账户与复式记账法应用

工 业 企 业 主 要 经 营 过 程 的 核 算 和 成 本 计 算第 一 节 供 应 过 程 账 户 设 置 及 其 运 用一 、 物 资 采 购 成 本 的 构 成二 、 账 户 的 设 置物 资 采 购购 入 各 种 物 资 的买 价 、 采 购 费 用 已 验 收 入 库 物资 的 实 际 成 本 尚 未 完 成 采购 手 续 物 资 的 买 价 、 采 购 费 用 品 种 、 规 格 原 材 料入 库 材 料 的实 际 成 本 发 出 材 料 的 实际 成 本结 存 材 料的 实 际 成 本 品 种 、 规 格采 购 人 员 的 差 旅 费 、 专 设采 购 机 构 的 经 费 等 不 计 入材 料 采 购 成 本 管 理 费 用 应 付 账 款 供 货 单 位已 付 购 货 款 应 付 购 货 款尚 未 支 付 的货 款三 、 物 资 采 购 及 入 库 业 务 的 核 算例 1 向 金 兴 工 厂 购 入 甲 材 料 200吨 ， 108元 ， 计 21600元 ； 乙材 料 100吨 ， 46元 ， 计 4600元 。 货 款 尚 未 支 付 。借 ： 物 资 采 购 甲 材 料 21600 乙 材 料 4600 贷 ： 应 付 账 款 金 兴 工 厂 26200例 2 以 银 行 存 款 支 付 上 述 两 种 材 料 的 运 费 450元 ， 装 卸 费 150元 。借 ： 物 资 采 购 甲 材 料 400 乙 材 料 200 贷 ： 银 行 存 款 600 采 购 费 用 的 分 配 按 买 价 比 例 进 行 分 配 ： 按 重 量 比 例 进 行 分 配 ： 甲 材 料 ： 200T 乙 材 料 ： 100T 运 费 、 装 卸 费 合 计 ： 600 甲 材 料 分 摊 ： 乙 材 料 分 摊 ： 200200 100 400600 100200 100 200600 例 3 从 本 市 购 入 丙 材 料 1000kg,3元 ， 货 款 及 运 杂 费 700元 均以 银 行 存 款 付 清 。借 ： 物 资 采 购 丙 材 料 3700 贷 ： 银 行 存 款 3700例 4 前 欠 金 兴 工 厂 购 货 款 26200元 已 以 银 行 存 款 付 清 。借 ： 应 付 账 款 金 兴 工 厂 26200 贷 ： 银 行 存 款 26200例 5 三 种 材 料 均 已 完 成 采 购 过 程 ， 结 转 物 资 采 购 成 本 。借 ： 原 材 料 甲 材 料 22000 乙 材 料 4800 丙 材 料 3000 贷 ： 物 资 采 购 甲 材 料 22000 乙 材 料 4800 丙 材 料 3000 材 料 采 购 成 本 计 算 表 年 月 份 单 位 ： 元成 本项 目 甲 材 料 （ 200吨 ） 乙 材 料 （ 100吨 ） 丙 材 料 （ 1000kg)总 成 本 单 位 成 本 总 成 本 单 位 成 本 总 成 本 单 位 成 本买 价采 购 费 用 21600400 1082 4600200 462 3000700 3 0.7材 料 采 购 成 本 22000 110 4800 48 3700 3.7。 习 题 二 新 华 工 厂 200 年 3月 发 生 以 下 经 济 业 务 ：1. 从 A公 司 购 入 甲 材 料 40T， 400元 ， 乙 材 料 20T， 1600元 ，货 款 尚 未 支 付 。2. 用 银 行 存 款 支 付 上 述 甲 、 乙 材 料 的 搬 运 费 360元 。3. 从 B公 司 购 入 丙 材 料 50T， 6 000元 ， 货 款 用 银 行 存 款 支 付 。4. 从 C 公 司 购 入 甲 材 料 50T， 400元 ， 乙 材 料 20T， 1600元 ，货 款 尚 未 支 付 。 C公 司 包 送 货 上 门 。5. 用 银 行 存 款 支 付 前 欠 A公 司 货 款 48 000元 。6. 用 现 金 支 付 60元 从 B公 司 购 入 的 丙 材 料 搬 运 费 。7. 上 述 甲 、 乙 、 丙 材 料 均 已 验 收 入 库 ， 结 转 入 库 材 料 的 采 购 成本 。要 求 ： 编 制 会 计 分 录 ， “ 物 资 采 购 ” 、 “ 原 材 料 ” 要 写 明 细 帐 ，运 杂 费 按 重 量 比 例 分 配 。 习 题 二 答 案1. 从 A公 司 购 入 甲 材 料 40T， 400元 ， 乙 材 料 20T， 1600元 ，货 款 尚 未 支 付 。借 ： 物 资 采 购 甲 材 料 16 000 乙 材 料 32 000贷 ： 应 付 账 款 A公 司 48 0002. 用 银 行 存 款 支 付 上 述 甲 、 乙 材 料 的 搬 运 费 360元 。借 ： 物 资 采 购 甲 材 料 240 乙 材 料 120贷 ： 银 行 存 款 3603. 从 B公 司 购 入 丙 材 料 50T， 6 000元 ， 货 款 用 银 行 存 款 支 付 。借 ： 物 资 采 购 丙 材 料 300 000贷 ： 银 行 存 款 300 000 4. 从 C 公 司 购 入 甲 材 料 50T， 400元 ， 乙 材 料 20T， 1600元 ， 货 款尚 未 支 付 。 C公 司 包 送 货 上 门 。借 ： 物 资 采 购 甲 材 料 20 000 乙 材 料 32 000贷 ： 应 付 账 款 C公 司 52 0005. 用 银 行 存 款 支 付 前 欠 A公 司 货 款 48 000元 。借 ： 应 付 账 款 A公 司 48 000贷 ： 银 行 存 款 48 0006. 用 现 金 支 付 60元 从 B公 司 购 入 的 丙 材 料 搬 运 费 。借 ： 物 资 采 购 丙 材 料 60贷 ： 现 金 607. 上 述 甲 、 乙 、 丙 材 料 均 已 验 收 入 库 ， 结 转 入 库 材 料 的 采 购 成 本 。