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土地增值税土地增值税 本章重点与难点本章重点与难点 本章重点：本章重点：本章重点：本章重点：1 1、征税范围的确定、征税范围的确定、征税范围的确定、征税范围的确定 2 2、扣除项目的确定、扣除项目的确定、扣除项目的确定、扣除项目的确定 3 3、增值额的确定、增值额的确定、增值额的确定、增值额的确定 4 4、税收优惠政策、税收优惠政策、税收优惠政策、税收优惠政策 本章难点：本章难点：本章难点：本章难点：1 1、征税范围的界定、征税范围的界定、征税范围的界定、征税范围的界定 2 2、扣除项目的确定、扣除项目的确定、扣除项目的确定、扣除项目的确定 3 3、应纳土地增值税额的计算确定、应纳土地增值税额的计算确定、应纳土地增值税额的计算确定、应纳土地增值税额的计算确定 “地地地地上上上上建建建建筑筑筑筑物物物物”是是是是指指指指建建建建于于于于土土土土地地地地上上上上的的的的一一一一切切切切建建建建筑筑筑筑物物物物，包包包包括括括括地地地地上上上上地地地地下下下下的的的的各各各各种种种种附附附附属属属属设设设设施施施施，如如如如厂厂厂厂房房房房、仓仓仓仓库库库库、商商商商店店店店、医医医医院院院院、住住住住宅宅宅宅、地地地地下下下下室室室室、围围围围墙墙墙墙、烟烟烟烟囱囱囱囱、电电电电梯梯梯梯、中中中中央央央央空空空空调调调调、管管管管道道道道、水水水水箱等。箱等。箱等。箱等。“附附附附着着着着物物物物”是是是是指指指指附附附附着着着着于于于于土土土土地地地地上上上上的的的的不不不不能能能能移移移移动动动动，一一一一经经经经移移移移动动动动即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。即遭损坏的种植物、养殖物及其他物品。上上上上述述述述建建建建筑筑筑筑物物物物和和和和附附附附着着着着物物物物的的的的所所所所有有有有者者者者对对对对自自自自己己己己的的的的财财财财产产产产依依依依法法法法享享享享有有有有占占占占有有有有、使使使使用用用用、收收收收益益益益和和和和处处处处置置置置的的的的权权权权利利利利，即即即即拥拥拥拥有有有有排排排排他他他他性性性性的的的的全全全全部部部部产产产产权。权。权。权。土地增值税的征税范围具体包括以下三层含义：土地增值税的征税范围具体包括以下三层含义：土地增值税的征税范围具体包括以下三层含义：土地增值税的征税范围具体包括以下三层含义：1.1.土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税只只只只对对对对转转转转让让让让国国国国有有有有土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的行行行行为为为为征征征征税税税税，不不不不包包包包括括括括转转转转让让让让非非非非国国国国有有有有土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权和和和和出出出出让让让让国国国国有有有有土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的行行行行为。为。为。为。实实实实际际际际工工工工作作作作中中中中，可可可可以以以以所所所所转转让让土土地地的的使使用用权权是是否否为为国国家所有家所有，作为界定其是否属于土地增值税征税范围的标准。，作为界定其是否属于土地增值税征税范围的标准。，作为界定其是否属于土地增值税征税范围的标准。，作为界定其是否属于土地增值税征税范围的标准。2.2.土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税只只只只对对对对转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产权权权权属属属属（包包包包括括括括土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权、地地地地上上上上的的的的建建建建筑筑筑筑物物物物及及及及其其其其附附附附着着着着物物物物的的的的产产产产权权权权）的的的的行行行行为为为为征征征征税税税税，不不不不包包包包括括括括未未未未转让房地产权属的行为。转让房地产权属的行为。转让房地产权属的行为。转让房地产权属的行为。实实实实际际际际工工工工作作作作中中中中，可可可可以以以以房房地地产产权权属属是是否否发发生生转转让让，作作作作为为为为界界界界定定定定其其其其是是是是否否否否属属属属于于于于土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税征征征征税税税税范范范范围围围围的的的的标标标标准准准准。例例例例如如如如，房房房房地地地地产产产产的的的的出出出出租租租租；以以以以房房房房地地地地产产产产抵抵抵抵押押押押贷贷贷贷款款款款在在在在抵抵抵抵押押押押期期期期间间间间的的的的房房房房地地地地产产产产；双双双双方方方方合合合合作作作作建建建建房房房房，建建建建成成成成后后后后自自自自用用用用的的的的房房房房产产产产；房房房房地地地地产产产产的的的的代代代代建建建建房房房房行行行行为为为为等等等等等等等等，均未发生房地产权属的转让，因此，不征收土地增值税。均未发生房地产权属的转让，因此，不征收土地增值税。均未发生房地产权属的转让，因此，不征收土地增值税。均未发生房地产权属的转让，因此，不征收土地增值税。3.3.土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税只只只只对对对对有有有有偿偿偿偿转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产权权权权属属属属的的的的行行行行为为为为征征征征税税税税，不包括以继承、赠与等方式无偿转让房地产权属的行为。不包括以继承、赠与等方式无偿转让房地产权属的行为。不包括以继承、赠与等方式无偿转让房地产权属的行为。不包括以继承、赠与等方式无偿转让房地产权属的行为。实实实实际际际际工工工工作作作作中中中中，可可可可以以以以房房地地产产权权属属是是否否为为有有偿偿转转让让，作为界定其是否属于土地增值税征税范围的标准。作为界定其是否属于土地增值税征税范围的标准。作为界定其是否属于土地增值税征税范围的标准。作为界定其是否属于土地增值税征税范围的标准。在在在在土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税征征征征税税税税范范范范围围围围的的的的界界界界定定定定上上上上，需需需需要要要要说说说说明明明明的的的的是是是是，无无无无论论论论是是是是单单单单独独独独转转转转让让让让国国国国有有有有土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权，还还还还是是是是房房房房屋屋屋屋产产产产权权权权与与与与国国国国有有有有土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权一一一一并并并并转转转转让让让让的的的的，只只只只要要要要取取取取得得得得收收收收入入入入，均均均均属属属属于于于于土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税的的的的征税范围。