细帐 （审核期）； 2、固定资产台帐； 3、固定资产盘点表； 4、 购买 发票 及其他 权利 凭据 ； 5、参保保单； 固定资产 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 固定资 产 收据、发票；固定资产台帐（明 细帐） ； 固定资产明细表；固定 资产盘点表 购进金额 +自制自建 金额 变买出售减少 折旧 +期初净额 =金 额 与报表数据基本一致 /相差调整 固定资产盘点表、固 定资产抽盘表（固定 资产占比 30%以上 或涉及反担保时） 、 大额发票收据、参保 保单、大额主要抽查 凭据 现场盘点、咨询估价（照片）； 资产是否涉及法律纠纷，权证是否齐全及状态； 资产的真实投入情况，应付未付情况如何？ 报表项目核实 存货 对中小企业来说，往往存货加应收账款占总资产 的一半左右，因此对该科目也要加以核实，防止 企业虚增资产。在现场调查时，需检查仓库，估 算其价值是否与报表反映相符，在总量上分析是 否符合企业生产经营特点，结构上各类存货能否 保证供产销环节顺利进行，增量上看是否与生产 经营规模相适应，质量上看产品是否适销对路。 存货 核实方法 核实目的 备选方案及重点关注事项 核实参考资料 1、是否帐、表、 实相符； 2、是否少转当期 成本高估 库存金 额； 3、存货的所有权 及质次 1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、审查入库及发出凭据，核对其品种、数 量和 实际成本； 3、与销售成本勾稽审核，关注销售成本倒 扎 表； 4、实地盘点或大额重点抽盘， 关注残、 损 、 滞、 废现象； 5、关注三种属于和三种不属于的存货事项 ； 6、询问存货发出及期末存货计价方法； 7、与增值税进项税额勾稽审核 ； 1、报表、总帐、 明细帐 （审核 期）； 2、明细表； 3、购货发票； 4、入库单、交库 单； 5、出库单、发货 单； 6、存货盘点表 存货 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 例： 2014年 1月 31； 余额 421 万元 成品入仓单、出仓单；原材料进 仓单、 出仓单； 存货明细帐、表 成品入库单金额 321 万元原材料进货单 283 万元原材料出 为单 285 万元成 品出为单金额 304 万元 2004 年期初 余额 401万元 =416万 元与报表数据基本一 致 存货明细表、存货抽 盘表（存货资产比 30%以上或涉及反担 保时） 、存货残损 废次或库存 3个月以 上须说明盖章、存货 明细帐年初首页及当 期末页、 大额主要 抽查凭据 1、现场抽盘、现场收集最新的盘点表（各方签字） 、客户间相互核实，进货商访谈等； 2、注意残次品价值； 报表项目核实 长、短期借款 该科目需查询贷款记录进行核实，同时结 合财务费用开支情况侧证企业负债情况是 否真实。如果推算企业的财务费用与短期 借款的比例不合理，比例过高，则可能存 在隐性负债。 长、短期借款 核实方法 核实目的 备选方案及重点关注事项 核实参考资料 1、 是否帐、表 、 实相符； 2、 有否 有 意隐 瞒少计； 3、利息的计提是 否正确； 4、是否按期偿债 ； 1、核查报表、总帐、明细帐是否相符； 2、核查长、短期借款的分类及相互划转情 况； 3、核查长、短期借款合同或协议； 4、审查利息的计算及入帐是否正确； 5、与财务费用勾稽核对； 6、核查有否应计入在建工程、固定资产而 误记费用； 7、查询贷款卡银行信贷系统记录； 8、审查还本付息凭证及凭据 1、报表、总帐、明细帐 （审核 期）； 2、借款合同或协议； 3、征信、贷款卡； 4 还本付息凭 证及凭据 ； 长、短期借款 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 银行借 款 长、短期借款明细帐、表 借款合同、协议 贷款卡及查询信息资料； 新增银行借款金额 已归还银行借款 +新 增民间借款金额 归 还民间借款 +期初余 额 =金额 与报表数据基本一致 /相差调整 长、短期借款明细表 长、短期借款明细帐 期初首页及当期末页 借款合同、借据及还 本付息凭据、贷款卡 及查询信息资料 大额主要抽查凭据 * 与财务费用及其他应收、其他应付相核对；注意民间借贷情况； 公司实操 某食品公司 财务费用核查情况 牵扯出民间借款、其他银行借款等 报表项目核实 其他应收款 其他应收款：当金额较大或者突然增加 /减 少时，需要做分析，了解是否存在股东、 关联企业占用企业资金问题、是否存在虚 假出资、对外部企业拆出资金等情况。 