借 ： 原 材 料 甲 材 料 36 240 乙 材 料 64 120 丙 材 料 300 060贷 ： 物 资 采 购 甲 材 料 36 240 乙 材 料 64 120 丙 材 料 300 060 物 资 采 购 16 000 300 060 32 000 48 000物 资 采 购甲 材 料 物 资 采 购乙 材 料物 资 采 购丙 材 料 240 120 360 300 000 300 000 20 000 32 000 52 000 60 64 120 36 240 400 420 60 一 、 产 品 生 产 成 本 的 构 成 有 关 劳 动 资 料 耗 费 的 费 用 ， e.g. Fa（ Fixed assets)折 旧 等 有 关 劳 动 对 象 耗 费 的 费 用 ， e.g. 各 种 原 材 料 、 辅 助 材 料 等 有 关 活 劳 动 耗 费 的 费 用 ， e.g. 生 产 工 人 工 资 、 福 利 费 等 其 他 纯 货 币 性 支 出 ， e.g. 水 电 费 等 按 其 经 济 用 途 不 同 进 行 分 类 ， 产 品 成 本 包 含 以 下 成 本 项 目 ： 1.直 接 材 料 2.直 接 人 工 3.制 造 费 用二 、 账 户 设 置 成 本 、 费 用 、 支 出 支 出 ： 企 业 生 产 经 营 过 程 中 的 经 济 利 益 的 流 出 。 收 益 性 支 出 ： 形 成 费 用 资 本 性 支 出 ： 形 成 资 产 分 期 摊 入 费 用 费 用 ： 是 指 企 业 为 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 等 日 常 活 动 所 发 生 的 经 济利 益 的 流 出 广 义 的 费 用 包 括 成 本 ， 是 应 归 属 于 本 期 的 经 济 利 益 的 流 出 。 狭 义 的 费 用 仅 指 期 间 费 用 。 成 本 ： 是 指 企 业 为 生 产 产 品 、 提 供 劳 务 而 发 生 的 各 种 耗 费 。 成 本 的 一 个 重 要 特 征 是 ： 耗 费 以 及 支 出 能 够 可 靠 的 计 算 并 归 集 到 具体 产 品 品 种 上 。 不 便 于 计 算 并 归 集 到 产 品 品 种 的 耗 费 ， 属 于 费 用 。 一 般 理 解 ： 支 出 费 用 成 本资 本 性 支 出 期 间 费 用 制 造 费 用 费 用 项 目期 内 发 生的 各 种 制造 费 用 期 末 分 配 应 由各 种 产 品 制 造成 本 负 担 的 制造 费 用无 余 额 2. 生 产 成 本 基 本 生 产 成 本 辅 助 生 产 成 本直 接 材 料直 接 人 工期 末 分 配 转 来 的制 造 费 用 完 工 入 库 产 品的 制 造 成 本 在 产 品 的 制造 成 本 （ 产 品 名 称 ）库 存 商 品 品 种 、 规 格入 库 产 品 的实 际 成 本 发 出 产 品 的实 际 成 本期 末 库 存产 品 的 实 际 成 本跨 期 摊 配 账 户待 摊 费 用 费 用 种 类本 期 已 支 出的 待 摊 费 用 应 由 本 期 成 本 、费 用 负 担 的 待摊 费 用 尚 待 摊 销的 待 摊 费 用 预 提 费 用 费 用 种 类已 经 支 付 的预 提 费 用 按 规 定 预 提 计 入本 期 成 本 、 费 用的 各 项 支 出已 预 提 但 尚 未支 付 的 预 提 费 用数 额应 付 职 工 薪 酬本 期 实 际 支付 的 工 资 等 额 本 期 分 配 的 应付 职 工 工 资 等额 应 付 未 付 工 资 额实 际 支 出大 于 预 提 数（ 待 摊 费 用 ）多 付 工 资 固 定 资 产 种 类增 加 的 固 定 资产 的 原 始 价 值 减 少 的 固 定 资产 的 原 始 价 值现 有 固 定 资产 的 原 始 价 值7.累 计 折 旧累 计 折 旧 的 冲销 数 提 取 的 折 旧 额 现 有 固 定 资 产提 取 折 旧 的 累 计 数 权 责 发 生 制 和 待 摊 、 预 提 费 用 权 责 发 生 制 （ 应 计 基 础 ） ： 凡 是 应 该 计 入 本 期 的 费 用 和 收入 ， 无 论 本 期 是 否 实 际 收 到 或 支 出 款 项 ， 均 应 计 入 本 期 。 收 付 实 现 制 （ 现 金 基 础 ） ： 支 出 与 收 入 均 以 实 际 款 项 的 收付 时 间 为 准 。 例 ： 1月 初 预 付 第 一 季 度 的 租 金 1 500元 。 按 权 责 发 生 制 ： 三 个 月 每 月 各 计 500元 费 用 。 按 收 付 实 现 制 ： 1月 份 计 支 出 1500元 ， 2、 3月 份 不 计 。 待 摊 费 用 ： 先 支 付 ， 后 摊 销 预 提 费 用 ： 先 预 提 ， 后 支 付 上 例 按 权 责 发 生 制 ， 1月 初 支 付 的 1 500元 租 金 ， 支 付 时 先 计 入 一 个 “ 暂时 ” 性 账 户 待 摊 费 用 ， 然 后 逐 月 摊 入 成 本 费 用 。 相 反 ， 若 3月 底 才 支 付 1 500元 ， 则 1、 2月 份 虽 然 没 有 实 际 款 项 的 支 付 ，但 已 经 形 成 负 债 ， 先 提 取 ， 后 支 付 。 