征税范围。征税范围。征税范围。三、税率三、税率 土地增值税实行四级超率累进税率。具体规定为：土地增值税实行四级超率累进税率。具体规定为：土地增值税实行四级超率累进税率。具体规定为：土地增值税实行四级超率累进税率。具体规定为：1.1.增增增增值值值值额额额额未未未未超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金金金金额额额额5050的的的的部部部部分分分分，税税税税率率率率为为为为3030。2.2.增增增增值值值值额额额额超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金金金金额额额额5050、未未未未超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金金金金额额额额100100的部分，税率为的部分，税率为的部分，税率为的部分，税率为4040。3.3.增增增增值值值值额额额额超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金金金金额额额额100100、未未未未超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金额金额金额金额200200的部分，税率为的部分，税率为的部分，税率为的部分，税率为5050。4.4.增增增增值值值值额额额额超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金金金金额额额额200200的的的的部部部部分分分分，税税税税率率率率为为为为6060。上上上上述述述述四四四四级级级级超超超超率率率率累累累累进进进进税税税税率率率率，每每每每级级级级“增增增增值值值值额额额额未未未未超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目金额目金额目金额目金额”的比例，均包括本比例数。的比例，均包括本比例数。的比例，均包括本比例数。的比例，均包括本比例数。一、计税依据一、计税依据 土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税的的的的计计计计税税税税依依依依据据据据是是是是纳纳纳纳税税税税人人人人转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产所所所所取取取取得得得得的的的的增增增增值值值值额额额额，即即即即纳纳纳纳税税税税人人人人转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产所所所所取取取取得得得得的的的的收收收收入入入入额额额额减减减减除除除除规规规规定定定定的的的的扣除项目金额后的余额。扣除项目金额后的余额。扣除项目金额后的余额。扣除项目金额后的余额。（一）应税收入额的确定（一）应税收入额的确定（一）应税收入额的确定（一）应税收入额的确定 纳纳纳纳税税税税人人人人转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产所所所所取取取取得得得得的的的的收收收收入入入入，包包包包括括括括货货货货币币币币收收收收入入入入、实实实实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。（二）扣除项目及金额的确定（二）扣除项目及金额的确定（二）扣除项目及金额的确定（二）扣除项目及金额的确定 1.1.1.1.取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额 取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权所所所所支支支支付付付付的的的的金金金金额额额额，是是是是指指指指纳纳纳纳税税税税人人人人为为为为取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权所所所所支支支支付付付付的的的的地地地地价价价价款款款款和和和和按按按按国国国国家家家家统统统统一一一一规规规规定定定定交交交交纳纳纳纳的的的的有有有有关关关关费费费费用。用。用。用。（1 1）纳纳纳纳税税税税人人人人为为为为取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权所所所所支支支支付付付付的的的的地地地地价价价价款款款款，具具具具体体体体有三种形式：有三种形式：有三种形式：有三种形式：以以以以协协协协议议议议、招招招招标标标标、拍拍拍拍卖卖卖卖等等等等出出出出让让让让方方方方式式式式取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；地价款为纳税人所支付的土地出让金；地价款为纳税人所支付的土地出让金；地价款为纳税人所支付的土地出让金；以以以以行行行行政政政政划划划划拨拨拨拨方方方方式式式式取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的，地地地地价价价价款款款款为为为为按按按按照照照照国家有关规定补交的土地出让金；国家有关规定补交的土地出让金；国家有关规定补交的土地出让金；国家有关规定补交的土地出让金；以以以以转转转转让让让让方方方方式式式式取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的，地地地地价价价价款款款款为为为为向向向向原原原原土土土土地地地地使用权人实际支付的地价款。使用权人实际支付的地价款。使用权人实际支付的地价款。使用权人实际支付的地价款。（2 2）纳纳纳纳税税税税人人人人在在在在取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权时时时时按按按按国国国国家家家家统统统统一一一一规规规规定定定定交交交交纳纳纳纳的的的的有有有有关关关关费费费费用用用用，是是是是指指指指纳纳纳纳税税税税人人人人在在在在取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权过过过过程程程程中中中中为为为为办办办办理理理理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费。有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费。