《财务报表解读》课件

企 业 财 务 报 表 解 读李 勇中 共 天 津 市 委 党 校 经 济 学 教 研 部 E-mail: Tel:13821772335 企 业 财 务 报 表 解 读 目 录 财 务 管 理 与 财 务 报 表 资 产 负 债 表 分 析 及 管 理 决 策 利 润 表 分 析 及 管 理 决 策 解 读 财 务 报 表 应 注 意 的 几 个 问 题 财 务 管 理 与 财 务 报 表 企 业 财 务 报 表 解 读 财 务 管 理 与 财 务 报 表 企 业 财 务 报 表 解 读 财 务 管 理 筹 资投 资 筹 钱花 钱财 务 管 理 分 配 分 钱 财 务 报 表 企 业 财 务 报 表 解 读 财 务 报 表财 务 报 表 是 企 业 向 财 务 报 表 使 用 者 提 供 与 企 业 财 务 状 况 、 经 营 成 果 和 现 金 流 量 等 有 关 信息 ， 反 映 企 业 管 理 层 受 托 责 任 履 行 情 况 的 书 面 报 告 。资 产 负 债 表利 润 表 反 映 一 定 日 期 企 业 资 产 、 负 债 及 所 有 者 权 益 等 财 务 状 况财 务 报 表 现 金 流 量 表 反 映 一 定 时 期 内 企 业 经 营 成 果反 映 一 定 时 期 内 企 业 财 务 状 况 变 动 情 况 资 产 负 债 表 分 析 与 管 理 决 策 企 业 财 务 报 表 解 读 资 产 负 债 表 分 析 与 管 理 决 策 企 业 财 务 报 表 解 读 基 本 格 式 流 动 资 产 长 期 资 产 流 动 负 债长 期 负 债所 有 者 权 益资 产 负 债 表 年 月 日 资 产 总 计 负 债 及 所 有 者 权 益 总 计 资 产 负 债 表 结 构 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 1.资 产 结 构 分 析即 流 动 资 产 、 非 流 动 资 产 占 总 资 产 的 比 重 。通 过 资 产 结 构 的 总 括 分 析 ， 可 以 大 致 了 解 企 业 资 产 的 基 本 构 成 情 况 ， 认 识 企 业生 产 经 营 与 管 理 的 优 势 与 不 足 ， 为 进 一 步 分 析 这 些 优 势 与 不 足 形 成 的 原 因 提 供 资 料 。一 、 资 产 负 债 表 结 构 分 析 资 本 结 构 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 2.资 本 结 构 分 析资 本 结 构 通 常 是 指 企 业 的 全 部 资 金 来 源 中 负 债 和 所 有 者 权 益 所 占 的 比 重 大 小 。对 于 债 权 人 来 说 ， 可 以 判 断 企 业 债 权 的 保 障 程 度 ， 评 价 企 业 的 偿 债 能 力 ， 从 而 为 决策 提 供 依 据 。对 于 投 资 者 来 说 ， 可 以 判 断 其 投 资 所 承 担 的 财 务 风 险 的 大 小 ， 以 及 负 债 对 投 资 报 酬的 影 响 ， 从 而 为 投 资 决 策 服 务 。对 于 经 营 者 来 说 ， 通 过 资 本 结 构 分 析 ， 评 价 企 业 偿 债 能 力 的 高 低 和 承 担 风 险 能 力 的大 小 ， 发 现 企 业 理 财 中 存 在 的 问 题 ， 采 取 措 施 调 整 资 本 结 构 ， 实 现 资 本 结 构 最 优 化 。 一 、 资 产 负 债 表 结 构 分 析 资 产 结 构 与 资 本 结 构 适 应 性 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 3.资 产 结 构 与 资 本 结 构 适 应 性 分 析资 产 结 构 与 资 本 结 构 适 应 性 ， 是 指 企 业 资 本 结 构 (期 限 构 成 上 ） 与 企 业 当 前 以及 未 来 经 营 和 发 展 活 动 相 适 应 的 情 况 。一 、 资 产 负 债 表 结 构 分 析 保 守 结 构 企 业 财 务 报 表 解 读 （ 1） 保 守 结 构 流 动 资 产 临 时 性 占 用 流 动 资 产 长 期 负 债永 久 性 占 用 流 动 资 产 所 有 者 权 益 非 流 动 资 产 标 志 ： 是 企 业 全 部 资 产 的 资 金 来 源 都 依 靠 长 期 资 金 来 满 足 。 