待 摊 、 预 提 费 用 专 项 练 习 待 摊 费 用 图 示待 摊 费 用 管 理 费 用银 行 存 款 1 5001 500 500500 1月 初 支 付 第 一 季 度 租 金 1 500元 1月 份 摊 销 500元 租 金 ， 计 入 管 理 费 用 2月 份 摊 销 500元 租 金 ， 计 入 管 理 费 用 3月 份 摊 销 500元 租 金 ， 计 入 管 理 费 用 3月 份 底 ， 全 部 待 摊 费 用 摊 销 完 毕 ， 无 余 额 500500 500500 预 提 费 用 图 示预 提 费 用 管 理 费 用银 行 存 款 1 5001 500 500500 1月 份 预 提 500元 租 金 ， 计 入 管 理 费 用 2月 份 预 提 500元 租 金 ， 计 入 管 理 费 用 3月 份 预 提 500元 租 金 ， 计 入 管 理 费 用 3月 底 支 付 第 一 季 度 租 金 1 500元3月 份 底 ， 全 部 预 提 费 用 支 付 ， 无 余 额 500500 500500 待 摊 、 预 提 费 用 专 项 练 习 某 工 厂 3月 初 预 提 费 用 贷 方 余 额 6 000元 ， 待 摊 费 用 借 方余 额 4 000元 ， 3月 份 发 生 以 下 经 济 业 务 ， 试 做 会 计 分 录1. 支 付 本 季 度 水 电 费 ， 一 共 9000元 ， 其 中 1、 2月 份 已 经 预提 6 000元 。2. 摊 销 本 月 应 承 担 的 厂 部 办 公 房 租 金 4 000元 。3. 本 月 发 生 生 产 用 固 定 资 产 大 修 费 用 3 000元 ， 以 银 行 存 款支 付 。 该 大 修 费 用 分 10个 月 摊 销 ， 本 月 摊 销 300元 。4. 预 提 应 由 本 月 承 担 的 短 期 借 款 利 息 650元 。要 求 ： 根 据 以 上 经 济 业 务 做 会 计 分 录 ， 并 开 设 预 提 费 用 、 待摊 费 用 总 账 ， 说 明 两 账 户 余 额 的 含 义 。 待 摊 、 预 提 费 用 专 项 练 习 解 答 1： 会 计 分 录1. 支 付 本 季 度 厂 部 办 公 用 水 电 费 ， 一 共 9000元 ， 其 中 1、 2月 份已 经 预 提 6 000元 。借 ： 预 提 费 用 6 000 管 理 费 用 3 000贷 ： 银 行 存 款 9 000 2. 摊 销 本 月 应 承 担 的 厂 部 办 公 房 租 金 4 000元 。借 ： 管 理 费 用 4 000贷 ： 待 摊 费 用 4 0003. 本 月 发 生 生 产 用 固 定 资 产 大 修 费 用 3 000元 ， 以 银 行 存 款 支 付 。该 大 修 费 用 分 10个 月 摊 销 ， 本 月 摊 销 300元 。借 ： 待 摊 费 用 3 000贷 ： 银 行 存 款 3 000借 ： 制 造 费 用 300贷 ： 待 摊 费 用 3004. 预 提 应 由 本 月 承 担 的 短 期 借 款 利 息 650元 。 借 ： 财 务 费 用 650贷 ： 预 提 费 用 650 待 摊 、 预 提 费 用 专 项 练 习 解 答 2： 账 户 开 设 账 户 余 额 含 义 ：v待 摊 费 用 期 末 借 方 余 额 2 700元 ， 为 已 实 际 发 生 、 待 以 后 期 摊 销 的 固定 资 产 大 修 理 费 用 。v预 提 费 用 期 末 贷 方 余 额 650元 ， 为 本 期 预 提 、 待 以 后 期 支 付 的 借 款 利 息 。 待 摊 费 用 预 提 费 用期 初 ： 4 000 期 初 ： 6 000 6 000 4 000 3 000 300 650期 末 ： 2 700 期 末 ： 650 三 、 生 产 过 程 基 本 经 济 业 务 的 核 算例 1.本 月 生 产 A产 品 耗 用 甲 种 材 料 800000元 ， B产 品 耗 用 乙 种 材 料200000元 。 借 ： 生 产 成 本 A产 品 800000 B产 品 200000 贷 ： 原 材 料 甲 材 料 800000 乙 材 料 200000例 2.结 算 本 月 应 付 职 工 工 资 390000元 ， 其 中 ， 生 产 A产 品 生 产 工 人工 资 200000元 ， B产 品 生 产 工 人 工 资 100000元 ， 车 间 管 理 人 员 工资 50000元 ， 行 政 管 理 人 员 工 资 40000元 。 借 ： 生 产 成 本 A产 品 200000 B产 品 100000 制 造 费 用 50000 管 理 费 用 40000 贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 390000 生 产 领 料 ： 生 产 成 本车 间 一 般 耗 用 领 料 ： 制 造 费 用厂 部 管 理 领 料 ： 管 理 费 用工 资 核 算 ：直 接 生 产 工 人 ： 生 产 成 本车 间 管 理 人 员 ： 制 造 费 用厂 部 管 理 人 员 （ 行 政 人 员 ） ： 管 理 费 用 例 5.计 提 本 月 Fa折 旧 65000元 ， 其 中 ， 生 产 用 折 旧 40000元 ， 行 政 管理 部 门 25000元 。 例 3.提 取 现 金 400000元 ， 备 发 工 资 。 借 ： 现 金 400000 贷 ： 银 行 存 款 400000例 4.以 现 金 400000元 发 放 职 工 工 资 。借 ： 应 付 职 工 薪 酬 400000 贷 ： 现 金 400000生 产 用 固 定 资 产 折 旧 ： 制 造 费 用管 理 用 固 定 资 产 折 旧 ： 管 理 费 用借 ： 制 造 费 用 40 000 管 理 费 用 25 000 贷 ： 累 计 折 旧 65 000 固 定 资 产 与 累 计 折 旧 固 定 资 产 账 户 ： 固 定 资 产 账 户 要 求 总 是 反 映 原 始 价 值 。 购 进 、 发 出 、 结 存 固 定 资 产 ， 均 必 须 核 算 其 原 始 价 值 。v 一 般 物 耗 计 入 费 用 的 情 形 如 右 ：v 固 定 资 产 计 入 费 用 的 情 形 如 下 ： 原 材 料 制 造 费 用10万 1万 1万固 定 资 产 制 造 费 用10万 累 计 折 旧1万 1万 v 即 ： 固 定 资 产 专 记 原 价 ， 增 加 记 借 。 