有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费。有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费。2.2.2.2.房地产开发成本房地产开发成本房地产开发成本房地产开发成本 开开开开发发发发土土土土地地地地和和和和新新新新建建建建房房房房及及及及配配配配套套套套设设设设施施施施的的的的成成成成本本本本，是是是是指指指指纳纳纳纳税税税税人人人人房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发项项项项目目目目实实实实际际际际发发发发生生生生的的的的成成成成本本本本（以以以以下下下下简简简简称称称称房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本本本本），包包包包括括括括土土土土地地地地征征征征用用用用及及及及拆拆拆拆迁迁迁迁补补补补偿偿偿偿费费费费、前前前前期期期期工工工工程程程程费费费费、建建建建筑筑筑筑安安安安装装装装工工工工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。3.3.3.3.房地产开发费用房地产开发费用房地产开发费用房地产开发费用 开开开开发发发发土土土土地地地地和和和和新新新新建建建建房房房房配配配配套套套套设设设设施施施施的的的的费费费费用用用用（以以以以下下下下简简简简称称称称房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发费费费费用用用用），是是是是指指指指与与与与房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发项项项项目目目目有有有有关关关关的的的的销销销销售售售售费费费费用用用用、管管管管理理理理费费费费用用用用和和和和财财财财务务务务费费费费用用用用。根根根根据据据据现现现现行行行行财财财财务务务务会会会会计计计计制制制制度度度度的的的的规规规规定定定定，上上上上述述述述三三三三项项项项费费费费用用用用作作作作为为为为期期期期间间间间费费费费用用用用，直直直直接接接接计计计计入入入入当当当当期期期期损损损损益益益益，不不不不按按按按成成成成本本本本核核核核算对象进行分摊。算对象进行分摊。算对象进行分摊。算对象进行分摊。因因因因此此此此，作作作作为为为为土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目的的的的房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发费费费费用用用用，并并并并不不不不是是是是按按按按纳纳纳纳税税税税人人人人房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发项项项项目目目目实实实实际际际际发发发发生生生生的的的的费费费费用用用用进进进进行行行行扣扣扣扣除除除除，而而而而是是是是按按按按税税税税法法法法实实实实施施施施细细细细则则则则规规规规定定定定的的的的标标标标准准准准进进进进行行行行扣扣扣扣除除除除，具具具具体体体体有有有有以以以以下两种扣除办法：下两种扣除办法：下两种扣除办法：下两种扣除办法：（1 1）财财财财务务务务费费费费用用用用中中中中的的的的利利利利息息息息支支支支出出出出，凡凡凡凡能能能能够够够够按按按按转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产项项项项目目目目计计计计算算算算分分分分摊摊摊摊并并并并能能能能够够够够提提提提供供供供金金金金融融融融机机机机构构构构贷贷贷贷款款款款证证证证明明明明的的的的，允允允允许许许许据据据据实实实实扣扣扣扣除除除除。其其其其他他他他房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发费费费费用用用用，按按按按上上上上述述述述取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权所所所所支支支支付付付付的的的的金金金金额额额额和和和和房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本本本本两两两两项项项项金金金金额额额额之之之之和和和和的的的的5 5以以以以内内内内计计计计算算算算扣扣扣扣除。其允许扣除的房地产开发费用计算公式为：除。其允许扣除的房地产开发费用计算公式为：除。其允许扣除的房地产开发费用计算公式为：除。其允许扣除的房地产开发费用计算公式为：利利利利息息息息（取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权所所所所支支支支付付付付的的的的金金金金额额额额房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成本）成本）成本）成本）55以内以内以内以内 上上上上述述述述公公公公式式式式中中中中“利利利利息息息息”的的的的扣扣扣扣除除除除，应应应应注注注注意意意意以以以以下下下下几几几几点点点点:（1 1）利利利利息息息息支支支支出出出出的的的的扣扣扣扣除除除除额额额额最最最最高高高高不不不不能能能能超超超超过过过过按按按按商商商商业业业业银银银银行行行行同同同同类类类类同同同同期期期期贷贷贷贷款款款款利利利利率率率率计计计计算算算算的的的的金金金金额额额额;（2 2）利利利利息息息息的的的的上上上上浮浮浮浮幅幅幅幅度度度度按按按按国国国国家家家家的的的的有有有有关关关关规规规规定定定定执执执执行行行行，超超超超过过过过上上上上浮浮浮浮幅幅幅幅度度度度的的的的部部部部分分分分不不不不允允允允许许许许扣扣扣扣除除除除;（3 3）超超超超过过过过贷贷贷贷款款款款期期期期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。（2 2）凡凡凡凡不不不不能能能能按按按按转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产项项项项目目目目计计计计算算算算分分分分摊摊摊摊利利利利息息息息支支支支出出出出或或或或不不不不能能能能提提提提供供供供金金金金融融融融机机机机构构构构贷贷贷贷款款款款证证证证明明明明的的的的，利利利利息息息息支支支支出出出出应应应应并并并并入入入入房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发费费费费用用用用中中中中一一一一并并并并计计计计算算算算扣扣扣扣除除除除，不不不不得得得得单单单单独独独独计计计计算算算算扣扣扣扣除除除除。