其他应收款 核实方法 核实目的 备选方案及重点 关注事项 核实参选资料 1、是否帐、表、 实 相符； 2、有否虚增债 权； 3、有否转挂假 出资 1、核查报表、总帐、明细帐 是否相符； 2、重点检查异常、金额大的 项目； 3、必要应函证或追查至原始 凭据； 4、关注长期未收回未转坏帐 的项目； 5、特别关注明细项是否是股 东方， 有否抽逃资本金； 6、关注与应付帐款、其他应 付款明细项是否有 同时挂帐 ； 1、报表、总帐、 明细帐（审核 期 ）； 2、明细表； 其他应收款 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 其他应 收 其他应收款明细帐、表相关凭据 应收赔款罚款 +代职工 垫付款 +备用金 +其他 已收回 +期初余额 = 金额 其他应收款与报表数据 基本一致 /相差调整 其他应收款明细表、 其他应收款明细帐 当期末页、 大额主 要抽查凭据 * 特别注意抽逃资金情况（新的工商登记政策不需到位注册资本）； 报表项目核实 其他应付款 其他应付款：主要了解是否存在民间借贷 等。 其他应付款 核实方法 核实目的 备选方案及重点 关注事项 核实参选资料 1、是否帐、表、 实 相符； 2、是否蓄意隐瞒少计 ； 1、核查报表、总帐、明细帐 是否相符； 2、重点检查异常、金额大的 项目； 3、必要应函证或追查至原始 凭据； 4、特别关注关联方关联交易 ； 5、实施截止日测试同时挂帐 ； 1、报表、总帐、明细帐（审核 期 ）； 2、明细表及相关原始凭据 其他应付款 核实举例 实例 查阅资料名称 核实结果 须收集资料 其他应 付款 其他应付款明细帐、表 相关凭据 应付租入固定资产的 租金 +出租出借包装 物押金 +股东垫付周 转款 +其他 已收回 金额 +期初余额 =金额 与报表数据基本一致 /相差调整 其他应付款明细表、 其他应付款明细帐期 初首页及当期末页或 有负债表（无或有负 债情况声明书，含民 间借款情况） 、股 东垫付周转款说明并 签名盖章、 大额主 要抽查凭据 * 特别注意民间借贷情况； 或有负债（对外担保、联保、互保等） 不要忽视或有负债，主要是企业对外提供 的担保情况，担保的性质，是否是有紧密 业务联系的单位间担保，或是人情担保。 可能的话应了解被担保单位的情况。从总 体情况看，或有负债过高，对企业是一种 潜在的风险。现实中的例子很多，因为不 负责任的担保，在最终被判执行时把企业 拖垮。 或有负债 核实方法 核实目 的 备选方案及重点关注事项 核实参选资料 1、是否存在 ； 2、是否如实 反映或记录 ； 1、 获取客户当局或有负债情况说明书或无或 有负债声明书； 2、 询问其确定及控制或有负债的方法和对策； 3、 询问企业法律顾问或律师； 4、 查询银行信贷系统记录，有否对外担保、商 业票据贴现等事项； 6、 核查纳税申报表是否经税务机关审核批准， 以及税收结算报告有否未决税务纠纷事项； 7、 特别关注有否对外提供财产抵押和为其他 单位提供信贷担保； 1、或有负债情况说明书 ； 2、无或有负债声明书； 3、纳税申报表； 4、税收结算报告； 或有负债 核实举例 可根据联保、互保等贷款业务特点，关注同类客 户、关联客户贷款情况； 小结 信贷人员财务分析 我们不能一味依赖财务报表，应重视企业 的软信息，将财务信息与市场信息相结合， 相互印证，相互推断，更好地了解企业的 真实情况。 团队合作 2、财务报表分析 -切入点 分析报表 从资产负债表入手，分析资产质量 营运能力分析 总资产周转率 =主营业务收入 平均资产总额 固定资产周转率 =主营业务收入 固定资产平均净 值 应收款项周转率 =主营业务收入 应收账款平均余 额 存货周转率 =营业成本 /营业收入 存货平均余额 分析报表 从利润表入手，分析盈利质量 盈利能力分析 销售净利率 =销售净利 主营业务收入 100% 利润获现率 =经营性现金净流量 （营业利润 +非 付现成本） 销售赊销增长比率 =应收账款增长率 /销售收入增 长率 主营业务毛利率 =销售毛利 主营业务收入净额 100% 分析报表 从现金流量入手、分析现金流 影响经营活动现金流量变化的主要原因： 1、行业特点 2、发展阶段 3、营销策略 4、收付异常 5、关联交易 6、异常运作 偿债能力分析 企业偿债能力，静态地讲，就是用企业资产清偿 企业债务的能力；动态地讲，就是企业资产和经 营过程中创造的收益偿还债务的能力。