累 计 折 旧 专 记 折 耗 ， 增 加 记 贷 。 固 定 资 产 净 值 固 定 资 产 原 价 折 旧 工 资 等 核 算 说 明 工 资 核 算 一 般 分 2 个 部 分 ： 计 算 应 发 放 工 资 ， 并 计 入 成 本 、 费 用 实 际 发 放 工 资u以 上 两 个 部 分 各 自 独 立 ， 前 者 是 将 “ 工 ” 费 打 入 成 本 、 费 用 ，后 者 是 单 纯 的 以 银 行 存 款 偿 付 “ 应 付 职 工 薪 酬 ” （ 负 债 ） 例 6.摊 销 应 由 本 月 负 担 的 报 刊 杂 志 费 1000元 。借 ： 管 理 费 用 1000 贷 ： 待 摊 费 用 1000例 7.按 计 划 预 提 本 月 应 负 担 的 借 款 利 息 15000元 。借 ： 财 务 费 用 15000 贷 ： 预 提 费 用 15000例 8.用 现 金 支 付 行 政 部 门 办 公 用 品 费 用 500元 。借 ： 管 理 费 用 500 贷 ： 现 金 500例 9.汇 集 全 月 制 造 费 用 ， 并 按 直 接 人 工 工 资 比 例 在 A、 B产 品之 间 分 配 。 借 ： 生 产 成 本 A产 品 60 000 B产 品 30 000 贷 ： 制 造 费 用 90 000 管 理 费 用 、 财 务 费 用 、 营 业 费 用 管 理 费 用 ： 核 算 企 业 为 组 织 和 管 理 企 业 生 产 经 营 所 发 生 的 管 理 费 用 ，包 括 企 业 的 董 事 会 和 行 政 管 理 部 门 在 企 业 的 经 营 管 理 中发 生 的 ， 或 者 应 由 企 业 统 一 负 担 的 公 司 经 费 包 括 行 政 管 理 部 门 职 工 工 资 、 修 理 费 、 物 料 消 耗 、 低 值易 耗 品 摊 销 、 办 公 费 和 差 旅 费 等 、 工 会 经 费 、 待 业 保 险费 、 劳 动 保 险 费 、 董 事 会 费 (包 括 董 事 会 成 员 津 贴 、 会 议费 和 差 旅 费 等 )、 聘 请 中 介 机 构 费 、 咨 询 费 (含 顾 问 费 )、诉 讼 费 、 业 务 招 待 费 、 房 产 税 。 车 船 使 用 税 、 土 地 使 用税 、 印 花 税 、 技 术 转 让 费 、 矿 产 资 源 补 偿 费 、 无 形 资 产摊 销 、 职 工 教 育 经 费 、 研 究 与 开 发 费 、 排 污 费 、 存 货 盘亏 或 盘 盈 (不 包 括 应 计 入 营 业 外 支 出 的 存 货 损 失 )。 计 提的 坏 账 准 备 和 存 货 跌 价 准 备 等 。 管 理 费 用 、 财 务 费 用 、 营 业 费 用 财 务 费 用 ： 核 算 企 业 为 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 等 而 发 生 的 费 用 包 括 利 息 支 出 (减 利 息 收 入 )、 汇 兑 损 失 (减 汇 兑 收 益 )以 及相 关 的 手 续 费 等 。 为 购 建 固 定 资 产 的 专 门 借 款 所 发 生 的借 款 费 用 ， 在 固 定 资 产 达 到 预 定 可 使 用 状 态 前 按 规 定 应予 资 本 化 的 部 分 ， 不 包 括 在 本 科 目 的 核 算 范 围 内 。 管 理 费 用 、 财 务 费 用 、 营 业 费 用 营 业 费 用 ： 企 业 销 售 商 品 过 程 中 发 生 的 费 用 ， 包 括 运 输 费 、 装 卸 费 、包 装 费 、 保 险 费 、 展 览 费 和 广 告 费 ， 以 及 为 销 售 本 企 业商 品 而 专 设 的 销 售 机 构 含 销 售 网 点 、 售 后 服 务 网 点 等 的 职 工 工 资 及 福 利 费 、 类似 工 资 性 质 的 费 用 、 业 务 费 等 经 营 费 用 。 商 品 流 通 企 业在 购 买 商 品 过 程 中 发 生 的 运 输 费 、 装 卸 费 、 包 装 费 、 保险 费 、 运 输 途 中 的 合 理 损 耗 和 入 库 前 的 挑 选 整 理 费 等 ，也 在 本 科 目 核 算 。 制 造 费 用 的 分 配 分 配 一 般 以 直 接 人 工 工 资 比 例 为 依 据 生 产 A产 品 生 产 工 人 工 资 200 000元 B产 品 生 产 工 人 工 资 100 000元 汇 集 的 制 造 费 用 一 共 ： 90 000 A产 品 应 分 配 ： B产 品 应 分 配 ： 200 000200 000 100 000 60 00090 000 100 000200 000 100 000 30 00090 000 例 10.本 期 投 产 的 A产 品 2000件 ， B产 品 1000件 ， 全 部 完 工 入库 ， 按 实 际 成 本 结 转 。借 ： 库 存 商 品 A产 品 1060000 B产 品 330000 贷 ： 生 产 成 本 A产 品 1060000 B产 品 330000产 品 成 本 计 算 表编 制 单 位 ： 年 月 份 单 位 ： 元A产 品 （ 2000件 ） B产 品 （ 1000件 ）总 成 本 单 位 成 本 总 成 本 单 位 成 本直 接 材 料直 接 人 工制 造 费 用 800000200000 60000 400 100 30 200000100000 30000 200 100 30 1060000 530 330000 330成 本 项 目 习 题 三 兴 达 公 司 2000年 3月 份 发 生 如 下 经 济 业 务 :1) 本 月 耗 用 材 料 如 下 (单 位 :元 )2) 分 配 本 月 职 工 工 资 100 000元 ， 其 中 ：A产 品 生 产 工 人 工 资 30 000元 ；B产 品 生 产 工 人 工 资 30 000元 ； 车 间 管 理 人 员 工 资 10 000元 ；厂 部 管 理 人 员 工 资 10 000元 ；专 设 销 售 机 构 人 员 工 资 20 000元 。