在在在在这这这这种种种种情情情情况况况况下下下下，其允许扣除的房地产开发费用按下列公式计算：其允许扣除的房地产开发费用按下列公式计算：其允许扣除的房地产开发费用按下列公式计算：其允许扣除的房地产开发费用按下列公式计算：（取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权所所所所支支支支付付付付的的的的金金金金额额额额房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本本本本）1010以内以内以内以内 以以以以上上上上两两两两类类类类扣扣扣扣除除除除办办办办法法法法中中中中扣扣扣扣除除除除的的的的具具具具体体体体比比比比例例例例，由由由由各各各各省省省省、自自自自治治治治区、直辖市人民政府规定。区、直辖市人民政府规定。区、直辖市人民政府规定。区、直辖市人民政府规定。【案案案案例例例例1 1】某某某某房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发公公公公司司司司整整整整体体体体出出出出售售售售了了了了其其其其新新新新建建建建的的的的商商商商品品品品房房房房，与与与与商商商商品品品品房房房房相相相相关关关关的的的的土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权支支支支付付付付额额额额1 1 000000万万万万元元元元，房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本本本本为为为为6 6 000000万万万万元元元元；该该该该公公公公司司司司未未未未能能能能按按按按转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产项项项项目目目目计计计计算算算算分分分分摊摊摊摊银银银银行行行行借借借借款款款款利利利利息息息息；该该该该项项项项目目目目所所所所在在在在省省省省政政政政府府府府规规规规定定定定计计计计征征征征土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税时时时时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行。要求：要求：要求：要求：计算其应扣除的房地产开发费用。计算其应扣除的房地产开发费用。计算其应扣除的房地产开发费用。计算其应扣除的房地产开发费用。4.4.4.4.旧房及建筑物的评估价格旧房及建筑物的评估价格旧房及建筑物的评估价格旧房及建筑物的评估价格 旧旧旧旧房房房房及及及及建建建建筑筑筑筑物物物物的的的的评评评评估估估估价价价价格格格格，是是是是指指指指在在在在转转转转让让让让已已已已使使使使用用用用的的的的房房房房屋屋屋屋及及及及建建建建筑筑筑筑物物物物时时时时，由由由由政政政政府府府府批批批批准准准准设设设设立立立立的的的的房房房房地地地地产产产产评评评评估估估估机机机机构构构构评评评评定定定定的的的的重重重重置置置置成成成成本本本本价价价价乘乘乘乘以以以以成成成成新新新新度度度度折折折折扣扣扣扣率率率率后后后后的的的的价价价价格格格格。评评评评估估估估价价价价格格格格须须须须经经经经当当当当地地地地税务机关确认。税务机关确认。税务机关确认。税务机关确认。“重重重重置置置置成成成成本本本本价价价价”即即即即对对对对旧旧旧旧房房房房及及及及建建建建筑筑筑筑物物物物，按按按按转转转转让让让让时时时时的的的的建建建建材材材材价价价价格格格格及及及及人人人人工工工工费费费费用用用用计计计计算算算算，建建建建造造造造同同同同样样样样面面面面积积积积、同同同同样样样样层层层层次次次次、同同同同样样样样结结结结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。“成成成成新新新新度度度度折折折折扣扣扣扣”不不不不同同同同于于于于会会会会计计计计核核核核算算算算中中中中的的的的折折折折旧旧旧旧，它它它它是是是是根根根根据据据据房房房房屋屋屋屋在在在在评评评评估估估估时时时时的的的的实实实实际际际际新新新新旧旧旧旧程程程程度度度度，按按按按专专专专业业业业机机机机构构构构规规规规定定定定的的的的房房房房屋屋屋屋新新新新旧旧旧旧等等等等级级级级标标标标准准准准进进进进行行行行对对对对照照照照，并并并并参参参参考考考考房房房房屋屋屋屋的的的的使使使使用用用用时时时时间间间间、使使使使用用用用程程程程度度度度和和和和保保保保养养养养情情情情况况况况，综综综综合合合合确确确确定定定定房房房房屋屋屋屋的的的的新新新新旧旧旧旧度度度度比比比比例例例例，一一一一般般般般用用用用几几几几成成成成新新新新表示。表示。表示。表示。【案案案案例例例例2 2】一一一一栋栋栋栋19991999年年年年建建建建造造造造的的的的房房房房屋屋屋屋，当当当当时时时时造造造造价价价价为为为为100100万万万万元元元元，按按按按20052005年年年年转转转转让让让让时时时时的的的的建建建建材材材材、人人人人工工工工费费费费用用用用计计计计算算算算，建建建建造造造造同同同同样样样样的的的的新新新新房房房房需需需需200200万万万万元元元元，则则则则200200万万万万元元元元即即即即为为为为重重重重置置置置成成成成本本本本价价价价。假假假假设设设设该该该该房房房房屋屋屋屋为为为为七七七七成新，则该房屋的评估价格应为多少？成新，则该房屋的评估价格应为多少？成新，则该房屋的评估价格应为多少？成新，则该房屋的评估价格应为多少？5.5.5.5.与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金与转让房地产有关的税金 与与与与转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产有有有有关关关关的的的的税税税税金金金金，是是是是指指指指在在在在转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产时时时时缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的营营营营业业业业税税税税、城城城城市市市市维维维维护护护护建建建建设设设设税税税税、印印印印花花花花税税税税。因因因因转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产缴缴缴缴纳纳纳纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。的教育费附加，也可视同税金予以扣除。的教育费附加，也可视同税金予以扣除。的教育费附加，也可视同税金予以扣除。