结 果 ： 企 业 风 险 极 低 ； 较 高 资 金 成 本 ； 筹 资 结 构 弹 性 弱 。3.资 产 结 构 与 资 本 结 构 适 应 性 分 析资 产 负 债 表 稳 健 结 构 企 业 财 务 报 表 解 读 （ 2） 稳 健 结 构 流 动 资 产 临 时 性 占 用 流 动 资 产 流 动 负 债永 久 性 占 用 流 动 资 产 长 期 负 债非 流 动 资 产 所 有 者 权 益 标 志 ： 是 企 业 流 动 资 产 的 一 部 分 资 金 需 要 使 用 流 动 负 债 来 满 足 ， 另 一 部 分 资 金需 要 由 长 期 负 债 来 满 足 。 结 果 ： 较 强 的 短 期 偿 债 能 力 和 较 小 的 企 业 风 险 ； 负 债 成 本 相 对 较 低 ； 无论 是 资 产 结 构 还 是 资 本 结 构 ， 都 具 有 一 定 的 弹 性 。3.资 产 结 构 与 资 本 结 构 适 应 性 分 析 资 产 负 债 表 平 衡 结 构 企 业 财 务 报 表 解 读 流 动 资 产 流 动 负 债 非 流 动 资 产 长 期 负 债所 有 者 权 益 标 志 ： 流 动 资 产 的 资 金 需 要 全 部 全 部 依 靠 流 动 负 债 来 满 足 。 结 果 ： 企 业 风 险 均 衡 ； 负 债 政 策 要 依 据 资 产 结 构 变 化 进 行 调 整 ； 存在 潜 在 的 风 险 。3.资 产 结 构 与 资 本 结 构 适 应 性 分 析资 产 负 债 表（ 3） 平 衡 结 构 风 险 结 构 企 业 财 务 报 表 解 读 流 动 资 产 流 动 负 债 非 流 动 资 产 非 流 动 资 产 长 期 负 债所 有 者 权 益 标 志 ： 以 短 期 资 金 来 满 足 部 分 长 期 资 产 的 资 金 需 要 。 结 果 ： 财 务 风 险 较 大 ； 负 债 成 本 最 低 ； 企 业 存 在 “ 黑 字 破 产 ” 的 潜 在 危 险 。 3.资 产 结 构 与 资 本 结 构 适 应 性 分 析（ 4） 风 险 结 构 资 产 负 债 表 资 产 负 债 表 大 类 项 目 结 构 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 1.流 动 资 产 结 构 分 析 二 、 资 产 负 债 表 大 类 项 目 结 构 分 析项 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 (%) 2008年比 重 (%) 2007年比 重 (%)流 动 资 产 货 币 资 金应 收 票 据应 收 账 款预 付 款 项应 收 股 利 其 他 应 收 款存 货流 动 资 产 合 计 100.00 100.00 100.00 某 公 司 流 动 资 产 结 构 分 析 表 非 流 动 资 产 结 构 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 项 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 (%) 2008年比 重 (%) 2007年比 重 (%)长 期 应 收 款长 期 股 权 投 资固 定 资 产在 建 工 程无 形 资 产长 期 待 摊 费 用递 延 所 得 税 资 产非 流 动 资 产 合 计二 、 资 产 负 债 表 大 类 项 目 结 构 分 析2.非 流 动 资 产 结 构 分 析 某 公 司 非 流 动 资 产 结 构 分 析 表 负 债 结 构 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 项 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 (%) 2008年比 重 (%) 2007年比 重 (%)流 动 负 债 合 计非 流 动 负 债 合 计负 债 合 计二 、 资 产 负 债 表 大 类 项 目 结 构 分 析3.