用 途 甲 材 料 乙 材 料 合 计A产 品 20 000 10 000 30 000B产 品 50 000 30 000 80 000车 间 一 般 耗 用 400 200 600合 计 70 400 40 200 110 600 3) 从 银 行 提 取 现 金 100 000元 ， 备 发 工 资4) 现 金 发 放 职 工 工 资 100 000元5) 用 银 行 存 款 预 付 下 半 年 报 刊 费 2 400元6) 预 提 本 月 银 行 短 期 借 款 利 息 20 000元 ， 预 提 机 器 大 修 理 费 用 3 000元 。7) 摊 销 本 月 车 间 报 刊 费 200元8) 用 银 行 存 款 支 付 本 月 水 电 费 3 200元 ， 其 中 车 间 生 产 用 水 电 2 700元 ，厂 部 用 水 电 费 500元 。9) 计 提 本 月 固 定 资 产 折 旧 费 8 600元 ， 其 中 车 间 固 定 资 产 折 旧 5 600元 ，厂 部 固 定 资 产 折 旧 3 000元 。10) 结 转 制 造 费 用 ， 按 A、 B产 品 生 产 工 人 工 资 比 例 分 配 。11) 本 月 投 产 的 A、 B产 品 各 10台 ， 已 经 全 部 完 工 入 库 ， 结 转 其 生 产 成 本 。要 求 ： （ 1） 根 据 上 述 经 济 业 务 ， 编 制 会 计 分 录（ 2） 开 设 “ 制 造 费 用 ” 、 “ 生 产 成 本 ” “ T”形 账 户 。 习 题 三 答 案1） 本 月 耗 用 材 料 如 下 (单 位 :元 )用 途 甲 材 料 乙 材 料 合 计A产 品 20 000 10 000 30 000B产 品 50 000 30 000 80 000车 间 一 般 耗 用 400 200 600合 计 70 400 40 200 110 6001） 借 ： 生 产 成 本 A产 品 30 000 B产 品 80 000制 造 费 用 600 贷 ： 原 材 料 甲 材 料 70 400 乙 材 料 40 200 2） 分 配 本 月 职 工 工 资 100 000元 ， 其 中 ： A产 品 生 产 工 人 工 资 30 000元 ； B产 品 生 产 工 人 工 资 30 000元 ； 车 间 管 理 人 员 工 资 10 000元 ； 厂 部 管 理 人 员 工 资 10 000元 ； 专 设 销 售 机 构 人 员 工 资 20 000元 。2） 借 ： 生 产 成 本 A产 品 30 000 B产 品 30 000制 造 费 用 10 000管 理 费 用 10 000营 业 费 用 20 000贷 ： 应 付 职 工 薪 酬 100 000 账 户 3) 从 银 行 提 取 现 金 100 000元 ， 备 发 工 资3). 借 ： 现 金 100 000贷 ： 银 行 存 款 100 000 4). 借 ： 应 付 工 资 100 000贷 ： 现 金 100 0004.现 金 发 放 职 工 工 资 100 000元 5).用 银 行 存 款 预 付 下 半 年 报 刊 费 2 400元5). 借 ： 待 摊 费 用 2 400贷 ： 银 行 存 款 2 400 6).预 提 本 月 银 行 短 期 借 款 利 息 20 000元 ， 预 提 机 器 大 修 理 费用 3 000元 。6). 借 ： 财 务 费 用 20 000制 造 费 用 3 000贷 ： 预 提 费 用 23 0007).摊 销 本 月 车 间 报 刊 费 200元7). 借 ： 制 造 费 用 200贷 ： 待 摊 费 用 200 8).用 银 行 存 款 支 付 本 月 水 电 费 3 200元 ， 其 中 车 间 生 产 用 水 电2 700元 ， 厂 部 用 水 电 费 500元 。8) 借 ： 制 造 费 用 2 700管 理 费 用 500贷 ： 银 行 存 款 32 0009).计 提 本 月 固 定 资 产 折 旧 费 8 600元 ， 其 中 车 间 固 定 资 产 折 旧5 600元 ， 厂 部 固 定 资 产 折 旧 3 000元 。9) 借 ： 制 造 费 用 5 600管 理 费 用 3 000贷 ： 累 计 折 旧 8 600 10).结 转 制 造 费 用 ， 按 A、 B产 品 生 产 工 人 工 资 比 例 分 配 。10) 借 ： 生 产 成 本 A产 品 11 500 B产 品 11 500贷 ： 制 造 费 用 22 10011).本 月 投 产 的 A、 B产 品 各 10台 ， 已 经 全 部 完 工 入 库 ， 结 转 其 生 产 成 本 。11) 借 ： 库 存 商 品 A产 品 71 500 B产 品 121 500贷 ： 生 产 成 本 A产 品 71 500 B产 品 121 500 生 产 成 本 、 制 造 费 用 账 户 开 设 （ 习 题 答 案 ）生 产 成 本 A11)71 500生 产 成 本 B 制 造 费 用 30 000 80 000 600 30 000 30 000 10 0006) 3 0007) 2008) 2 7009) 5 600 10) 22 10010） 11 50010)11 500 11) 121 500 一 、 核 算 的 内 容 获 得 收 入 、 库 存 减 少 、 发 生 追 加 耗 费 、 应 交 纳 有 关 税 金 等1.核 算 产 品 的 销 售 收 入 ， 结 算 销 货 款 ；2.支 付 销 售 费 用3.计 算 销 售 成 本 、 税 金 和 利 润 ；4.