注注注注意意意意：房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发企企企企业业业业按按按按照照照照施施施施工工工工、房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发企企企企业业业业财财财财务务务务制制制制度度度度的的的的有有有有关关关关规规规规定定定定，其其其其在在在在转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产时时时时缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的印印印印花花花花税税税税列列列列入入入入管管管管理理理理费费费费用用用用之之之之中中中中，已已已已相相相相应应应应作作作作了了了了扣扣扣扣除除除除，故故故故在在在在此此此此不不不不允允允允许许许许单单单单独独独独再再再再扣扣扣扣除除除除。房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发企企企企业业业业以以以以外外外外的的的的其其其其他他他他纳纳纳纳税税税税人人人人在在在在计计计计算算算算土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税时时时时，允允允允许许许许扣扣扣扣除除除除在在在在转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产环环环环节节节节缴缴缴缴纳纳纳纳的的的的印印印印花花花花税税税税（即即即即产产产产权转移书据所载金额权转移书据所载金额权转移书据所载金额权转移书据所载金额0.50.5的印花税）。的印花税）。的印花税）。的印花税）。6.6.6.6.财政部规定的其他扣除项目财政部规定的其他扣除项目财政部规定的其他扣除项目财政部规定的其他扣除项目 税税税税法法法法实实实实施施施施细细细细则则则则规规规规定定定定，对对对对从从从从事事事事房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人可可可可按按按按取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权时时时时所所所所支支支支付付付付的的的的金金金金额额额额和和和和房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本本本本两两两两项计算的金额之和，加计项计算的金额之和，加计项计算的金额之和，加计项计算的金额之和，加计2020的扣除。的扣除。的扣除。的扣除。【案案案案例例例例3 3】在在在在上上上上述述述述【案案案案例例例例1 1】中中中中，计计计计算算算算该该该该房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发公公公公司司司司出出出出售商品房应扣除的售商品房应扣除的售商品房应扣除的售商品房应扣除的“其他扣除项目其他扣除项目其他扣除项目其他扣除项目”。需需需需要要要要特特特特别别别别强强强强调调调调的的的的是是是是，此此此此项项项项优优优优惠惠惠惠政政政政策策策策只只只只适适适适用用用用于于于于从从从从事事事事房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人，除除除除此此此此之之之之外外外外的的的的其其其其他他他他纳纳纳纳税税税税人人人人不不不不得得得得比比比比照照照照执执执执行行行行。即即即即使使使使是是是是从从从从事事事事房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人，如如如如果果果果取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权后后后后，未未未未进进进进行行行行任任任任何何何何开开开开发发发发与与与与投投投投入入入入即即即即转转转转让让让让的的的的，在在在在计计计计算算算算应应应应纳纳纳纳土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税时时时时，只只只只允允允允许许许许扣扣扣扣除除除除取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权时时时时支支支支付付付付的的的的地地地地价价价价款款款款、按按按按国国国国家家家家统统统统一一一一规规规规定定定定交交交交纳纳纳纳的的的的有有有有关关关关费费费费用用用用，以以以以及及及及与与与与转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产有有有有关关关关的的的的税税税税金金金金，不不不不允允允允许许许许按按按按取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权时时时时所所所所支支支支付付付付的的的的金金金金额额额额和和和和房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本两项计算的金额之和加计本两项计算的金额之和加计本两项计算的金额之和加计本两项计算的金额之和加计2020的扣除。的扣除。的扣除。的扣除。（三）增值额（三）增值额（三）增值额（三）增值额 土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税纳纳纳纳税税税税人人人人以以以以转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产所所所所取取取取得得得得的的的的收收收收入入入入减减减减除除除除规规规规定的扣除项目金额后的余额为增值额，据以计算纳税。定的扣除项目金额后的余额为增值额，据以计算纳税。定的扣除项目金额后的余额为增值额，据以计算纳税。定的扣除项目金额后的余额为增值额，据以计算纳税。在在在在实实实实际际际际房房房房地地地地产产产产交交交交易易易易活活活活动动动动中中中中，部部部部分分分分纳纳纳纳税税税税人人人人因因因因不不不不能能能能准准准准确确确确提提提提供供供供房房房房地地地地产产产产转转转转让让让让价价价价格格格格或或或或扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金金金金额额额额，不不不不能能能能准准准准确确确确核核核核算算算算增增增增值值值值额额额额的的的的，则则则则应应应应以以以以房房房房地地地地产产产产评评评评估估估估价价价价格格格格为为为为计计计计税税税税依依依依据据据据计计计计算算算算征征征征收收收收土土土土地地地地增增增增值值值值税。税。税。税。上上上上述述述述“房房房房地地地地产产产产评评评评估估估估价价价价格格格格”，是是是是指指指指由由由由政政政政府府府府批批批批准准准准设设设设立立立立的的的的房房房房地地地地产产产产评评评评估估估估机机机机构构构构根根根根据据据据相相相相同同同同地地地地段段段段、同同同同类类类类房房房房地地地地产产产产进进进进行行行行综综综综合合合合评评评评定定定定的的的的价格。价格。价格。价格。