企业有无 现金支付能力和偿债能力是企业能否健康发展的 关键。偿债能力的分析一般要依据三张主要报表 中的数据综合进行分析。通常，偿债能力分析包 括短期偿债能力和长期偿债能力分析两个方面。 短期偿债能力 长期偿债能力 区别 反映企业保证短期债务（一般在 一年或一个营业周期以内）有效偿 付的能力 反映企业保证未来到期债务（一 般在一年或一个营业周期以上）有效 偿付的能力 偿还债务一般是企业的流动性支 付，具有较大波动性 偿还债务一般是企业的固定性支 出，在企业资本结构和盈利水平不发 生显著变化的情况下，长期偿债能力 表现的相对稳定的特征 偿还债务的物质保证是企业的流 动资产，受流动资产质与量的影响 偿还债务的物质保证是企业的盈 利能力和资本结构，受盈利质量和资 本结构合理性的影响 联系 1、长短期债务的划分一定程度上只是一种静态的划分，二者可以相互转化。 随着时间的推移，长期债务会变成短期债务，部分短期债务又可能被长期 占用。企业长短期债务结构要合理，避免集中支付或过度支付。 2、长短期债务偿还能力是相辅相成的。整体来看，企业偿债能力都建立在 企业盈利能力的基础上，盈利质量差的企业偿债能力迟早会出现问题。 3、长短期偿债能力都具有保证债务及时有效偿还的共同特点，为增加企业 的经营杠杆，扩大效益，企业承受债务有一个合理规模，太高容易造成偿 还困难，太低则导致资金运用效率低下，二者都具有自身合理的规模限制。 偿债能力分析 -短期偿债能力 短期偿债能力 是指 企业 流动资产 对 流动负 债 及时足额偿还的保证程度，是衡量企业 当前财务能力，特别是流动资产。 短期偿债能力指标主要包括流动比率、速 度比率、现金比率、经营现金流动比率等。 短期偿债能力指标 流动比率 =流动资产 流动负债 流动比率一般在 2左右较好 速动资产 =速动资产 流动负债 在理想的状态下，速动比率值应为 1 现金比率 =速动资产（扣除应收账款） 流动负债 现金比率一般要求在 20%左右 经营现金流动比率 =年经营现金净流量 流动负债 值越大，表明企业的短期偿债能力越好 长期偿债能力指标 资产负债率 =负债总额 资产总额 100% 债权人一般是希望这个比率越低越好 产权比率 =负债总额 所有者权益总额 100% 企业产权比率保持在 1左右比较合适 长期负债比率 =长期负债 负债总额 100% 在资金需求量一定滴情况下，提高长期负债率， 意味着企业对短期借入资金依赖程度的降低，从 而可以减轻企业的当期债务偿还压力。 利息保障倍数 =税息前利润 利息费用 一般公认的利息保障倍数为 3 财务指标自动生成表格及相关参考标准 客户财务数据分析模型 .xls 财务比率 .doc 二、流程管理对风控制度建设的必要性 担保公司与客户的关系 保前 保后 保中 三部曲 二、流程管理对风控制度建设的必要性 中小企业信用担保业务的流程一般为： （ 1）、客户申请或银行推荐。 （ 2）、受理审查。担保机构审查借款人是否符合受理条件。 （ 3）、实地调查，对于符合受理条件的项目，进行资料审 查、现场考察。 （ 4）、评审委员会会议评审。 （ 5）、反担保签署，对于评审通过的项目，落实反担保措 施，办理保险、公证、登记等手续，并收取担保费。 （ 6）、出具保证。与合作银行或相关方出具保证。 （ 7）、对在保项目进行跟踪监管。 （ 8）、解除担保责任，项目结束。 担保公司与客户的关系 游泳与提亲 同居与细节 一生与一时 恋爱 结婚 生子 三、担保业务流程 1、我公司现行担保业务流程： *行业准入政策 .doc *担保物价值确认政策 .doc 担保流程图及相关文件 .doc 小额担保贷款流程图 .doc 三、担保业务流程 2、企业评审会制度 会前准备（ 申请表格 、 调查报告 、 风控报告 ） 企业评审（ 评审规则 、 评分规则 ） 评审决议（ 决议模板 、 尽职确认书 ） 思考题： 1、企业民间借贷通常通过哪个科目的明细科 目核实？ 2、企业承兑汇票保证金通常放在哪个会计科 目？ 3、我公司每项反担保办理完毕后，经办人员 要在哪个文件上签字？ 4、银行借款与哪个费用类科目正向关？ 5、选择题：一个企业在持续挣钱，为什么 到头来借款还不了，资产也没了？ A应收账款增长超过收入增长 B控制人经常赌博 C为 M企业银行贷款作担保， M企业倒闭 D银行有足额存款，故意不还 谢谢大家！