负 债 结 构 分 析 某 公 司 负 债 结 构 分 析 表 流 动 负 债 结 构 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 项 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 (%) 2008年比 重 (%) 2007年比 重 (%)短 期 借 款应 付 票 据应 付 账 款预 收 款 项应 付 职 工 薪 酬应 交 税 费应 付 股 利其 他 应 付 款一 年 内 到 期 的 长 期 负 债 流 动 负 债 合 计 二 、 资 产 负 债 表 大 类 项 目 结 构 分 析4.流 动 负 债 结 构 分 析 某 公 司 流 动 负 债 结 构 分 析 表 非 流 动 负 债 结 构 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 项 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 （ %） 2008年比 重 （ %） 2007年比 重 （ %）长 期 借 款长 期 应 付 款专 项 应 付 款递 延 所 得 税 负 债非 流 动 负 债 合 计二 、 资 产 负 债 表 大 类 项 目 结 构 分 析5.非 流 动 负 债 结 构 分 析 某 公 司 非 流 动 负 债 结 构 分 析 表 股 东 权 益 结 构 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 项 目 2009年 2008年 2007年 2009年比 重 （ %） 2008年比 重 （ %） 2007年比 重 （ %）股 本资 本 公 积盈 余 公 积其 中 ： 公 益 金未 分 配 利 润股 东 权 益 合 计二 、 资 产 负 债 表 大 类 项 目 结 构 分 析6.股 东 权 益 结 构 分 析 股 东 权 益 结 构 分 析 表 存 货 项 目 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 存 货 是 指 企 业 在 生 产 经 营 中 为 销 售 或 耗 用 而 储 备 的 资 产 。存 货 分 析 的 内 容 ：1.存 货 真 实 性 分 析即 账 实 是 否 相 符 ， 质 量 是 否 合 格 ， 用 途 是 否 合 理 。2. 存 货 计 价 分 析（ 1） 存 货 计 价 对 企 业 损 益 的 计 算 有 直 接 影 响 。（ 2） 存 货 计 价 对 于 资 产 负 债 表 有 关 项 目 数 额 计 算 有 直 接 影 响 。（ 3） 存 货 计 价 方 法 的 选 择 对 计 算 交 纳 所 得 税 的 数 额 有 一 定 的 影 响 。3.存 货 质 量 分 析（ 1） 对 存 货 的 物 理 质 量 分 析 。（ 2） 对 存 货 的 时 效 状 况 分 析 。 （ 3） 对 存 货 的 品 种 构 成 分 析 。 存 货 项 目 分 析 固 定 资 产 项 目 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 1.固 定 资 产 基 本 构 成 分 析在 新 准 则 的 财 务 报 表 中 ， 凡 是 列 在 固 定 资 产 中 的 ， 就 基 本 上 形 成 公 司 生 产 能 力 。 固 定资 产 的 构 成 会 因 行 业 不 同 而 呈 现 不 同 的 结 构 特 征 。 （ 房 屋 建 筑 物 、 生 产 设 备 、 运 输 设 备 、办 公 设 备 、 土 地 使 用 权 ）固 定 资 产 项 目 分 析 2.固 定 资 产 折 旧 分 析 首 先 ， 看 固 定 资 产 采 用 什 么 样 的 折 旧 法 （ 加 速 折 旧 、 平 均 折 旧 ） ； 其 次 ， 看 固 定 资 产 使 用 年 限 的 确 定 是 否 合 理 。3.固 定 资 产 减 值 分 析 分 析 要 点 ： 减 值 的 确 认 是 否 合 理 ； 有 无 利 用 固 定 资 产 减 值 的 计 提 操 纵 利 润 。 