二、应纳税额的计算二、应纳税额的计算 土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税以以以以纳纳纳纳税税税税人人人人转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产所所所所取取取取得得得得的的的的增增增增值值值值额额额额为为为为计计计计税依据，按照超率累进税率计算应纳税额。税依据，按照超率累进税率计算应纳税额。税依据，按照超率累进税率计算应纳税额。税依据，按照超率累进税率计算应纳税额。（一）计算方法（一）计算方法（一）计算方法（一）计算方法 土地增值税应纳税额有以下两种计算方法：土地增值税应纳税额有以下两种计算方法：土地增值税应纳税额有以下两种计算方法：土地增值税应纳税额有以下两种计算方法：1.1.分分分分步步步步计计计计算算算算法法法法，即即即即按按按按照照照照每每每每一一一一级级级级距距距距的的的的土土土土地地地地增增增增值值值值额额额额乘乘乘乘以以以以该该该该级级级级距距距距相相相相应应应应的的的的税税税税率率率率，分分分分别别别别计计计计算算算算各各各各级级级级次次次次土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税税税税税额额额额，然然然然后后后后将其相加汇总，求得应纳税额。其计算公式为：将其相加汇总，求得应纳税额。其计算公式为：将其相加汇总，求得应纳税额。其计算公式为：将其相加汇总，求得应纳税额。其计算公式为：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=（每一级距的土地增值额（每一级距的土地增值额（每一级距的土地增值额（每一级距的土地增值额 适用税率）适用税率）适用税率）适用税率）2.2.速速速速算算算算扣扣扣扣除除除除法法法法，即即即即按按按按照照照照增增增增值值值值额额额额乘乘乘乘以以以以适适适适用用用用的的的的税税税税率率率率，减减减减去去去去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额。扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额。扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额。扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算应纳税额。（二）计算程序（二）计算程序（二）计算程序（二）计算程序 1.1.计计计计算算算算扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金金金金额额额额。如如如如系系系系转转转转让让让让旧旧旧旧房房房房及及及及建建建建筑筑筑筑物物物物的的的的，应应应应计算评估价格，再确定扣除项目金额。计算评估价格，再确定扣除项目金额。计算评估价格，再确定扣除项目金额。计算评估价格，再确定扣除项目金额。评估价格评估价格评估价格评估价格 =重置成本价重置成本价重置成本价重置成本价 成新度折扣率成新度折扣率成新度折扣率成新度折扣率 2.2.计算增值额。计算增值额。计算增值额。计算增值额。增值额增值额增值额增值额 =转让收入额扣除项目金额转让收入额扣除项目金额转让收入额扣除项目金额转让收入额扣除项目金额 3.3.计算增值额占扣除项目金额的比重计算增值额占扣除项目金额的比重计算增值额占扣除项目金额的比重计算增值额占扣除项目金额的比重 增值率增值率增值率增值率 =增值额增值额增值额增值额 扣除项目金额扣除项目金额扣除项目金额扣除项目金额100100 4.4.依据增值率确定适用税率。依据增值率确定适用税率。依据增值率确定适用税率。依据增值率确定适用税率。5.5.依据适用税率计算应纳税额。依据适用税率计算应纳税额。依据适用税率计算应纳税额。依据适用税率计算应纳税额。应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额 =增值额增值额增值额增值额 适用税率适用税率适用税率适用税率 扣除项目金额扣除项目金额扣除项目金额扣除项目金额 速算扣除系数速算扣除系数速算扣除系数速算扣除系数 （三）计算案例（三）计算案例（三）计算案例（三）计算案例 1.1.转让土地使用权应纳税额的计算案例转让土地使用权应纳税额的计算案例转让土地使用权应纳税额的计算案例转让土地使用权应纳税额的计算案例 【案案案案例例例例4 4】A A房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发公公公公司司司司支支支支付付付付16001600万万万万元元元元土土土土地地地地出出出出让让让让金金金金，有有有有偿偿偿偿受受受受让让让让一一一一块块块块地地地地皮皮皮皮后后后后，因因因因原原原原计计计计划划划划投投投投入入入入商商商商品品品品住住住住宅宅宅宅开开开开发发发发的的的的资资资资金金金金迟迟迟迟迟迟迟迟未未未未能能能能到到到到位位位位，于于于于是是是是将将将将该该该该块块块块地地地地皮皮皮皮直直直直接接接接转转转转让让让让给给给给了了了了B B房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发公公公公司司司司，取取取取得得得得转转转转让让让让收收收收入入入入20002000万万万万元元元元，A A公公公公司司司司已已已已按按按按规规规规定定定定缴缴缴缴纳纳纳纳了了了了有有有有关关关关税税税税金金金金（城城城城建建建建税税税税税税税税率率率率7 7，教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加征征征征收收收收率率率率3 3，印印印印花花花花税税税税税税税税率率率率0.50.5）。另另另另外外外外A A公公公公司司司司在在在在受受受受让让让让该该该该块块块块地地地地皮皮皮皮时时时时已已已已按按按按规规规规定定定定缴缴缴缴纳纳纳纳了有关费用了有关费用了有关费用了有关费用1212万元。万元。万元。万元。要求：要求：要求：要求：计算计算计算计算A A公司转让该块地皮应纳的土地增值税额。公司转让该块地皮应纳的土地增值税额。公司转让该块地皮应纳的土地增值税额。公司转让该块地皮应纳的土地增值税额。2.2.房地产开发应纳税额的计算案例房地产开发应纳税额的计算案例房地产开发应纳税额的计算案例房地产开发应纳税额的计算案例 【案案案案例例例例5 5】某某某某房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发公公公公司司司司出出出出售售售售一一一一幢幢幢幢写写写写字字字字楼楼楼楼，取取取取得得得得销销销销售售售售收收收收入入入入8 8 000000万万万万元元元元（城城城城建建建建税税税税税税税税率率率率7 7，教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加征征征征收收收收率率率率3 3，印印印印花花花花税税税税税税税税率率率率0.50.5）。