核 算 财 务 成 果 的 形 成 及 利 润 的 分 配二 、 设 置 的 有 关 账 户 1.主 营 业 务 收 入本 期 实 现 的 主营 业 务 收 入销 货 退 回 等期 末 转 入 差 额2.主 营 业 务 成 本结 转 已 售 产品 的 制 造 成 本 期 末 转 入3.主 营 业 务 税 金 及 附 加按 规 定 计 算 出应 由 主 营 业 务负 担 的 税 金 及 附 加 期 末 转 入 4.其 他 业 务 收 入确 认 的 其 他 业务 收 入期 末 转 入 5.其 他 业 务 支 出本 期 发 生 的 其他 业 务 支 出 期 末 转 入6.营 业 费 用本 期 发 生 期 末 转 入7.管 理 费 用本 期 发 生 期 末 转 入8.财 务 费 用本 期 发 生 期 末 转 入 9.投 资 收 益 取 得 的 投 资收 益发 生 的 投 资损 失期 末 转 入 投 资 净 收 益期 末 转 入 投 资 净 损 失10.营 业 外 收 入本 期 取 得期 末 转 入11.营 业 外 支 出本 期 发 生 期 末 转 入13.所 得 税 应 负 担 的 所得 税 费 用 期 末 转 入 14.利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积按 规 定 计 算 提取 的 盈 余 公 积15.利 润 分 配 应 付 利 润 （ 股 利 ）应 付 给 投 资 者的 利 润 年 终 结 转 余 额年 终 结 转 余 额利 润 已 分 配 数余 额 利 润 总 额 可 供 分 配 利 润 年 终 转 入 本 年 利 润 总 额 核 算 产 品 的 销 售 收 入 ， 结 算 销 货 款 销 售 收 入 的 确 认 （ 四 个 条 件 ） ： 企 业 已 将 商 品 所 有 权 上 的 主 要 风 险 和 报 酬 转 移 给 购货 方 ； 企 业 既 没 有 保 留 通 常 与 所 有 权 相 联 系 的 继 续 管 理 权 ，也 没 有 对 已 售 出 的 商 品 实 施 控 制 ； 与 交 易 相 关 的 经 济 利 益 很 可 能 流 入 企 业 ； 相 关 的 收 入 和 成 本 能 够 可 靠 地 计 量 。 核 算 ：借 ： 银 行 存 款 （ 应 收 账 款 ） 贷 ： 主 营 业 务 收 入 支 付 销 售 费 用 核 算 ：借 ： 营 业 费 用 贷 ： 银 行 存 款 （ 应 付 账 款 ） 计 算 销 售 成 本 、 税 金 和 利 润 销 售 成 本 ：借 ： 主 营 业 务 成 本 贷 ： 库 存 商 品 税 金 ：借 ： 主 营 业 务 税 金 及 附 加 贷 ： 应 交 税 金 （ 银 行 存 款 ） 核 算 财 务 成 果 的 形 成 及 利 润 的 分 配 财 务 成 果 形 成 ：借 ： 本 年 利 润 贷 ： 主 营 业 务 成 本 管 理 费 用 其 他 业 务 支 出 主 营 业 务 税 金 及 附 加 （ 等 等 ）借 ： 主 营 业 务 收 入 其 他 业 务 收 入 （ 等 等 ） 贷 ： 本 年 利 润 利 润 分 配 ：借 ： 本 年 利 润 贷 ： 利 润 分 配借 ： 利 润 分 配 贷 ： 盈 余 公 积 应 付 利 润 （ 等 ） 三 、 基 本 经 济 业 务 的 核 算例 1.销 售 A产 品 1000件 ， 800元 ， 货 款 已 存 入 银 行 。借 ： 银 行 存 款 800000 贷 ： 主 营 业 务 收 入 800000例 2.销 售 B产 品 800件 ， 460元 ， 货 款 尚 未 收 到 。借 ： 应 收 账 款 368000 贷 :主 营 业 务 收 入 368000例 3.用 银 行 存 款 支 付 广 告 费 50000元 。借 ： 营 业 费 用 50000 贷 ： 银 行 存 款 50000例 4.计 算 应 交 产 品 销 售 税 金 58400元 。借 ： 主 营 业 务 税 金 及 附 加 58400 贷 ： 应 交 税 金 58400例 5.用 银 行 存 款 支 付 产 品 销 售 运 杂 费 2000元 。借 ： 营 业 费 用 2000 贷 ： 银 行 存 款 2000 例 6.结 转 已 售 产 品 的 生 产 成 本 ， 其 中 ， A产 品 548000元 ， B产品 278400元 。借 ： 主 营 业 务 成 本 826400 贷 ： 库 存 商 品 A产 品 548000 B产 品 278400例 7.让 售 乙 种 材 料 10吨 ， 120元 ， 款 存 银 行 ； 乙 材 料 每 吨 实际 成 本 110元 ， 并 进 行 转 账 。借 ： 银 行 存 款 1200 贷 ： 其 他 业 务 收 入 1200同 时 ， 借 ： 其 他 业 务 支 出 1100 贷 ： 原 材 料 乙 材 料 1100例 8.预 提 应 由 本 月 负 担 的 银 行 借 款 利 息 1000元 。借 ： 财 务 费 用 1000 贷 ： 预 提 费 用 1000 例 9.企 业 发 生 非 常 损 失 ， 被 盗 现 金 700元 ， 经 批 准 作 为 企 业 的营 业 外 支 出 处 理 。借 ： 营 业 外 支 出 非 常 损 失 700 贷 ： 现 金 700例 10.收 到 被 投 资 单 位 转 来 的 投 资 收 益 10000元 ， 存 入 银 行 。借 ： 银 行 存 款 10000 贷 ： 投 资 收 益 10000例 11.月 末 ， 将 损 益 类 账 户 的 余 额 结 转 到 “ 本 年 利 润 ” 账 户 ，计 算 确 定 当 月 的 利 润 总 额 。借 ： 本 年 利 润 939600 贷 ： 主 营 业 务 成 本 826400 主 营 业 务 税 金 及 附 加 58400 营 业 费 用 52000 财 务 费 用 1000 其 他 业 务 支 出 1100 营 业 外 支 出 700 借 ： 主 营 业 务 收 入 1168000 其 他 业 务 收 入 1200 投 资 收 益 10000 贷 ： 本 年 利 润 1179200利 润 总 额 1179200 939600 239600（ 元 ） 例 12.