无 形 资 产 项 目 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 无 形 资 产 是 指 企 业 拥 有 或 控 制 的 、 无 实 物 形 态 的 、 可 辨 认 的 非 货 币 资 产 。 无 形 资 产 项 目 分 析1.无 形 资 产 规 模 分 析2.无 形 资 产 会 计 政 策 分 析 3.无 形 资 产 价 值 分 析4.无 形 资 产 的 摊 销 方 法 5.无 形 资 产 减 值 准 备 的 核 算 方 法 应 付 职 工 薪 酬 项 目 分 析 企 业 财 务 报 表 解 读 应 付 职 工 薪 酬 项 目 分 析年 终 奖 金 筹 划残 疾 人 员 、 转 业 军 官 、 城 镇 退 役 士 兵 利 润 表 分 析 与 管 理 决 策 企 业 财 务 报 表 解 读 利 润 表 分 析 与 管 理 决 策 企 业 财 务 报 表 解 读 基 本 格 式 减 ： 营 业 成 本 利 润 表 一 、 营 业 收 入 营 业 税 金 及 附 加 销 售 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 资 产 减 值 损 失 加 ： 投 资 收 益二 、 营 业 利 润 加 ： 营 业 外 收 入 减 ： 营 业 外 支 出三 、 利 润 总 额 减 ： 所 得 税 费 用四 、 净 利 润 本 期 金 额 上 期 金 额 年 月 项 目 营 业 收 入 企 业 财 务 报 表 解 读 营 业 收 入利 润 表 项 目 分 析混 合 销 售 营 业 成 本 企 业 财 务 报 表 解 读 营 业 成 本利 润 表 项 目 分 析横 向 比 较 、 纵 向 比 较 ， 挖 掘 成 本 潜 力 ， 实 施 低 成 本 战 略 营 业 税 金 及 附 加 企 业 财 务 报 表 解 读 营 业 税 金 及 附 加利 润 表 项 目 分 析消 费 税 销 售 费 用 企 业 财 务 报 表 解 读 销 售 费 用利 润 表 项 目 分 析广 告 费运 费 管 理 费 用 企 业 财 务 报 表 解 读 管 理 费 用利 润 表 项 目 分 析研 究 开 发 费 （ 技 术 开 发 费 ） 、 社 会 保 障 性 缴 款 、 劳 动 保 护 费 、 业 务 招 待 费 、 工 会 经 费 、 职 工教 育 经 费 、 股 东 大 会 或 董 事 会 费 、 开 办 费 摊 销 、 无 形 资 产 摊 销 （ 含 土 地 使 用 费 、 土 地 损 失 补偿 费 ） 、 矿 产 资 源 补 偿 费 、 坏 账 损 失 、 印 花 税 等 税 金 、 消 防 费 、 排 污 费 、 绿 化 费 、 外 事 费 和法 律 、 财 务 、 资 料 处 理 及 会 计 事 务 方 面 的 成 本 （ 咨 询 费 、 诉 讼 费 、 聘 请 中 介 机 构 费 、 商 标 注册 费 等 财 务 费 用 企 业 财 务 报 表 解 读 财 务 费 用利 润 表 项 目 分 析利 息 费 用 资 产 减 值 损 失 企 业 财 务 报 表 解 读 资 产 减 值 损 失利 润 表 项 目 分 析坏 账 准 备 、 存 货 跌 价 准 备 、 长 期 股 权 投 资 减 值 准 备 、 持 有 至 到 期 投 资 减 值 准 备 、 固 定 资 产 减值 准 备 、 在 建 工 程 减 值 准 备 、 无 形 资 产 减 值 准 备 等 营 业 外 支 出 企 业 财 务 报 表 解 读 营 业 外 支 出利 润 表 项 目 分 析公 益 性 捐 赠 所 得 税 费 用 企 业 财 务 报 表 解 读 所 得 税 费 用利 润 表 项 目 分 析企 业 所 得 税 优 惠 非 财 务 人 员 财 务 管 理 应 注 意 的 几 个 问 题 企 业 财 务 报 表 解 读 解 读 财 务 报 表 时 应 注 意 的 几 个 问 题 企 业 财 务 报 表 解 读 重 视 表 外 信 息 在 管 理 中 的 作 用非 财 务 人 员 财 务 管 理 应 注 意 的 几 个 问 题“ 权 责 发 生 制 ” 与 “ 收 付 实 现 制 ” 谢 谢 各 位 企 业 财 务 报 表 解 读 谢 谢 各 位 欢 迎 提 出 宝 贵 意 见