开开开开发发发发该该该该写写写写字字字字楼楼楼楼有有有有关关关关支支支支出出出出如如如如下下下下：取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权所所所所支支支支付付付付的的的的地地地地价价价价款款款款和和和和按按按按国国国国家家家家统统统统一一一一规规规规定定定定交交交交纳纳纳纳的的的的有有有有关关关关费费费费用用用用为为为为800800万万万万元元元元；房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本本本本为为为为2 2 200200万万万万元元元元；该该该该公公公公司司司司因因因因同同同同时时时时建建建建造造造造别别别别的的的的商商商商品品品品房房房房，不不不不能能能能按按按按该该该该写写写写字字字字楼楼楼楼计计计计算算算算分分分分摊摊摊摊银银银银行行行行贷贷贷贷款款款款利利利利息支出。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为息支出。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为息支出。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为息支出。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为1010。要求：要求：要求：要求：计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额。计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额。计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额。计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额。【案案案案例例例例6 6】某某某某生生生生产产产产企企企企业业业业（非非非非房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发企企企企业业业业）利利利利用用用用闲闲闲闲置置置置土土土土地地地地委委委委托托托托某某某某施施施施工工工工企企企企业业业业建建建建造造造造一一一一幢幢幢幢写写写写字字字字楼楼楼楼并并并并转转转转让让让让，取取取取得得得得转转转转让让让让收收收收入入入入60006000万万万万元元元元（城城城城建建建建税税税税税税税税率率率率7 7，教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加征征征征收收收收率率率率3 3，印印印印花花花花税税税税税税税税率率率率0.50.5）。该该该该企企企企业业业业为为为为建建建建造造造造此此此此写写写写字字字字楼楼楼楼补补补补交交交交土土土土地地地地出出出出让让让让金金金金700700万万万万元元元元；发发发发生生生生房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本本本本15001500万万万万元元元元；房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发费费费费用用用用中中中中的的的的利利利利息息息息支支支支出出出出320320万万万万元元元元（能能能能够够够够按按按按转转转转让让让让房房房房地地地地产产产产项项项项目目目目计计计计算算算算分分分分摊摊摊摊并并并并提提提提供供供供金金金金融融融融机机机机构构构构证证证证明明明明），其其其其中中中中有有有有2525万万万万元元元元的的的的罚罚罚罚息息息息，同同同同时时时时比比比比按按按按商商商商业业业业银银银银行行行行同同同同类类类类同同同同期期期期贷贷贷贷款款款款利利利利率率率率计计计计算算算算的的的的利利利利息息息息多多多多出出出出1515万万万万元元元元。该该该该企企企企业业业业所所所所在在在在地地地地政政政政府府府府规规规规定定定定的的的的其其其其他他他他房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发费费费费用用用用的的的的计计计计算算算算扣扣扣扣除除除除比比比比例例例例为为为为5 5。要求：要求：要求：要求：计算该企业转让该写字楼应纳的土地增值税额。计算该企业转让该写字楼应纳的土地增值税额。计算该企业转让该写字楼应纳的土地增值税额。计算该企业转让该写字楼应纳的土地增值税额。3.3.转让旧房及建筑物应纳税额的计算案例转让旧房及建筑物应纳税额的计算案例转让旧房及建筑物应纳税额的计算案例转让旧房及建筑物应纳税额的计算案例 【案案案案例例例例7 7】某某某某生生生生产产产产企企企企业业业业20052005年年年年7 7月月月月转转转转让让让让一一一一幢幢幢幢19991999年年年年建建建建造造造造的的的的公公公公寓寓寓寓楼楼楼楼，当当当当时时时时造造造造价价价价为为为为15001500万万万万元元元元。经经经经房房房房地地地地产产产产评评评评估估估估机机机机构构构构评评评评定定定定，该该该该公公公公寓寓寓寓楼楼楼楼重重重重置置置置成成成成本本本本为为为为50005000万万万万元元元元，该该该该楼楼楼楼房房房房为为为为七七七七成成成成新新新新。转转转转让让让让前前前前为为为为取取取取得得得得土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权补补补补交交交交的的的的土土土土地地地地出出出出让让让让金金金金和和和和按按按按规规规规定定定定交交交交纳纳纳纳的的的的有有有有关关关关费费费费用用用用为为为为15001500万万万万元元元元（能能能能提提提提供供供供支支支支付付付付凭凭凭凭据据据据）；另另另另支支支支付付付付房房房房地地地地产产产产评评评评估估估估费费费费用用用用4.504.50万万万万元元元元。转转转转让让让让时时时时取取取取得得得得转转转转让让让让收收收收入入入入62006200万万万万元元元元，并并并并已已已已按按按按规规规规定定定定缴缴缴缴纳纳纳纳了了了了转转转转让让让让环环环环节节节节的的的的有有有有关关关关税税税税金金金金（城城城城建建建建税税税税税税税税率率率率7 7，教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加征收率征收率征收率征收率3 3，印花税税率，印花税税率，印花税税率，印花税税率0.50.5）。）。）。）。要求：要求：要求：要求：计算该企业转让该公寓楼应纳的土地增值税额。计算该企业转让该公寓楼应纳的土地增值税额。计算该企业转让该公寓楼应纳的土地增值税额。计算该企业转让该公寓楼应纳的土地增值税额。