按 计 税 所 得 额 的 33%计 算 应 交 所 得 税 ， 并 结 转 所 得 税 费 用 。应 交 所 得 税 239600 33% 79068（ 元 ）借 ： 所 得 税 79068 贷 ： 应 交 税 金 应 交 所 得 税 79068借 ： 本 年 利 润 79068 贷 ： 所 得 税 79068 净 利 润 239600 79068 160532例 13.按 利 润 分 配 方 案 ， 按 净 利 润 的 10%提 取 盈 余 公 积 金 ； 按净 利 润 的 10%计 算 应 付 投 资 者 利 润 。借 ： 利 润 分 配 提 取 盈 余 公 积 16053.2 应 付 利 润 16053.2 贷 ： 盈 余 公 积 16053.2 应 付 利 润 应 付 投 资 者 利 润 16053.2利 润 总 额 投 资 收 益 营 业 外 收 支 净 额 补 贴 收 入 主 营 业 务 利 润 其 他 业 务 利 润 管 理 费 用 营 业 费 用 财 务 费 用其 他 业 务 收 入 其 他 业 务 支 出主 营 业 务 收 入 主 营 业 务 成 本 主 营 业 务 税 金 及 附 加 一 、 资 金 筹 集 业 务 的 核 算（ 一 ） 实 收 资 本 的 核 算 P123所 有 者 投 入 ；盈 余 公 积 转 增 资 本 ；资 本 公 积 转 增 资 本合 同 期 满 或 破 产 清算 时 收 回 的 投 资 额 ；企 业 减 资 发 还 股 款 余 额 企 业 实 有 的 资本 或 股 本 数 额借 ： 银 行 存 款 固 定 资 产 （ 等 等 ） 贷 ： 实 收 资 本 借 ： 盈 余 公 积 资 本 公 积 贷 ： 实 收 资 本有 关 规 定 ： P123 （ 二 ） 短 期 借 款 的 核 算取 得 借 款支 付 借 款 利 息归 还 借 款取 得 借 款 ：借 ： 银 行 存 款 贷 ： 短 期 借 款支 付 借 款 利 息 ： （ 按 季 结 算 ）借 ： 财 务 费 用 贷 ： 预 提 费 用 （ 银 行 存 款 ）归 还 借 款借 ： 短 期 借 款 贷 ： 银 行 存 款 二 、 对 外 投 资 的 核 算包 含 的 内 容 长 期 投 资短 期 投 资 长 期 债 权 投 资长 期 股 权 投 资 长 期 债 券 投 资其 他 长 期 投 资借 ： 短 期 投 资 （ 长 期 债 权 投 资 、 长 期 股 权 投 资 等 ） 贷 ： 银 行 存 款 （ 固 定 资 产 等 ）三 、 债 权 债 务 （ 资 产 ）收 款发 生 或 增 加余 额 应 收 未收 的 债 权 （ 负 债 ）付 款 发 生 或 增 加余 额 应 付 未付 的 债 务 习 题 四 金 华 工 厂 200 年 12月 发 生 以 下 经 济 业 务 ：1. 出 售 A产 品 100件 ， 每 件 1 200元 ， 货 款 已 收 存 银 行 。2. 出 售 A产 品 50件 给 五 一 工 厂 ， 每 件 1 200元 ， 货 款 尚未 收 到 。3. 用 银 行 存 款 5 000元 支 付 产 品 展 览 费 。4. 收 回 五 一 工 厂 前 欠 货 款 60 000元 存 入 银 行 。5. 结 转 A产 品 本 月 的 销 售 成 本 （ 每 件 单 位 成 本 700元 ）6. 计 算 应 交 的 销 售 税 金 9 000元7. 收 到 罚 金 20 000元 存 入 银 行 。8. 用 银 行 存 款 支 付 本 月 短 期 借 款 利 息 3 000元 。9. 让 售 甲 材 料 一 批 ， 价 款 30 000元 ， 款 存 银 行 ， 该 批 材 料的 采 购 成 本 为 18 000元 。 10. 收 到 分 期 付 息 的 债 券 利 息 40 000元 。11. 向 希 望 工 程 捐 款 10 000元 。12. 月 末 ， 结 转 损 益 类 账 户 （ 其 中 管 理 费 用 8 000元 ） 。13. 计 算 应 交 的 所 得 税 10 000元 ， 并 予 以 结 转 。14. 提 取 法 定 盈 余 公 积 20 000元15. 提 取 法 定 公 益 金 10 000元 。16. 计 算 应 付 投 资 者 利 润 8 000元 。17. 用 银 行 存 款 交 纳 所 得 税 10 000元 。要 求 ： 根 据 以 上 经 济 业 务 编 制 会 计 分 录 。 1. 借 ： 银 行 存 款 120 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 120 0002. 借 ： 应 收 账 款 五 一 工 厂 60 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 60 0003. 借 ： 营 业 费 用 5 000贷 ： 银 行 存 款 5 0004. 借 ： 银 行 存 款 60 000贷 ： 应 收 账 款 五 一 工 厂 60 0005. 借 ： 主 营 业 务 成 本 105 000贷 ： 库 存 商 品 105 0006. 借 ： 主 营 业 务 税 金 及 附 加 9 000 贷 ： 应 交 税 金 9 0001 9 10 17 7. 借 ： 银 行 存 款 200 000贷 ： 营 业 外 收 入 200 0008. 借 ： 财 务 费 用 3 000贷 ： 银 行 存 款 3 0009. 借 ： 银 行 存 款 30 000贷 ： 其 他 业 务 收 入 30 000借 ： 其 他 业 务 支 出 18 000贷 ： 原 材 料 18 00010. 借 ： 银 行 存 款 40 000贷 ： 投 资 收 益 40 00011. 借 ： 营 业 外 支 出 10 000 贷 ： 银 行 存 款 10 0001 9 10 17 12. 借 ： 本 年 利 润 158 000贷 ： 主 营 业 务 成 本 105 000主 营 业 务 税 金 及 附 加 9 000营 业 费 用 5 000财 务 费 用 3 000管 理 费 用 8 000其 他 业 务 支 出 18 000营 业 外 支 出 10 000借 ： 主 营 业 务 收 入 180 000其 他 业 务 收 入 30 000营 业 外 收 入 20 000投 资 收 益 40 000 贷 ： 本 年 利 润 270 0001 9 10 17 13. 借 ： 所 得 税 10 000贷 ： 应 交 税 金 10 000借 ： 本 年 利 润 10 000贷 ： 所 得 税 10 00014. 借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 盈 余 公 积 20 000贷 ： 盈 余 公 积 20 00015. 借 ： 利 润 分 配 提 取 法 定 公 益 金 20 000贷 ： 盈 余 公 积 20 00016. 借 ： 利 润 分 配 应 付 利 润 8 000贷 ： 应 付 利 润 8 00017. 借 ： 应 交 税 金 10 000贷 ： 银 行 存 款 10 000 1 9 10 17 习 题 五1. 借 ： 物 资 采 购 甲 材 料 61 000贷 ： 银 行 存 款 61 000借 ： 原 材 料 甲 材 料 61 000贷 ： 物 资 采 购 甲 材 料 61 0002. 借 ： 应 付 账 款 红 方 工 厂 20 000贷 ： 银 行 存 款 20 0003. 借 ： 物 资 采 购 乙 材 料 62 000贷 ： 银 行 存 款 2 000应 付 账 款 前 进 工 厂 60 000借 ： 原 材 料 乙 材 料 62 000贷 ： 物 资 采 购 乙 材 料 62 000 6. 借 ： 现 金 80 000贷 ： 银 行 存 款 80 0007. 借 ： 应 付 工 资 80 000贷 ： 现 金 80 0008. 借 ： 银 行 存 款 250 000贷 ： 应 收 账 款 红 星 工 厂 250 0009. 借 ： 待 摊 费 用 1 200贷 ： 银 行 存 款 1 20010. 借 ： 财 务 费 用 500贷 ： 预 提 费 用 5005. 借 ： 银 行 存 款 100 000贷 ： 短 期 借 款 100 0004. 借 ： 应 收 账 款 湘 北 工 厂 80 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 80 000 12. 借 ： 应 交 税 金 60 000贷 ： 银 行 存 款 60 00013. 借 ： 财 务 费 用 600贷 ： 银 行 存 款 60015. 借 ： 生 产 成 本 A产 品 150 000 B产 品 120 000制 造 费 用 12 000管 理 费 用 6 000贷 ： 原 材 料 甲 材 料 168 000 乙 材 料 120 00011. 借 ： 制 造 费 用 20 000管 理 费 用 10 000贷 ： 累 计 折 旧 30 00014. 借 ： 营 业 费 用 10 000贷 ： 银 行 存 款 10 000 18. 借 ： 管 理 费 用 200贷 ： 现 金 200 16. 借 ： 生 产 成 本 A产 品 20 000 B产 品 40 000制 造 费 用 8 000管 理 费 用 6 000营 业 费 用 6 000贷 ： 应 付 工 资 80 00017. 借 ： 生 产 成 本 A产 品 2 800 B产 品 5 600制 造 费 用 1 120管 理 费 用 840营 业 费 用 840贷 ： 应 付 福 利 费 11 200 19. 借 ： 制 造 费 用 300管 理 费 用 300贷 ： 待 摊 费 用 60020. 借 ： 制 造 费 用 4 000管 理 费 用 2 000贷 ： 银 行 存 款 6 00021. 借 ： 生 产 成 本 A产 品 15 140 B产 品 30 280贷 ： 制 造 费 用 45 420制 造 费 用 ： 20 000+12 000+8 000+1 120+300+4 000 45 420分 配 A产 品 ： 45 320 20 000/（ 20 000+40 000） 15 140 分 配 B产 品 ： 45320 40 000/（ 20 000+40 000） 30 280*业 务 19改 制 造 费 用 为 300 22. 借 ： 库 存 商 品 A产 品 187 940 B产 品 195 880贷 ： 生 产 成 本 A产 品 187 940 B产 品 195 880A产 品 生 产 成 本 ： 150 000+20 000+2 800+15 140 187 940B产 品 生 产 成 本 ： 120 000+40 000+5 600+30 280 195 88023. 借 ： 银 行 存 款 560 000贷 ： 主 营 业 务 收 入 560 00024. 借 ： 现 金 1 000贷 ： 银 行 存 款 1 000 25. 借 ： 主 营 业 务 成 本 320 000贷 ： 库 存 商 品 A产 品 （ 30件 ） 120 000 B产 品 200 000 26. 借 ： 主 营 业 务 税 金 及 附 加 2 000贷 ： 应 交 税 金 2 00027. 借 ： 本 年 利 润 365 280贷 ： 主 营 业 务 成 本 320 000主 营 业 务 税 金 及 附 加 2 000管 理 费 用 25 340财 务 费 用 1 100营 业 费 用 16 840 管 理 费 用 :10 000+6 000+6