一、对建造普通标准住宅的税收优惠一、对建造普通标准住宅的税收优惠 纳纳纳纳税税税税人人人人建建建建造造造造普普普普通通通通标标标标准准准准住住住住宅宅宅宅出出出出售售售售，增增增增值值值值额额额额未未未未超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目目目目金金金金额额额额2020的的的的，免免免免征征征征土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税。对对对对于于于于增增增增值值值值额额额额超超超超过过过过扣扣扣扣除除除除项项项项目金额目金额目金额目金额2020的，应就其全部增值额按规定计税。的，应就其全部增值额按规定计税。的，应就其全部增值额按规定计税。的，应就其全部增值额按规定计税。“普普普普通通通通标标标标准准准准住住住住宅宅宅宅”是是是是指指指指按按按按所所所所在在在在地地地地一一一一般般般般民民民民用用用用住住住住宅宅宅宅标标标标准准准准建建建建造造造造的的的的居居居居住住住住用用用用住住住住宅宅宅宅。高高高高级级级级公公公公寓寓寓寓、别别别别墅墅墅墅、度度度度假假假假村村村村等等等等不不不不属属属属于于于于普普普普通通通通标标标标准准准准住住住住宅宅宅宅。普普普普通通通通标标标标准准准准住住住住宅宅宅宅与与与与其其其其他他他他住住住住宅宅宅宅的的的的具具具具体体体体划划划划分分分分界界界界限限限限由由由由各各各各省、自治区、直辖市人民政府规定。省、自治区、直辖市人民政府规定。省、自治区、直辖市人民政府规定。省、自治区、直辖市人民政府规定。【案案案案例例例例8 8】某某某某房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发公公公公司司司司建建建建造造造造一一一一幢幢幢幢普普普普通通通通标标标标准准准准住住住住宅宅宅宅出出出出售售售售，取取取取得得得得销销销销售售售售收收收收入入入入750750万万万万元元元元（城城城城建建建建税税税税税税税税率率率率7 7，教教教教育育育育费费费费附附附附加加加加征征征征收收收收率率率率3 3，印印印印花花花花税税税税税税税税率率率率0.50.5）。该该该该公公公公司司司司为为为为建建建建造造造造该该该该普普普普通通通通标标标标准准准准住住住住宅宅宅宅而而而而支支支支付付付付的的的的地地地地价价价价款款款款和和和和按按按按规规规规定定定定交交交交纳纳纳纳的的的的费费费费用用用用为为为为100100万万万万元元元元；房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发成成成成本本本本为为为为340340万万万万元元元元；因因因因该该该该公公公公司司司司同同同同时时时时建建建建造造造造其其其其他他他他高高高高级级级级公公公公寓寓寓寓等等等等住住住住宅宅宅宅，对对对对该该该该普普普普通通通通标标标标准准准准住住住住宅宅宅宅所所所所用用用用的的的的银银银银行行行行贷贷贷贷款款款款利利利利息息息息支支支支出出出出无无无无法法法法分分分分摊摊摊摊，该公司所在地政府确定的费用扣除比例为该公司所在地政府确定的费用扣除比例为该公司所在地政府确定的费用扣除比例为该公司所在地政府确定的费用扣除比例为1010。分分分分析析析析：该该该该房房房房地地地地产产产产开开开开发发发发公公公公司司司司转转转转让让让让该该该该普普普普通通通通标标标标准准准准住住住住宅宅宅宅是是是是否否否否应应应应缴纳土地增值税缴纳土地增值税缴纳土地增值税缴纳土地增值税?如果应该缴纳，应纳税额多少如果应该缴纳，应纳税额多少如果应该缴纳，应纳税额多少如果应该缴纳，应纳税额多少?二、对国家征用收回的房地产的税收优惠二、对国家征用收回的房地产的税收优惠 因因因因国国国国家家家家建建建建设设设设需需需需要要要要依依依依法法法法征征征征用用用用、收收收收回回回回的的的的房房房房地地地地产产产产，免免免免征征征征土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税。具具具具体体体体是是是是指指指指因因因因城城城城市市市市实实实实施施施施规规规规划划划划、国国国国家家家家建建建建设设设设的的的的需需需需要要要要而而而而被被被被政政政政府府府府批批批批准准准准征征征征用用用用的的的的房房房房产产产产或或或或收收收收回回回回的的的的土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权。因因因因城城城城市市市市实实实实施施施施规规规规划划划划、国国国国家家家家建建建建设设设设的的的的需需需需要要要要而而而而搬搬搬搬迁迁迁迁，由由由由纳纳纳纳税税税税人人人人自自自自行行行行转转转转让让让让原原原原房房房房地地地地产产产产的，比照该项规定免征土地增值税。的，比照该项规定免征土地增值税。的，比照该项规定免征土地增值税。的，比照该项规定免征土地增值税。三、对个人转让房地产的税收优惠三、对个人转让房地产的税收优惠 个个个个人人人人因因因因工工工工作作作作调调调调动动动动或或或或改改改改善善善善居居居居住住住住条条条条件件件件而而而而转转转转让让让让原原原原自自自自用用用用住住住住房房房房，经经经经向向向向税税税税务务务务机机机机关关关关申申申申报报报报核核核核准准准准，凡凡凡凡居居居居住住住住满满满满5 5年年年年或或或或5 5年年年年以以以以上上上上的的的的，免免免免于于于于征征征征收收收收土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税；居居居居住住住住满满满满3 3年年年年未未未未满满满满5 5年年年年的的的的，减减减减半半半半征征征征收收收收土土土土地地地地增增增增值税；居住未满值税；居住未满值税；居住未满值税；居住未满3 3年的，按规定计征土地增值税。年的，按规定计征土地增值税。年的，按规定计征土地增值税。年的，按规定计征土地增值税。一、纳税地点一、纳税地点 土土土土地地地地增增增增值值值值税税税税的的的的纳纳纳纳税税税税人人人人应应应应向向向向房房房房地地地地产产产产所所所所在在在在地地地地主主主主管管管管税税税税务务务务机机机机关关关关办理纳税申报，并按税务机关核定的期限内缴纳税款。办理纳税申报，并按税务机关核定的期限内缴纳税款。办理纳税申报，并按税务机关核定的期限内缴纳税款。办理纳税申报，并按税务机关核定的期限内缴纳税款。所所所所称称称称“房房房房地地地地产产产产所所所所在在在在地地地地”是是是是指指指指房房房房地地地地产产产产的的的的坐坐坐坐落落落落地地地地。纳纳纳纳税税税税人人人人转转转转让让让让的的的的房房房房地地地地产产产产坐坐坐坐落落落落在在在在两两两两个个个个或或或或两两两两个个个个以以以以上上上上地地地地区区区区的的的的，应应应应按按按按房房房房地地地地产产产产所在地分别申报纳税。所在地分别申报纳税。所在地分别申报纳税。所在地分别申报纳税。二、纳税申报二